Особенности организации финансов нефтедобывающей отрасли

• СОДЕРЖАНИЕ
• ВВЕДЕНИЕ
• 1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ НЕФТЕДОБЫВАЮЩЕЙ ОТРАСЛИ
• 1.1 Сущность и функционирование финансов
• 1.2 Формирование и распределение финансовых ресурсов предприятия
• 1.3 Состав, классификация, группировка затрат и формирование себестоимости продукции в нефтедобывающей отрасли
• 1.4 Особенности налогообложения в нефтегазовой промышленности
• 1.5 Основные тенденции развития нефтедобывающей промышленности в Российской Федерации и проблемы управления финансами в отрасли
• 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕФТЕДОБЫВАЮЩЕГО ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЛУКОЙЛ — ЗАПАДНАЯ СИБИРЬ»
• 2.1 Краткая характеристика предприятия
• 2.2 Анализ финансового состояния предприятия
• 2.3 Анализ оборачиваемости оборотных средств
• 3. РЕЗЕРВЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕФТЕДОБЫВАЮЩЕГО ПРЕДПРИЯТИЯ
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
• ВВЕДЕНИЕ

Нефтяная и газовая промышленность представляют собой совокупность хозяйствующих субъектов, обеспечивающих разведку, строительство скважин, добычу, транспортировку, переработку и реализацию нефти, газа и продуктов их переработки.

Нефть и газ являются одной из основ российской экономики, важнейшим источником экспортных поступлений страны. Сырая нефть и нефтепродукты составляют примерно 40% суммарного экспорта России, нефть — существенный источник доходов бюджета. Российская Федерация выступает как один из ведущих операторов в международном нефтяном бизнесе, являясь крупнейшим чистым экспортером нефти после Саудовской Аравии.

Нефтяная промышленность в настоящее время, производит 12−14% промышленной продукции, обеспечивает 17−18% доходов федерального бюджета и более 35% валютных поступлений.

Основные ресурсы нефти сосредоточены в Западной и Восточной Сибири, на Дальнем Востоке и шельфах дальневосточных и северных морей.

В девяностые годы добыча нефти систематически снижалась, но с 2000 г стала увеличиваться. Этому способствовала благоприятная ценовая конъюнктура на мировых рынках нефти. Кроме этого, в этот период времени увеличился объем инвестиций в нефтяную отрасль. Это способствовало увеличению вновь вводимых нефтяных месторождений.

Однако развитие и функционирование нефтяной промышленности Российской Федерации связано с целым комплексом проблем, многие из которых имеют экономическую природу. Резкое колебание цен на мировых нефтяных рынках, уровень инфляции в стране, несоответствие темпов воспроизводства минерально-сырьевой базы объемам добычи, изношенность основных фондов, недостаток оборотных средств, а также несовершенство законодательного механизма взаимоотношений государства и предприятий нефтяной промышленности отрицательно сказываются на финансовой деятельности отечественных нефтяных компаний и балансе интересов добычи, производства и потребления нефти и нефтепродуктов. В таких условиях особую значимость приобретают механизмы формирования затрат на нефтепродукты, экономически увязывающие интересы производства и потребления в этом секторе экономики страны, а также повышающие инвестиционную привлекательность отрасли.

Целью данной курсовой работы является анализ организации финансов предприятий нефтедобывающей отрасли.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

— раскрыть теоретические аспекты организации финансов предприятий нефтедобывающей отрасли;

— проанализировать финансовое состояние нефтедобывающего предприятия на примере ООО «Лукойл — Западная Сибирь»;

— разработать практические рекомендации по совершенствованию организации финансов предприятия нефтедобывающей отрасли.

1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ НЕФТЕДОБЫВАЮЩЕЙ ОТРАСЛИ

1.1 Сущность и функционирование финансов

Финансы — это денежные отношения, возникающие при распределении и перераспределении стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у хозяйствующих субъектов и государства. Финансы используются для развития материальной и нематериальной сферы, для решения социальных проблем и других потребностей государства, населения и хозяйствующих субъектов.

Сущность финансов проявляется с помощью 2-х функций: распределительной и контрольной.

Через распределительную функцию реализуется общественное назначение финансов — обеспечение каждого хозяйствующего субъекта необходимыми ему финансовыми ресурсами.

С помощью распределительной функции осуществляются

на уровне предприятий:

1) возмещение стоимости потребленных средств производства и образование доходов в различных формах;

2) создание фондов целевого назначения (фонды развития производства, социальной сферы, фонд оплаты труда и материального назначения);

на уровне государства:

1) создание финансовых ресурсов для содержания и развития непроизводственной сферы (культуры, образования, науки);

2) создание бюджетных резервов;

3) создание страховых и внебюджетных фондов.

С помощью контрольной функции отслеживаются:

1) пропорции в распределении денежных средств;

2) своевременность поступления финансовых ресурсов в распоряжение хозяйствующих субъектов;

3) экономичность и эффективность использования финансовых ресурсов.

Инструментами реализации контрольной функции являются:

— достоверная финансовая информация;

— жесткая финансовая дисциплина.

