Организация и ведение бухгалтерского учета в организации

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях… Читать ещё >

Организация и ведение бухгалтерского учета в организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

ВВЕДЕНИЕ
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

1.1 Общие сведения о бухгалтерском финансовом учете
1.2 Общие положения по нормативному регулированию бухгалтерского учета
1.3 Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в производственных организациях

1.3.1 Основные требования к ведению бухгалтерского учета
1.3.2 Первичные учетные документы

2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ

2.1 Задание по курсовому проекту
2.2 Учетная политика организации
2.3 Состав хозяйственных средств и их источников
2.4 Журнал регистрации хозяйственных операций

3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОГО ПРОЕКТА

3.1 Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты
3.2. Отчетность организации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Целью написания данного курсового проекта на тему «Организация и ведение бухгалтерского учета в организации» является закрепление полученных навыков по ведению бухгалтерского учета.

Написание курсового проекта позволит:

— закрепить знания по теории бухгалтерского учета и основные принципы его осуществления;

— изучить на практике законодательную и нормативную базу по бухгалтерскому учету;

— научится составлять учетную политику организации;

— научится вести бухгалтерский учет в организации в соответствии со стандартами бухгалтерского учета;

— научится составлять бухгалтерскую отчетность организаций в соответствии со стандартами финансовой отчетности организаций;

— научится анализировать бухгалтерскую отчетность организаций.

— быстро адаптироваться в практической деятельности, связанной с бухгалтерским учетом, анализом и аудитом.

В курсовом проекте разрабатывается учетная политика для промышленной организации; за отчетный период проводится финансовый учет деятельности промышленной организации. Отражается в первичных документах и учетных регистрах комплекс операций по учету денежных средств, основных средств, нематериальных активов, материалов, заработной платы и отчислений в социальные фонды. А также отражаются операции, связанные с процессом формирования затрат на производство продукции, выпуском готовой продукции, ее отгрузкой и продажей, выполняются необходимые расчеты и составляются документы бухгалтерского оформления. Затем производятся расчеты основных налогов, уплачиваемых промышленной организацией.

По результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период формируется ее финансовый результат. На основании полученных данных составляется бухгалтерская отчетность организации за отчетный период и производится ее анализ.

Курсовой проект выполняться с использованием информационно-правовой системы «Консультант-плюс».

ЗАО «Стимул» занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ЗАО «Стимул» включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.

Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.

Данный курсовой проект выполнен по второму варианту задания.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

1.1 Общие сведения о бухгалтерском финансовом учете

1. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

2. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

3. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

1.2 Общие положения по нормативному регулированию бухгалтерского учета

1. Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

2. Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации:

а) планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению;

б) положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности;

в) другие нормативные акты и методические указания по вопросам бухгалтерского учета;

(в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ)

г) положения и стандарты, устанавливающие принципы, правила и способы ведения учета и отчетности для таможенных целей.

(пп. «г» введен Таможенным кодексом РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ)

В планах счетов бухгалтерского учета, других нормативных актах и методических указаниях должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, а также для коллегий адвокатов и адвокатских бюро.

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 187-ФЗ)

бухгалтерский учет документ отчетность

1.3 Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в производственных организациях

1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

2. Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

г) вести бухгалтерский учет лично.

3. Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

4. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

1.3.1 Основные требования к ведению бухгалтерского учета

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях.

2. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

3. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

4. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

5. Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

6. В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

1.3.2 Первичные учетные документы

1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

2. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц;

3. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

4. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

5. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

6. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

7. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

8. Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и органами внутренних дел на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ)

Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ

2.1 Задание по курсовому проекту

· составить баланс организации по состоянию на 01.01.2009 г., записав данные в графу баланса «на начало отчетного периода».

· открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.2009 г.

· указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций.

