В итоге в 2011 году дебиторская задолженность оборачивается всего за 83 дня, тогда как в 2009 году период оборачиваемости составлял 139 дней.
У налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям и финансовых вложений период оборачиваемости минимален, что связано с их небольшой величиной. По денежным средствам оборачиваемость ускоряется с 2-х дней в 2009 году до 1 дня в 2011 году. По прочим оборотным актива, оборачиваемость несколько замедлилась, что связано с увеличением их объема.
Рассчитаем оборачиваемость кредиторской задолженности (среднегодовой величины) для сравнения с оборачиваемостью дебиторской задолженности:
2009 г.: 360 / (3 316 359 / 717 203) = 78 дн.;
2010 г.: 360 / (3 479 008 / 664 269,5) = 69 дн.;
2011 г.: 360 / (4 117 287 / 615 615) = 54 дн.
Итак, кредиторская задолженность оборачивается значительно быстрее, чем дебиторская (почти в 2 раза). Это негативный момент, свидетельствующий о том, что ОАО «Хлебпром» рассчитывается с кредиторами быстрее, чем дебиторы с ним.
Рассмотрим более подробно оборачиваемость составляющих запасов ОАО «Хлебпром» за 2009;2011 годы в таблице 5.
5.
Таблица 5.5 — Показатели оборачиваемости запасов ОАО «Хлебпром» за 2009;2011 годы Наименование показателя 2009 г. 2010 г. 2011 г. Отклонение 2010 г.
от 2009 г. (+/-) Отклонение 2011 г. от 2009 г. (+/-)
Коб сырья и материалов, обороты 23,07 27,07 34,49 4,00 11,42 Период оборачиваемости сырья и материалов, дн. 16 13 10 -2 -6 Коб готовой продукции, обороты 21,86 18,72 22,062 -3,14 0,202 Период оборачиваемости готовой продукции, дн. 16 19 16 3 0 Коб незавершенного производства, обороты 454,05 483,83 602,65 29,79 148,6 Период оборачиваемости незавершенного производства, дн. 1 1 1 0 0 Коб расходов будущих периодов, обороты 296,21 232,17 292,61 -64,04 -3,6 Период оборачиваемости расходов будущих периодов, дн. 1 2 1 0 0 Коб прочих оборотных активов, обороты 0 31 627,35 37 429,88 31 627,35 37 429,9 Период оборачиваемости прочих оборотных активов, дн.
0 0 0 0 0 Рассматривая таблицу 5.5 можно сделать следующие выводы по эффективности использования запасов:
оборачиваемость сырья, материалов и иных аналогичных ценностей ежегодно ускоряется. Об этом свидетельствует рост коэффициента оборачиваемости с 23,07 оборота в 2009 году до 34,49 оборота в 2011 году. В итоге на конец 2011 года период оборачиваемости данного вида запасов составил 10 дн. (1/3 месяца);
оборачиваемость готовой продукции и товаров для перепродажи имеет отрицательную динамику в 2010 году (замедляется) и положительную динамику в 2011 году (ускоряется). На конец 2011 года готовая продукция оборачивается всего за 16 дней;
оборачиваемость незавершенного производства с каждым годом ускоряется: в 2010 году произошло ускорение на 29,79 оборота, а в 2011 году еще на 118,81 оборота. В итоге период оборачиваемости незавершенного производства на конец 2011 года составляет 1 день (значение округлено).
Итак, в ходе проведенного анализа выявлено замедление оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО «Хлебпром» за 2009;2011 годы, чем оборачиваемость кредиторской задолженности. Это негативный момент, свидетельствующий о том, что предприятие рассчитывается с кредиторами быстрее, чем дебиторы с ним. Необходимо улучшить управление этой группой оборотных средств.
5.3 Анализ источников формирования оборотного капитала предприятия
Разность между оборотными активами предприятия и его краткосрочными обязательствами составляет собственные оборотные средства предприятия, величина которых отражает долю средств, принадлежащих предприятию, в его текущих активах и является одной из характеристик финансовой устойчивости. Предварительно рассмотрим состав краткосрочной задолженности ОАО «Хлебпром» и рассчитаем её общую сумму за анализируемый период (таблица 5.6).
