Планирование на предприятии

Содержание Введение.

1. Теоретическая часть.

1.1 Характеристика затрат на производство.

1.2 Виды цен и порядок их формирования.

2. Проектная часть.

2.1 Планирование среднегодовой мощности предприятия.

2.2 Планирование производительности труда и трудоемкости продукции.

2.3 Планирование затрат на производство.

2.4 Формирование цены.

2.5 Планирование и распределение прибыли.

2.6 Построение графика безубыточности Заключение Список литературы Введение В условиях рыночных отношений планирование играет очень важную роль. В условиях рыночных отношений перед осуществлением планирования на предприятии должен быть проведён тщательный анализ рынка сбыта производимой предприятием продукции или услуг.

Планирование является одной из самых главных функций управления на предприятии. Процессы планирования органически встраиваются в систему управления предприятием и направлены на согласование целей с возможностями предприятия, определение экономически целесообразных путей их достижения и обеспечение финансовой устойчивости предприятий при воздействии внешних и внутренних факторов.

Как показала практика, применение планирования создаёт следующие важные преимущества:

делает возможной подготовку к использованию будущих благоприятных условий;

проясняет возникающие проблемы;

улучшает координацию действий в организации;

увеличивает возможности в обеспечении фирмы необходимой информацией;

способствует более рациональному распределению ресурсов;

улучшает контроль в организации.

Любая экономическая организация, будь то западная фирма или российское предприятие, в своей деятельности неизбежно сталкивается с неопределённостью. Фирма не обладает достаточными (полными) данными о своём настоящем и будущем, она не в состоянии предугадать все изменения, которые могут произойти во внешней среде. Планирование — это инструмент преодоления неопределённости там, где есть планирование, неопределённость сокращается.

Однако любой, даже самой мощной фирме не по силам полностью устранить неопределённость, а значит, целиком спланировать свою деятельность. Ведь устранить неопределённость — значит, устранить сам рынок, разнообразие несовпадающих интересов и действий субъектов рынка.

Целью курсового проекта является разработка элементов годового плана производственно — хозяйственной деятельности предприятия.

В соответствии с указанной целью в работе поставлены следующие задачи:

рассчитать среднегодовую мощность производства в плановом году;

рассчитать производительность труда и трудоемкость продукции;

рассчитать затраты на производство продукции (себестоимость);

сформировать оптовую и розничную цены изделия;

рассчитать прибыль предприятия и разработать план ее распределения;

на основе построения графика безубыточности определить безубыточный объем производства при плановых ценах и затратах на единицу продукции.

Во введении курсового проекта обоснована актуальность темы, сформулированы цели и задачи работы.

В теоретической части рассмотрены характеристика затрат на производство: классификация затрат на производство; перечень статей себестоимости продукции; формула расчета рентабельности продукции. Виды цен и порядок их формирования: понятие цены; виды и структура оптовой, отпускной и розничной цен.

1. Теоретическая часть.

1.1 Характеристика затрат на производство Затраты возникают в процессе формирования и использования ресурсов для достижения определенной цели. Обычно они являются разнонаправленными, делятся на инвестиционные и текущие (операционные), связанные с непосредственным выполнением предприятием своей основной функции (миссии) — изготовлением продукции (оказанием услуг).

Текущие затраты факторов производства бывают цикличными и непрерывными. Первые повторяются с каждым циклом изготовления продукции (затраты на материалы, заработную плату производителей естественных работников, инструменты и др.), вторые существуют постоянно и независимо от производства (содержание помещений, сооружений, оборудования, управленческого персонала и т. п.).

Затраты имеют, выражаются, в натуральной и денежной формах. Планирование и учет затрат факторов производства в натуральной форме (количество, масса, объем, длина и т. п.) имеют важное значение для организации деятельности предприятия. Однако для оценки результатов этой деятельности важнейшим является денежное измерение затрат, поскольку оно выражает стоимость продукции (услуг).

Следует различать затраты, формирующие стоимость продукции в определенном периоде (которые и списываются на нее), и реальные денежные выплаты. Первые затраты связаны с изготовлением продукции независимо от того, когда куплены соответствующие материальные ресурсы или нанятая рабочая сила. Вторые — это выплаты за приобретенные факторы производства без учета времени их использования. Реальные денежные выплаты обслуживают внешний оборот предприятия и оплату труда.