По каждой хозяйственной операции указать наименование документов, на основании которых производятся эти операции. Наименование и шифры первичных документов указать в соответствии с данными альбомов унифицированных форм первичной документации, утверждённых Постановлением Госкомстата от 30.10. 97 г. № 71; от 18.08.98 г. № 88; от 26.12. 98 г. № 132;

· записать на синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственным операциям;

· все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;

· подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;

· составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам;

· заполнить на конец отчётного периода баланс (записав данные в графу баланса «на конец отчетного периода»), отчёт о прибылях и убытках.

2.2 Учетная политика организации

Таблица 2.1

Учетная политика организации


№	Элементы учетной политики предприятия	Вариант
Организационно-технические вопросы
	Организация учетной работы	Бухгалтер, состоящий в штате организации
	Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации	Централизованная
	Рабочий план счетов	План счетов в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н
	Формы первичных документов	Унифицированные формы документов
	Организация документооборота	Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных документов
	Порядок проведения инвентаризации	Положение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т. п.)
	Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации	Журнально — ордерная
	Внутренняя отчетность организации	Ответственными лицами за составление внутренней отчетности являются сотрудники отдела бухгалтерии. Внутренняя отчетность составляется по мере необходимости.
	Другие решения, необходимые для организации и ведения учета	Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии (должностная инструкции)
Методы ведения учета
	Способ начисления амортизации основных средств	Линейный по нормам, исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации.
	Способ начисления амортизации нематериальных активов	Линейный по нормам, исходя из срока их полезного использования
	Оценка материалов в текущем учете	По фактической себестоимости их приобретения (заготовления)
	Отражение на счетах процесса заготовления материалов	На счете 10
	Способ оценки материалов, списываемых в расход	По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)
	Оценка товаров при их приобретении	С учетом расходов по заготовке и доставке товаров
	Оценка товаров в текущем учете	По покупным ценам
	Метод учета затрат на производство	Позаказный
	Создание резервов за счет издержек производства и обращения	Не производится
	Отнесение затрат на ремонт основных средств	На счет 20, 23, 25, 26, 44
	Списание расходов будущих периодов	В течение срока, к которому они относятся
	Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им	На счетах 25, 26
	Порядок списания общехозяйственных расходов	На счет 20
	Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им	Пропорционально сумме прямых затрат.
	Оценка незавершенного производства	По прямым статьям расходов
	Текущий учет готовой продукции	по нормативной (плановой) себестоимости
	Учет выпуска готовой продукции	Без применения счета 40
	Оценка себестоимости проданной продукции, товаров	По нормативной (плановой) себестоимости и отклонениям фактической себестоимости от нормативной (плановой).
	Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности	Признание по критериям: существенности
	Признание доходов (расходов) от выполне-ния работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления	По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом
	Учет выполненных работ, оказанных услуг, продукции с длительным циклом изготовления	Без применения счета 46
	Создание фондов за счет чистой прибыли	Не производится.
	Создание резервов за счет прибыли	Не производится
	Порядок учета налога на прибыль	Без применения ПБУ 18/02.

Для ЗАО «Стимул» установлена следующая учетная политика.

1. Извлечения из приказа по учетной политике ЗАО «Стимул» для целей финансового учета:

амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации;

— амортизация нематериальных актов начисляется по нормам, исходя из срока их полезного использования;

— отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 1% от начисленной заработной платы;

общехозяйственные расходы распределяются:

пропорционально цеховой себестоимости изделий;

выручка от продажи продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

2. Извлечения из приказа по учетной политике ЗАО «Стимул» для целей налогового учета:

— моментом определения налоговой базы по всем вариантам для расчета налога на прибыль является начисление (отгрузка).

В курсовом проекте применяется ставка НДС, установленная законом 18%, ставка налога на прибыль 20%.

2.3 Состав хозяйственных средств и их источников

По состоянию на 01.01.2009 г. ЗАО «Стимул» имеет следующий состав хозяйственных средств (табл.2.2).

Таблица 2.2

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Стимул» по состоянию на 01.01.2009 г.