Краткосрочные займы и кредиты в ОАО «Хлебпром» имеются в размере 526 785 тыс. руб., что связано с необходимостью финансирования приобретения оборотных средств. В 2010 году краткосрочные займы выросли с 456 752 тыс. руб. до 549 867 тыс. руб., а в 2011 году снизились до 526 785 тыс. руб.
Кредиторская задолженность в 2010 году снизилась на 105 867 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом, а в 2011 году выросла на 8558 тыс. руб. и составила 619 894 тыс. руб. Доходы будущих периодов имели место лишь в 2009 году.
В целом краткосрочные обязательства ежегодно уменьшаются и, если в 2010 году уменьшение произошло за счет сокращения кредиторской задолженности, резервов предстоящих расходов и доходов будущих периодов, то в 2011 году — за счет сокращения величины краткосрочных займов и кредитов и резервов предстоящих расходов.
Таблица 5.6 — Состав и динамика краткосрочных обязательств ОАО «Хлебпром» за 2009;2011 годы тыс. руб.
Наименование показателя 2009 г. 2010 г. 2011 г. Отклонение 2010 г. от 2009 г. (+/-)
Отклонение 2011 г. от 2009 г. (+/-) Краткосрочные займы и кредиты 456 752 549 867 526 785 93 115 70 033
Кредиторская задолженность 717 203 611 336 619 894 -105 867 -97 309 — поставщикам и подрядчикам 407 847 327 287 331 457 -80 560 -76 390 — персоналу 44 513 46 981 47 124 2468 2611 — по налогам, сборам и взносам 207 316 220 527 234 641 13 211 27 325 — прочие кредиторы 57 527 16 541 6672 -40 986 -50 855
Резервы предстоящих расходов 38 353 38 191 38 070 -162 -283 Доходы будущих периодов 473 0 0 -473 -473 Итого краткосрочных обязательств 1 212 781 1 199 394 1 184 749 -13 387 -28 032
Всего пассивы 1 759 149 1 594 590 1 301 346 -164 559 -457 803
Посмотрим, как это повлияло на величину собственных оборотных средств ОАО «Хлебпром» в таблице 5.
7.
Таблица 5.7 — Собственные оборотные средства ОАО «Хлебпром» за 2009;2011 годы тыс. руб.
Наименование показателя 2009 г. 2010 г. 2011 г. Отклонение 2010 г. от 2009 г. (+/-)
Отклонение 2011 г. от 2009 г. (+/-) 1. Оборотные активы 1 617 912 1 479 142 1 183 910 -138 770 -434 002 2. Краткосрочные обязательства 1 212 781 1 199 394 1 184 749 -13 387 -28 032 3. Собственные оборотные средства (стр.
1 — стр. 2) 405 131 279 748 -839 -125 383 -405 970
По данным таблицы 5.7 ОАО «Хлебпром» в 2009;2010 годах имеет собственные оборотные средства. Более того, их величина в 2010 году выросла. Это связано с тем, что большая часть оборотных активов в этот период приобреталась за счет собственных средств, а не заемных источников, что можно оценить положительно, так как финансовая устойчивость предприятия была стабильной.
Однако, уже в 2011 году собственных оборотных средств на предприятии не оказалось. Причина — сокращение краткосрочных обязательств, рост оборотных активов и их приобретение за счет долгосрочных займов и кредитов.
Для оценки достаточности собственных средств, необходимых для обеспечения финансовой устойчивости, определяется коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами. Исходные данные для расчета и результаты представлены в таблице 5.
8.
Таблица 5.8 — Динамика коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами ОАО «Хлебпром» за 2009;2011 годы тыс. руб.
Наименование показателя 2009 г. 2010 г. 2011 г. Отклонение 2010 г.
от 2009 г. (+/-) Отклонение 2011 г. от 2009 г.
(+/-) Стоимость собственного капитала, тыс. руб. 158 500 121 092 108 561 -37 408 -49 939
Стоимость внеоборотных активов, тыс. руб. 141 237 115 448 117 436 -25 789 -23 801
Стоимость оборотных активов, тыс. руб. 1 617 912 1 479 142 1 183 910 -138 770 -434 002
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, доли ед. 0,01 0,00 -0,01 -0,01 -0,02 Нормальное ограничение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами 0,1 и более. По таблице 5.8 видно, что коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами не принимает рекомендуемое значение. Это означает, что хозяйственная деятельность ОАО «Хлебпром» не обеспечена собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. Причина этому — более значительное увеличение оборотных активов, чем значение собственного капитала.