Важнейшей задачей каждого хозяйствующего субъекта является управление движением финансовых ресурсов и организацией финансовых отношений. В основе организации финансов предприятий лежат следующие принципы.

1. Самостоятельность в области финансово-хозяйственной деятельности.

2. Самофинансирование.

3. Заинтересованность в результатах деятельности.

4. Образование финансовых резервов.

5. Разделение средств на собственные и заемные.

6. Первоочередность выполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

7. Финансовый контроль за деятельностью предприятия.

Финансовые отношения функционируют a финансовой системе на всех существующих уровнях. Например:

1. Предприятие — государство: уплата налогов, пошлин, образование бюджетных и внебюджетных фондов, получение кредитов, субсидий, дотаций.

2. Предприятие — предприятие: формирование уставных фондов, оплата стоимости продукции, страхование, формирование страховых фондов, получение банковских ссуд, погашение ссуд и уплата процентов, прямые и портфельные инвестиции.

3. Предприятие — население: выплата заработной платы, доходов работникам предприятия, получение средств при реализации продукции.

4. Предприятие — вышестоящая управленческая структура («вертикальные» взаимосвязи с интегрированных нефтегазовых компаниях: перераспределение финансовых ресурсов внутри нефтяных компаний и других объединений предприятий.

Перечисленные виды финансовых отношений составляют содержание финансов предприятия.

Состав финансовых ресурсов предприятия

Финансовые ресурсы предприятия состоят из собственного и заемного капитала.

Собственный капитал состоит из взносов учредителей (уставный капитал) и накопленных предприятием финансовых резервов.

Формирование уставного капитала может сопровождаться получением дополнительного капитала, состоящего из эмиссионного дохода. Эмиссионный доход получают при продаже акций по курсовой стоимости, превышающей номинальную.

Накапливаемый собственный капитал формируется за счет трех источников:

1) за счет прибыли от производственной и хозяйственной деятельности;

2) за счет амортизационных отчислений;

3) за счет увеличения стоимости основного капитала при переоценке основных фондов.

Резервный фонд создается из прибыли для покрытия убытков предприятия, а также для погашения облигаций и выкупа собственных акций.

Заемный капитал предприятия образуется за счет кредитов государственных и региональных органов, долгосрочных кредитов банков и инвестиционных организаций, а также облигационных займов.

Основными видами заемных средств краткосрочного назначения являются кредиты банков и кредитных организаций, а также коммерческие кредиты, оформленные в виде простых векселей.

1.2 Формирование и распределение финансовых ресурсов предприятия

По источникам финансовые ресурсы предприятия подразделяются на внутренние источники финансирования — это собственные (приравненные к ним) средства; внешние источники финансирования — это заемные средства.

Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции, различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений.

Таким образом, финансовые ресурсы в основном формируются за счет прибыли и амортизационных отчислений. В свою очередь прибыль предприятия формируется за счет основного вида деятельности предприятия и за счет финансовых операций, производимых данным предприятием.

Прибыль от финансовых операций формируется за счет:

— получения процентов по депозитам, облигациям, векселям;

— доходов от операций с валютой;

— доходов от участия в совместных предприятиях;

— выручки от реализации выбывшего имущества;

— различных целевых поступлений и т. д.

Кроме вышеперечисленных источников, финансовые ресурсы предприятия могут формироваться за счет мобилизации их на финансовых рынках. Это характерно для акционерных обществ, которые привлекают дополнительные финансовые ресурсы за счет выпуска и продажи ценных бумаг (акций или облигаций).

Финансовые ресурсы предприятия расходуются на следующие цели:

1. Платежи финансово-банковским организациям по выполнению финансовых обязательств по уплате налогов, банковских процентов за пользование кредитами, погашение ссуд, страховые платежи.

2. Инвестирование собственных средств в капитальные затраты, связанные с расширением производства, техническим перевооружением, переходом на новые прогрессивные технологии.

3. Инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на финансовом рынке.

4. Выплата дивидендов по акциям и процентов по облигациям.

5. Направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера.

6. Использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсирование различных мероприятий.

1.3 Состав, классификация, группировка затрат и формирование себестоимости продукции в нефтедобывающей отрасли

Нефтегазодобывающее предприятие имеет ряд особенностей. Эти особенности влияют на состав, классификацию и группировку затрат. К таким особенностям относят:

— технологический процесс добычи одновременно двух продуктов (нефти и газа);

— выпуск только готовой продукции и отсутствие незавершенного производства и полуфабрикатов;

— последовательное осуществление основных производственных процессов: поддержание пластового давления; извлечение продукции из скважин; сбор и транспортировка нефти и газа; комплексная подготовка нефти; подготовка и утилизация промысловых сточных вод; внешняя перекачка нефти и газа;

— осуществление основных технологических процессов в автоматизированном режиме;

— ухудшение горно-геологических условий по мере эксплуатации месторождения;

— необходимость проведения большого объема геолого-технических мероприятий.