№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Д	К
	Основные средства:
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Материалы — ткань (для второго и третьего вариантов)
	Материалы — топливо	;
	Материалы — прочие материалы
10-ТЗР	Транспортно-заготовительные расходы по прочим материалам
	Отклонение в стоимости материальных ценностей (для первого варианта)
20−1	Основное производство — куртки
20−2	Основное производство — комбинезоны
43−1	Готовая продукция — куртки
43−2	Готовая продукция — комбинезоны
	Расходы на продажу	;
	Касса
	Расчетные счета
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками — ОАО «Триумф»
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками — ОАО «Невская мануфактура»
	Расчеты с покупателями и заказчиками — ООО «Рабочий»
	Расчеты с покупателями и заказчиками — ООО «Труд»
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68−1	Расчеты по налогам и сборам — по НДС
68−2	Расчеты по налогам и сборам — по налогу на доходы физических лиц
68−3	Расчеты по налогам и сборам — по единому социальному налогу, уплачиваемому в бюджет
69−11	Расчеты по единому социальному налогу, уплачиваемому в Фонд социального страхования
69−12	Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям
69−2	Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию
№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
69−3	Расчеты по единому социальному налогу, уплачиваемому в Фонд медицинского страхования
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами — Бочаров Н.П.
	Расчеты с подотчетными лицами — Николаев Д.Р.
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль
	ИТОГО

Справки к балансу ЗАО «Стимул» по состоянию на 01.01.2009 г.

Таблица 2.3

Остатки материалов на складе на 01.01.2009 г.


Наименование материала	Единица измерения	Количество	Покупная цена, руб.	Стоимость остатка, руб. (счет 10)	ТЗР (счет 10ТЗР), руб.	Фактическая себестои-мость, руб.
				По покупной цене	ТЗР по ткани
Ткань	м					;
Бензин	л	;	;	;	;	;	;
Прочие	;	;	;		;
Итого	;	;	;		;

Таблица 2.4

Остатки незавершенного производства на 01.01.2009 г., руб.


Статьи затрат	Куртки (400 шт.)	Комбинезоны (300 шт.)
Материалы
Итого

Таблица 2.5

Остатки незавершенного производства на 01.02.2009 г., руб.


Статьи затрат	Куртки (500 шт.)	Комбинезоны (500 шт.)
Материалы
Итого

Таблица 2.6

Бухгалтерский баланс по состоянию на 01.01.2009 г.


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
	К О Д Ы
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация	Закрытое Акционерное Общество «Стимул»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности	пошив рабочей одежды	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения	в рублях	по ОКЕИ
Местонахождение (адрес)	194 021, Санкт-Петербург, Тореза пр-т, дом № 26А
АКТИВ	Код	На начало отчётного года	На конец отчётного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы			45 537
Основные средства			5 196 600
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные финансовые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I			5 242 137
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы			1 465 000
в том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности			340 000
животные на выращивании и откорме			;
затраты в незавершённом производстве			125 000
готовая продукция и товары для перепродажи			1 000 000
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)			605 000
в том числе покупатели и заказчики			600 000
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства			4 916 666
Прочие оборотные активы
АКТИВ	Код	На начало отчётного года	На конец отчётного периода

ИТОГО по разделу II			6 986 666
БАЛАНС			12 228 803


ПАССИВ	Код показателя	На начало отчётного года	На конец отчётного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
уставный капитал			5 000 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал			1 000 000
Резервный капитал			402 203
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами			402 203
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III			9 406 003
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты			5 00 000
Кредиторская задолженность			2 322 800
в том числе:
поставщики и подрядчики			1 122 000
задолженность перед персоналом организации			700 000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами			188 800
задолженность по налогам и сборам			312 000
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V			2 822 800
БАЛАНС			12 228 803

2.4 Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 2.7

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2009 г., руб.


