Организация бухгалтерского учета и контроля ООО «Лабаз»

Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования МОСКОВСКАЯ АКАДЕМИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА при Правительстве Москвы Сургутский филиал ОТЧЕТ ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ в ООО «ЛАБАЗ»

Руководитель практики от Академии к.э.н.,

Профессор Сысоева Н.Д.

Выполнил студент Шукурова Сима Исрафиловна_

гр. 03БИА Сургут, 2013 г

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ

1. Организационная — экономическая характеристика ООО"Лабаз

1.1 Организационная структура

2. Организация бухгалтерского учета и контроля ООО «Лабаз»

2.1 Структура бухгалтерии

2.2 Организация документооборота

3. Бухгалтерский финансовый учет

3.1 Учет основных средств

3.2 Учет материально-производственных запасов

3.3 Учет денежных средств

3.4 Учет расчетов по оплате труда

3.5 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

3.6 Учет финансовых результатов

4. Бухгалтерский управленческий учет

4.1 Учет затрат производства и реализации продукции

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и аудит

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ бухгалтерский учет денежный запас

ВВЕДЕНИЕ

Преддипломная практика является частью учебного процесса и эффективной формой подготовки будущего специалиста к трудовой деятельности. Она имеет важнейшее значение в процессе подготовки высококвалифицированных кадров, способных решать задачи современного производства.

К целям проведения преддипломной практики можно отнести закрепление теоретических знаний и приобретение более глубоких практических навыков, опыта работы по специальности и профилю работы на действующем предприятии или организации.

Основными задачами преддипломной является ознакомлением с производственной деятельностью предприятия, способами ведения бухгалтерского учета, формирование аналитических и синтетических регистров бухгалтерского учета.

Актуальность исследования заключается в сборе и систематизации необходимых материалов и данных для выполнения дипломного проекта.

Мною было пройдена практика в ООО «Лабаз», основная цель преддипломной практики: изучение общей характеристики предприятия, рассмотрение структуры предприятия, ознакомление с основными показателями финансовой деятельности и результатами их выполнения,

с учетом денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами, нормативно-правовой базой, с учетом основных средств, а также с учетом труда и заработной платы.

Основными задачами практики является заполнение первичных документов и учетных регистров, приобретение практических навыков аналитической работы.

В ходе прохождения практики был написан дневник, который велся на протяжении всего периода и составлен итоговый отчет, содержащий основные выводы и сведения собранные во время исследования.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ЛАБАЗ

1.1 Организационная экономическая структура ООО «ЛАБАЗ»

Полное наименование исследуемого предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Лабаз», именуемое в дальнейшем Общество, создано на основании решения учредительного собрания протокол от 29 сентября 2004 г. и действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации. Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью и действующим законодательством РФ.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Лабаз»

Общество имеет сокращенное наименование: ООО «Лабаз». Общество учреждается на неограниченный срок.

ООО «Лабаз» является хозяйственным обществом — уставный капитал, которого разделен на доли определенных учредительными документами.

Место нахождения постоянно действующего исполнительного органа: Россия, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Тюменская область, город Сургут, Ленинградская улица, Ѕ.

Общество создано в целях насыщения рынка товарами, услугами и получение прибыли.

Для реализации своих целей Общество осуществляет:

— коммерческую деятельность;

— торгово-закупочные, посреднические операции;

— организация и осуществление оптовой и розничной торговли продовольственными, в том числе винно-водочными и табачными издельями;

— организацию в соответствии с действующим законодательством торговых точек, магазинов. «Лабаз» — сеть магазинов, одна из первых в истории сургутского продуктового ритейла. Первый «Лабаз» был открыт в 2000 году. А 2005 год ознаменовался успешным выходом на региональный рынок.

На начало 2013 года открыто 10 магазинов различного формата, 5 из которых находятся в различных районах города Сургута. Размещение магазинов в лучших местах жилых микрорайонов обеспечивает условия для комфортной, быстрой покупки вблизи дома («по дороге»).

Сегодня это сеть магазинов самообслуживания, которая ориентируется на людей ценящих качество продуктов питания, сервис и достойный выбор. В магазинах «Лабаз» представлено более 13 000 наименований продовольственных и промышленных товаров, как отечественных, так и зарубежных производителей.

С 2007 года в магазинах «Лабаз» совместно с администрацией города Сургута и Сургутского района запущен проект «Социальная дисконтная карта». Держатели этих карт могут получить скидку в любом магазине сети.

Организационная структура ООО «ЛАБАЗ» приводится на рисунке 1

Рисунок 1 — Организационная структура ООО «Лабаз»

Старший кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. В обязанности товароведа входит: составление и отправка заказов на товары компании; прием товаров по количеству, качеству и срокам реализации; контроль присутствия и качества необходимых сопроводительных документов; организация инвентаризаций и правильного учета товаров; В функции администратора входит осуществление работы по организации эффективного и культурного обслуживания покупателей, консультирование покупателей по вопросам, касающихся оказываемых услуг, своевременную подачу товаров в торговые секции, работу касс, проверяет качество, сроки годности товаров, проверяет наличие маркировок, легко читаемых ценников на товарах. Принимает меры по ликвидации конфликтных ситуаций. В обязанности кассира входит: работа за кассой и качественное обслуживание покупателей, правильный расчет покупателей. Технический персонал поддержание надлежащего санитарного состояния и порядка на закрепленном участке

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ООО «ЛАБАЗ»

2.1 Структура бухгалтерии Основными задачами бухгалтерского учета в ООО являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и ресурсов в соответствии с учредительными документами, нормативами и системами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В соответствии с Законом № 402-ФЗ ответственными являются:

за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операции директор организации;

за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности — главный бухгалтер организации.

В организации бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

Главный бухгалтер отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского учета и контроля на предприятии, составление финансовой отчетности. бухгалтерия имеет 5 отделов, в подчинении главного бухгалтера находится заместитель главного бухгалтера.

Финансовый отдел занимается подписанием и оформлением документов на приобретение имущества за счет лимита организации, закрытием месячного, квартального, годового отчета.

Налоговый отдел занимается начислением, проверкой, расчетов налогов.

Отдел основных средств занимается расчетом амортизации, списание, приход, передача в другие организации имущества организации.

Материальный отдел занимается принятием, проверкой, списанием ежемесячных отчетов материально ответственных лиц, оформлением инвентаризационных документов (годовая, смена МОЛ, на время отпуска), выписка спецодежды, заключение договоров с МОЛ и т. д.

Расчетный отдел занимается расчетом заработной платы, начисление премиальных. Они проводят все операции по удержанию и начислению работников.

Каждый из отделов бухгалтерии обязан, следить за правильностью оформления документов, своевременного проведения, сверится и закрыть месяц до 10 числа каждого месяца, предоставить сведенья главному бухгалтеру для общего закрытия по бухгалтерии.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии со стандартом план счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета является первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Отчетным периодом считается период с 1 января по 31 декабря.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производятся:

инвентаризация материальных остатков на складе перед сдачей годового отчета.

инвентаризация кассы — не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу;

внезапные инвентаризации кассы и материальнопроизводственных запасовпо решению руководителя;

инвентаризация основных средств один раз в три года;

обязательная инвентаризация — в случаях, предусмотренных ст. 11 Закона № 402-ФЗ.

Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Организация обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности или объектам учета:

выполнение работ, оказание услуг;

операции с амортизируемым имуществом (начисление амортизации, реализация имущества, реализация имущественных прав).

Бухгалтерский учет осуществляется в программном комплексе 1C: «Бухгалтерия» версия 8.2

Синтетический бухгалтерский учет осуществляется в автоматизированных регистрах используемой программы учета:

Оборотно-сальдовая ведомость;

Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам;

Анализ счета.

Аналитический учет в следующих регистрах:

Анализ счета по субконто Карточка счета

2.2 Организация документооборота Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики ООО «Лабаз» (далее по тексту — организации), являются:

Гражданский кодекс Российской Федерации; ФЗ от 6 дек 2011 № 402; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10 2000_№ 94н, Приказ об учетной политике, сформированный в соответствии с ПБУ [1/2008, утверждённое Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н], Методические указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06. 1995 № 49; Налоговый кодекс Российской Федерации и другие нормативные документы.

Применяются унифицированные формы первичной документации. Форма учета журнально-ордерная, тоесть регистрами синтетического учета являются журналы-ордера, оборотносальдовые ведомости анализы счетов.

Бухгалтерский учет автоматизирован для обработке первичных документов и формирование выходных форм применяется программа 1С" Бухгалтерия 8.2″

Первичные учетные документы и регистры налогового учета хранятся в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

3.1 Учет основных средств Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N26н (с изм. и доп. От 27.11.2006)

Основные средства учитываются на балансе общества по стоимости, определяемой в соответствии с ПБУ 6/01, в сумме первоначальной стоимости (без НДС), но не менее 40 000 (сорок тысяч) рублей и сроком полезного использования свыше 12 месяцев.

Поступление таких объектов ведется по Дебету счета 08"Вложение вовнеоборотные активы". При передачи объекта в эксплуатацию формируется Акт ввода в эксплуатацию и запись в бухгалтерском учете Дебет 01 Кредит 08. Таким образом основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» который имеет следующие субсчета:

01−1 «Основные средства производственного назначения»;

01−2 «Основные средства непроизводственного назначения»;

01−3 «Основные средства, переданные в аренду».

Основные средства приходуются по фактической себестоимости.

Переданы в эксплуатацию объекты основных средств по первоначальной стоимости на счет Дебит 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во вне оборотные активы»

Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации.

Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств).

Принятые объекты учитывают в инвентарных карточках по формам: № ОС-6, № ОС-6а (для группы объектов). Инвентарная книга по форме № ОС-6б предназначена для учета на малых предприятиях.

Способы поступления:

приобретения за плату;

безвозмездного поступления:

поступления в качестве вклада в уставный капитал:

Приведем пример приобретение основных средств за счет магазина за безналичный расчет.

Например: В сентябре приобретен кассовый аппарат общей стоимостью 56 000,00 рублей. Услуги по доставке оборудования осуществлены сторонней организацией на сумму 8500,00 рублей. В учете отражены следующие проводки:

Дт08 Кт60 47 457,63 — принят к учету объект основных средств на дату перехода права собственности по цене поставщика, одновременно отражена задолженность перед поставщиком;

Дт19 Кт60 8542,37 отражен НДС, выделенный в расчетном документе (платежном поручении, счете-фактуре) поставщика основных средств;

Дт60 Кт51 56 000,00 оплачен счет поставщика основных средств;

Дт08 Кт 607 203,39 приняты к учеты на основании счета-фактуры и акта выполненных работ услуги поставщика по доставке оборудования Дт19 Кт601 296,61 отражен НДС, выделенный в документах Дт01 К854 661,02 приходуется объект основных средств на основании акта — приемки-передачи основных средств, составляется акт ОС-1

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета выбытие основных средств организация отражает развернуто в составе прочих доходов и расходов.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие основных средств производятся следующими способами:

Начисление амортизации. Амортизация начисляется линейным методом. При этом способе амортизация начисляется равномерно в течение всего срока полезного использования основного средства. Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта основных средств, Амортизация начисляется централизованно линейным способом по Учет амортизации ведется на счете 02 «Амортизация основных средств». По кредиту счета производится начисление, по кредиту списание при выбытии объекта основного средства.

На каждый объект основного средства начисляется амортизация линейным методом, начиная с месяца, последующего после ввода объекта в эксплуатацию.

Для начисления амортизации при вводе объекта в эксплуатацию каждому основному средству присваивается амортизационная группа, соответствующая техническим характеристикам объекта.

Рассмотрим начисление амортизации по Персональному компьютеру, которому была присвоена пятая группа, срок полезного использования 60 месяца.

Т.к. объект был введен в эксплуатацию 10.09.2013, то амортизация начнет начисляться с 10.10.2013 г. Сумма амортизации начисляется путем деления первоначальной балансовой стоимости на срок эксплуатации (60мес), делением на 30 дней (30 календарных дней в сентябре) и умножением на 3дня (количество дней с 10.10.13 по 13.10.13). Сумма амортизации за октябрь 2013 г. составит 666,66 рублей.

45 000/60/30*3=75,00

Бухгалтер сделает проводку Д44 К 02 — 75,00

В конце месяца начисленные суммы амортизации по каждому объекту суммируются, группируются в регистрах синтетического учета

Выбытие основных средств происходит следующими способами:

Таблица 1Выбытие ОС

Отсюда делаем вывод, что основные средства отражаются в учете по первоначальной стоимости. Амортизация начисляется линейным способом Приходуется через счет 08, на котором собираются все затраты, и затем по полной стоимости приходуется. Списание производится на основании сводных актов на списание, утверждаемых комиссией.

Синтетический учет ведется ежемесячно в учетных регистрах. Например, в учетном регистре по счету 01.

Анализ счета01 за сентябрь 2013 года отражено:

Сальдо на 01.09.13 г. = 150 000 рублей Дебет 01 Кредит 01 — 42 000 рублей Списывается первоначальная стоимость

Дебет 02 Кредит 01 — 15 000 списывается амортизация

Дебет 91 Кредит 01 27 000 списывается остаточная стоимость Дт 99 Кт 91 (Сальдо прочих доходов и расходов) за сентябрь 2013 год

(начальное сальдо + обороты по Дебетуобороты Кредиту)

150 000 +42 000−42 000

3.2Учет материально-производственных запасов в 000 «Лабаз»

В Обществе «Лабаз"материалы ведутся на 10 «Материалы» счете, забалансовые счета 002 «товароматериальные ценности, принятые на ответственное хранение». Материалыэто ценности стоимостью до 40 тысяч рублей и полезным срок использования до 12 месяцев. Предприятием определен перечень материальноответственных лиц отвечающих за сохранность ценностей с которыми заключаются договора двух видов:

1. коллективный (работники складов);

2. индивидуальная (мастера, работники и т. д.).

Приобретаются материалы по фактической себестоимости и приходуются на 10 счет.

Приобретаются товары за безналичный расчет поставщиков по заявкам.

Поступающие в организациюматериалы оформляются бухгалтерскими документами: Счет-фактура, товаротранспортная накладная и др. документы связанные с поступлением материала.

При приеме товаров товаровед проверяет соответствие количества и качества На складе хранятся материалы на ответственности Заведующего складом и кладовщиков, отпускаются, только строго по требованию-накладной в которой должно быть указанно номенклатурный номер материала, количество, кем отпущено и кто получил. Получателем является только материально-ответственное лицо.

документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления.

Приобретение материальных ценностей в учете отражается следующими проводками:

Дт10 Кт60Отражается поступление материалов от поставщика на склад.

Дт19 Кт60.01 Отражается сумма НДС Дт68.2 Кт19.3 Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. проводка делается при наличии счетфактуры.

Дт60.01 Кт51 Оплачен счет поставщику.

Учет материалов на складе осуществляет заведующим складом и кладовщик, который является материально ответственным лицом.

На каждый номенклатурный номер материалов заведующий складом и кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов, номенклатурный номер, количество (штук, литров) материалов.

Учет движения материалов осуществляется в электронном виде программе предназначенной для складского учета материалов. Данные вносятся на основании первичных документов (приходных ордеров, требований-накладных и др.) в день совершения операции.

В конце месяца Заведующий складом обязан передать первичные документы по выдачи материалов материально ответственным лицам в подотчет в бухгалтерию вместе с приходным ордером по реестру, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов. В бухгалтерии документы проверяются и принимаются к учету.

При списании материалов в производство дебетуется счет 44кредитуется счет 10

При реализации материалов составляют следующие бухгалтерские записи:

Дт91−2 Кт10 выбытие материалов Дт62 Кт91−1 выручка от продажи материалов Дт91−2 Кт68 сумма НДС на проданные материалы Дт99 Кт91 или Дт91 Кт99 финансовый результат от продажи материалов Для выявления фактической себестоимости материалов, отклонений от стоимости их по учетным ценам, контроля за сохранностью материалов, а также увязки синтетического и аналитического учета в бухгалтерии составляют по истечению каждого месяца ведомость № 10 «Движение материальных ценностей».

На предприятии учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с учетной политикой с применением счетов 10 «Материалы». При передаче материальных ценностей между торговыми точками (магазинами)также передаются и затраты по их доставке и отклонения. Списание материальных ценностей производится по методу ФИФО — первый пришел, первый ушел. Для усиления контроля за учетом материальных ценностей проводятся годовые и внезапные инвентаризации. Контроль за рациональным использованием осуществляется работниками бухгалтерии, склада, производственными отделами и т. д.

В Обществе «Лабаз» материалы находятся на подотчете материальноответственных лиц и контролируются документальными отчетами в бухгалтерию и инвентаризацией.

3.3 Учет денежных средств

Денежные средства в ООО «Лабаз» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т. д. Ведение кассовых операций возложено на кассира ООО в ООО «Лабаз"который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1) (Приложение 10), расходный кассовый ордер (форма N КО-2) (Приложение 11), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4) (Приложение 12,13), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир ООО «Лабаз» записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведутся шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО «Лабаз» используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

05.09.2013 г. по приходному кассовому ордеру № 205 (Приложение 10) получено с расчетного счета организации на выплату заработной платы 63 000 руб. Денежные средства поступили в кассу по чеку № 7.

Денежное поступление бухгалтер ООО «Лабаз» отразим следующим образом:

Дебет 50.1 «Касса организации (в рублях)»

Кредит 51 «Расчетный счет» — 63 000 руб. 00 коп.

12.09.2013 г. из кассы выдано под отчет 8500 руб. 00 коп. сотруднице Морозовой Е. Л., эта операция оформлена расходным кассовым ордером (Приложение 11), в учете отражено:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50.1 «Касса организации (в рублях)» — 8500 руб. 00 коп.

Контроль — это система мер, организованных руководством ООО «Лабаз» и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций.

Для учета безналичных денежных средств используется активный счет 51 «Расчетный счет».

Полученные средства распределяются и контролируются финансовым отделом, который составляет финансовый план и отчет.

Ежемесячно финансовый отдел составляет финансовый план, в котором учитываются расходы Общества, такие как оплата услуг, заработная плата, оплата налогов и т. д.

Перечисляются денежные средства платежным поручением.

Например, перечислены денежные средства в сумме 5 320,00, в т. ч. НДС за услуги связи по счету № 59 878 521/9875213 от 30.06.2013 г.

Бухгалтер предприятия оформил платежное поручение № 4589 от 30.06.2013 г. на сумму 5 320,00 и сделал проводку Д60 К51, Д60 К79

Рассмотрим анализ счета 51 за сентябрь 2013 г. (Приложение) Начальное сальдо на сентябрь месяц составило 150 000 руб. 00 коп.

Дебит 51 Кредит 60 — 2 482 000 руб. 00 коп.

Поступили денежные средства

Д 60 К 51- 120 000 руб. 00 коп.

Перечислены денежные средства поставщикам за оказанные услуги, приобретенные товары Д 70 К51- 1 012 000 руб. 00 коп.

Перечислена сумма на выплаты заработной платы работникам Д 68 К51 — 170 000 руб. 00 коп.

Перечислены налоги и сборы Д 69 К 51 — 600 000

Перечислены денежные средства на пенсионные и страховые взносы Обороты по Дебету составили 2 482 000 руб., обороты по Кредиту 1 902 000 руб. и Сальдо по счету 51 на сентябрь 30.09 составило 730 000 руб.

Денежные средства поступают в Общество от покупателей на расчетный счет в ЗАО"СНГБ" который открыт в рублях. Денежные средства перечисляются за расчеты с поставщиками (оказания услуг), заработная плата, налоги.

Основанием для оплаты являются:

1. договоры (охранные предприятия, услуги связи и т. д.) ,

2. оплаты по разовым сделкам (приобретение канцтоваров),

3.докладная записка.

Оплата налогов в установленные законодательством сроки.

Одним из способов внутреннего контроля является — инвентаризация.

В сроки, установленные руководителем ООО «Лабаз», проводится внезапная ревизия кассы с полном перерасчетом денежных средств и денежных документов.

Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н).

Инвентаризация денежных средств в кассе производится согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. В организации должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель.

При этом наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности проверяются полистно. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается. При их выявлении они считаются излишками.

04.10.2013 г. в ООО «Лабаз» было решено провести инвентаризацию денежных средств, причина инвентаризации — контрольная проверка, согласно приказа руководителя материалы по инвентаризации необходимо предоставить в бухгалтерию ООО «Лабаз» не позднее 05.10.2013 г.

Для проведения инвентаризации руководителем ООО «Лабаз» издается Приказ о проведении инвентаризации.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя (Приложение 14). В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов.

Результаты инвентаризации оформляются актом (форма N ИНВ-15)

Выявленные в процессе инвентаризации недостачи денежных средств относятся на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и учитываются на нем до момента принятия решения по списанию возникшей недостачи.

Недостача денежных средств может быть отнесена на виновное лицо.

Если во взыскании недостачи с материально ответственного лица отказано судом, осуществляется списание недостачи на финансовые результаты организации.

Для обеспечения полноценного контроля за учетом денежных средств предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам, и однородные операции отражают общей суммой за день. При небольшом количестве операций в хозяйстве допускаются записи по итогам отчета кассира за 2−3 дня.

В ведомости № 1а записи делают аналогичным путем на основании отчетов кассира, только по их приходной части с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.

Остаток средств в кассе показывают в ведомости только на начало года и на конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

В ходе инвентаризации в ООО «Лабаз», которая проводилась 04.10.2013 года не недостач, не излишков выявлено не было. Остаток денежных средств в кассе соответствует учетным данным.

Все документы составлены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3.4 Учет расчетов по оплате труда Трудовой распорядок на предприятии определяется Правилами внутреннего трудового распорядка, утвержденными приказом ООО «Лабаз» с учетом мнения профсоюзной организации.

Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю; для женщин, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — 36 часов в неделю.

Продолжительность рабочего времени может быть более 8 часов, но не более 12 часов в смену при условии соблюдения баланса рабочего времени в учетном периоде.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы ООО «Лабаз» использует следующие унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 г. № 71а:

приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1);

личная карточка (ф. № Т-2) — заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре;

приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. № Т-5);

приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6);

приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф. № Т-8) — составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения;

табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12);

табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13)

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Бухгалтерия открывает и ведет по каждому табельному номеру, т. е. на каждого работающего, лицевой счет по форме № Т-54. Это основной документ аналитического характера, в котором за каждый месяц в отдельности регистрируются все сведения о суммах начисленной заработной платы по ее видам, поощрений, компенсаций, удержаний и вычетов и суммах к выдаче на руки (задолженность за организацией). Фактически в лицевом счете создается база для заполнения расчетной ведомости по строке с фамилией и табельным номером данного лица. Ввиду того, что лицевой счет заполняется на основании первичных документов по заработной плате, в нем фиксируется количество отработанных часов, дней и прочие справочные данные, которые служат впоследствии для различных расчетов, обеспечивая им достоверность.

В ООО «Лабаз» различают простую повременную систему оплаты труда и повременно-премиальную. В первом случае в основу расчета повременной заработной платы берутся затраченное время и тарифная ставка рабочего. Заработная плата находится в прямой зависимости от количества отработанного времени.

Оплата труда по повременно-премиальной форме производится за индивидуальные результаты работы, в соответствии с часовыми тарифными ставками, месячными окладами для рабочих и должностными окладами руководителей, специалистов, служащих, установленные штатным расписанием, за отработанное время.

В повременно-премиальную систему входит не только оплата времени, но и количество работы, в связи с чем работникам начисляются премии.

Работникам, имеющим высокую квалификацию и достигшим наивысших показателей работы по итогам года, на текущий год устанавливаются более высокие персональные оклады (ставки).Сумма заработка определяется как произведение тарифной ставки на отработанные рабочим часы.

Рассмотрим пример начисление заработной платы.

Продавец-консультант III разряда отработал в сентябре (согласно табелю) 148 ч. Часовая тарифная ставка рабочего по этому разряду 42 руб. Его заработок за месяц составит 6216 руб.

Простая повременная система оплаты труда дает возможность учесть качество труда, квалификацию рабочего, но недостаточно обеспечивает связь между конечными результатами труда данного работника и его заработной платой.

Поэтому в торговле широко распространена повременно-премиальная система оплаты труда, при которой учитывается количество и качество труда, усиливается ответственность и личная материальная заинтересованность рабочих в результатах труда, так как премирование производится за экономию времени, сокращение и ликвидацию простоев, экономию материалов. Размеры премий и показатели премирования определяются Положением о премировании, разрабатываемым предприятием.

Пример начисления заработной платы работникам.

Согласно табелю использования рабочего времени за март продавец-консультант Карпова Т. И. (оклад — 3000 руб.) отработала 20 дней и брала 3 дня отпуска за свой счет.

Продавец-кассир Селина М. С. (оклад — 2000 руб.) отработала 23 дня. Повременная заработная плата упомянутых служащих составила:

Карпова Т. И. — 2608 руб. 70 коп. (3000 руб.: 23 дня х х20 дней);

Селина М.С. — 2000 руб. (2000 руб.: 23 дня х 23 дня).

По результатам работы за март работники премируются в размере 15% от фактического заработка:

Карпова Т. И. — 391 руб. 31 коп. (2608 руб. 70 коп. х 15%:: 100%);

Селина М. С. — 300 руб. (2000 руб. х 15%: 100%).

Отсюда сумма повременно-премиального заработка служащих за март составит:

Карпова Т. И. — 2608 руб. 70 коп. + 391 руб. 31 коп. = 3000 р. 01 к.

Селина М.С. — 2000 руб. + 300 руб. = 2300 руб.

Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

Авансы начисляются в размере 40 или 50% оклада, но за вычетом налогов.

Аналитический учет ведется по каждому сотруднику отдельно.

Для учета заработной платы применяется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» По кредиту которого отражается начисление заработной платы, по дебету удержания и выплата.

Производится начисление больничных, выплаты за счет фонда социального страхования: Дт69 Кт70

Удержание также есть обязательноеэто такие как НДФЛ, профсоюзный взнос (если работник состоит в профсоюзной организации), алименты, исполнительный лист выговор, лишение премии или зарплаты за нарушение исполнения трудовых обязанностей на какой % по усмотрению руководителя, по итогам ревизии за недостачу.

Удержание могут производиться с работников, только на основание приказа, исполнительного листа или по собственному заявлению работника об удержание определенной суммы из его заработной платы, также ежемесячное удержание не может превышать прожиточный минимум работника.

Также производятся отчисления по дебету счетов начисления заработной платы и по кредиту счетов:

Фонд социального страхования 2,9% Дебит 44 Кредит 69.3

Фонд социально страхования (травматизм).0,2%. Дебит 44 Кредит 69.3

Отчисления в Пенсионный фонд 22%Дебет 44 Кредит 69.02

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 5,1 Дебит 44 Кредит 69.03

НДФЛ 13% - Дебит 70 Кредит 68.01

Проф.взносы 1% Дебет 70 Кредит 76

Аванс — Дебет 70 Кредит 76

Алименты Дебет 70 Кредит 76

Выдаются следующие пособия по государственному социальному страхованию:

по временной нетрудоспособности;

по беременности и родам;

на погребение;

по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет.

По концу месяца суммы начислений по сотрудникам группируются в регистры синтетического учета.

В данном предприятии все расчеты по оплате с персоналом начислением, вычетами занимается расчетный отдел на основание Положения Общества, учетной политике и ТК РФ о начисление заработной платы работникам.

Начальное сальдо (К70) 1 100 000 руб. 00 коп. показывает задолженность предприятия перед персоналом.

3.5 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками В процессе своей деятельности ООО «Лабаз» ведет учет расчетов и обязательств с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами, бюджетом и внебюджетными фондами.

Для расчетов с Дебиторами и Кредиторами используются счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Основанием для расчетов являются счета, счет-фактура, счет, Договоры, докладные записки.

Данные счета являются активнопассивным счетами по Дебету которых отражается дебиторская задолженность по Кредиту кредиторская. По счету 60 формируется задолженность по оказанию услуг, по приобретения внеоборотных активов и материалов Дебет 08, 10,, 19, 44 Кредит 60.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в ООО «Лабаз» используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По счету 62 формируется задолженность за реализованные товары Дебет 62 Кредит 91.1, Дебит 91.3 Кредит 68, Дебит 91.2 Кредит 10…

На этом счете отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованные (отгруженные) им, но еще не оплаченные товары, продукцию (работы, услуги), основные средства, материалы и прочее имущество организации.

Рассмотрим более подробно порядок расчетов с покупателями.

Например, «15» ноября 2013 г. ЗАО «Алкомир» были реализованы спиртные напитки по цене 1 200 руб. 00 коп. на основании договора № 570 в количестве 100 штук на сумму 120 000 руб. 00 коп. НДС сверху 18%. Бухгалтером подразделения были выписаны первичные документы счет-фактура, требование накладная, товаро-транспортаня № 8 002 546 и были сформированы следующие проводки Дебет 62.1 Кредит 90.1- 141 600 рублей 00 коп. (приложить документы по реализации).

Отражена задолженность покупателей за реализованный товар;

Д 90.2 К 10 — 120 000 руб. 00 коп.

Списана себестоимость товаров Д 90.3 К 68.2- 21 600 руб. 00 коп. сумма НДС Ежемесячно, ежеквартально и годовой отчет производится с кредиторами и дебиторами актами сверки.

В результате совершенных покупок в ООО «Лабаз» возникает дебиторская задолженность по счету 19- это сумма НДС принимаема предприятием к возмещению и составлению декларации налогов на добавленную стоимость. В конце месяца составляется книга покупок, в которой перечисляются все счета-фактуры от поставщиков и подрядчиков, выделяется сумма НДС. При формирование книги покупок делается проводка (Д68.2/19).

На конец месяца формируется книга продаж, в которой указываются выставленные счетафактуры и НДС за реализованные товары (К68.2).

Полученная разница свидетельствует либо об уплате НДС в бюджет либо размещение НДС из бюджета.

Основаниями для оплаты расчетов текущих затрат являются счета, счета-фактуры, Договора, исполнительные листы.

ООО «Лабаз» заключил Договор с ООО «Сладков» на приобретение кондитерских изделии на сумму 150 тысяч рублей 00 копеек отражается по проводке Дебит 60 Кредит 51. Данный договор, а также налоговая справка, о том, что у организации нет задолженности перед налоговой службой. Эти документы передаются в финансовый отдел для сверки бюджета, если в лимите хватает денежных средств для оплаты, то счет оплачивается.

Рассмотрим анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за сентябрь 2013 г.

Начальное сальдо составляет 18 900 руб. 00 коп.

Дебет 44 Кредит 60- 189 000 руб. 00 коп.

Отражены суммы за оказанные. услуги.

Дебет 60 Кредит 51−300 000 руб. 00 коп.

Перечислены денежные средства поставщикам Обороты по Дебиту составили 300 000 руб. 00 коп., а обороты по Кредиту 189 000 руб. 00 коп., конечное сальдо дебетовое- 129 900 руб. 00 коп. (показывает сделанную ООО «Лабаз» предоплату за товары, услуги).

По счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ведется учет по налогам и сборам. По кредиту счета отражаются суммы начисленных налогов, по кредиту их оплата (Дебет44 Кредит 68,69 начислены суммы налогов. Дебет 68,69 Кредит51 -перечислены суммы налогов).

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для Расчетов по предоставленным займам и Расчетов по возмещению материального ущерба

и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Расчеты по имущественному и личному страхованию, расчеты по претензиям, расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, расчеты по депонированным суммам.

В исследуемый период операции по данным счетам не производились.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для Расчетов по предоставленным займам и Расчетов по возмещению материального ущерба и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Расчеты по имущественному и личному страхованию, расчеты по претензиям, расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, расчеты по депонированным суммам.

Учет текущих расчетов и обязательств рассчитывается на основании документов, за счет лимита организации за месяц и в конце месяца составляется книгапродаж и книга-покупок, в которой отражаются все совершенные финансовые проводки произведенные в с ООО «Лабаз».

Подведем итог, бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами на ООО «Лабаз» регламентируется ГК РФ, НК РФ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 и т. п. Ведение бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами прописано в Учетной политике ООО «Лабаз».

3.6 Учет финансовых результатов Учет финансовых результатов в ООО «Лабаз» организуется на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Эти положения разработаны во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

В организации применяется единая журнально-ордерная форма счетоводства, по учету финансовых результатов ведутся следующие аналитические регистры:

— анализ счета 99 «Прибыли и убытки»;

— анализ счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

— анализ счета 90 «Выручка»;

— журнал-ордер и ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки»;

— журнал-ордер и ведомость по счету 91 «Прочие доходы и расходы»;

— журнал-ордер и ведомость по счету 90 «

Учет прибыли и убытков ведут на синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки». Он предназначен для выявления финансового результата деятельности организации за отчетный год. Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.

Доходы и расходы накапливаются с начала года, а когда наступит новый отчетный год, их надо будет рассчитывать снова — с нуля. Поэтому перед тем, как составлять годовую бухгалтерскую отчетность, организация должна провести реформацию баланса. Заключается реформация в следующем: бухгалтер закрывает счета, где учитывались доходы и расходы, то есть «обнуляет» их сальдо. Реформация баланса должна быть проведена по состоянию на 31 декабря. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли или убытка отчетного года списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Д-т 99 (84) К-т 84 (99).

Структура финансовых результатов за 9 месяцев 2012;2013 гг. приведена в таблице 13

Таблица 2 — Структура финансовых результатов за 9 месяцев 2012;2013 гг. ООО «Дабаз» в тыс. руб

В начале следующего года организации нужно распределить полученную прибыль или покрыть убыток.

В течение отчетного года на счете 99 отражаются:

1. Прибыль или убыток от обычных видов деятельности Д-т 90 К-т 99 — прибыль, Д-т 99 К-т 90 — убыток.

2. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц Д-т 91 К-т 99 — списывается кредитовый остаток, Д-т 99 К-т 91 — списывается дебетовый остаток.

3. Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария и т. д.)

Д-т 10, 50, 51… К-т 99 или Д-т 99 К-т 01, 10, 20, 50, 51, 70, 69…

4. Начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций Д-т 99 К-т 68.

Финансовые результаты деятельности предприятия учитываются на активно-пассивном счете 90 «Продажи» и счете 91 «Прочие доходы и расходы, счет 99 «Прибыли и убытки». Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о формировании и использовании финансовых результатов деятельности предприятия в отчетном году.

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году.

Синтетический и аналитический учет по счету 90 осуществляется в Журнале-ордере № 15. Основанием для заполнения этого журнала служат справки бухгалтерии, выписки банка из расчетного счета и прочих счетов. Обороты по дебету и кредиту записываются как за отчетный месяц, так и с начала года нарастающим итогом в разрезе статей аналитического учета. По окончании квартала и года показатели журнала-ордера служат основанием для заполнения соответствующих форм годового отчета.

Расходы будущих периодов в ООО «Лабаз «учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы равными частями в течение срока их использования. Неисключительные права на программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты, не являющиеся нематериальными активами, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы ежемесячно равными долями в течение срока полезного использования.

При осуществлении торговой деятельности расходы по торговле учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и списываются в конце отчетного периода на счет 90 «Продажи» .

Расходы, не учитываемые при исчислении налога на прибыль в соответствии с НК РФ, но признаваемые таковыми для целей бухгалтерского учета, отражаются на счете 91−2 «Расходы, не учитываемые при налогообложении» .

Прибыль, остающаяся у Общества после уплаты налогов, поступает в полное распоряжение и используется обществом самостоятельно. Общество принимает решение о распределении прибыли между учредителями Общества, принимается общим собранием участников Общества.

4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ

4.1Учет затрат производства и реализации продукции Управленческий учет в организации не ведется все затраты собираются на 44 счете.

Деятельность предприятии связана с реализацией розничной торговли населению, выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начисление амортизации, а также рядом других необходимых затрат. Издержки реализации образуют внутреннюю стоимость услуги и поэтому служит основой для определения продажной цены. [16, с. 76]

Себестоимость — выраженные в денежной форме затраты на реализацию. Себестоимость складывается из затрат, связанных с использованием в процессе реализации продукции.

Себестоимость продукции является качественным показателем. Чем она меньше, тем дешевле продукция.

Структура себестоимости продукции за 9 месяцев 2012;2013 гг. приведены в таблице 14.

Таблица 3 — Структура себестоимости продукции за 9 месяцев 2012;2013 гг. ООО «Лабаз»

В себестоимость включаются:

— затраты труда по реализации товара;