Итак, предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами, что негативно сказывается на финансовой устойчивости.
Таким образом, оценка использования оборотных средств предприятия позволила выявить следующие проблемные моменты:
1) дебиторской задолженности принадлежит наибольшая доля всех оборотных средств;
2) дебиторская задолженность существенно превышает кредиторскую, что негативно сказывается на ликвидности предприятия;
3) собственные оборотные средства на предприятии на конец 2011 года отсутствуют. Это связано с превышением величины оборотных активов над величиной краткосрочных обязательств;
4) предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами, что связано с небольшой величиной собственного капитала.
ОАО «Хлебпром» необходимы мероприятия по совершенствованию организации учета и анализа оборотных средств.
6. Предложения по совершенствования организации учета и анализа оборотных средств
6.1 Мероприятия по сокращению дебиторской задолженности
На эффективность формирования оборотных средств предприятия, следовательно, и на финансовую устойчивость предприятия, большое влияние оказывает величина и формирование дебиторской задолженности. В ОАО «Хлебпром» доля дебиторской задолженности находится на значительном уровне. Это значение имеет огромное значение, так как подобная иммобилизация оборотных средств становится особенно невыгодной.
Однако и отказаться полностью от дебиторской задолженности (от реализации в кредит) ОАО «Хлебпром» не может — это связано с высокой конкуренцией на рынке.
Для ОАО «Хлебпром» в цели сокращения величины дебиторской задолженности и предотвращения её наращивания было бы целесообразно установить некоторую скидку с договорной цены при условии досрочной оплаты по договору.
Стандартный срок торгового кредита (а значит, согласованный срок кредиторской задолженности) — 30 дней со дня получения продукции. Однако, в целях поощрения покупателя товара уменьшить стандартный срок дебиторской задолженности, предприятие-поставщик, как правило, устанавливает ценовые льготы покупателям, оплатившим товар досрочно. Подобные льготы носят название — «условия торгового кредита». К примеру, если предприятие поставляет товар на условиях: 2 / 10, брутто 30, это означает, что покупатель товара может отсрочить его оплату на 30 дней (максимальный срок задолженности). Но если покупатель оплатит товар в первые 10 дней, то ему будет предоставлена скидка на 2%.
Еще один аргумент в пользу предоставления скидок заказчикам в случае досрочной оплаты — это тот факт, что предприятие в этом случае получит возможность снизить величину не только дебиторской задолженности, но и объем финансирования, другими словами, объем требуемого капитала. Это связано с тем, что кроме прямых потерь от инфляции у предприятия имеются потери, связанные с требованием обслуживания долга, а также с упущенной выгодой от возможного использования временно свободных денежных средств.
Если средний срок оплаты дебиторской задолженности составляет 45 дней, а предприятие предоставляет заказчикам 2%-ную скидку за оплату в срок не позднее 1−3 дней с момента выполнения, то такая скидка для предприятия будет сопоставима с получением кредита по ставке 17,38%:
2% х 365 дн. / (45 дн. — 3 дн.) = 17,38%
Если предприятие пользуется заемными средствами под 18% годовых, то подобные условия будут для него выгодными.
При этом же для покупателя, который размещает средства в депозитах под 11% годовых, такая скидка тоже является привлекательной. Если покупатель будет заранее осведомлен о том, он получит при досрочной оплате, скорее всего, что он примет решение быстро оплатить покупку.
Другим способом воздействия на ускорение расчетов с покупателями ОАО «Хлебпром» является введение в расчет штрафных санкций за задержку платежа. Несмотря на то, что внешне механизм санкций равноценен скидкам, в большинстве случаев он менее выгоден анализируемому предприятию и заказчику. Это связано с системой налогообложения прибыли. Так, штрафы, полученные от контрагентов, входят в состав прочих доходов предприятия и, следовательно, увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Кроме того, согласно требованиям Налогового кодекса РФ (часть вторая) сумма полученных штрафов в полном объеме является базой по расчету налога на добавленную стоимость.
