Анализ обеспечения организации материальными ресурсами

Важным условием бесперебойной работы ОАО «МЗКТ» является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. В процессе анализа обеспечения производства материальными ресурсами необходимо проверить обеспеченность потребности ОАО «МЗКТ» в завозе материальных ресурсов договорами на поставку и фактическое их выполнение, исходные данные за 2010 год представим в таблице 2.4.

Таблица 2.4 — Обеспеченность потребности ОАО «МЗКТ» в материальных ресурсах за 2010 год.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации Обеспеченность потребности ОАО «МЗКТ» в завозе материальных ресурсов договорами на поставку и фактическое их выполнение за 2011 год представим в таблице 2.5.

Таблица 2.5 — Обеспеченность потребности ОАО «МЗКТ» в материальных ресурсах за 2011 год.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации Обеспеченность потребности ОАО «МЗКТ» в завозе материальных ресурсов договорами на поставку и фактическое их выполнение за 2012 год представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6 — Обеспеченность потребности ОАО «МЗКТ» в материальных ресурсах за 2012 год.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации Коэффициент обеспеченности по плану составил в 2010 году:

Коэффициент обеспеченности по плану составил в 2011 году:

Коэффициент обеспеченности по плану составил в 2012 году:

Коэффициент обеспеченности фактически составил в 2010 году:

Коэффициент обеспеченности фактически составил в 2011 году:

Коэффициент обеспеченности фактически составил в 2012 году:

Рассчитанные данные свидетельствуют, что за 2010;2012 годы потребность в материале на ОАО «МЗКТ» удовлетворялась не полностью.

При анализе обеспечения ОАО «МЗКТ» материалами важно обратить внимание на равномерность снабжения. Ее можно определить путем группировки плановых и фактических данных об объеме поступления по отрезкам отчетного периода и полученных результатов, данные за 2010 год представим в таблице 2.7.

Таблица 2.7 — Анализ равномерности поставки материальных ресурсов за 2010 год.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации Объем поступления материалов по отрезкам отчетного периода за 2011 год представим в таблице 2.8.

Таблица 2.8 — Анализ равномерности поставки материальных ресурсов в 2011 году.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации Объем поступления материалов по отрезкам отчетного периода за 2012 год представим в таблице 2.9.

Таблица 2.9 — Анализ равномерности поставки материальных ресурсов в 2012 году.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации Как видно из данных таблиц планом предусматривалось равномерное поступление материалов на ОАО «МЗКТ» по кварталам в 2010;2012 годы. Значительные отклонения свидетельствуют о его неравномерном выполнении.

Таким образом на основе анализа обеспечения ОАО «МЗКТ» материальными ресурсами можно сделать вывод, что в 2010;2012 годы потребность в стали различных марок ОАО «МЗКТ"удовлетворялась не полностью. Это было вызвано нехваткой финансовых ресурсов у предприятия, максимальной загрузкой производственных мощностей поставщиков, неопределенностью уровня цен на сырье. Поставки материалов за данный период происходили неравномерно. Это было вызвано тем, что у ОАО «МЗКТ» сбыт продукции происходил нерегулярно, что в свою очередь оказывало влияние на величину финансовых ресурсов находящихся в обороте предприятия, а процесс поставки материалов в кредит был заключен в договорах не со всеми поставщиками материальных ресурсов.

В организации материально-технического обеспечения важная роль принадлежит запасам. При их анализе выявляется обеспеченность материальными ресурсами, скорость оборачиваемости. Анализ состояния запасов на ОАО «МЗКТ» в 2010 году представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10 — Анализ состояния запасов на ОАО «МЗКТ» в 2010 году.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации На основании таблицы вычисляем коэффициент оборачиваемости запасов серого чугуна и сортового железа.

Анализ состояния запасов на ОАО «МЗКТ» в 2011 году представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11 — Анализ состояния запасов на ОАО «МЗКТ» в 2011 году.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации Анализ состояния запасов на ОАО «МЗКТ» в 2012 году представлен в таблице 2.12.

Таблица 2.12 — Анализ состояния запасов на ОАО «МЗКТ"в 2012 году.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации Фактически коэффициент оборачиваемости запаса сортового железа соответствует плановому.

Полученные данные по динамике коэффициента оборачиваемости сортового железа и серого чугуна представим в виде таблицы 2.13.

Таблица 2.13 — Динамика коэффициента оборачиваемости за анализируемый период.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации Таким образом, в 2011 году по сравнению с 2010 годом фактический коэффициент оборачиваемости серого чугуна увеличился на 2,28, в 2012 г. по сравнению с 2011 году увеличился на 0,12. Таким образом, начиная с 2010 года коэффициент оборачиваемости неуклонно возрастает.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом коэффициент оборачиваемости сортового железа увеличился на 5,71, в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 3,99, то есть можно сделать вывод, что в 2010 и 2012 годы коэффициент оборачиваемости уменьшался, а в 2011 году увеличился.

Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

Все материальные затраты на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах.

Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:

• 1) материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;
• 2) соотношение материальных затрат и прямых материальных затрат

МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) Ч (МЗ / МЗпр) = МЕпр Ч Ксоотн (2.1).

Полученные в результате расчётов по приведенным выше формулам данные оформим в таблице 2.14, рассчитав при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении за 2010;2012 годы.

Таблица 2.14 — Анализ выполнения планового задания по использованию материалов.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации В рассматриваемом периоде произошло следующее изменение показателей использования материалов в производстве:

• — общая материалоёмкость в 2010;2000 годы увеличилась на 0,024 или на 5,8%, в период 2011;2012 годы увеличилась на 0,037 или на 8,4%;
• — общая материалоотдача снизилась в период 2010;2011 годы на 0,131 или на 5,5%, в период 2011;2012 годы снизилась на 0,175 или на 7,7%;

Изменение общей материалоемкости и материалоемкости по прямым материальным затратам за период 2010;2012 годы графически может быть представлена в виде рисунка 2.1.

Рисунок 2.1 — Изменение показателей материалоемкости за 2010;2012 годы Факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат.

Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц за 2010;2011 годы.

• ? МЕ (Ксоотн.) = 0,388 Ч -0,023 = -0,0089
• ? МЕ (МЕпр) = 0,031 Ч 1,052 = 0,0326

Баланс отклонений: 0,0326 + (-0,0089) = -0,0237.

Рассмотрим влияние факторов на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц за 2011;2012 годы.

• ? МЕ (Ксоотн.) = 0,420 Ч 0,097= 0,0407
• ? МЕ (МЕпр) = 0,003 Ч 1,149 = 0,0034

Баланс отклонений: 0,0407 + 0,0034 = 0,0041.

Результаты анализа показывают, что увеличение общей материалоёмкости произошло вследствие менее рационального использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт увеличения прямых материальных затрат общая материалоёмкость увеличилась на 0,0041 в период 2011;2012 годы. Однако уменьшение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об увеличении доли прямых и соответствующем уменьшении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это произошло в 2010;2011 годы и обусловило снижение общей материалоёмкости на 0,0237.

Проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок:

МОусл1=ВП2010/МЗ 2011= 20 937/ 11 033 = 1,898;

?МО2010 = МОусл1 -МО 2010=1,898−2,394 = -0,496;

МОусл2=ВП2011/МЗ2011=24 973/ 11 033 = 2,263;

?МО2 = МОусл2 — МОусл1 =2,263−1,898 = 0,365;

Баланс отклонений: -0,496 + 0,365 =- 0,131.

В связи с тем, что величина материальных затрат в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась в связи с менее рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача уменьшилась на 0,496. Увеличение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к увеличению материалоотдачи на 0,365.

Проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи за 2011;2012 годы.

МОусл1=ВП2011/МЗ 2012= 24 973/ 13 914 = 1,795;

?МО2011 = МОусл1 -МО 2011=1,795- 2,263= -0,468;

МОусл2=ВП2012/МЗ2012= 29 064/ 13 914 = 2,089;

?МО2 = МОусл2 — МОусл1 =2,089−1,795 = 0,294;

Баланс отклонений: -0,468 + 0,294 =- 0,174.

В связи с тем, что величина материальных затрат в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась, материалоотдача уменьшилась на 0,468. Увеличение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к увеличению материалоотдачи на 0,294.