В себестоимость добычи нефти и газа включают:

1) затраты, непосредственно связанные с добычей и промысловой подготовкой нефти и газа, обусловленные технологией и организацией производства;

2) платежи за добычу полезных ископаемых, затраты на рекультивацию земель, плата за древесину, плата за воду, платежи за загрязнение окружающей среды;

3) затраты на подготовку и освоение производства: затраты на подготовительные работы, связанные с организацией новых нефтегазодобывающих управлений на вновь вводимых в разработку площадях; очистку территории в зоне открытых горных работ;

4) затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства;

5) затраты на обслуживание производственного процесса:

— по обеспечению производства материалами, топливом, энергией, инструментом и др.;

— по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии;

— модернизация оборудования, а также реконструкция объектов ОФ осуществляется за счет капитальных вложений и затраты на их проведение в себестоимость добычи не включаются;

6) затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

7) текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения: очистные сооружения и т. д.;

8) затраты, связанные с управлением производством:

— содержание работников аппарата акционерного общества, материально-техническое и транспортное обслуживание объединений и их структурных подразделений;

— затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью;

9) затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров:

— выплата работникам предприятия средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы;

— оплата труда квалифицированных рабочих, не освобожденных от основной работы по обучению учеников;

— оплата отпусков с сохранением заработной платы лицам, обучающимся в заочных учебных заведениях;

10) затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом;

11) платежи по кредитам банков и процентов по кредитам поставщиков за приобретение товарно-материальных ценностей;

12) оплата услуг банков по осуществлению торгово-комиссионных операций;

13) отчисления в специальные централизованные фонды, установленные законодательством;

14) затраты на воспроизводство ОФ, включаемые в себестоимость в форме амортизационных отчислений на полное восстановление их стоимости;

15) износ по нематериальным активам;

16) налоги, сборы, платежи и др. обязательные отчисления, производимые в порядке, установленном законодательством. Подробнее вопросы налогообложения в нефтедобывающей отрасли изложены в п. 1.4.

При определении себестоимости добычи нефти рассчитываются следующие документы:

I. Смета затрат на производство.

II. План снижения себестоимости за счет технико-экономических факторов.

III. Калькуляция себестоимости видов продукции.

По вышеперечисленным документам определяют следующие показатели:

— себестоимость валовой продукции;

— себестоимость товарной продукции;

— издержки производства;

— себестоимость единицы продукции;

— чистую производственную себестоимость единицы продукции;

— затраты на 1 руб. товарной продукции.

Остановимся более подробно на каждом документе.

I. Смета затрат на производство

Она рассчитывается по экономическим элементам с целью определения общих затрат по предприятию. Экономические элементы характеризуют направления расходования денежных средств. Элементы затрат рассчитываются методом прямого счета с помощью норм и нормативов.

Различают следующие элементы затрат:

1) материальные затраты;

2) фонд оплаты труда;

3) отчисления в социальные нужды;

4) амортизация ОФ;

5) прочие затраты.

Материальные затраты включают в себя: сырье и основные материалы; вспомогательные материалы; топливо; энергия; транспортные услуги сторонних организаций; стоимость покупной воды.

Затраты на вспомогательные материалы (на извлечение нефти):

Где Sд — число скважин;

Nвс.м (и) — норматив вспомогательных материалов на извлечение нефти (руб./скв.)

Затраты на вспомогательные материалы (на искусственное воздействие на пласт):

Где Vаг — объем закачиваемого реагента в пласт (тыс. м3);

Nвс.м (в.пл) — норматив вспомогательных материалов на искусственное воздействие на пласт (руб./м3).

Затраты на вспомогательные материалы (на подготовку нефти):

Где Qн — объем добываемой нефти;

Nвс.м (подг) — норматив вспомогательных материалов на подготовку 1 т нефти (руб./т).

Затраты на электроэнергию складываются из расходов по оплате кВтчас активной энергии, за установленную мощность, за содержание и обслуживание электросети и подстанций:

Где Nэ — норматив расхода электроэнергии на 1 т нефти (кВтч/т);

Цэ — расценка за 1 кВтч;

Q — объем добываемой нефти.

Фонд оплаты труда

Где Ч — численность промышленно-производственного персонала, чел.;

ЗПмес — средняя заработная плата одного работника (руб.);

Тмес — количество месяцев оплаты.

Отчисления на социальные нужды до 1 января 2010 г. производились в виде единого социального налога от ФОТ.

С 01.01.2010 ЕСН отменен, глава 24 ч.2 НК РФ «Единый социальный налог» утратила силу.

С 2010 года вместо ЕСН компании будут уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование по единой ставке 26 процентов. Помимо этого, еще 5,1 процента придется отчислять в ФОМС и 2,9 процента — в соцстрах. В итоге общий размер страхового тарифа составит 34 процента от фонда оплаты труда.

Взнос на обязательное пенсионное страхование по ставке 26 процентов работодатели будут отчислять с годовой зарплаты в 415 тысяч рублей на одного работника (34,6 тысячи рублей в месяц). На доход, превышающий эту сумму, начисления не будет.

Амортизация ОФ — ее расчет ведется раздельно по скважинам и прочим ОФ.

где — среднегодовая или первоначальная стоимость ОФ;

— средняя норма амортизации ОФ в нефтегазодобыче (при линейном методе начисления).