№ оп.	Документ и содержание операции	Корр. Счета	Сумма
		Д	К
	Учет денежных средств и расчетов
1.	Платежное поручение, выписка банка
	Перечислено с расчетного счета:
	* налог на доходы физических лиц	68−2		100 000
	* единый социальный налог в федеральный бюджет	68−3		112 000
	* единый социальный налог в фонд социального страхования	69−11		40 000
	* страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая	69−12		8 000
	* страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию	69−2		112 000
	* единый социальный налог в фонд медицинского страхования	69−3		28 800
2.	Приходно-кассовый ордер
	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь прошлого года			700 000
3.	Расчетно-платежная ведомость
	Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года			670 000
4.	Реестр депонированных сумм
	Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года		76−4	30 000
5.	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными
	Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата			30 000
6.	Чек, выписка с расчетного счета, приходно-кассовый ордер
	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы			7 000
7.	Расходно-кассовый ордер
	Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И.			7 000
8.	Авансовый отчет
	Израсходовано Ивановой В. И. на командировку:
	проезд (НДС в билетах не выделен)			3 000
	жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)			3 000
	суточные за четыре дня (по норме, установленной законодательством) 700 руб.
9.	Приходно-кассовый ордер
	Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И.
№	Документ и содержание операции	Корр. счета
		Д	К	Сумма
10.	Авансовый отчет
	Завхозом Бочаровым Н. П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы — кассовый и товарный чеки			2 800
11.	Авансовый отчет
	Водителем Николаевым Д. Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы — кассовый и товарный чеки			2 200
12.	Приходный и расходный кассовый ордер Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:

	с Бочаровым Н.П.
	с Николаевым Д.Р.
13.	Перечислен с р/сч НДС в бюджет	68−1		100 000
14.	Платежное поручение и выписка с расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:
	ОАО «Триумф»			800 000
	ОАО «Невская мануфактура»			300 000
15.	Платежное поручение и выписка банка
	Получено на расчетный счет от покупателей продукции:
	ООО «Рабочий»			400 000
	ООО «Труд»			200 000
Учет материалов
16.	Счет-фактура
	Оприходована поступившая от ОАО «Триумф» ткань 5000 м.:
	цена 55 руб./ м			275 000
	НДС			49 500
	транспортный тариф	10-тзр		15 000
	НДС по транспортному тарифу			2 700
17.	Счет-фактура
	Оприходована поступившая от ОАО «Надежда» ткань 3000 м.:
	цена 48 руб./ м			144 000
	НДС			25 920
	транспортный тариф	10-тзр		10 000
	НДС по транспортному тарифу			1 800
18.	Счет-фактура
	Оприходована поступившая от ЗАО «Восход» ткань 4000 м.:
	цена 52 руб./ м			208 000
	НДС			37 440
	транспортный тариф	10-тзр		18 000
	НДС по транспортному тарифу			3 240
19.	Счет-фактура
	Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО «Восход»:
	цена услуги
	НДС
№	Документ и содержание операции	Корр. счета
		Д	К	Сумма

20.	Накладная
	Оприходованы прикладные материалы для шитья рабочей одежды, поступившие от ООО «Золотая нить» :
	цена материалов			6 000
	НДС			1 080
21.	Счет-фактура
	Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов:
	цена услуги	10-тзр
	НДС
22.	Приходный ордер
	Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы № 1:
	цена			25 000
	НДС			4 500
	транспортный тариф	10тзр		2 200
	НДС по транспортному тарифу
23.	Бухгалтерская справка Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и ус лугам моментом определения налоговой базы, является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);			126 810
24.	Платежное поручение, выписка с расчетного счета
	Оплачены счета поставщиков материалов:
	ОАО «Триумф»			342 200
	ОАО «Надежда»			181 720
	ЗАО «Восход»			266 680
	посреднических организаций:
	ООО «Золотая нить»			7 080
	транспортной конторы
	нефтебазы № 1
25.	Требование — накладная, расчёты Отпущены в пошивочный цех ткани (по методу ФИФО) для изготовления рабочей одежды (табл. 3.3 — 3.4): курток — 8000 м комбинезонов — 6000 м	20−1 20−2		463 330 337 160
26.	Требование — накладная, расчёты Отпущены ткани на исправление (расчеты по методу ФИФО) брака по курткам -5м (табл. 3.3 — 3.4)
27.	Требование — накладная Отпущены прикладные материалы по покупной
	цене на производство:
	Курток	20−1		5 000
	Комбинезонов	20−2		3 000
№	Документ и содержание операции	Корр. счета
		Д	К	Сумма
28.	Лимитно-заборная ведомость Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам			3 500
29.	Лимитно-заборная ведомость Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды			20 000
30.	Лимитно-заборная ведомость Отпущены со склада в транспортный цех разные
	материалы по покупной цене на производственные и			1 600
	хозяйственные нужды
31.	Лимитно-заборная ведомость Отпущены со склада в управление организации разные
	материалы по покупной цене на хозяйственные цели
32.	Бухгалтерская справка-расчет Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные (табл. 3.5−3.6):
	на пошив курток	20−1
	на пошив брюк	20−2
	на общепроизводственные расходы
	на общехозяйственные расходы
	в транспортный цех
33.	Бухгалтерская справка-расчет Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех			1 760
Учёт основных средств и нематериальных активов
34.	Акт, счет — фактура, счет
	Продана швейная машина (первоначальная стоимость ; 600 000 руб.; амортизация — 500 000 руб.):
	списана амортизация			50 000
	списана остаточная стоимость машины	91−2		550 000
	выручка от продажи		91−1	550 000
	НДС по проданной машине	91−2		83 898
35.	Акт, приходный ордер
	Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы — 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря — 40 000 руб.:
	списана амортизация			40 000
	оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене		91−1
36.	Акт
	Получен от поставщика приобретённый агрегат для раскроя ткани:
	цена агрегата			700 000
	НДС			126 000
	затраты на транспортировку			50 000
	НДС			9 000
	посреднические услуги			7 000
	НДС			1 260
№	Документ и содержание операции	Корр. счета
		Д	К	Сумма
37.	Акт сдачи-приёмки ос Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани			757 000
38.	Платёжное поручение Оплачены с расчётного счёта: счета поставщика агрегата для раскроя ткани за транспортировку