Понятно, что любые затраты всегда направлены на достижение определенного результата. Только это оправдывает их целесообразность. Относительно производственного предприятия этот общий принцип деятельности, положенный в основу определения себестоимости продукции, выражается формулой «Затраты — Выпуск» (Imput — Output). Себестоимость продукции — это денежная форма затрат на подготовку производства, изготовление и сбыт продукции.

Отражая уровень затрат на производство, себестоимость продукции комплексно характеризует степень использования всех ресурсов предприятия, а, следовательно, и уровень техники, технологии и организации производства. Чем лучше работает предприятие, чем успешнее оно совершенствует технику, технологию и организацию производства, интенсивнее использует применяемые ресурсы, тем более низкой является себестоимость продукции. Поэтому себестоимость продукции является одним из важных показателей эффективности производства. Она очень тесно связана с рыночной ценой изделий (тарифами на услуги). Это проявляется в том, что себестоимость является базой цены товара (тарифов на услуги) и одновременно ограничителем для производства (никто не будет выпускать продукцию, себестоимость которой будет выше, чем рыночная цена).

Для исчисления себестоимости продукции важное значение имеет состав включаемых в нее затрат. Как известно, затраты предприятия возмещаются за счет двух собственных источников: себестоимости и прибыли. Поэтому вопрос о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, является вопросом распределения их между указанными источниками. Общий принцип этого распределения состоит в том, что путем включения в себестоимость возмещаются те затраты, которые обеспечивают простое воспроизводство всех факторов производства (предметов и средств труда, рабочей силы и природных ресурсов). В соответствии с этим в себестоимость продукции включают затраты по определенным функциональным направлениям деятельности производственного предприятия.

По степени однородности затраты делятся на элементные и комплексные. Элементные затраты являются однородными по составу, имеют единое экономическое содержание и квалифицируются как первичные. К ним относятся: материальные затраты, оплата труда, отчисления на социальные потребности, амортизационные отчисления и др.

Комплексные затраты являются разнообразными по составу, охватывают несколько элементов затрат. Их группируют по экономическому назначению при калькулировании и организации внутрипроизводственного экономического управления (например, общепроизводственные, административные затраты; потери от брака продукции и т. п.).

Постоянные затраты являются функцией времени, а не объема продукции. Их общая величина (в определенных пределах) не зависит от количества изготовленной продукции. Она скачкообразно изменяется лишь при существенном изменении производственной и организационной структуры предприятия (другого субъекта предпринимательской деятельности). К постоянным относятся затраты на содержание и эксплуатацию зданий и сооружений, организацию производства и управленческие расходы. В составе последних выделяют так называемые условно-постоянные затраты, которые несколько (несущественно) изменяются вследствие увеличения или уменьшения объема производства.

Переменные затраты — это затраты, общая величина которых за определенный период зависит от объема производства продукции. В свою очередь, в их составе выделяют затраты пропорциональные и непропорциональные. Пропорциональные затраты изменяются прямо пропорционально объему производства. К ним относят преимущественно затраты на сырье, основные материалы, комплектующие изделия, а также сдельную заработную плату рабочих. Непропорциональные затраты не имеют прямой пропорциональной зависимости от объема производства. Они подразделяются на прогрессирующие и дегрессирующие.

Прогрессирующие затраты увеличиваются в большей мере, чем объем производства. Они возникают тогда, когда увеличение объема производства требует больших затрат на единицу продукции (затраты на сдельно-прогрессивную оплату труда, дополнительные рекламно-торговые расходы). Рост дегрессирующих затрат отстает от увеличения объема производства. Дегрессирующими обычно являются затраты на эксплуатацию машин и оборудования, разнообразный инструмент (принадлежности) и др.

Классификация затрат на производство продукции по различным признакам позволяет решать определенные экономические вопросы деятельности предприятия.

В теории и практике планирования производства общепринятой является группировка всех затрат по двум основным признакам: экономическим элементам и калькуляционным статьям.