Амортизационные отчисления по фонду скважин предприятия по добыче нефти:

Где Сскв (н) — стоимость скважин, числившихся на балансе предприятия на начало года;

Сскв (выб) — стоимость скважин, выбывших из действующего фонда в течение года;

Сскв (нов) — стоимость скважин, введенных в действующий фонд из бурения в течение года;

t — количество отработанных в течение года месяцев, как для введенных, так и для выбывших скважин;

Nа — норма амортизации для расчета ее по линейному методу 6,7% - для нефтяных скважин, 8,2% - для газовых).

Прочие затраты — в их состав входят:

— услуги своих и сторонних организаций (бизнес-план или смета затрат);

— административно-управленческие и общехозяйственные расходы (по смете затрат);

— налоги (по нормативам).

II. План снижения себестоимости за счет технико-экономических

факторов

По смете затрат на производство определяют:

— себестоимость товарной продукции;

— затраты на 1 руб. товарной продукции.

Расчет себестоимости по технико-экономическим факторам осуществляется по следующей схеме.

1. Определяют расчетную себестоимость товарной продукции (Ст.р) умножением объема товарной продукции рассматриваемого года (Qт) на затраты на 1 руб. товарной продукции за базисный год (Зб.р).

2. Определяют снижение (повышение) затрат, включаемых в себестоимость, обусловленной влиянием отдельных технико-экономических факторов:

где — изменение затрат при использовании влияния i-го фактора;

N — число факторов, величина которых учтено в плановом году.

3. Определяют себестоимость товарной продукции:

4. Снижение или удорожание себестоимости товарной продукции рассчитывается в процентах как отношение изменения затрат по технико-экономическим факторам к себестоимости товарной продукции базисного года:

В расчетах влияния на себестоимость продукции основных технико-экономических факторов и изменения горно-геологических условий разработки газовых и нефтяных месторождений выделяются следующие группы факторов:

— повышение технического уровня производства;

— улучшение организации производства и труда;

— изменение структуры и объема производимой продукции;

— изменение природных условий добычи нефти и газа и способов добычи нефти;

— прочие факторы.

Результаты расчетов обобщаются в сводном расчете снижения (повышения) себестоимости по технико-экономическим факторам.

III. Калькуляция себестоимости видов продукции

Представляет собой расчет себестоимости добычи нефти, газа попутного и природного, составленного по статьям затрат.

Калькулируемыми единицами себестоимости добычи нефти и газа являются 1 т нефти и 1000 м³ газа.

Калькуляция себестоимости состоит из комплексных статей, каждая из которых включает в себя элементы затрат.

1. Расходы на энергию по извлечению нефти. В эту статью входят затраты на электроэнергию для приводов станков-качалок, групповых приводов, сжатого воздуха и газа, используемого для компрессоров.

Сумму затрат на энергию по извлечению нефти подсчитывают умножением отдельных норм расхода энергии в кВтч/т жидкости на объем добычи жидкости. Расценка за 1 квтч/т электроэнергии складывается из расходов по оплате за потребленные киловатт-часы активной энергии; за установленную мощность; за содержание и обслуживание электросети и подстанций.

2. Расходы по искусственному воздействию на пласт. В эту статью включаются затраты на законтурную и внутриконтурную закачку в пласт воды (газа) и различных реагентов для повышения нефтеотдачи пластов. Эти затраты состоят из расходов на энергию, платы за воду, амортизации нагнетательных скважин, заработной платы рабочих, обслуживающих скважины, электроэнергии.

3. Основная и дополнительная заработная плата производственного персонала. К этой статье относят основную заработную плату рабочих и ИТР, непосредственно участвующих в добыче нефти и газа.

4. В статью «Отчисления на соц. нужды» включаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам (на государственное соц. страхование, в пенсионный фонд, медицинское страхование).

С 2010 года вместо ЕСН компании будут уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование по единой ставке 26 процентов. Помимо этого, еще 5,1 процента придется отчислять в ФОМС и 2,9 процента — в соцстрах. В итоге общий размер страхового тарифа составит 34 процента от фонда оплаты труда.

5. В статью «Амортизация скважин» включаются амортизационные отчисления на полное восстановление, производимые по действующим нормам от стоимости нефтяных, газовых, оценочных, наблюдательных и контрольных скважин. Начисление амортизации производится по установленным нормам по нефтяным скважинам — 15 лет, независимо от фактического срока их службы. По ликвидационным скважинам амортизационные отчисления производятся до полного погашения их первоначальной (балансовой) стоимости, т. е. до истечения установленного 15-летнего срока.

6. В статью «Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа» включаются затраты по содержанию и эксплуатации сети нефтепроводов, от устья скважин до емкостей товарного парка, конденсатопроводов, насосных станций, сети газопроводов, сепараторных установок, групповых газовых установок, дожимных компрессорных станций и др.

Кроме того, эта статья содержит стоимость потерь нефти при добыче и хранении в товарных емкостях, а также при перекачке по нефтепроводам.

7. Статья «Расходы на технологическую подготовку нефти» содержит:

— стоимость реагентов, используемых в технологическом процессе подготовки нефти;

— затраты по содержанию и эксплуатации технологических установок и др. технологического оборудования, используемого при подготовке и стабилизации нефти;

— стоимость технологических потерь нефти при ее подготовке;

— амортизационные отчисления от стоимости поглощающих скважин, расходы по содержанию и эксплуатации этих скважин, а также затраты, связанные со сбором, подготовкой и транспортировкой сточных вод до кустовых насосных станций цеха поддержания пластового давления.

8. В статью «Расходы на подготовку и освоение производства» включаются:

— затраты по доразведке месторождений, введенных в разработку;

— затраты на подготовительные работы, связанные с организацией новых структурных подразделений на вновь вводимых в разработку площадях.

Указанные затраты планируются и учитываются отдельно, как расходы будущих периодов, срок погашения которых рекомендуется устанавливать в пределах до 12 месяцев с момента начала добычи нефти и газа.

К таким расходам относятся:

— амортизационные отчисления со стоимости скважин при отсутствии оформления их консервации;

— амортизационные отчисления со стоимости других основных средств производственного назначения;

— расходы по оплате труда производственного персонала, включая ИТР и отчисления на соц. нужды.

9. В статью «Расходы на содержание и эксплуатацию скважин и оборудования» включаются затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией наземного и подземного оборудования нефтяных, газовых, оценочных и контрольных скважин, а также ремонтом указанных скважин.

Расходы на содержание и эксплуатацию наземного и подземного оборудования состоят из затрат цеха подземного ремонта скважин, производства проката эксплуатационного оборудования прокатно-ремонтного цеха, эксплуатационного оборудования, производства проката электрооборудования прокатно-ремонтного цеха электрооборудования электроснабжения, прокатно-ремонтного цеха электропогружных установок и цеха автоматизации производства и других подразделений. В эту статью входит стоимость штанговых насосов, затраты по подъему и спуску в скважины насосно-компрессорных труб, насосных штанг, электропогружных насосов, расходов по ремонту подземного и наземного оборудования и др.

10. Налог на добычу полезных ископаемых В отношении налогообложения добычи нефти в дополнение к мерам, введенным с 2007 года, в целях стимулирования добычи нефти из месторождений, разработка которых связана с повышенными затратами, в 2008 году принят Федеральный закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», направленный на решение проблемы сохранения уровня добычи нефти, а также вовлечения в разработку новых месторождений, разработка которых связана с повышенными затратами в неосвоенных регионах с неразвитой инфраструктурой.

Согласно указанному Федеральному закону с 1 января 2009 года так называемые «налоговые каникулы» по НДПИ на нефть (то есть применение нулевой налоговой ставки при добыче налога на некоторых участках недр) распространяются также на участки недр, расположенные на территориях севернее Северного полярного круга, Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, континентальном шельфе Российской Федерации, Азовском и Каспийском морях.

Одновременно с 1 января 2009 года была отменено такое существенное условие применения понижающего коэффициента к ставке НДПИ на нефть при добыче нефти на участках недр с высокой степенью выработанности и добыче сверхвязкой нефти, как использование прямого метода учета нефти, добытой на указанных участках недр. Указанные решения позволили существенно расширить сферу применения льготного налогообложения. Кроме того, было уточнено используемое в Налоговом кодексе Российской Федерации определение количества добытого ископаемого в части добытой нефти, для того чтобы исключить возникающие в последние годы споры об определении количества добытой нефти в целях исчисления НДПИ.

В целях повышения эффективности НДПИ, взимаемого при добыче нефти, с учетом роста себестоимости тонны добываемой нефти с 2009 года повышается необлагаемый минимум, учитываемый при расчете коэффициента Кц, установленный пунктом 3 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации, с 9 до 15 долларов США.

11. В статью «Цеховые расходы» включается заработная плата цехового персонала, затраты на содержание и ремонт зданий, сооружений, средств автоматизации и инвентаря, амортизационные отчисления от стоимости зданий, сооружений и других ОФ, расходы на охрану труда.

12. Статья «Общепромысловые расходы» содержит затраты, связанные с управлением и организацией производства предприятия.

13. В статью «Прочие производственные расходы» включаются: отчисления по обязательному страхованию имущества предприятия, затраты на рекультивацию земель, плата за землю, платежи за загрязнения окружающей среды.

14. В статью «Коммерческие расходы» включаются затраты, связанные с транспортировкой нефти.

В состав этих затрат входят:

— амортизационные отчисления от стоимости собственных нефтепроводов, насосных станций, эстакад, причалов и др. ОФ;

— затраты по содержанию нефтепроводов, нефтеналивных сооружений, насосных станций, железнодорожных и подъездных путей. Эти затраты состоят из расходов по оплате труда рабочих, отчислений на социальные нужды, стоимости электроэнергии, затрат по ремонту, стоимости израсходованных материалов и т. д.

Производственная себестоимость товарной продукции определяется умножением себестоимости 1 т валовой добычи нефти, 1000 м³ попутного газа и 1000 м³ валовой добычи природного газа на количество их товарной добычи, приведенное в калькуляции себестоимости нефти и газа.