Таким образом, в целях повышения эффективности формирования оборотных средств ОАО «Хлебпром», в первую очередь, необходимо обратить внимание на управление дебиторской задолженностью. Нами были рекомендованы: 1) использование системы скидок; 2) введение штрафных санкций.
6.2 Пути повышения эффективности использования оборотных средств предприятия
В системе мероприятий, выполняемых для повышения эффективности работы предприятия и повышения его финансовой устойчивости, весомую роль играют вопросы эффективного использования оборотных средств. Проблема повышения качества использования оборотных средств становится ещё более актуальной при мировом финансовом кризисе и в посткризисной экономике.
Так как финансовое состояние хозяйствующих субъектов напрямую зависит от состояния оборотных средств и предусматривает соизмерение затрат с итогами хозяйственной деятельности и покрытие затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в разумной организации оборотных средств — организации их движения при минимально возможной сумме для получения наибольшего экономического эффекта.
Эффективность использования оборотных средств основывается на системе экономических показателей и, прежде всего, на оборачиваемости оборотных средств.
Оборачиваемость оборотных средств отличается на предприятиях различных отраслей экономики, так как имеет зависимость от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и иных факторов. Оборачиваемость характеризуется взаимосвязанными показателями: продолжительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определённый период (за год, полугодие, квартал), величиной занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции.
Ускорение оборачиваемости — наиважнейшее направление финансового менеджмента, ведущее к повышению эффективности использования оборотных средств и повышению их отдачи.
Основными путями ускорения оборачиваемости оборотных активов ОАО «Хлебпром» являются следующие:
1. Сокращение продолжительности производственного цикла ОАО «Хлебпром» за счёт:
а) повышения уровня производительности труда;
б) более полного использования производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов;
в) механизации работ;
г) использования новейших технологий в строительно-монтажных и отделочных работах.
2. Улучшение организации материально-технического снабжения с целью своевременного обеспечения ОАО «Хлебпром» необходимым сырьем, материалами и иными аналогичными ценностями и сокращения времени нахождения капитала в запасах. Так, с поставщиками можно заключить договор на поставку необходимых материалов непосредственно в оговоренный срок. В случае изменения даты поставки по причине срыва сроков договоров необходимо предусмотреть изменение сроков поставки с помощью телефонных переговоров, факсимильной или электронной связи.
Можно предложить использовать систему «точно в срок» ((just-in-time), суть которой заключается в поставке сырья и материалов к тому сроку, на который намечено их использование в производстве ОАО «Хлебпром». Это позволит: сократить потребность в непроизводственных работах, например, складировании и перемещении материалов; снизить размеры запасов сырья и материалов; уменьшить требования к размерам производственных площадей, а значит, и повысить финансовые результаты.
3. Сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности. Например, применение разработанной эффективной и для ОАО «Хлебпром» и для дебиторов системы скидок, применение штрафных санкций, продажа задолженности. Данное направление подробно рассмотрено в параграфе 6.
1.
4. Рациональное использование денежных средств. Например, специалистам планово-экономического отдела необходимо еженедельно составлять платежный календарь и планировать расходование денежных средств на крайне необходимые нужды.
На основе плановых показателей ОАО «Хлебпром» на 2013 год по фонду оплаты труда, поступления выручки, погашения кредиторской задолженности составим примерный платежный календарь и рассмотрим его особенности (таблица 6.3).
Таблица 6.3 — Платежный календарь на январь 2013 года по ОАО «Хлебпром»
тыс. руб.
Дата Вид движения Направление Приход Расход Текущий остаток 01.
01.2013
Начальный остаток 2942,00 Х 2942,00 15.
01.2013
Поступление От покупателей 1844,00 0,00 4786,00 15.
01.2013
Платеж Поставщикам 0,00 3000,00 1786,00 22.
01.2013
Платеж Выплата зарплаты 0,00 1405,00 381,00 22.
01.2013
Платеж Оплата налогов 0,00 370,00 11,00 29.
01.2013
Поступление От покупателей 1503,00 0,00 1514,00 30.
01.2013
Платеж Оплата налогов 0,00 1034,00 480,00 30.
01.2013
Поступление От финагента 3,00 0,00 483,00 30.
01.2013
Платеж Финагенту 0,00 11,00 472,00 Итого 3350,00 5820,00 Х Конечный остаток 472,00 Х Х По данным таблицы 6.3 можно увидеть, что минимальный текущий остаток денежных средств на предприятии наблюдается в размере 11 тыс. руб. в период с 22 января 2012 года по 29 января 2012 года, что увеличивает риск неплатежеспособности предприятия в данный период. Необходимо позаботиться об этом заранее и обеспечить частичные платежи от заказчиков на 22 января или 23 января 2012 года.
Итак, в целях ускорения оборачиваемости оборотных средств ОАО «Хлебпром» нами было рекомендовано: повышение уровня производительности труда (с помощью средств мотивации, применения средств механизации работ, использования пенобетона, рациональное использование ресурсов) и такие мероприятия, как сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности; рациональное использование денежных средств.
7. Экономика природопользования
Природные ресурсы Российской Федерации — это основа отечественной экономики и значительная сырьевая составляющая всего мирового хозяйства. Особенный статус природным ресурсам присвоила Конституция Российской Федерации, объявив их в качестве основы жизнедеятельности народа, проживающего на соответствующей территории. И правда, разумное, бережное использование природных ресурсов может на многие десятки лет снабдить стабильное развитие производства и непроизводственной сферы нашей страны. По этим позициям существенное значение принадлежит государственной политике в области природопользования по экономическому стимулированию хозяйствующих субъектов.
Развитие в нашей стране рыночных отношений и расширение по этой причине области применения методов экономического регулирования в правовом регулировании общественных отношений в целом и, в частности в природопользовании, появляется необходимость по совершенствованию и качественной реализации устройства платного природопользования.
При определении платежей за пользование природными ресурсами государство решает две основные задачи:
1) увеличение экономической заинтересованности субъектов хозяйственной деятельности в наиболее качественном освоении и бережном использовании природных ресурсов, а также сокращении уровня вредного воздействия на окружающую среду;
2) сбор средств для возмещения вреда, причиненного окружающей среде, воспроизводства, восстановления и освоения природных ресурсов.
Эти перечисленные задачи предопределяют функции платности природопользования, которые называются, соответственно, стимулирующая и компенсационная.
Компенсационная функция осуществляется путем:
— расходования взысканных природоресурсных платежей на возмещение вреда, причиненного окружающей среде загрязнением,
— восстановления природных ресурсов, их освоение и воспроизводство.
Стимулирующей функции предназначено:
— повысить экономическую заинтересованность плательщиков в сокращении уровня вредного воздействия на окружающую среду,
— отказаться от безмерного и неуместного использования природных ресурсов (к примеру, сокращение объемов образования и размещения отходов, сбор водных ресурсов из водных объектов, отказ от выборочной отработки месторождений полезных ископаемых и другие мероприятия).
На сегодняшний день в России некоторые природоресурсные платежи относятся к налогам, то есть устанавливаются, исчисляются, контролируются согласно налогового законодательства. Это: налог на добычу полезных ископаемых, налог на воду (водный налог) и налог на землю (земельный налог).
Указанные налоговые платежи (и также неналоговые) обладают на сегодня нецелевым характером. А это значит, что в процессе их взимания на главное место становится фискальная функция, то есть обычное пополнение различных бюджетов. Компенсационная функция, согласно этому, не реализуется, лишь частично реализуется стимулирующая функция, в формате некоторых льгот и преимуществ.
Установление налога должно быть экономически обосновано, прежде всего, это выражается в эффективности налогов. В процессе установления налога необходимо учитывать последствия и для государственной экономики, и для налогоплательщика. Налоги и сборы не должны быть произвольными, то есть их величина как для всех плательщиков, так и для конкретных категорий плательщиков должна быть обоснованной Также необходимо уделять внимание такому аспекту, как взимание платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Федеральный закон от 10.
01.2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» раскрывает основные определения следующим образом:
— «негативное воздействие на окружающую среду — это воздействие хозяйственной и другой деятельности, результаты которой влекут негативные изменения качества окружающей среды»;
— «окружающая среда — это совокупность элементов природной среды, природных, природно-антропогенных объектов и антропогенных объектов».
Исходя из вышеизложенного, плату за негативное воздействие на окружающую среду можно представить как обязательный, публично-правовой платеж, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими хозяйственной и иной деятельности, оказывающей воздействие на окружающую среду в пределах, установленных законодательством Российской Федерации.
К видам негативного воздействия на окружающую среду относятся: выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ и иных веществ; сбросы загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади; загрязнение недр, почв; размещение отходов производства и потребления; загрязнение окружающей среды шумом, теплом, электромагнитными, ионизирующими и другими видами физических воздействий; иные виды негативного воздействия на окружающую среду.
В настоящее время реально действуют только три вида платежа: за выброс в атмосферный воздух, за сброс в водную среду и за размещение отходов. В отношении остальных видов негативного воздействия платежи не взимаются из-за отсутствия методических материалов для определения их ставок.
Исходя из требований законодательства об обращении с отходами производства и потребления, можно выделить следующих субъектов:
— производителей отходов (первоначальные собственники отходов производства и потребления), т. е. лиц, в результате хозяйственной деятельности которых образуются отходы;
— собственников отходов производства и потребления, т. е. лиц, обладающих правомочиями владения, пользования и распоряжения соответствующими отходами в силу того, что они являются собственниками сырья (первоначальные собственники отходов), либо по договору или в силу закона приобрели право собственности на соответствующие отходы (вторичные собственники отходов);
— собственников объектов размещения отходов, т. е. лиц, непосредственно размещающих принятые от населения и хозяйствующих субъектов отходы на своей территории (полигонах, свалках и т. д.).
Таким образом, природопользование в Российской Федерации согласно законодательства считается платным, что выражается во взимании определенных налогов и сборов. Однако, при взимании таких налогов и сборов на первое место ставится фискальная функция, т. е. пополнение бюджетов различных уровней. Компенсационная функция, таким образом, не реализуется, а стимулирующая реализуется лишь отчасти, в виде незначительных льгот и преимуществ. Текущие налоги не учитывают последствия природопользования, в том числе негативного воздействия на окружающую среду, как для экономики страны, так и для налогоплательщика.
Заключение
В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и его финансовой устойчивости, важное место занимают вопросы эффективного управления оборотными средствами. Проблема улучшения использования оборотных средств стала ещё более актуальной в условиях мирового финансового кризиса. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств — организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.
Цель данной работы исполнена, а именно — исследована организация учета и анализа оборотных средств предприятия и предложены меры по её совершенствованию.
Подведем итог по материалу проведенного исследования.
Пищевая промышленность — это основа благополучия народа любого государства, так как она призвана удовлетворять потребности населения в ряде важнейших продуктов питания. В пищевой промышленности огромная роль отводится хлебной отрасли. Одним из представителей хлебной отрасли является субъект настоящего исследования — ОАО «Хлебпром», история которого на российском рынке началась 30 лет назад. Сегодня это предприятие ведущая компания-производитель на хлебном рынке России.
Оборотные средства — это та часть имущества хозяйствующего субъекта, предметы которого участвуют в одном цикле производства и обращения товара, последовательно переносят свою стоимость из одной стадии кругооборота в другую и возмещают её из выручки от реализации продукции действующего периода. Оборотные средства — это гарант непрерывности операционных процессов, так называемой ликвидности. По этой причине, их величина должна быть достаточной для осуществления равномерной работы предприятия и, следовательно, получения положительного финансового результата.
На состав и структуру оборотных средств на предприятиях пищевой промышленности влияют — форма собственности предприятия, специфика организации производственного процесса, отношений с контрагентами, структура затрат на производство, финансовое состояния и другие факторы. На предприятиях пищевой промышленности в качестве оборотных средств выступают: денежные средства; краткосрочные финансовые вложения; дебиторская задолженность; запасы, в составе которых числятся: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, расходы будущих периодов; налоги по приобретенным ценностям.
Известно несколько методов анализа состояния и эффективности использования оборотных средств предприятия рекомендуемых известными учеными и специалистами в этой сфере. В большинстве случаев авторами предлагается проводить расчет и анализ коэффициента оборачиваемости и длительности одного оборота.
ОАО «Хлебпром» современное успешное предприятие, умело проводящее социальную политику, контролирующее качество своей продукции, реализующее свои лучшие проекты. Однако, специалистам и руководству предприятия стоит уделить особое внимание на себестоимость и коммерческие издержки, которые имеют превышающий темп роста в сравнении с темпом роста выручки.
В составе имущества предприятия наибольшая доля принадлежит оборотным средствам, а в составе источников образования средств — заемным средствам. Общая стоимость имущества с каждым годом снижается, что может быть связано о сокращении производственного потенциала.
У ОАО «Хлебпром» в 2009;2011 гг. имеются проблемы с финансовой устойчивостью, ликвидностью и платежеспособностью. Связано это с незначительной величиной собственного капитала и недостаточной величиной абсолютно ликвидных средств (денежных средств и финансовых краткосрочных вложений). Опасение вызывает большая величина заемных средств.
По оборотным средствам на предприятии документооборот соответствует законодательным требованиям и направлен на организацию качественного учета оборотных средств и их движения.
Оборотные средства ОАО «Хлебпром» учитываются на счетах: 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 58 «Финансовые вложения», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и других. Эти синтетические счета являются активными, так как остаток оборотных средств может быть только положительным.
Инвентаризация оборотных средств — это основной метод контроля эффективности использования и сохранности этих средств. Инвентаризацию оборотных средств необходимо проводить ежегодно, по результатам чего составляются акты, описи и иные документы. При наличии выявленных отклонений они отражаются в бухгалтерском учете ОАО «Хлебпром».
Оценка использования оборотных средств предприятия позволила выявить следующие проблемные моменты:
1) дебиторской задолженности принадлежит наибольшая доля всех оборотных средств;
2) дебиторская задолженность существенно превышает кредиторскую, что негативно сказывается на ликвидности предприятия;
3) собственные оборотные средства на предприятии на конец 2011 года отсутствуют. Это связано с превышением величины оборотных активов над величиной краткосрочных обязательств;
4) предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами, что связано с небольшой величиной собственного капитала.
В целях сокращения дебиторской задолженности в составе оборотных средств ОАО «Хлебпром» нами были рекомендованы: использование системы скидок и введение штрафных санкций.
В целях ускорения оборачиваемости оборотных средств ОАО «Хлебпром» нами было рекомендовано: повышение уровня производительности труда (с помощью средств мотивации, применения средств механизации работ, использования пенобетона, рациональное использование ресурсов) и такие мероприятия, как сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности; рациональное использование денежных средств.
Рекомендуемые мероприятия, на наш взгляд, позволят добиться совершенствования организации учета и анализа оборотных средств предприятия.
Список используемых источников
Конституция Российской Федерации. — М.: Юридическая литература, 1995. — 670 с.
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. №
14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ // Российская газета. — 2001. — 31 декабря.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации.
— 2000. — 7 августа. — № 32. ;
Ст. 3340.
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2011. — № 50. ;
Ст. 7344.
Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» // Вестник Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству. — 2001. — № 2.
Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие: 2-е изд., испр. — М.: «Дело и Сервис», 2009. — 256 с.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия Табурчак П. П., Викуленко А. Е., Овчинникова Л. А. и др.: Учебное пособие для вузов / Под ред. П. П. Табурчака, В. М. Тумина и М. С. Сапрыкина. — Ростов н/Д: Феникс, 2009. — 352 с.
Антошина О. А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. — 2011. — № 11. — С. 13−19.
Артеменко В.Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.: Дело — Сервис, 2011. — 475 с.
Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 375 с.
Батурина Н. А. Анализ инвестиционной привлекательности оборотных активов хозяйствующего субъекта // Экономический анализ. Теория и практика. — 2011. — № 3. — С. 26−30.
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 215с.
Бехтерева Е. В. Формирование показателей баланса. Актив баланса. Раздел II «Оборотные активы» // Горячая линия бухгалтера. — 2011.
— № 11. — С. 25−29.
Бехтерева Е. В. Формирование показателей баланса. Актив баланса. Раздел II «Оборотные активы» // Горячая линия бухгалтера. — 2011. — № 12.
— С. 27−29.
Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. — К.: Ника-Центр, Эльга, 2011. — 528 с.
Глазунов М. И. Системы алгоритмов определения величины собственных оборотных средств // