Это произошло за счёт снижения величины кредиторской задолженности на 1746 тыс. руб. или 59,1% вследствие уменьшения задолженности перед прочими кредиторами почти в 30 раз — на 96,57%.Подводя итог по анализу статей баланса с 2009 года по 2011 год, можно сделать следующие выводы:
1. Соотношение мобильных и иммобилизованных средств с 2009 года отклоняются в сторону мобильных, что говорит о повышении платежеспособности организации, но понижается стабильность прибыли, так как более стабильную прибыль дают вложения в устойчивые активы.
2. Серьёзные изменения произошли в кредиторской задолженности, её доля в пассиве баланса с 2009 года по 2011 год сократилась с 13,56% до 6,61%, что свидетельствует о положительной тенденции в финансово-хозяйственной деятельности организации. 3.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Таймер"Рассчитаем излишки (+) или недостатки (-) различных источников формирования запасов и затрат в ООО «Таймер». Показатели представлены в таблице на основе проведённых расчётов. Таблица 11- Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Показатели2 009 201 020 112 011 к 2009, +/-123 451
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, Nс36 743 172 513 714 632
Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных, Nч36 743 172 513 714 632
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат, Nе3 679 317 751 371 458
Как показывают данные таблицы 11, на протяжении трёх лет на предприятии наблюдается абсолютно устойчивое финансовое состояние. У предприятия достаточно нормальных источников для формирования запасов затрат. Причем финансирование оборотных средств осуществляется за счет собственного капитала. Исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости следует дополнить расчетом и анализом относительных коэффициентов, что существенно дополняет оценку абсолютных показателей финансовой устойчивости. На основе данных агрегированного баланса рассчитаем указанные коэффициенты. В таблице 12 представлена динамика относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Таймер» и их нормативные значения. Коэффициент автономии важен как для инвесторов, так и для кредиторов предприятия, поскольку он характеризует долю средств, вложенных собственниками в общую стоимость имущества предприятия. По данным таблицы видно, что доля имущества сформированного за счет собственных источников повышается, что происходит за счет значительного роста товарно-кредитных операций. При этом имеется резерв для получения кредитов и займов без риска потери финансовой самостоятельности. Таблица 12- Относительные коэффициенты финансовой устойчивости
КоэффициентыНорматив2 009 201 020 112 011 к 2009, +/-1 234 561
Коэффициент автономии0,5−0,60,900,850,930,032. Коэффициент финансового левериджа≤10,110,180,07−0,033. Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала0,3−0,50,350,350,430,084. Коэффициент финансовой устойчивости0,5−0,90,900,850,930,035.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами0,25−0,30,770,660,860,096. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками0,6−0,82,932,263,290,367. коэффициент сохранности собственного капитала> 11,341,011,06−0,288. коэффициент имущества производственного назначения> 0,50,700,680,65−0,04Коэффициент автономии дополняется соотношением заемных и собственных средств. В нашем случае этот показатель также соответствует нормативным значениям. Обеспеченность материальных запасов собственными оборотными средствами возросла в последние годы в связи с увеличением собственного капитала. То есть предприятие не нуждается в привлечении заемных средств для покупки сырья и материалов. С финансовой точки зрения повышение коэффициента маневренности собственных источниками и вообще высокий уровень это всегда хорошо характеризует организацию. Коэффициент имущества производственного назначения показывает долю имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия.
На анализируемом предприятии этот коэффициент высокий — около 65%. Существует тенденция снижения этого показателя, что при таких высоких показателях является оптимальным. В целом на предприятии наблюдается нормальная финансовая устойчивость, так как все рассчитанные относительные показатели находятся в рекомендуемых границах, и за 2011 год показатели улучшились.
3.4 Рекомендации по улучшению финансового состояния организации
Высокая доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств — одна из причин плохого финансового состояния многих предприятий. На предприятии используется консервативный тип кредитной политики, потому что: установлен максимальный срок предоставления кредита — 30 дней; отсутствует система скидок при осуществлении досрочных расчетов за приобретенную продукцию. При этом лишь 27% дебиторов заплатили на 30 день, т. е. вовремя. Это значит, что большая половина денежных средств, иммобилизованных в дебиторскую задолженность, находится на медленно оплачиваемых счетах, часть из которых может превратиться в безнадежные долги. Это служит сигналом к изучению фирмой просчетов своей кредитной политики. Для совершенствования финансовой политики в области управления дебиторской задолженностью необходимо предложить мероприятия по ускорению и повышению эффективности расчетов. Для успешной работы с дебиторской задолженностью необходимо составить рейтинг покупателей. Нами предложена система балльной оценки надежности контрагента на основании анализа работы с ним. Все контрагенты объединены в четыре группы по уровню надежности: — группа риска;
внимания;
клиентов; - «золотых» клиентов. Оценка надежности контрагентов производится на основании срока работы с клиентом, объема продаж клиенту и объема просроченной задолженности данного клиента на конец периода (таблица 13). Таблица 13 — Шкала оценки показателей надежности клиента
ПоказателиБаллы12 341
Срок работы с клиентом, лет<11−22−4>42. Объем продаж клиенту в общем объеме продаж, %До 55−1010−15>153. Объем просроченной задолженности на конец периода, в % от общего объема отгрузки50−10 020−505−200−5Отнесение контрагента к той или иной группе осуществляется на основе интегральной оценки, которая рассчитывается как произведение балльных оценок по всем трем показателям. К группе риска относятся предприятия с интегральным баллом от 1 до 4, к группе повышенного внимания — предприятия с 5−12 баллами, к надежным клиентам — с 12−27, к «золотым» — с 28−64. Для первых двух групп заказчиков могут использоваться скидки за предоплату и взыскание пени. Заключение
Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о её деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. В первой главе мы изучили основные понятия, функции и виды бухгалтерской финансовой отчетности, а также рассмотрели факторы, определяющие финансовое состояние организации. Бухгалтерская отчетность — система показателей, отражающая имущественное положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета. Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение организации. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающие объективную и точную картину финансового состояния организации. Во второй главе мы рассмотрели порядок составления бухгалтерской отчетности на примере предприятия ООО «Таймер». Для этого мы изучили организационно-экономическую характеристику предприятия. ООО «Таймер» является юридическим лицом и действует на основании Устава. Также мы рассмотрели процедуры, предшествующие составлению бухгалтерской отчётности на предприятии. Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику.
Важным этапом подготовительной работы является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах. В ходе исследования был охарактеризован состав бухгалтерской отчетности и раскрыто содержание основных бухгалтерских отчетов, а именно:
1. бухгалтерского баланса;
2. отчета о прибылях и убытках;
3. отчета об изменениях капитала;
4. отчета о движении денежных средств;
5. приложения к бухгалтерскому балансу;
6. пояснительной записки. В третьей главе мы провели оценку финансового состояния ООО «Таймер"ООО «Таймер» является средним по размерам предприятием. Размеры предприятия постепенно сокращаются, о чем свидетельствует снижение среднесписочной численности работников, а также уменьшение выручки от реализации продукции. Данный факт связан в первую очередь с ростом конкуренции в данном сегменте рынка. За последние три года основные фонды на предприятии увеличились, что главным образом связано с приобретением дополнительного оборудования.
На предприятии фонды используются неэффективно, так как фондоотдача снизилась. Таким образом, можно сказать, что эффективность использования основных, оборотных средств и трудовых ресурсов на предприятии снижается о чем свидетельствует сокращение основных показателей в течение рассматриваемого периода времени. Характеризуя ликвидность баланса следует отметить, что на протяжении всего анализированного периода наблюдается платёжный излишек денежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств. Следовательно, можно сделать вывод, что баланс ООО «Таймер» является абсолютно ликвидным. Так как рассматриваемые показатели из года в год увеличиваются, в целом можно сделать вывод о том, что ООО «Таймер» является платежеспособным, а баланс предприятия ликвидным. На протяжении трёх лет на предприятии наблюдается абсолютно устойчивое финансовое состояние. У предприятия достаточно нормальных источников для формирования запасов затрат.
Высокая доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств — одна из причин плохого финансового состояния многих предприятий. Для успешной работы с дебиторской задолженностью необходимо составить рейтинг покупателей. Нами предложена система балльной оценки надежности контрагента на основании анализа работы с ним. Все контрагенты объединяются в четыре группы по уровню надежности: группа риска, повышенного внимания, надежных клиентов, «золотых» клиентов. Для первых двух групп заказчиков могут использоваться скидки за предоплату и взыскание пени. Таким образом, от улучшения показателей финансового состояния организации зависят его экономические перспективы, надежные деловые отношения с партнерами. Список использованной литературы1. Конституция Российской Федерации от 12.
12.1993 (с изм. От 25.
03.2004) // Российская газета. 1995. 25 декабря.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации утв. Указом Президента Российской Федерации от 28.
05.2003 № 61-ФЗ /в ред. От 20.82 004 / Собрание законодательства. 2003. № 22. 3. Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Распоряжение федерального управления № 731 от 03 октября 2002 г.
4.Методические рекомендации по реформе предприятий (организаций), утверждены приказом Минэкономики РФ от 01.
10.97 № 118.
5.Федеральный закон «О бухгалтерском учёте». Серия «Федеральный закон» — М.: «Ось-89», 2008. — 16с.
6. Абрютина М. С. Экспресс-анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. — М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. — 263с.
7. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. Учебное пособие. — М.: НГАЭиУ, 2007. — 128с.
8. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. 2-е изд. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 416с.
9. Басовский Л. Е. Теория экономического анализа. — М.: Инфра, 2007 — 222с.
10. Гончаров А. И. Оценка платежеспособности предприятия: проблема эффективности критериев // Экономический анализ: теория и практика. — 2008. — № 3. — С. 38 — 44.
11. Грачев А. В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. — М.: Изд-во «Фин-пресс», 2008. — 208с.
12. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчётности. — М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. — 336с.
13. Земитан Г. В. Методы прогнозирования финансового состояния предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 128с.
14. Ионова А. Ф., Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 624с.
15. Карапетян, А. Л. Оценка финансового состояния организации на основе единой системы коэффициентов// Экономический анализ: теория и практика. — 2007. — № 4.
— С. 28 — 35.
16. Ковалёв В. В. Анализ финансовой отчетности. — М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008. — 432с.
17. Кутер М. И. Бухгалтерская отчетность. — М.: Дело, 2009.
18. Ларионов А. Д. Бухгалтерская финансовая отчетность. — М.: Дело, 2009.
19. Леонова В. И. Содержание форм финансовой отчетности // Бухгалтерский бюллетень. — 2008. — № 12 — С. 34.
20. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. — М.: Высшая школа, 2008. — 215с.
21. Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. 2-е изд. — М.: Дело, 2008. — 221с.
22. Палий В. Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. — М.: Дело, 2006, 32 с.;23. Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Издательский центр «Академия», 2009. — 336с.
24. Соколова Е. С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: Дело, 2009. 25. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: Инфра М, 2009. — 208 с.
26. Юрзинова И. Л. Новые подходы к диагностике финансового состояния хозяйствующих субъектов// Экономический анализ: теория и практика. — 2009. — № 14. ;
С. 58 — 64. ПРИЛОЖЕНИЕ 1Рисунок1 — Структура управления ОАО «Гермес"Показатель200 920 102 011
Актив1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения3 098 384 631 742
Дебиторская задолженность2 266 228 931 753
Запасы190 525 212 241
Итого оборотных (текущих) активов7 269 865 685 904
Внеоборотные активы10 462 104 619 746
Всего (имущества) активов предприятия177 311 911 718 336
Пассив1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства1 685 295 812 122
Займы и кредиты550Итого краткосрочного заемного капитала 1 690 296 312 123
Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные обязательства)
Собственный капитал160 411 615 417 124
Всего (капитала) пассивов предприятия177 311 911 718 336ПРИЛОЖЕНИЕ 2Агрегированный баланс ООО «Таймер», тыс.
руб.ПРИЛОЖЕНИЕ 3Показатели размера предприятия, 2009;2011гг.Показатели2 009 201 020 112 011 в % к 2 009 123 451
Денежная выручка, тыс.
руб.36 138 240 983 097 584,712. Среднесписочная численность работников, чел.
10 110 210 099,013. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.
руб.13 867,516131,516 688,5120,34