Проведем анализ влияния изменения частных показателей на материалоемкость продукции, данные представим в таблице 2.15.

Таблица 2.15 — Анализ влияния частных показателей на показатель материалоемкости продукции.

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации Данные таблицы 2.15 показывают, что увеличение материалоёмкости продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом 0,024 произошло вследствие увеличения материалоемкости по работам производственного характера и материалоёмкости по покупным полуфабрикатам соответственно на 0,011 и 0,022. При прочих равных условиях за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы увеличится на 0,033. Однако снижение сырьеемкости, энергоемкости, на 0,005 и на 0,006 соответственно снизило возможную экономию материальных ресурсов.

Увеличение материалоёмкости продукции в 2012 году по сравнению с показателями 2011 года на 0,037 произошло вследствие увеличения топливоёмкости, материалоёмкости по покупным полуфабрикатам и энергоемкости соответственно на 0,015, 0,046 и 0,10 пункта. При прочих равных условиях за счёт этих факторов материалоёмкость могла бы увеличиться на 0,061. Однако уменьшение сырьеемкости и материалоемкости по работам производственного характера на 0,025 и 0,009 уменьшило возможные дополнительные затраты материальных ресурсов на эту же сумму.

Для большей наглядности изменения отдельных показателей материалоемкости данные представим в виде рисунка 2.2.

Рисунок 2.2 — Изменение частных показателей материалоемкости Изменение частных показателей материалоёмкости обусловлено сдвигами в структуре материальных затрат. Так, уменьшение показателей свидетельствует о сокращении доли соответствующих видов затрат в общей их сумме, возросшие же показатели отражают обратную тенденцию — увеличение доли материальных затрат определённых видов ресурсов в общей сумме материальных затрат.

Проблема своевременного обеспечения производства материальными ресурсами и комплектующими является одной из самых сложных и трудных из-за ограниченности, главным образом, денежных средств.

С поставщиками постоянно ведется работа по снижению цен и повышению качества комплектующих. Для того, чтобы поставщик не мог диктовать свои условия на каждое изделие имеется не менее двух поставщиков.

Основными поставщиками материальных ресурсов и комплектующих для производства тракторов являются предприятия России: г. Ярославль ОАО «Фритекс», г. Волжский РТИ, г. Липецк ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат», г. СанктПетербург завод Автоарматуры, г. Киржач «Автосвет», Первоуральский НТЗ, СП АК «Тулачермет», ОАО «Московский КТЗ» и др. Поставщиками из Украины являются: Кременчугский колесный завод, Кировоградский завод ОАО «Гидросила».

Из предприятий Беларуси можно выделить следующих поставщиков: Бобруйский шинный завод, г. Бобруйск РТИ, Гродненский завод карданных валов, Гомельский заводж гидропривод, Минский подшипникрвый завод, Минский завод шестерен, Кобринская СХТ, Гомельский ГОК, РУП «Белвнешторгинвест» г. Минска.

При выборе поставщиков сырья и материалов учитываются следующие критерии:

• — качество;
• — цена;
• — месторасположение, то есть стоимость перевозок;
• — мобильность поставщика;
• — способность быстро реагировать на запросы потребителя.

Например, ОАО «Кировский сталепрокатный завод» и металлургический завод «Петросталь» способны быстро перестраиваться на прокат различных профилей (в течение суток).

В финансовой политике ОАО «МЗКТ» при осуществлении поставок можно выделить три направления:

• 1) оплата по факту поставки;
• 2) оплата 50% по предоплате, 50% по факту поставки;
• 3) предоплата.

В отделе материально-технического снабжения имеются прямые денежные договоры с предприятиями изготовителями. Вопрос платежеспособности ОАО «МЗКТ» решен при условии продажи тракторов, запчастей — всей выпускаемой продукции за деньги.

Оптимальный запас материальных ресурсов — это месячная потребность. В отдельных случаях необходим полугодовой запас. Например, если на металлургических комбинатах прокат малоиспользуемых профилей идет при наличии портфеля заказов на монтажную норму, их изготавливают один или два раза в год, один раз в квартал.