Разница между производственной себестоимостью валовой продукции и производственной себестоимостью товарной продукции составляет внутрипроизводственный оборот, состоящий из стоимости нефти, попутного и природного газа, расходуемых на собственные производственно-технические нужды и списываемых потерь нефти при ее подготовке и хранении.

Полная себестоимость товарной продукции слагается из производственной себестоимости товарной продукции и коммерческих расходов.

1.4 Особенности налогообложения в нефтегазовой промышленности

Таблица 1.1 Основные налоги и сборы в нефтегазовом секторе РФ

Таблица 1.2

Минимальные и максимальные ставки регулярных платежей за пользование недрами (руб. за 1 км² участка недр)

1.5 Основные тенденции развития нефтедобывающей промышленности в Российской Федерации и проблемы управления финансами в отрасли

По мнению многих специалистов соответствие внутреннего объема затрат на нефтепродукты мировому уровню при нынешнем соотношении валют должно благоприятно сказаться на финансово-экономическом состоянии России. На наш взгляд, экономические последствия резкого подъема цен на нефть могут иметь непредсказуемые последствия. В связи с этим: 1. Учитывая, что объемы нефти позволяют обеспечить ресурсами мощности действующих заводов России и частично стран СНГ в соответствии с межправительственными соглашениями, говорить о значительных объемах экспорта другим потребителям не приходится. Величине добычи дополнительных объемов нефти будет соответствовать более высокая цена, что экономически невыгодно для страны, и приведет к еще более высоким темпам инфляции. Кроме того, экспорт нефти из России возможен лишь при строительстве дополнительных отводов нефтепроводов для самостоятельных выходов или необходимо терпеть таможенные и транспортные издержки при перекачке нефти через третьи страны (эти расходы могут составлять до 30% стоимости нефти в валюте).

2.Для стран СНГ и, вероятно, отдельных нефтеперерабатывающих предприятий РФ следует оценить сравнительный эффект при использовании Российской и импортной нефти.

3.Предприятия нефтедобывающей промышленности в основном являются рентабельными производствами, по уровню этого показателя отдельные заводы различаются существенно. В связи с таким резким удорожанием нефти некоторая часть предприятий может оказаться нерентабельными, что во многом определяется возможностью их по выпуску квалифицированной продукции. На ближайшую перспективу до 2010 года вследствие инерционности отрасли не могут быть в большом объеме внедрены процессы нефтепереработки, обеспечивающие значительный прирост выпуска высококачественных моторных топлив.

Таким образом, проблема ресурсов нефти заключается в поиске новых эффективных решений, позволяющих разрешить противоречие: необходимость наращивать добычу и сокращать затраты производства. Необходима экономическая оценка целесообразного объема добычи нефти на перспективный период по различным вариантам.

Отметим, что процесс реформирования оказался существенно удаленным от идеального состояния и сопровождается комплексом проблем организационного, технического и экономического характера.

Прежде всего, необходимо обозначить нарушение целостности, как всей отрасли, так и отдельных ее элементов. В состав большинства нефтяных компаний включены предприятия, обеспечивающие основную производственную и сбытовую деятельность, которые удалены друг от друга на существенные расстояния. Вместе с тем, наблюдается несогласованность товарно-материальных потоков в масштабах всей отрасли. Таким образом, подтверждается вывод о том, что отечественные нефтяные компании пока еще не являются целостными экономическими системами.

В производственном процессе крупных российских нефтяных компаний задействовано большое количество участников, взаимодействие которых сводится к обмену быстро устаревающей информацией. Материальные потоки плохо поддаются оперативному контролю в силу большого количества и несогласованности первичных документов об отгрузках и получении. Также имеет место плохая идентифицируемость партий нефти и нефтепродуктов. В результате возникает задержка в обработке партий нефти. Это является причиной существенной части финансовых потерь нефтяных компаний.

На стыке указанных проблем возникает задача совершенствования организационно-экономических механизмов работы нефтяных компаний, важным элементом которых является система формирования финансового результата деятельности нефтедобывающих предприятий.

Важнейшим условием успешного функционирования не только отдельных предприятий нефтяной промышленности, но и всей отрасли в целом является анализ рыночной конъюнктуры, а также финансовой политики предприятия.

Целью финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. На основе изучения литературных источников по проблеме финансовой политики предприятия автор выдвигает следующие положения.

В настоящий момент предприятиям нефтедобывающей промышленности характерна реактивная форма управления финансами, т. е. принятие управленческих решений как реакции на текущие проблемы. К основным направлениям разработки финансовой политики предприятия относятся:

· анализ финансово — экономического состояния предприятия;

· выработка кредитной политики предприятия;

· управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;

· управление издержками, включая выбор амортизационной политики;

· выбор дивидендной политики.

Помимо финансовой и ценовой политики предприятия необходимо учитывать текущие изменения цен, иными словами — ценовую тактику. Особая роль в этом процессе принадлежит биржевой торговле нефтью и нефтепродуктами, отличительными особенностями которой являются:

1. формирование под непосредственным влиянием рынка,

2. отсутствие жесткого контроля над уровнем цен со стороны государства,

3. участие в торговле относительно большого числа независимых конкурентов, т. е. значительно меньший уровень монополизации рынка,

4. расширение многообразия форм и методов торговли нефтью, механизмов ценообразования.

Предприятия в нефтяной и газовой промышленности в силу особенностей производственного процесса являются крупными фондо-, энерго-, материалоемкими предприятиями. Наиболее адекватной формой для ведения масштабного производственного процесса являются АО. Поэтому все крупные нефтяные и газовые предприятия функционируют в виде АО.

Поиск новых более эффективных структур управления акционерными предприятиями и улучшения взаимодействия между ними привел к созданию производственно-финансовых холдинговых вертикально-интегрированных компаний в нефтяной промышленности (это — Лукойл, ТНК, Славнефть и др.).

Построение компаний в нефтяной промышленности по принципу вертикальной интеграции означает объединение в холдинговую компанию нескольких самостоятельных разнопрофильных предприятий, являющихся звеньями единой технологической цепи (от геологоразведки и добычи до переработки и реализации продукции) для осуществления единой стратегии и тактики.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕФТЕДОБЫВАЮЩЕГО ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЛУКОЙЛ — ЗАПАДНАЯ СИБИРЬ»

2.1 Краткая характеристика предприятия

ЛУКОЙЛ — одна из крупнейших международных вертикально интегрированных нефтегазовых компаний. Приоритетными видами деятельности Компании являются разведка и добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов и нефтехимической продукции, а также сбыт произведенной продукции. Основная часть деятельности Компании в секторе разведки и добычи осуществляется на территории Российской Федерации, главной ресурсной базой является Западная Сибирь. Значительная часть продукции Компании реализуется на международном рынке. ЛУКОЙЛ занимается сбытом нефтепродуктов в России, Восточной Европе, странах СНГ и США.

ЛУКОЙЛ является второй крупнейшей частной нефтяной компанией в мире по размеру доказанных запасов углеводородов. Доля Компании в общемировых запасах нефти составляет около 1,3%, в общемировой добыче нефти — около 2,1%. Компания играет ключевую роль в энергетическом секторе России, на ее долю приходится 18% общероссийской добычи нефти и 18% общероссийской переработки нефти.

По состоянию на начало 2009 года доказанные запасы нефти Компании составили 15 972 млн. барр., газа — 24 598 млрд. фут3, что в совокупности составляет 20 072 млн. барр. н.э.

В секторе разведки и добычи ЛУКОЙЛ располагает качественным диверсифицированным портфелем активов. Основным регионом нефтедобычи Компании является Западная Сибирь. Новым быстрорастущим регионом является Тимано — Печора, где за последние пять лет добыча нефти выросла более чем в 1,6 раза. ЛУКОЙЛ также реализует ряд проектов в секторе разведки и добычи за пределами России: в Казахстане, Египте, Азербайджане, Узбекистане, Саудовской Аравии, Иране, Колумбии, Венесуэле, Ираке.

ЛУКОЙЛ владеет нефтеперерабатывающими мощностями в России и за рубежом. В России Компании принадлежат четыре крупных НПЗ — в Перми, Волгограде, Ухте и Нижнем Новгороде, и два мини-НПЗ. Совокупная мощность российских НПЗ составляет 41,8 млн т/год нефти. Зарубежные НПЗ Компании расположены на Украине, в Болгарии и Румынии, их совокупная мощность составляет 16,7 млн т/год нефти. В 2004 году на собственных заводах Компании было переработано 44,0 млн т нефти, в том числе на российских — 35,5 млн т. По состоянию на конец 2008 года сбытовая сеть Компании охватывает 17 стран мира, включая Россию, страны СНГ (Азербайджан, Беларусь, Грузия, Молдова, Украина), государства Европы (Болгария, Венгрия, Кипр, Латвия, Литва, Польша, Сербия, Румыния, Чехия, Эстония) и США, и насчитывает 199 объектов нефтебазового хозяйства и 5 405 автозаправочных станций. Сбытовая сеть Компании на территории России включает 10 организаций нефтепродуктообеспечения, осуществляющих свою деятельность в 59 субъектах РФ.

Финансово — экономический анализ в данной курсовой работе будет производится на примере одной из дочерних компаний ОАО Лукойл — нефтедобывающей компании ООО «Лукойл — Западная Сибирь».

В состав ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь» входят:

— ТПП «Лангепаснефтегаз» ;

— ТПП «Урайнефтегаз» ;

— ТПП «Когалымнефтегаз» ;

— ТПП «Покачевнефтегаз» .

нефтегазодобывающий финансовый себестоимость оборачиваемость

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

Агрегированный баланс (АБ) составляется путем группировки показателей баланса предприятия (форма № 1) и представляется в виде табл. 2.1.

Таблица 2.1 Агрегированный баланс предприятия

На основании данных АБ и формы № 2 (Ф2) бухгалтерской отчетности рассчитывается система показателей, которая характеризует:

1. Устойчивость финансового положения (табл. 2.2.).

2. Эффективность использования средств (табл. 2.3.).

3. Текущую платежеспособность (ликвидность средств) (табл. 2.4.).

Таблица 2.2

Расчет показателей устойчивости финансового положения предприятия

Таблица 2.3

Расчет показателей эффективности использования средств

Рейтинговая оценка призвана соединить в единое целое рассчитанные выше показатели устойчивости финансового положения, эффективности использования средств и их ликвидности с величиной предприятия и его репутацией в деловом мире. Она осуществляется с помощью баллов.

Показатели устойчивости финансового положения принимаются в зачет баллов по рейтингу фирмы с поправочным коэффициентом 0,8.

Таблица 2.4

Расчет показателей текущей платежеспособности

Для показателей эффективности использования средств отсутствуют общепризнанные нормативы, поэтому необходимо рассчитывать динамику их изменения в виде отношения результатов на конец и на начало периода. Поскольку повышение эффективности использования средств фирмы не дает немедленного повышения платежеспособности, то при определении рейтинга фирмы все показатели принимаются с поправочным коэффициентом 0,9.

Коэффициент автономии на фирме (К1) составил на начало 2008 года 0,393 и на конец 2008 года 0,542. Рейтинг фирмы в баллах по этому показателю составит:

0,542 / 0,393 * 100 * 0,9 = 124, 12

Коэффициент мобильности средств на фирме (К2) составил на начало года 1,527 и на конец года 1,327. Рейтинг фирмы в баллах по этому показателю составит:

1,327 / 1,527 * 100 * 0,9 = 78,21

Коэффициент маневренности средств на фирме (К3) составил на начало года 0,0068 и на конец года 0,212. Рейтинг фирмы в баллах по этому показателю составит:

0,212 / 0,0068 * 100 * 0,9 = 2805,88

Обеспеченность задолженности собственным капиталом на фирме (К4) составил на начало года 0,656 и на конец года 1,213. Рейтинг фирмы в баллах по этому показателю составит:

1,213 / 0,656 * 100 * 0,9 = 166,42

Обеспеченность долгосрочной задолженности собственным капиталом на фирме (К5) составил на начало года 62,263 и на конец года 65,391. Рейтинг фирмы в баллах по этому показателю составит:

65,391 / 62,263 * 100 * 0,9 = 94,52

Фондоотдача на фирме (К6) составила на начало года 0,602 и на конец года 0,384. Рейтинг фирмы в баллах по этому показателю составит:

0,384 / 0,602 * 100 * 0,9 = 57,41 балл.

Оборачиваемость средств на фирме (К7) составил на начало года 0,394 и на конец года 0,289. Рейтинг фирмы в баллах по этому показателю составит:

0,289 / 0,394 * 100 * 0,9 = 66,01

Рентабельность (доходность) продаж на фирме (К8) составил на начало года 2,503 и на конец года 1,894. Рейтинг фирмы в баллах по этому показателю составит: 1,894 / 2,503 * 100 * 0,9 = 68,10

Рентабельность (доходность) капитала и инвестиций на фирме (К9) составил на начало года 0,597 и на конец года 0,312. Рейтинг фирмы в баллах по этому показателю составит: 0,312 / 0,597 * 100 * 0,9 = 47,03

Рентабельность (доходность) собственного капитала фирмы (К10) составил на начало года 0,597 и на конец года 0,312. Рейтинг фирмы в баллах по этому показателю составит: 0,312 / 0,597 * 100 * 0,9 = 47,03

Способность фирмы к самофинансированию (К11) составил на начало года 0,992 и на конец года 0,978. Рейтинг фирмы в баллах по этому показателю составит: 0,978 / 0,992 * 100 * 0,9 = 88,73

Показатели текущей платежеспособности в рейтинговой оценке учитываются с повышающим коэффициентом 1,3, так как они показывают немедленное воздействие на платежеспособность фирмы.

Коэффициент покрытия задолженности (К12) составил 1,269 при норме 2,0, то оценка по этому показателю:

1,269 / 2 * 100 * 1,3 = 82,485 балла Коэффициент общей ликвидности (К13) составил 0,808 при норме 1,0, то оценка по этому показателю:

0,808 / 1 * 100 * 1,3 = 105,04 балла Коэффициент абсолютной ликвидности (К14) составил 0,194 при норме 0,3, то оценка по этому показателю:

0,194 / 0,3 * 100 * 1,3 = 84,07 балла Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (К15) составил 0,571 при норме 1,0, то оценка по этому показателю:

0,571 / 1 * 100 * 1,3 = 74,23 балла Соотношение долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (К16) составил 0,092 при норме 1,0, то оценка по этому показателю:

0,092 / 1 * 100 * 1,3 = 11,96 баллов Отношение займов и кредитов, погашенных в срок, к общей сумме займов и кредитов (К17) составил 0,889 при норме 0,95, то оценка по этому показателю:

0,889 / 0,95 * 100 * 1,3 = 121,65 балл Подсчет баллов по всем показателям ведется на начало и конец периода и в среднем за период. В качестве периода можно брать год или несколько лет, и показатели необходимо сравнивать в динамике.

Кроме рассмотренных показателей для рейтинговой оценки фирмы вводится ещё два показателя:

1. Величина уставного капитала, которая может выступать как дополнительный фактор стабилизации предприятия:

· Малое предприятие (до 50 млн руб.) 80 баллов;

· Среднее предприятие (до 200 млн руб.) 100 баллов;