Организация бухгалтерского учета в ОАО АКБ «Росбанк»

• Введение
• Глава 1. Краткая характеристика ОАО АКБ «Росбанк»
• Глава 2. Организация бухучета в ОАО АКБ «Росбанк»
• 2.1 Нормативные документы
• 2.2 Положение об учетной политике
• 2.3 Организация первичного учета
• 2.4 Аналитический и синтетический учет
• Заключение
• Введение

Объектом производственной практики является Акционерный коммерческий банк «РОСБАНК», который является юридическим лицом и организует свою деятельность на основании законодательства Российской Федерации и настоящего Устава.

С 18.02.13 по 17.03.13 я, Иванова Яна Олеговна, проходила практику в компании ОАО АКБ «РОСБАНК» в бухгалтерии предприятия, в качестве помощника бухгалтера.

Сотрудник — стажер, проходящий производственную практику на данном предприятии имеет право получать весь необходимый учебно-методический и регламентирующий (внутрибанковские регламенты и инструкции, нормативно-правовая база) материал по изучаемому функционалу.

Задача производственной практики:

— ознакомится с историей деятельности, видом собственности, организационно-правовой формой, системой управления и структурными подразделениями предприятия.

— приобрести умения и навыки профессионального поведения в процессе трудовой деятельности по избранной специальности на предприятии.

— изучить номенклатуру и ассортимент оказываемых услуг;

Цель учебной практики — ознакомиться с положением ОАО АКБ «Росбанк» на рынке оказываемых услуг.

Завершающим этапом прохождения производственной практики является написание отчета.

Глава 1. Краткая характеристика ОАО АКБ «Росбанк»

Акционерный коммерческий банк «Росбанк» — многопрофильный частный финансовый институт, один из лидеров российской банковской системы. По состоянию на 1 марта 2012 г. собственный капитал Росбанка составил 43 014,83 млн. рублей, а суммарные активы — 1 194 962,03 млн. рублей.

Мажоритарным акционером банка является французская банковская группа «Сосьете Женераль».

Росбанк последовательно реализует стратегию создания универсального финансового института национального масштаба и обслуживает все категории клиентов. Ключевыми направлениями деятельности Росбанка являются розничное, корпоративное, инвестиционно-банковские услуги и работа с состоятельными частными клиентами (private banking).

В настоящий момент Росбанк обладает крупнейшей в стране частной региональной сетью: около 700 подразделений сети в 70 регионах Российской Федерации. Его дочерние банки работают в Белоруссии и Швейцарии. Росбанк активно работает с населением, предлагая различные варианты вкладов и разнообразные кредитные продукты. Банк занимает лидирующие позиции на рынке потребительского кредитования. Частными клиентами Росбанка являются более 3 миллионов человек.

Росбанк активно развивает инвестиционное направление деятельности, являясь крупнейшим организатором и андеррайтером на рынке рублевых корпоративных и муниципальных облигаций.

Росбанк является одним из лидеров рынка финансовых услуг малому и среднему бизнесу, обслуживая около 57 тыс. клиентов. Банк предлагает малым и средним предприятиям комплексный сервис, включая специально разработанные кредитные продукты. Значительные результаты демонстрирует и направление private banking. Сегодня в Росбанке обслуживается более 1700 счетов частных состоятельных клиентов, объем средств на их счетах уже превысил 1,6 млрд. долларов США.

Росбанк имеет кредитные рейтинги трех крупнейших международных агентств: Moody’s, Standard & Poor’s и Fitch. В ноябре 2008 года авторитетный британский журнал «The Banker» удостоил Росбанк престижной награды «Bank of the Year», признав его лучшим финансовым институтом России.

Банк может осуществлять следующие банковские операции:

— привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

— размещать указанные в предшествующем абзаце настоящего пункта привлеченные средства от своего имени и за свой счет;

— открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц;

— осуществлять переводы денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

— инкассировать денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществлять кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

— покупать и продавать иностранную валюту в наличной и безналичной формах;

— привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы;

— выдавать и осуществлять переводы денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств.

Банк, помимо перечисленных выше банковских операций, вправе осуществлять следующие сделки:

— выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

— приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

— доверительно управлять денежными средствами и иными материальными ценностями по договору с физическими и юридическими лицами;

— осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;

— осуществлять лизинговые операции;

— оказывать консультационные и информационные услуги. ть банковские гарантии.

Кредитные ресурсы Банка формируются за счет:

— собственных средств Банка (за исключением стоимости приобретенных им основных фондов, вложений в доли участия в уставном капитале банков и других юридических лиц и иных иммобилизованных средств);

— средств юридических лиц, находящихся на их счетах в Банке;

— вкладов физических лиц, привлеченных на определенный срок и до востребования;

— кредитов, полученных в других банках;

— иных привлеченных средств.

В качестве ресурсов для кредитования может использоваться прибыль Банка, не распределенная в течение финансового года.

Бухгалтерский учет в Банке осуществляется в соответствии с правилами, установленными Банком России.

Банк ведет статистическую и иную отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Банк предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.

Банк публикует информацию, относящуюся к эмитируемым им ценным бумагам, в объеме, в сроки и в порядке, определенные действующим законодательством и соответствующими указаниями Банка России.

Итоги деятельности Банка отражаются в ежемесячных, квартальных и годовых бухгалтерских балансах, в отчете о прибылях и убытках, а также в годовом отчете, представляемых в Банк России в установленные им сроки.

Годовой бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках Банка после проведения ревизии и проверки аудиторской организацией утверждаются Общим собранием акционеров и подлежат публикации в печати.

Финансовый год Банка начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Банк в целях реализации государственной социальной, экономической и налоговой политики обеспечивает сохранность, приведение в надлежащий порядок, длительное хранение и использование (выдачу справок по запросам юридических и физических лиц) документов по личному составу. В порядке, предусмотренном Федеральным архивным агентством, документы по личному составу Банка, в случае его ликвидации, передаются на государственное хранение.

Состав документов и сроки их хранения определяются в соответствии с правовыми актами Российской Федерации, а также на основании номенклатуры дел Банка, составленной с учетом требований Федерального архивного агентства.

Уничтожение документов допускается только после проведения проверки истечения нормативных сроков их хранения и на основании надлежащим образом составленных и утвержденных актов списания.

Глава 2. Организация бухучета в ОАО АКБ «Росбанк»

банковский бухгалтерский учет синтетический

2.1 Нормативные документы

В соответствии с указаниями ЦБ РФ от 08 октября 2008 г. № 2089;У «О порядке составлениями кредитными организациями годового отчета», годовой отчет состоит из:

— бухгалтерского баланса;

— отчета о прибылях и убытках;

— отчета о движении денежных средств;

— отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

— сведений об обязательных нормативов.

Банк осуществляет раскрытие информации в форме ежеквартального отчета в соответствии с Положением о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденным приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 4 октября 2011 г. N 11−46/пз-н.

Банк осуществляет банковские операции со средствами в рублях и иностранной валюте на основании Генеральной лицензии, выданной Банком России.

Валютные отношения в РФ регулируются Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ), который в целом направлен на либерализацию внешнеэкономической деятельности и валютных операций.

Так, например, в соответствии с Законом № 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением операций купли-продажи иностранной валюты и чеков на внутреннем валютном рынке.

29.09.2011г. вступил в силу Федеральный закон от 27.06.2011 г. № 162-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О национальной платежной системе», который внес изменения в Закон № 173-ФЗ. Так, согласно п. 1.1 ст. 10 Закона № 173-ФЗ нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой на территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов с территории Российской Федерации и получать на территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов.

Таким образом, Банк рассматривает риски, связанные с применением и возможным изменением валютного законодательства, как минимальные.

2.2 Положение об учетной политике

Под учетной политикой банка понимается комплекс организационных мер и условий обслуживания, определяющих уровень процентных ставок по привлекаемым и размещаемым ресурсам, набор услуг и комиссий за услуги клиентам, направленных на:

а) прибыльную;

б) стабильную работу банка и его поступательное развитие.

Целью настоящего Положения является определение основных направлений учетной политики банка в ______ финансовом году, на которых базируется планирование доходности активно-пассивных операций и развития банка. Положение в настоящей редакции действует с ______ г.

В связи с нестабильностью денежно-кредитного, финансового рынка и экономики страны в целом настоящее Положение ограничивается формулировкой принципов учетной политики, не регламентируя жестко условий проведения операций банком. Принципы работы банка и условия проведения операций оперативно изменяются по решению Правления банка в соответствии с изменением нормативной и законодательной базы и конъюнктуры рынка.

Учетная политика банка строится с соблюдением следующих правил:

— приоритетность надежности размещения средств по сравнению с доходностью;

— максимальное снижение риска по проводимым активным операциям, в том числе путем диверсификации портфеля доходных активов;

— пооперационный анализ доходности: каждая отдельная сделка купли — продажи ресурсов должна приносить прибыль в размере не ниже установленной настоящим Положением минимальной маржи.

Переориентация в размещении средств от краткосрочных МБК на следующие сегменты рынка:

— государственные ценные бумаги;

— кредиты конечным заемщикам под ликвидный залог;

— финансирование краткосрочных капитальных вложений под залог недвижимости;

— увеличение в структуре доходов банка доли комиссий за услуги клиентам по сравнению с процентными доходами. Для этого: расширение спектра предоставляемых клиентам услуг, увеличение их финансовой привлекательности и объема. Ответственность за реализацию учетной политики возлагается на кредитный отдел банка. Руководство этой работой осуществляет заместитель Председателя Правления, курирующий вопросы кредитования и другие активно-пассивные операции.

2.3 Организация первичного учета

В соответствии с требованиями организации сплошного и непрерывного бухгалтерского учета в банке все операции подлежат своевременной регистрации в первичных учетных документах без каких-либо пропусков или изъятий.

Первичные учетные документы (далее первичные документы) — это документы, составленные в момент или непосредственно после завершения банковских или хозяйственных операций, являющиеся первым свидетельством их совершения.

В работе банка используются разнообразные формы первичных документов. В классификаторе выделен специальный раздел «Унифицированная система банковской документации», в котором представлены унифицированные формы банковских документов, имеющие в семизначном кодовом обозначении формы первые две цифры 04. Например, платежное требование и платежное поручение старой формы имеют кодовое обозначение 401 001 и 401 002 соответственно. Новые формы платежных документов начали действовать с 01.01.98 г., что повлекло изменение и кодовых обозначений. Платежное поручение новой формы получило код 401 060, а платежное требование 401 061. В дальнейшем вид этих форм уточнялся без изменения их кодового обозначения. В настоящее время действуют формы, описанные в положении ЦБ РФ от 03 октября 2002 г. № 2-П «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» с последующими изменениями и дополнениями.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации. Формы первичных документов, применяемых для оформления операций, по которым не предусмотрены типовые формы, могут разрабатываться банком самостоятельно и обязательно должны найти отражение в его учетной политике.

Несмотря на разнообразие форм первичных документов, они должны удовлетворять ряду общих требований, одно из которых — реквизитный состав этих документов. В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» приводится следующий перечень обязательных реквизитов, который надо предусматривать при самостоятельной разработке банком форм первичных документов: наименование документа; дата составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

Лица, составившие и подписавшие первичные документы, должны обеспечить своевременное и качественное их оформление, передачу в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных. Этот момент также отражен в упомянутом законе. Отсюда следует, что наличие в АБС только электронных первичных документов, не имеющих подписи, не обеспечивает этого требования закона. Следовательно, электронные первичные документы должны быть распечатаны и заверены необходимыми подписями. В связи с тем, что электронная цифровая подпись (ЭЦП) в настоящее время получила юридическую силу, в АБС можно хранить электронные первичные документы без их распечатки при наличии у каждого из них такой подписи. Однако, в соответствии с тем же Законом банк обязан изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

В процессе оформления первичных документов в них может быть внесена ошибочная запись. Исправления ошибок в уже оформленном первичном документе допускаются с согласия участников хозяйственной операции. На бумажном носителе они подтверждаются подписями тех лиц, которые создавали документ. Исправления в оформленные первичные документы в электронном виде должны также фиксироваться с сохранением копии исправленного документа и данных о лице, внесшем исправления. Все сделанные исправления должны сопровождаться указанием даты их внесения. Однако, как указывается в законе о бухгалтерском учете, исправления не допускаются в кассовых и банковских документах. Имеются в виду платежные банковские документы.

Первичный учет в банке представляет собой систему, обеспечивающую сбор и регистрацию в первичных документах информации о банковских или хозяйственных операциях. В такой системе прорабатываются методы и технология проведения первичного учета, определяется набор первичных документов, количество экземпляров, порядок их заполнения и движения, т. е. документооборот. Использование АБС позволяет автоматизировать этот процесс, но даже при полной автоматизации всех операций первичного учета в банке всегда существует вероятность поступления в банк клиентских документов и документов других кредитных учреждений на бумажном носителе, что потребует для последующего учетного процесса ввода информации с этого документа в компьютер с клавиатуры. Как уже отмечалось, имеется опыт автоматизации ввода информации с документа на обычном бумажном носителе, например, с помощью сканера. Такой программный комплекс разработан, например, российской фирмой Cognitive Technologies. Он называется Cognitive Forms и предназначен для безклавиатурного ввода печатной и рукописной информации в компьютерные базы данных. Информация может вводиться в компьютер со стандартных форм документов, таких, как платежные поручения.

При вводе в АБС внешних первичных документов возможны следующие решения по организации ввода: ввод проводок по первичному документу; ввод первичного документа по сокращенной форме; ввод полной формы первичного документа; ввод пачки первичных документов.

Ввод проводок по первичному документу предусматривает набор на клавиатуре компьютера минимального объема информации, необходимого для организации дальнейших учетных операций. Непосредственное оформление проводки на компьютере позволяет распечатать мемориальный ордер. Мемориальный ордер — бухгалтерский документ, указывающий на необходимость записи суммы по операции по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Составление мемориальных ордеров характерно для мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета, используемой в банковской практике. Применение компьютерной техники модернизировало эту форму учета, сохранив мемориальный ордер, как основной документ, оформляющий проводку по счетам. Порядок работы с мемориальными ордерами изложен в указании ЦБ РФ от 29 декабря 2008 г. № 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера». Пример формы мемориального ордера показан на рис. 1.

К распечатанным и оформленным подписями мемориальным ордерам прикладываются первичные документы. Мемориальные ордера вместе с соответствующими им первичными документами, подтверждающие совершение операций банком за данный день, составляют документы дня.

Проводка может быть введена в базу данных АБС путем непосредственного заполнения на экране мемориального ордера. При этом по введенной проводке нельзя полностью восстановить содержание первичного документа, так как в компьютер введены только связанные с этой проводкой реквизиты. При необходимости хранения в АБС полного содержания первичного документа должен быть обеспечен ввод всех реквизитов этого документа. Технология работы «от документа» является более прогрессивной и используется в АБС старшего поколения. При этом экранная форма может значительно отличаться от формы самого первичного документа: она может быть сокращена и упрощена. Такое отличие, как правило, связано с достижением простоты ввода. Но полный набор введенных реквизитов позволит получить печатную копию этого документа.

Рис. 1. Пример формы мемориального ордера

В том случае, если удается разместить на экране точную форму первичного документа, т. е. соблюдается идентичность состава реквизитов и самой формы первичного документа, то обеспечивается простота восприятия документа при вводе.

Внутренние банковские документы формируются непосредственно на компьютере. При этом для внутренних документов характерна та же возможность их формирования, как и для внешних.

С целью ужесточения контроля движения первичных документов и правильности отражения их содержания в учете могут составляться сводные учетные документы. Каждый сводный учетный документ формируется на основании группы первичных документов. При этом могут быть использованы возможности компьютерной техники для автоматизации его получения. Например, сводное платежное поручение, сопровождающее группу платежных поручений, передаваемых банком в расчетно-кассовый центр (РКЦ), может быть составлено на компьютере автоматически путем обработки находящихся в его памяти и подготовленных к отправке платежных поручений.

2.4 Аналитический и синтетический учет

Счета в банковском бухгалтерском учете образуют некоторую иерархию, в которой можно выделить два уровня:

· счета аналитического учета,

· счета синтетического учета.

Счета аналитического учета — это счета, на которых ведется аналитический учет с целью конкретизации показателей сложного синтетического счета. Счета, на которых ведется синтетический учет, являются счетами синтетического учета. Перечень счетов синтетического учета составляет план счетов, в котором они имеют свой номер.

Помимо выделения этих уровней иерархии счета можно классифицировать и по другим признакам.

Например, по отношению к формируемому в банке балансу счета можно подразделить на две группы:

· балансовые,

· внебалансовые.

Сальдо по балансовым счетам участвуют в формировании балансов банка. При занесении оборотов по этим счетам всегда используют метод двойной записи. Для каждой проводки по счетам сумма, записанная по дебету одних счетов, должна быть равна сумме, записанной по кредиту других счетов.

По внебалансовым счетам старого плана счетов каждая запись делалась по одному счету в позиции прихода или расхода. В «Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утвержденных Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. № 02−263 и в Плане счетов, введенном в действие с 1 января 1998 г., предусмотрена двойная запись и по внебалансовым счетам.

Центральный банк РФ 25 июля 1996 г. Приказом № 02−259 утвердил «Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации». В соответствии с этими документами в банках появляется еще одна разновидность счетов — счета депо. На них организуется учет депозитарных операций с эмиссионными ценными бумагами. При записи операций по этим счетам также соблюдается метод двойной записи. В последующем появились еще две группы счетов: счета доверительного управления и срочные сделки. Первая группа счетов появилась в связи с утверждением Приказом ЦБ РФ от 2 июля 1997 г. № 02−287 Инструкции «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации», а вторая группа счетов связана с определением порядка учета срочных сделок и вынесением их на внебалансовые счета в соответствии с Положением № 55, принятым ЦБ РФ 21 марта 1997 г. «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях». В связи с принятием Положения ЦБ РФ № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» [38], Положение № 55 утратило силу. В новом плане счетов рассматриваемые счета были выделены в специальную главу — «Срочные сделки» .

Среди балансовых счетов можно выделить:

· счета первого порядка;

· счета второго порядка.

Счета первого порядка представляют собой группировку нескольких счетов второго порядка. Они занимают самый верхний уровень иерархии счетов. При этом счета первого и второго порядка, а также внебалансовые счета подразделяются в соответствии с разделами плана счетов. В основу построения разделов плана счетов положено их экономическое содержание.

По валюте, в которой совершаются те или иные операции и в которой ведется аналитический учет, можно выделять:

· счета в валюте Российской Федерации (рублевые);

· счета в иностранной валюте (валютные).

Ведение на счетах аналитического учета записей в иностранной валюте предполагает параллельное ведения тех же записей в валюте Российской Федерации. По синтетическим счетам записи делаются только в валюте Российской Федерации.

По назначению счета можно подразделить на следующие виды:

· расчетные;

· текущие;

· бюджетные;

· корреспондентские;

· ссудные;

· депозитные;

· счета по вкладам (депозитам).

Расчетные счета — счета имеющих самостоятельный баланс юридических лиц, открываемый в учреждении банка и предназначенный для хранения денежных средств и проведения расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Эти юридические лица не должны являться кредитными организациями. Такие счета открываются также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются и представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения расчетов в соответствии с их деятельностью.

Порядок открытия расчетных счетов в коммерческих банках первоначально был определен Инструкцией Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР». Сейчас их открытие и ведение регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» .

Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством Российской Федерации, в банк представляются:

· свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

· учредительные документы юридического лица;

· лицензии (разрешения);

· карточка с образцами подписей и оттиска печати;

· документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете;

· документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

· свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

По открытому клиенту счету между банком и клиентом заключается договор банковского счета, определяющий порядок взаимоотношений банка и клиента при ведении счета.

Текущие счета — виды счетов в банках, которые открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Бюджетные счета — счета, открываемые в банках лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации. Корреспондентские счета — счета, по которым отражаются расчеты, произведенные одним кредитным учреждением за счет и по поручению другого на основе заключенного корреспондентского договора. Каждый коммерческий банк должен иметь корреспондентский счет в ЦБ РФ и может иметь корреспондентские счета в других коммерческих банках. Корреспондентский счет, который имеет один банк в другом, носит название «ностро» (от ит. nostro conto — наш счет), а корреспондентский счет, открытый в данном банке другим банком, называется «лоро» (от ит. loro conto — их счет). Корреспондентские счета могут открываться как в российских банках (резидентах), так и в зарубежных банках (нерезидентах). Корреспондентские субсчета открываются филиалам кредитных организаций.

Ссудные счета — счета, на которых учитывается движение задолженности по предоставленным кредитам. Количество ссудных счетов, открываемых одному клиенту, зависит от принятой системы классификации кредитов, обычно в зависимости от ставки процента по ним. Как о разновидности ссудного счета можно говорить о специальном ссудном счете. Это счет, который открывают хозяйствующие организации, систематически пользующейся кредитами банка. Обычно с них проводится регулярная оплата за товары и услуги и некоторые другие платежи. Выдача очередной ссуды проводится без предварительной проверки обеспеченности и оформления срочных обязательств. Выдаваемые ссуды проводятся по дебету счета, а погашение — по кредиту. Спецссудные счета обычно используются для кредитования торговых и снабженческо-сбытовых организаций.

В зарубежной практике используется еще одна разновидность рассматриваемого счета — контокоррентный счет. Это счет клиента в банке, на котором учитываются все его операции, производимые как за счет собственных средств, так и за счет кредитов банка. Он представляет собой сочетание ссудного и расчетного счетов. Банк, открывая клиенту контокоррент, определяет условия предоставления ему кредита (при дебетовом сальдо счета) или использования средств клиента (при кредитовом сальдо счета). В практике российских банков контокоррентные счета практического применения не получили, а введение плана счетов, устанавливающего наличие только активных или только пассивных счетов, исключает возможность открытия такого счета.

Депозитные счета — счета, по которым отражаются операции банков по привлеченным денежным средствам. Выделяют депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов. Они открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение. Эти счета используются при осуществлении ими установленной законодательством Российской Федерации деятельности и в установленных законодательством Российской Федерации случаях. Различают еще счета по вкладам (депозитам), которые открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

Упомянем еще две разновидности банковских счетов. Это счета доверительного управления, которые открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению, и специальные банковские счета, которые открываются юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленном законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

При ведении учета в современной АБС вся информация по лицевому счету хранится в памяти компьютера, а выписка по счету отображается на экране или получается в виде печатной формы. Экранная и печатная формы могут иметь некоторые отличия, но в большинстве случаев их содержимое совпадает. Пример возможной формы выписки лицевого счета показан на рис. 2. В памяти компьютера по лицевому счету хранится большее количество реквизитов, чем это отображается в выписке. Этот состав реквизитов может быть следующим: кодовое обозначение (нумерация) лицевого счета;

· наименование счета;

· код клиента или код статьи (в случае внутрибанковского счета);

· номер балансового счета второго порядка;

· тип счета (активный, пассивный);

· состояние счета (открыт, закрыт, блокирован, арестован);

· принадлежность счета (клиентский или внутрибанковский);

· дата и пользователь системы, открывший счет;

· дата и пользователь, производивший последнее редактирование счета;

· дата последней операции по счету;

· текущее сальдо;

· плановые обороты (дебетовые и кредитовые) по данному счету;

· размер допустимого овердрафта по счету;

· процентная ставка;

· процент за овердрафт;

· сумма за банковское обслуживание;

· принадлежность к тарифу (номеру тарифа);

· номер внутри балансового счета (для прямых расчетов);

· неподтвержденные кредитовые обороты (для прямых расчетов);

· входящее сальдо.

Рис. 2. Форма выписки из лицевого счета.

Кроме указанных реквизитов по каждой операции лицевого счета необходимо хранить следующие реквизиты:

· дата операции (проводки);

· код вида операции;

· признак дебета или кредита;

· номер документа банка;

· номер документа клиента;

· счет плательщика;

· счет получателя;

· корреспондирующий счет;

· сумму по операции.

Данные по операциям лицевого счета должны быть доступны в течение года, а по завершении года, после проведения заключительных оборотов и получения всех отчетов, могут быть переписаны в архив. В связи с тем, что количество операций по счетам различно, целесообразно хранить общие данные по лицевому счету и данные по операциям в разных файлах базы данных. Записи формируются по каждой операции отдельно и отдельно записи с общими данными по лицевому счету.

Код вида операции может проставляться в соответствии с условными цифровыми обозначениями документов, приведенных в «Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях». В этих же правилах приведены требования по формированию кодового обозначения самого лицевого счета.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» аналитический учет — это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях» уточняют, что аналитический бухгалтерский учет ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца.

Все открываемые лицевые счета клиентов должны регистрироваться в книге стандартной формы, которую ведут в разрезе балансовых счетов второго порядка, причем для каждого номера и наименования этого счета открываются отдельные страницы, которые пронумеровывают, прошнуровывают и опечатывают. Книгу заверяет подписью главный бухгалтер или его заместитель, ее хранят у главного бухгалтера в несгораемом шкафу.

В Правилах отмечается, что ведение книги регистрации открытых счетов возможно в компьютере. Такая возможность закрепляется в учетной политике кредитной организации. В этом случае предусматривается подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. Обеспечиваются также меры защиты информации от несанкционированного доступа. При этом ежедневно составляются и распечатываются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов. Они подписываются главным бухгалтером или его заместителем и подшиваются в отдельное дело. На первое число нового отчетного года распечатывается книга регистрации открытых счетов с действующими на указанную дату счетами, контролируется, пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается, подписывается руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдается в архив.

В рассматриваемой книге присутствуют следующие данные:

· дата открытия счета;

дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;

· фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;

· вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита));

· номер счета;

· порядок и периодичность выдачи выписок из счета;

· дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;

· дата закрытия счета;

· дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;

· примечание.

Во время регистрации в этой книге каждому клиенту присваивается порядковый номер, который целесообразно использовать для нумерации всех лицевых счетов, открываемых данному клиенту. Номера закрытых счетов следует присваивать новым клиентам по истечении не менее двух лет после даты их закрытия.

В книге регистрации открытых счетов также регистрируются лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т. п.

Процесс открытия нового лицевого счета на компьютере сопровождается вводом конкретных значений всех необходимых реквизитов лицевого счета, которые были рассмотрены выше. Ввод происходит через специально подготовленную экранную форму, которая может отличаться в зависимости от принадлежности счета к той или иной группе счетов. В открытых лицевых счетах аналитический учет ведется путем отражения операций, зарегистрированных в первичных документах. Варианты ввода информации в компьютер с первичных документов были рассмотрены ранее. Помимо отражения информации в лицевых счетах она фиксируется в специальных журналах операций.

Рассмотрим более подробно возможные процедуры обработки информации введенных документов до разнесения ее по лицевым счетам.

Ввод информации с первичных документов целесообразно организовать с использованием различных программных модулей, выбор которых определяется видом документов, особенностью их обработки и тем рабочим местом, где осуществляется работа с документом. Можно отметить следующие модули такого типа.

· автоматизированное рабочее место (АРМ) операциониста;

· внутренние платежные поручения;

· дебетовые платежные поручения;

· кредитовые платежные поручения;

· банковские ордера;

· разбор корреспондентских счетов;

· разбор счетов невыясненных сумм;

· мемориальные ордера;

· кассовые документы,

· разноска документов;

· запрос плановых оборотов.

АРМ операциониста используется банковским работником, выполняющим функции обслуживания клиентов. Основные обрабатываемые документы — это платежные документы клиентов. При вводе документов осуществляется их регистрация с предварительным контролем на красное сальдо и правильность ввода банковских реквизитов. Вводимые платежные поручения можно подразделить на внутренние, которые не затрагивают корреспондентских счетов банка, например, расчеты с другими клиентами этого банка и дебетовые платежные поручения, которые используются для расчетов с клиентами других банков. Для расчетов между клиентом и банком, а также банком и клиентом в настоящее время согласно указанию ЦБ РФ от 11 декабря 2009 года № 2360-У используются банковские ордера.

Для обеспечения возможности последконтроля правильности ввода операционистом банка указанных документов для лиц, осуществляющих такой контроль, предусмотрены модули «Внутренние платежные поручения», «Дебетовые платежные поручения» и «Банковские ордера». Прошедшие контроль у ответственных исполнителей документы могут быть разнесены по лицевым счетам. Для дебетовых платежных поручений обеспечивается также формирование реестров, сводных платежных поручений и файла электронных копий для отправки в расчетно-кассовый центр (РКЦ).

Модуль «Кредитовых платежных поручений» позволяет обработать платежные документы, пришедшие с выпиской с корреспондентского счета банка. Они связаны с платежами в пользу клиентов банка или самого банка. При проведении платежных операций через корреспондентские счета очень важно следить за правильностью их отражения на лицевых счетах и за соответствием записей по лицевым счетам в нашем банке и в банке-корреспонденте. Это обеспечивает модуль «Разбор корреспондентских счетов». Он позволяет обработать выписки с корреспондентских счетов, найти в базе данных АБС введенные дебетовые и кредитовые платежные документы, соответствующие выписке, и обнаружить имеющееся несоответствие.

Поступающие в банк кредитовые платежные поручения имеют корреспонденцию по кредиту какого-либо лицевого счета банка (чаще всего расчетного счета клиента). При ошибке в указании кодового обозначения лицевого счета суммы по этим документам записываются в кредит лицевого счета невыясненных сумм (счет второго порядка 47 416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения»). Для выяснения ошибочных ситуаций и указания правильной корреспонденции, если это удается сделать, используется модуль «Разбор счетов невыясненных сумм» .

Основным внутрибанковским документом, отражающим проводки по счетам, является мемориальный ордер. Ему может соответствовать один или несколько банковских документов. Но и одному банковскому документу может соответствовать несколько мемориальных ордеров. Для ввода и редактирования мемориальных ордеров с контролем на красное сальдо, а также их разноски по лицевым счетам и печати предусмотрен модуль «Мемориальные ордера» .

Касса банка, проводящая работу с наличностью, требует особого внимания к обеспечению безопасности и контроля выполняемых операций. Отдельное рабочее место кассира оборудуется техническими средствами, облегчающими выполнение кассовых операций. На автоматизированном рабочем месте кассира устанавливается модуль «Кассовые документы». Он позволяет работать с такими документами:

· приходные ордера;

· объявления на взнос наличных;

· расходные ордера;

· чеки.

Этот модуль позволяет ввести, зарегистрировать кассовые документы с автоматическим контролем на красное сальдо, подтвердить эти документы и разнести документы по лицевым счетам. Кроме того, он обеспечивает формирование кассового журнала с контролем кассовой наличности.

Модуль «Разноска документов» позволяет разнести подготовленные к разноске и находящиеся в базе данных документы. До выполнения разноски суммы зарегистрированных документов тоже должны учитываться при оформлении банковских операций (контроль на красное сальдо). Модуль «Запрос плановых оборотов» формирует отчеты по зарегистрированным, но еще не проведенным в операционном дне документам с выдачей обобщенной информации такой, как текущее сальдо на счету, допустимый овердрафт, общие суммы по списаниям и зачислениям различных систем регистрации. Каждый документ, введенный в АБС, проходит несколько этапов, пока не будет разнесен по лицевым счетам. Многоэтапность обработки обеспечивает необходимый уровень контроля и предотвращает случайные и преднамеренные искажения информации.

Характерные этапы для следующих основных документов, обрабатываемых в АБС:

· внутреннее платежное поручение;

· дебетовое платежное поручение;

· кредитовое платежное поручение;

· мемориальный ордер;

· объявление на взнос наличными;

· приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер, денежный чек.

Заключение

За время прохождения производственной практики теоретические знания, полученные за годы учебы, получили возможность реализоваться на практике.

ОАО, или открытое акционерное общество, это форма собственности предприятия. Во главе предприятия — собрание акционеров. «Акционеры открытого общества могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров этого общества. Такое общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу с учетом требований настоящего Федерального закона и иных правовых актов Российской Федерации.

В соответствии с указаниями ЦБ РФ от 08 октября 2008 г. № 2089;У «О порядке составлениями кредитными организациями годового отчета», годовой отчет состоит из:

— бухгалтерского баланса;

— отчета о прибылях и убытках;

— отчета о движении денежных средств;

— отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

— сведений об обязательных нормативов.

Банк осуществляет раскрытие информации в форме ежеквартального отчета в соответствии с Положением о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденным приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 4 октября 2011 г. N 11−46/пз-н.

Под учетной политикой банка понимается комплекс организационных мер и условий обслуживания, определяющих уровень процентных ставок по привлекаемым и размещаемым ресурсам, набор услуг и комиссий за услуги клиентам, направленных на:

а) прибыльную;

б) стабильную работу банка и его поступательное развитие.

При проведении анализа доходности операции учитываются следующие выплаты (при их наличии):

— налог с оборота;

— налог на прибыль;

— налог на добавленную стоимость;

— отчисления в фонд резервов под возможные потери по ссудам;

— налог на операции с ценными бумагами;

— отчисления в фонд резервов под возможное обесценение ценных бумаг;

— отчисления в фонд обязательных резервов;

— иные обязательные платежи и отчисления.

С целью ужесточения контроля движения первичных документов и правильности отражения их содержания в учете могут составляться сводные учетные документы. Каждый сводный учетный документ формируется на основании группы первичных документов. При этом могут быть использованы возможности компьютерной техники для автоматизации его получения. Например, сводное платежное поручение, сопровождающее группу платежных поручений, передаваемых банком в расчетно-кассовый центр (РКЦ), может быть составлено на компьютере автоматически путем обработки находящихся в его памяти и подготовленных к отправке платежных поручений.

Счета в банковском бухгалтерском учете образуют некоторую иерархию, в которой можно выделить два уровня: счета аналитического учета, счета синтетического учета.

Счета аналитического учета — это счета, на которых ведется аналитический учет с целью конкретизации показателей сложного синтетического счета. Счета, на которых ведется синтетический учет, являются счетами синтетического учета. Перечень счетов синтетического учета составляет план счетов, в котором они имеют свой номер.

В ходе практики я расширила и углубила профессиональные навыки по сбору, обработке и анализу информации. Использовала приобретенные мною теоретические и практические знания. Получила множество новой информации, касающейся деятельности и профессиональных качеств бухгалтера. Принимала непосредственное участие в работе организации. Получила знания о документах, их составлении.

Из всего этого я могу сделать вывод, что ОАО АКБ «РОСБАНК» ценит своих сотрудников, приветствует стремления каждого из них к собственному развитию и предоставляет возможности роста и продвижения в зависимости от достигнутых результатов.