				826 000
				59 000
	за посреднические услуги			8 260
39.	Списан в зачёт бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани			136 260
40.	Договор аренды Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости		;	500 000
41.	Счёт, счёт фактура Начислена арендная плата за январь: сумма арендной платы НДС
				9 000
				1 620
42.	Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции			1 620
43.	Платежное поручение, выписка Перечислена арендодателю арендная плата за январь			10 620
44.	Счёт, счёт фактура Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада: цена ремонта НДС
45.	Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада
46.	Акт выполненных работ
	Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:
	цена ремонта			30 000
	НДС по ремонту			5 400
47.	Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха			5 400
48.	Договор о приобретении нематериального актива
	Приобретён патент на новую технологию пошива рабочей одежды:
	цена патента			100 000
	НДС			18 000
49.	Счет, платежное поручение			1 000
	Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретённого патента
50.	№ ОС — 1 Патент введён в эксплуатацию			101 000
51.	Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту			18 000
52.	Выписка из р/с, платежное поручение
	Оплачено по счёту продавца патента			118 000
№	Документ и содержание операции	Корр. счета
		Д	К	Сумма
53.	Справка — расчёт амортизации нематериальных активов Начислена амортизация основных средств за январь месяц: пошивочного цеха транспортного цеха управления организации
				75 000 15 000 10 000
54.	Начислена амортизация нематериальных активов организации
Учёт расчётов по оплате труда и другим выплатам
55.	Ведомость начисления заработной платы
	Начислена и распределена заработная плата:
	производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:
	курток	20−1		400 000
	комбинезонов	20−2		300 000
	исправление брака по курткам			4 000
	рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему персоналу пошивочного цеха			60 000
	персоналу транспортного цеха			100 000
	руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации			90 000
	рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск			30 000
	работникам управления организации за отпуск			20 000
56.	Табель, листки временной нетрудоспособности, расчётные ведомости Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
	работникам пошивочного цеха	69−1		4 000
	работникам транспортного цеха	69−1		3 000
	работникам управления	69−1		2 000
57.	Справка бухгалтерии расчёта дивидендов Начислены дивиденды работникам организации: сумма дивидендов сумма налога на дивиденды 9%
№	Документ и содержание операции	Корр. счета
		Д	К	Сумма
58.	Начислены и распределены единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы в социальные фонды и федеральный бюджет (ФБ): (табл. 3.44)
	на затраты по изготовлению курток:
	ЕСН в ФБ	20−1	68−3	80 000
	ЕСН в ФМС	20−1	69−3	12 400
	ЕСН в ФСС	20−1	69−11	11 600
	страховой взнос в ПФ	68−3	69−2	56 000
	страховой взнос в ФСС н/с	20−1	69−12	6 000
	на затраты по изготовлению брюк:
	ЕСН в ФБ	20−2	68−3	60 000
	ЕСН в ФМС	20−2	69−3	9 300
	ЕСН в ФСС	20−2	69−11	8 700
	страховой взнос в ПФ	68−3	69−2	42 000
	страховой взнос в ФСС н/с	20−2	69−12	4 500
	на затраты по исправлению брака:
	ЕСН в ФБ		68−3
	ЕСН в ФМС		69−3
	ЕСН в ФСС		69−11
	страховой взнос в ПФ	68−3	69−2
	на общепроизводственные расходы:
	ЕСН в ФБ		68−3	18 000
	ЕСН в ФМС		69−3	2 790
	ЕСН в ФСС		69−11	2 610
	страховой взнос в ПФ	68−3	69−2	12 600
	страховой взнос в ФСС		69−12	1 350
	на затраты транспортного цеха:
	ЕСН в ФБ		68−3	20 000
	ЕСН в ФМС		69−3	3 100
	ЕСН в ФСС		69−11	2 900
	страховой взнос в ПФ	68−3	69−2	14 000
	страховой взнос в ФСС н/с		69−12	1 500
	на общехозяйственные расходы:
	ЕСН в ФБ		68−3	22 000
	ЕСН в ФМС		69−3	3 410
	ЕСН в ФСС		69−11	3 190
	страховой взнос в ПФ	68−3	69−2	15 400
	страховой взнос в ФСС нс		69−12	1 650
59.	Справка бухгалтерии Удержано из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц в возмещение потерь от брака		68−2	107 000 3 000
№	Документ и содержание операции	Корр. счета
		Д	К	Сумма
Учёт затрат на производство
60.	Расчёт (табл. 3.45 — 3.46): Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги:
	пошивочному цеху — 12 000 т/км;			132 370
	управлению организации — 3 000 т/км			33 092
61.	Распределены и списаны общепроизводственные расходы (табл. 3.47 — 3.48):
	на куртки	20−1		203 764
	на комбинезоны	20−2		150 510
	на исправление брака			1 119
62.	Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака	20−1		3 482
63.	Распределены и списаны общехозяйственные расходы (табл. 3.49 — 3.50):
	на куртки:	20−1		119 222
	на комбинезоны:	20−2		83 371
64.	Накладная (табл. 3.51 — 3.52): Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учётной оценке:
	курток — 2 000 штук		20−1	1 190 807
	комбинезонов — 1 800 штук		20−2	832 825
65.	Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учётной политикой):
	по курткам		20−1	132 312
	по комбинезонам		20−2	92 414
Учёт продаж продукции
66.	Товарная накладная Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции: куртки — 1900 штук — 1015 руб./шт. комбинезоны — 1600 штук — 789 руб./шт.			1 928 343 1 261 615
67.	Счёт — фактура Начислен НДС по отгруженной продукции:
	куртки			294 154
	комбинезоны			192 450
68.	Накладная на отпуск Списывается себестоимость отгруженной продукции по учётным оценкам (отражается в течение месяца, так как фактическая себестоимость отгруженной продукции будет определена только по окончании месяца)			1 131 362 740 289
69.	Расчёт Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от её стоимости по учётным оценкам
	по проданным курткам		43−1	147 879
	по проданным комбинезонам		43−2	96 204
№	Документ и содержание операции	Корр. счета
		Д	К	Сумма
70.	Счет, счёт — фактура Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:
	цена услуги			4 000
	НДС
71.	Счет, счёт — фактура Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:
	цена услуги			2 000
	НДС
72.	ВРС, платёжное поручение Перечислено с расчётного счёта:
	рекламной компании			4 720
	транспортной организации			2 360
73.	Справка Списан в зачёт бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам			1 080
74.	Товарная накладная Отпущена тара для упаковки проданной продукции
75.	Смета Списаны расходы на продажу полностью			6 400
76.	ВРС Поступило на расчётный счёт от покупателя за продукцию, отгруженную в январе			1 928 343 1 261 615
Учёт финансовых результатов
77.	Договор, расчет пени Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату		91−1
78.	Уведомление из банка Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств	91−2		1 700
79.	Справка — расчёт бухгалтерии Списан финансовый результат по счёту 90			581 220
80.	Справка — расчёт бухгалтерии Списан финансовый результат по счёту 91		91−9	85 098
81.	Расчёт налога на прибыль Начислен налог на прибыль			99 224

3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ КУРСОВОГО ПРОЕКТА

3.1 Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты

Таблица 3.1


Счет № 01 Основные средства
№	Дебет с кредита счетов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№ 000	№ 84	Итого	опер.	№ 02	№ 91	Итого
	7 396 600		7 396 600		50 000		50 000
		757 000	757 000			550 000	550 000
					40 000		40 000
Обороты	8 153 600		640 000
Сальдо	7 513 600

Таблица 3.2


Счет № 02 Амортизация основных средств
№	Дебет с кредита счетов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№ 01	Итого	опер.	№ 000	№ 23	№ 25	№ 26	Итого
	50 000	50 000		2 200 000				2 200 000
	40 000	40 000			15 000			15 000
						75 000		75 000
							10 000	10 000
Обороты	90 000		2 300 000
Сальдо			2 210 000

Таблица 3.3


Счет № 04 «Нематериальные активы
№	Дебет с кредита счётов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№ 000	№ 08	Итого	опер.	№	№	Итого
	55 537		55 537
50		101 000	101 000
Обороты	156 537
Сальдо	156 537

Таблица 3.4


Счет № 05 Амортизация нематериальных активов
№	Дебет с кредита счётов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№	№	Итого	опер.	№ 000	№ 26	Итого
					10 000		10 000
				54
Обороты			10 550
Сальдо			10 550

Таблица 3.5


Счет № 08 Вложения во внеоборотные активы
№	Дебет с кредита счётов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№ 60	№ 76	Итого	опер.	№ 01	№ 04	Итого
	700 000		700 000		757 000		757 000
		50 000	50 000			101 000	101 000
		7 000	7 000
	100 000		100 000
	1 000		1 000
Обороты	858 000		858 000
Сальдо

Таблица 3.6


Счет № 10 Материалы
№	Дебет с кредита счетов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№ 000	№ 60	№ 76	Итого	опер.	№ 20	№ 28	Итого
	300 000			300 000		463 333		463 333
		275 000		275 000		337 167		337 167
		144 000		144 000
		208 000		208 000

Обороты	927 500		800 783
Сальдо		126 717

Таблица 3.7


Счет № 10 Материалы (топливо)
№	Дебет с кредита счетов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№ 60	№ 71	Итого	опер.	№ 23	№ 26	Итого
		2 200	2 200		20 000		20 000
	25 000		25 000
Обороты	27 200		20 000
Сальдо	7 200

Таблица 3.8


Счет № 10 Материалы (запсные части)
№	Дебет с кредита счетов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№ 000	№ 91	Итого	опер.	Итого


Обороты
Сальдо

Таблица 3.9

Счет № 10 Материалы (прочие материалы)

№

Дебет с кредита счетов

№

Кредит в дебет счетов

опер.

№ 000

№ 60

№ 71

Итого

опер.

№ 20

№ 23

№ 25

№ 26

№ 44

Итого

38 000

5 000

2 800

3 000

6 000

1 600

3 500

Обороты

46 800

14 300

Сальдо

32 500

Таблица 3.10


Счет № 10 Материалы (ТЗР)
№	Дебет с кредита счетов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№ 000	№ 60	№ 76	Итого	опер.	№ 20	№ 23	№ 25	№ 26	Итого
	2 000			2 000	32
		15 000		15 000
		10 000		10 000
		18 000		18 000

		2 200		2 200			1 760			1 760
Обороты	48 000		2 645
Сальдо	45 355

Таблица 3.11


Счет № 23 Вспомогательные производства
№	Дебет с кредита счётов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№ 02	№ 10	№ 68	№ 69	№ 70	Итого	опер.	№ 25	№ 26	Итого
	15 000					15 000		132 370		132 370
		20 000				20 000			33 092	33 092
		1 600				1 600

		1 760				1 760
					100 000	100 000
			20 000			20 000
				2 900		2 900
				1 100		1 100
				2 000		2 000
				1 000		1 000
Обороты	165 462		165 462
Сальдо

Таблица 3.12


Счет № 19 НДС по приобретенным ценностям
№	Дебет с кредита счётов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№ 60	№ 76	Итого	опер.	№ 68	№	Итого
	49 500		49 500		126 414		126 414
	2 700		2 700
	25 920		25 920		136 260		136 260
	1 800		1 800		1 620		1 620
	37 440		37 440
	3 240		3 240		5 400		5 400
					18 000		18 000
	1 080		1 080

	4 500		4 500

		1 260	1 260
		9 000	9 000
	126 000		126 000
		1 620	1 620

	5 400		5 400
	18 000		18 000
70
71
Обороты	289 278				289 278
Сальдо

Таблица 3.13


Счет № 20 Основное производство
№	Дебет с кредита счётов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№ 000	№ 10	№ 25	№ 26	№ 28	№ 68	№ 69	№ 70	Итого	опер.	№ 43	Итого
	80 000								80 000	64	1 190 807	1 190 807
		463 333							463 333	65	132 312	132 312
27		5 000							5 000

								400 000	400 000
						80 000			80 000
							11 600		11 600
							4 400		4 400
							8 000		8 000
							4 000		4 000
61			203 764						203 764
62					3 482				3 482
63				119 222					119 222
Обороты	1 383 119			1 323 119
Сальдо	60 000

Таблица 3.14


Счет № 20 Основное производство
№	Дебет с кредита счётов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№ 000	№ 10	№ 25	№ 26	№ 68	№ 69	№ 70	Итого	опер.	№ 43	Итого
	45 000							45 000	64	832 825	832 825
		337 167						337 167	65	92 540	92 414
		3 000						3 000

							300 000	300 000
					60 000			60 000
						8 700		8 700
						3 300		3 300
						6 000		6 000
						3 000		3 000
			150 510					150 510
				83 371				83 371
	1 000 239			925 239
	75 000

Таблица 3.15

Счет № 25 Общепроизводственные расходы

№

Дебет с кредита счётов

№

Кредит в дебет счетов

опер.

№ 02

№ 10

№ 23

№ 60

№ 68

№ 69

№ 70

Итого

опер.

№ 20

№ 28

Итого

78 500

30 000

60 000

30 000

18 000

2 610

1 800

132 370

Обороты

355 393

Сальдо

Таблица 3.16


Счет № 26 Общехозяйственные расходы
№	Дебет с кредита счётов	№	Кредит в дебет счетов
опер.	№ 02	№ 05	№ 10	№ 23	№ 60	№ 68	№ 69	№ 70	№ 71	№ 76	Итого	опер.	№ 20	Итого
									3 000		3 000	63	119 222	119 222
									3 000		3 000		83 371	83 371
									2 800		2 800


										9 000	9 000

	10 000										10 000
								90 000			90 550
								20 000			20 000

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой