Юридическое оформление счетов юридических лиц в коммерческом банке

Правовой режим порядка открытия и функционирования счетов предопределен действующим порядком создания юридических лиц, их правовым статусом. Каждому предприятию, независимо от формы собственности, обладающему правами юридического лица и действующему на принципах хозяйственного расчета, по его волеизъявлению открывается в коммерческом банке расчетный счет. Расчетные счета открываются государственным предприятиям, кооперативам, акционерным обществам и обществам с ограниченной ответственностью, дочерним и другим предприятиям, обладающим указанными выше признаками. Следует отметить, что юридические лица могут иметь расчетные счета в нескольких банках. [12,с.31].

Все счета подлежат регистрации в установленном порядке в налоговых органах для контроля за правильной и своевременной уплатой юридическим лицом налогов и других платежей в бюджет. Предприятиям, имеющим вне места своего нахождения отдельные нехозрасчетные звенья, предоставлено право иметь помимо расчетных счетов расчетные субсчета, открываемые на имя самого предприятия в банках по месту нахождения этих нехозрасчетных звеньев. Такой счет открывается по ходатайству предприятия и распоряжению банка, в котором ведется его расчетный счет. [13,с.27 ].

Расчетные операции с расчетных субсчетов, как правило, ограничены. Правоотношения по расчетному (текущему) счету состоят из двух тесно связанных между собой групп. Первая группа обусловлена закрепленной в законе обязанностью предприятий хранить свои денежные средства в кредитных учреждениях. Это отношения, связанные с открытием клиенту соответствующих счетов в банке и обеспечением гарантий сохранности средств. Банк может использовать имеющиеся на счете клиента денежные средства в качестве кредитного ресурса, но обязан гарантировать их наличие при предъявлении требований к счету, право клиента распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним. Банки гарантируют коммерческую тайну. Все служащие банка в соответствии с законом обязаны хранить тайну по операциям, счетам и вкладам банка, его клиентов и корреспондентов. Справки по операциям и счетам юридических лиц и иных организаций могут выдаваться самим организациям, их вышестоящим органам, государственным налоговым инспекциям, судам, следственным органам, органам арбитража, аудиторским организациям, а также финансовым органам по вопросам налогообложения. Законодательство содержит строгие ограничения возможности наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства и другие ценности, находящиеся в банках. Установлено, что арест может быть наложен не иначе, как по решениям судов, постановлениям следственных органов или органов арбитража, а взыскание может быть обращено лишь по исполнительным листам, выданным судами, по исполнительным листам органов арбитража и другим исполнительным документам, а также по требованию государственных налоговых инспекций. [13,с.29 ].

Обязанность хранить денежные средства в банке является юридической предпосылкой второй группы правоотношений по счетам, непосредственно связанной с совершением расчетов. Предприятия и организации сами распоряжаются денежными средствами, хранящимися на их счетах в банках, в соответствии с целевым назначением этих средств. Банк обязан зачислить на счет денежные суммы, поступающие как непосредственно от владельца счета, так и от других лиц, а также исполнять все законные распоряжения владельца счета относительно выплат денежных средств с этого счета. Как указывалось выше, банк не вправе определять и контролировать направление использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законодательными актами ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

Указ Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» предусматривает необходимость представления документа налогового органа в банк также при открытии хозоргану других счетов. Валютные, ссудные, депозитные и другие счета могут быть открыты клиенту только при предъявлении банку документа (справки), удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет. В 5-дневный срок банк обязан сообщить налоговому органу об открытии любого счета. Законодательством установлены строгие санкции за нарушение порядка открытия счетов без уведомления налоговых органов. В этих случаях на руководителей предприятий (организаций) и банков налагаются административные штрафы в размере 100-кратного установленного размера минимальной месячной оплаты труда. Выявление налоговым органом факта повторного нарушения предприятием, организацией, банком порядка открытия счетов является основанием для принятия в установленном порядке решения о ликвидации предприятия (организации) и коммерческого банка и взыскания полученных ими доходов в пользу государства. [13,с.62 ].

Юридические лица обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы информацию о всех открытых ими счетах (включая валютные, ссудные, депозитные и др.) в банках как на территории России, так и за рубежом, о наименовании и местонахождении банков, в которых открыты эти счета.

Согласно п. 5 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изменениями от 25 июля, 30 октября 2002 г., 28 июля 2004 г.) кредитным организациям запрещается:

открывать счета (вклады) на анонимных владельцев, то есть без предоставления открывающим счет (вклад) физическим или юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации;

открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя;

устанавливать и поддерживать отношения с банками-нерезидентами, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления. [3].

Кредитные организации обязаны предпринимать меры, направленные на предотвращение установления отношений с банками-нерезидентами, в отношении которых имеется информация, что их счета используются банками, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления.

Кредитные организации вправе отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом в следующих случаях:

отсутствия по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности;

непредставления физическим или юридическим лицом документов, подтверждающих указанные в настоящей статье сведения, либо представления недостоверных документов;

наличия в отношении физического или юридического лица сведений об участии в террористической деятельности, полученных в соответствии с настоящим Федеральным законом. [4,с.16].

Порядок представления информации в уполномоченный орган устанавливается Правительством Российской Федерации, а в отношении кредитных организаций — Центральным банком Российской Федерации.

В п. 2 ст. 847 предусматривается, что клиент может письменно дать право кредитной организации распоряжение списывать денежные средства со своего счета по указанию третьего лица.

Кредитная организация не может отказать в совершении какой-либо операции по счету (предусмотренной для данного вида счета — расчетный, текущий) если только возможность отказа в совершении данной операции заранее не была оговорена в договоре ст. 848 ГК). За ненадлежащее совершение операций по счету, включая несвоевременное зачисление средств на счет клиента, либо за задержку списания средств с его счета, а также за просрочку или отказ перечисления средств со счета или в их выдаче клиенту, кредитная организация несет ответственность в виде уплаты процентов, предусмотренных статьей 395 ГК РФ.

В соответствии с Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 11 февраля 1993 г. вновь созданные предприятия, учреждения, организации обязаны регистрироваться в качестве плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд в 30-дневный срок со дня их учреждения. В связи с этим банки открывают расчетные и иные счета только при предъявлении предприятиями, учреждениями, организациями документа, подтверждающего 1 СЗ РФ. 1994. № 5. Ст. 396. 348 регистрацию в качестве плательщиков страховых взносов у уполномоченных Пенсионного фонда. [5,с.37 ].

В соответствии с инструкцией о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной Постановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. № 1018, для открытия расчетных и иных счетов вновь созданными или реорганизованными предприятиями, организациями и иными хозяйствующими субъектами они обязаны предъявить банку документ, подтверждающий регистрацию в качестве плательщика страховых взносов (платежей) в территориальных фондах обязательного медицинского страхования.