Группирование затрат по экономическим элементам предусматривает их объединение по признакам однородности независимо от того, где и на что они произведены. Такая группировка применяется при планировании сметы затрат на производство.

В смете выделяют три основные группы затрат:

1) на предметы труда (затраты на сырье и материалы),.

2) на средства труда (затраты на здания, сооружения и оборудование),.

3) на труд (затраты по оплате труда всех работающих).

В соответствии с указанной группировкой формируются элементы сметы. Элементами сметы называются затраты, характеризующиеся единым экономическим содержанием. В смету производства включаются следующие элементы:

материальные затраты за вычетом реализуемых отходов, расходы на оплату труда, амортизация основных фондов, прочие расходы.

Сметы производства составляются не только по предприятию в целом, но и по отдельным его производственным подразделениям, что является важным условием организации внутрихозяйственного расчета. При группировке затрат по экономическим элементам не учитываются места возникновения и назначение расходов.

Классификация затрат, используемая при составлении сметы производства, непригодна при определении затрат на производство конкретного вида продукции, то есть при исчислении себестоимости.

Себестоимость продукции включает в себя издержки по ее производству и реализации. Эти издержки калькулируются по статьям затрат. В статьи затрат калькуляционного листа включаются издержки, относимые на себестоимость каждого вида продукции и всей продукции одинаковыми методами.

При планировании себестоимости продукции издержки предприятия классифицируются по следующим признакам:

по способу отнесения их на себестоимость единицы продукции — прямые и косвенные;

по характеру зависимости от объема производства — условно-переменные и условно-постоянные;

по составу (степени однородности) — простые (поэлементные 0 и комплексные);

по степени участия в производственном процессе — основные (технологические) и накладные (управленческие);

по месту образования — цеховые, общефабричные, внепроизводственные.

Затраты по каждому элементу сметы исчисляются только по той части материалов и энергии, которая поступает со стороны.

Сводная смета производства по предприятию составляется на основе смет подразделений, цехов и служб.

Материальные затраты включают:

сырье и материалы, входящие в состав продукции;

покупные материалы, предназначенные для обеспечения нормального технологического процесса, упаковки продукции, проведения испытаний, ремонтных работ и др.;

запасные части для ремонта оборудования, инструментов, спецодежды и прочих малоценных предметов;

комплектующие изделия и полуфабрикаты;

затраты, связанные с использованием природных ресурсов, в том числе плата за воду;

работы и услуги, выполняемые предприятием, не относящиеся к основному виду деятельности;

топливо на технологические цели, выработка всех видов энергии на отопление зданий, для фабричного транспорта;

покупная энергия всех видов на производственные и хозяйственные нужды;

расходы на приобретение тары и упаковки за вычетом стоимости этой тары по цене ее реализации;

потери от недостачи материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли (учитывается только в отчетах).

Из расходов на материалы исключается стоимость возвратных отходов и вторичных ресурсов (реализуемых отходов).

Расходы на оплату труда включают:

заработную плату по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам;

доплаты за работу в ночное время, совмещение профессий, расширение зон обслуживания;

премии;

оплату очередных и дополнительных отпусков;

оплату льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей, времени вынужденного прогула;

вознаграждения за выслугу лет;

выплаты по районным коэффициентам;

оплату за работу в выходные и праздничные дни, в сверхурочное время, простоев не по вине работника;

стоимость выдаваемой бесплатно форменной одежды;

заработную плату работникам во время их обучения в системе повышения квалификации;

оплату труда студентов при прохождении практики на предприятии;

выплаты работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией предприятий, сокращением численности штатов работников и др.

Единый социальный налог включает отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Эти отчисления определяются по нормативам, устанавливаемым государством в процентах от расходов на оплату труда.

Амортизационные отчисления, на полное восстановление основных фондов исходя из балансовой стоимости фондов и норм амортизации.

Прочие расходы включают платежи по страхованию имущества, плату по процентам за краткосрочные кредиты банкам, оплату работ по сертификации, командировочные расходы, расходы на охрану, оплату услуг связи и вычислительных центров, представительские расходы, расходы на проведение научных исследований и др.

Расчет себестоимости, проводимый по отдельным статьям затрат, называется калькулированием себестоимости продукции. Документы, содержащие эти расчеты, называются плановыми калькуляциями. Плановые калькуляции составляются на все виды продукции и услуг и включают следующие статьи затрат:

сырье и основные материалы;

покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;

реализуемые отходы (вычитываются из стоимости материалов);

стоимость сырья и материалов за вычетом стоимости реализуемых отходов;

вспомогательные материалы;

транспортно-заготовительные расходы;

топливо и энергия на технологические цели;

основная заработная плата основных рабочих;

дополнительная заработная плата основных рабочих;

отчисления от заработной платы в единый социальный налог;

расходы на подготовку производства новой продукции;

расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО);

цеховые расходы;

общефабричные расходы;

прочие производственные расходы и потери от брака (не планируются, определяются по фактическим данным);

коммерческие (внепроизводственные расходы).

В плане предприятия рассчитывается общая и расчетная рентабельность производства и рентабельность продукции. Рентабельность производства характеризует эффективность использования основных фондов и оборотных средств. Общая рентабельность производства определяется делением балансовой прибыли на среднегодовую стоимость основных фондов и нормируемых оборотных средств. Расчетная рентабельность производства определяется делением расчетной прибыли на ту же величину.

Для формирования цен и проведения рациональной ценовой политики большое значение имеет определение рентабельности продукции.

Показатель рентабельности продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции к ее себестоимости.

где Цi — оптовая цена i-го изделия,.

Сi — полная себестоимость i-го изделия.

производительность безубыточность себестоимость затраты.

1.2 Виды цен и порядок их формирования Поскольку цена обслуживает оборот по реализации и/или приобретению товаров, то соответственно в цене в одинаковой мере должны быть учтены интересы и производителя, и потребителя продукции, что, в свою очередь, зависит от того, где, когда и при каких условиях совершается сделка (покупка-реализация).

Для стоимостной оценки результатов сделки и затрат используются различные виды цен. И отечественный, и мировой опыт показывает, что используется множество видов цен, связанных с особенностями приобретаемых (сырье, полуфабрикаты, комплектующие изделия и т. д.) и продаваемых товаров.

Несмотря на множество цен, действующих на рынке, они между собой взаимосвязаны. Стоит только внести изменения в уровень одной цены, как эти изменения обнаруживаются в уровнях других цен.

Это объясняется тем, что, во-первых, существует единый процесс формирования затрат на производство; во-вторых, все субъекты рынка взаимосвязаны, между собой; в-третьих, имеет место тесная взаимозависимость всех элементов рыночного хозяйственного механизма.

Цена — это денежное выражение стоимости товара.

В условиях рыночных отношений регулирование воспроизводства осуществляется, наряду с другими экономическими законами, законом стоимости, который действует через механизм цен и ценообразования.

Сущность рыночного ценообразования состоит в том, что реальный процесс формирования цен происходит не в сфере производства, не на предприятии, а в сфере реализации продукции, т. е. на рынке, под воздействием товарно-денежных отношений, спроса и предложения. Цена товара и его полезность проходят проверку рынком и окончательно формируются на рынке. Поскольку только на рынке происходит общественное признание продуктов как товаров, поскольку их стоимость получает общественное признание через механизм цен только на рынке.

Рыночные цены на товар устанавливаются на основе соглашений потребителей продукции и ее изготовителей и называются договорными (свободными).

Состав (структура) цен зависит от их назначения.

Оптовые цены предприятия — цены, по которым изготовитель реализует произведенную продукцию покупателем. Реализуя свою продукцию, предприятия или фирмы должны возместить свои издержки производства и реализации и получить прибыль, которая позволяет им функционировать в условиях рынка. На основе оптовых цен предприятия производится анализ, планирование и расчет стоимостных показателей работы. Разновидностью оптовой цены предприятия-изготовителя является трансфертная цена, которая применяется при коммерческих операциях между подразделениями одной и той же фирмы. Эта цена может устанавливаться как на готовые изделия, полуфабрикаты, сырье, так и на услуги, в том числе управленческие. Использование трансфертных цен может существенно влиять на конкурентоспособность фирмы; например, путем занижения цен на сырье и материалы, поставляемые дочерним предприятием, можно существенно повысить конкурентоспособность. Трансфертные цены эффективно используются в финансово-промышленных группах.

Оптовая цена предприятия = себестоимость продукции + прибыль + надбавки (скидки) к цене Например, скидка за предоплату или за покупку большой партии товара.

Оптовые (отпускные) цены промышленности — цены, по которым предприятия и организации-потребители оплачивают продукцию предприятиям-изготовителям.

Оптовая (отпускная) цена промышленности = оптовая цена предприятия + акциз + налог на добавленную стоимость.

Розничные цены — цены, по которым товары реализуются в розничной торговой сети населению, предприятиям и организациям.

Розничная цена = отпускная цена промышленности + торговая надбавка (издержки и прибыль торговых организаций).

Включенный в розничную цену акциз — это косвенный налог на потребителя, взимаемый через цену. Перечень товаров, облагаемых акцизом, ограничен законодательством. В этот перечень включены главным образом престижные товары и предметы роскоши (автомобили, меха, изделия из драгоценных металлов и т. д.). НДС также является косвенным налогом, который оплачивается конечным потребителем. Этот налог устанавливается в процентах от оптовой цены товара, включая акциз. По отдельным группам товара могут быть установлены льготные ставки НДС (например, на детские товары, медикаменты и др.).

Аукционная цена — цена товара, проданного на аукционе. Обычно эта цена отражает уникальные свойства товара и в значительной степени зависит от мастерства лица, проводящего аукцион.

Разнообразие используемых в рыночных отношениях цен определяется такими признаками, как зависимость от территории действия, порядок возмещения потребителем транспортных расходов по доставке грузов, степень свободы цен от воздействия государства, степень новизны товара и его престижность, время действия цен и т. п.

2. Проектная часть Таблица 1 Исходные данные.

Таблица 2.

2.1 Планирование среднегодовой мощности предприятия Планирование объема производства требует предварительного расчета производственной мощности предприятия в плановом году с учетом степени ее использования. Производительная мощность предприятия (цеха, потока) — это максимально возможный годовой (сменный) объем выпуска продукции определенного ассортимента продукции при полном использовании всех элементов производства.

Для обоснования производственной программы предприятия на плановый год определяется среднегодовая мощность (Мср.г.) по следующей зависимости (балансовая формула):

где Мвв, Мвыв — мощность вводимая и выводимая в течение года, тыс. руб.;

Мнг — мощность на начало года, тыс. руб.;

N — число месяцев с момента ввода мощности до конца года;

К — число месяцев с момента вывода мощности до конца года;

y — коэффициент освоения вводимой мощности в плановом году.

В этом варианте мощность в объеме 70 тыс. ед. до конца года составит 5 месяцев. Для вводимой мощности срок ее действия составит 4 месяца (ввод плановом году — 0,9.

Прирост мощности, т. е. рост объема производства? А состоит:

2.2 Планирование производительности труда и трудоемкости продукции Сначала рассчитывается выпуск продукции в день в отчетном и плановом году (Вдн.от. и Вдн.пл.). Число рабочих дней в году — 250.

Производительность труда на одного рабочего в день составляет:

в отчетном году.

в плановом году Изменение производительности труда? ПТ в плановом году по сравнению с отчетным составит:

Трудоемкость единицы продукции в отчетном году Тр отч. рассчитывается исходя из того, что на предприятии работало 96 человек, продолжительность рабочего дня — 8 часов, выпуск в день — 1800 ед.

Аналогично трудоемкость единицы продукции в плановом году Тр пл. составит:

Изменение трудоемкости продукции? Тр в плановом году по сравнению с отчетным составит:

При определении изменения плановых показателей по сравнению с отчетными всегда из плановых величин вычитается отчетная величина, и разность делится на отчетную величину.

2.3 Планирование затрат на производство Плановая себестоимость единицы продукции рассчитывается на основе учета влияния факторов ее снижения. К таким факторам относятся:

Изменение объема производства;

Изменение производительности труда и его квалификации;

Изменение цен на материалы;

Изменение норм расхода материалов.

Если при расчете измерения себестоимости под влиянием какого — либо фактора получается отрицательный результат (знак минус), это свидетельствует о снижении себестоимости под влиянием этого фактора; если положительный знак — о повышении затрат на производство продукции. Алгебраическая сумма процентов изменения себестоимости по всем факторам определяет общее изменение плановой себестоимости по сравнению с базовой (отчетной).

Изменение себестоимости под влиянием изменения объема производства (Хоб.).

Изменение объема производства не изменяет общую сумму постоянной части косвенных расходов (например, цеховые и общефабричные расходы остаются неизменными). Величина постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции, при увеличении объема производства уменьшается, а при сокращении объема производства — увеличивается.

Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства Хоб. рассчитывается по формуле:

где, а — постоянная часть косвенных расходов в себестоимости, %;

?А — рост объема производства в плановом году по сравнению с отчетным.

Изменение себестоимости продукции под влиянием роста производительности труда.

Рост производительности труда вызывает сокращение времени на обработку единицы продукции, что приводит к снижению трудоемкости продукции. Пропорционально изменению трудоемкости происходит изменение заработной платы (не заработка рабочего, а статьи себестоимости).

В этом примере повышение производительности труда на 7% привело к снижению трудоемкости на 7,14%, а следовательно, и к снижению заработной платы в себестоимости на 7.14%.

Повышение производительности труда сопровождается ростом квалификации рабочих (повышается разрядность работ и, следовательно, тарифные ставки), что приводит к росту заработной платы исполнителей. В этом примере рост заработной платы 3,17%. Реальное снижение заработной платы в себестоимости продукции составит:

?Тр + ?ЗП = - 7,14 + 3,17 = - 3,97%.

Поскольку доля заработной платы в себестоимости продукции? зп. равна 0,13, то снижение себестоимости под влиянием роста производительности труда составит:

Хзп. = (?Тр + ?ЗП) *? зп. = (- 3,97 * 0,12) = - 0,47%.

Страховые взносы на внебюджетные фонды составляет 30% от заработной платы; поэтому при снижении заработной платы уменьшается и величина этих отчислений (Хотчисл.):

Хотчисл. = Хзп. * Хотчисл. = - 0,47 * 0,30 = - 0,14%.

Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения норм расхода материалов (Хнорм.):

где n — число видов материалов, по которым изменились нормы расхода;

?мат. — доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились нормы расхода (по исходным данным? мат. = 66%).

Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения цен на материалы (Хцен.).

где n — число видов материалов, по которым изменились цены;

?мат. — доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились цены.

Общий процент изменения себестоимости продукции? С составит:

?С = - 0,67−0,47−0,14−5,41+4,68=-1,74%.

Абсолютное значение себестоимости единицы продукции в плановом году составит:

2.4 Формирование цены.

Формирование оптовой цены предприятия проводится на основе рассчитанной себестоимости и уровня рентабельности продукции. Рентабельность продукции есть отношение прибыли к себестоимости. При уровне рентабельности 15% прибыль на единицу продукции составит (расчеты проведены с округлениями до рубля!):

Пед. = 874,5 * 0,15 = 131 руб.

Оптовая цена Цопт. составит:

Цопт. = 874,5 + 131 = 1005,67 руб.

Или Цопт. = 874,5 * 1,15 = 1005,67 руб.

Отпускная цена = Цена оптовая + НДС (налог на добавленную стоимость) Цопт. = 1005,67 * 1,18 = 1186,7 руб.

Розничная цена Цр включает, помимо оптовой цены, налог на добавленную стоимость (18%) и торговую надбавку (25%). В этом примере она составляет:

Цр = 1186,7 * 1,25 = 1483,4 руб.

В этом же разделе следует определить затраты на рубль товарной продукции ЗР, которые определяются отношением себестоимости к оптовой цене:

2.5 Планирование и распределение прибыли Годовая общая (балансовая) прибыль предприятия от производственной деятельности Пгод состоит:

Пгод = 131 * 281,87 =36 925,6 тыс. руб.

Поступление от внереализационных операций включает:

выручку от продажи акций (в этом примере — 6000 тыс. руб.);

дивиденды по приобретенным акциям (в этом примере куплены акции на сумму 6000 тыс. руб.); ставку дивидендов 21% годовых; срок приобретения — июнь (10 месяцев до конца года).

Сумма полученных дивидендов Дпол. составит:

Итого балансовая прибыль предприятия составит:

Пбал. = 36 925,6 + 9000 + 1575 = 47 500,6 тыс. руб.

Налог на прибыль — 20%., поэтому прибыль предприятия расчетная Прасч. составит 80% от общей прибыли:

Прасч. = 47 500,6*0,8 = 38 000,48 тыс. руб.

Из этой прибыли планируется потратить:

9000 тыс. руб. на приобретение акций других организаций;

275 тыс. руб. на эмиссию акций своего предприятия;

на выплату дивидендов по проданным акциям (сумма эмиссии — 6000 тыс. руб. с октябрь (3 месяцев до конца года) при ставке дивидендов 18%.

Итоговая годовая прибыль предприятия, предназначенная для распределения на предприятии, составит:

Прасп. = 38 000,48 — 9000 — 200 — 270 = 28 530,48 тыс. руб.

Эта прибыль распределяется на формирование резерва предприятия, на выплату дивидендов акционерам по имеющимся акциям, а также для формирования фонда накопления и фонда потребления.

Расчет безубыточного объема производства и построения графика безубыточности Для того чтобы определить уровень безубыточности производства при планируемых оптовых ценах и себестоимости продукции, строится график безубыточности. С помощью графика безубыточности определяется, при каком объеме выпуска продукции выручка от ее реализации равна затратам на ее производство, т. е. пи каком объеме выпуска продукции производство становится безубыточным.

Для построения такого графика необходимо в себестоимости продукции выделить постоянные и переменные затраты. График безубыточности (рис. 1) представлен двумя линиями, каждая из которых может быть выражена уравнением.

Точка пересечения линии выручки и линии затрат — корень решения уравнений, определяющих, при каком объеме производства суммарные затраты (т. е. себестоимость всей продукции) равны выручке. В этой точке (в ее проекции на ось Х) прибыль равна 0; справа от проекции этой точки находятся объемы производства, которые обеспечивают получение прибыли; слева — область убыточных объемов производства.

На графике линия выручки (прямая) определяется уравнением:

В = Цопт. * А, линия затрат:

З = Зпост. + Зпер. * А, где В — выручка от реализации продукции (за год);

А — безубыточный объем выпуска продукции;

З — суммарные затраты на производство продукции (себестоимость);

Зпост. — постоянные затраты на годовой объем выпуска продукции;

Зпер. — переменные затраты на единицу продукции.

В этом примере постоянные затраты на единицу продукции составляют 28% себестоимости и равны:

Зпост. = 874,5 * 0,28 = 244,8 руб.

На весь выпуск эти затраты составляют:

Зпост. = 244,8 * 281,875 = 69 019,9 тыс. руб.

Переменные затраты на единицу продукции:

Зпер. = 874,5 * 0,72 = 655,9 руб.

Зпер.=655,9*281,875=184 881,81 тыс. руб.

Оптовая цена единицы продукции.

Выручка от реализации продукции:

В = 1005,67 * 197,8 = 198 886,09 тыс. руб.

Затраты:

З = 69 019,9 + 655,9 * 197,8 = 198 756,92 тыс. руб.

При безубыточном объеме производства выручка равна затратам, т. е.:

В = З Цопт. * А = Зпост. + Зпер. * А.

1005,67 * А = 69 019,9 + 655,9 * А.

1005,67 * А — 655,9 * А = 69 019,9.

А * 1005,67 — 655,9 = 69 019,9.

А = 69 019,9/349 = 197,8 тыс. изделий Таким образом, при выпуске продукции в объеме 197,8 тыс. изд. и при цене 1005,67 руб. за единицу продукции выручка от реализации (товарная продукция) равна затратам на производство (себестоимости продукции), а прибыль равна 0.

При выпуске продукции менее 197,8тыс. изделий в год предприятие потерпит убытки.

Поскольку план производства составляет 281,875 тыс. изд., производство является безубыточным.

Заключение

.

В ходе выполнения данного курсового проекта были изучены вопросы, касающиеся затрат предприятия. В курсовом проекте приведены понятия затрат, их подробная характеристика, виды цени порядок их формирования, рассмотрены методы планирования затрат.

Затраты в деятельности предприятия играют очень большую роль. Хозяйственно-производственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, вспомогательных материалов, технологической энергии, воды, начислением заработной платы, отчислением в социальные фонды и рядом других необходимых затрат и отчислений. Главное назначение планирования затрат — контроль за производственной деятельностью и управление затратами на ее осуществление. Для подсчета суммы всех расходов предприятия приводят их к денежному показателю в виде себестоимости. На основе затрат осуществляется калькулирование продукции (работ, услуг) и определяется себестоимость изделия. Определение себестоимости — очень сложный учетный процесс, учитывающий отраслевую специфику предприятия. Порядок и условия определения себестоимости для разных предприятий не совпадают, поскольку для них предусмотрены различные приемы для исчисления себестоимости. Таким образом, от того какая специфика производства на предприятии, зависят приемы и методы исчисления себестоимости.

Имея на предприятии развитие управленческого планирования, становится более точным изучение затрат на производство, как главным объектом анализа планирования, и следовательно, повышения правильности обработки информации, полученной из отчетов бухгалтерии для принятия в дальнейшем правильных решений планирования, и влияние их на дальнейшее развитие предприятие.

Целью курсового проекта является разработка элементов годового плана производственно — хозяйственной деятельности предприятия.

В теоретической части рассмотрены характеристика затрат на производство: классификация затрат на производство; перечень статей себестоимости продукции; формула расчета рентабельности продукции. Виды цен и порядок их формирования: понятие цены; виды и структура оптовой, отпускной и розничной цен.

В соответствии с указанной целью в работе решены следующие задачи:

рассчитана среднегодовая мощность производства в плановом году;

рассчитана производительность труда и трудоемкость продукции;

рассчитаны затраты на производство продукции (себестоимость);

сформированы оптовая и розничная цены изделия;

рассчитана прибыль предприятия и разработан план ее распределения;

на основе построения графика безубыточности определен безубыточный объем производства при плановых ценах и затратах на единицу продукции.

Таким образом, при выпуске продукции в объеме 266,51тыс. изд. и при цене 1810 руб. за единицу продукции выручка от реализации (товарная продукция) равна затратам на производство (себестоимости продукции), а прибыль равна 0.

При выпуске продукции менее 266,51 тыс. изделий в год предприятие потерпит убытки.

Поскольку план производства составляет 465,8 тыс. изд., производство является безубыточным.

Следовательно задачи, поставленные в курсовом проекте решены, а цель по разработке элементов годового плана производственно-хозяйственной деятельности предприятия достигнута.

1. Алексеева М. М., «Планирование деятельности фирмы», М: Финансы и статистика, 2006.

2. Афитов Э. А., «Планирование на предприятии», Минск: Высшая школа, 2008.

3. Бухолков М. И., «Внутрифирменное планирование», М: Инфа-М, 2009.

4. Ващенко В. К., Рощина О. Е., Ленская О. Л., «Управление качеством продукции», учебное пособие. М: РосЗИТЛП, 2007.

6. Гершун А., Горский М. М., «Технологии сбалансированного управления», Олимп-бизнес, 2008.

7. Горшкова Л. А., «Анализ организации управления. Аналитический инструментарий», М: Финансы и статистика, 2009.

8. Ефремов В. С., «Стратегическое планирование в бизнес — системах», М: Финпресс, 2006.

9. Косов В. В., «Бизнес — план: обоснование решений» М: Tacis, 2007.

10. Круглов М. И., «Стратегическое управление компанией» М: Русская деловая литература, 2009.

11. Лебедева Г. Н., «Планирование на предприятиях легкой промышленности. Бизнес — планирование», Учебное пособие. М: РосЗИТЛП, 2005.

12. Лебедева Г. Н., Русаева Г. Д., «Ценообразование на предприятиях легкой промышленности» М: РосЗИТЛП, 1996.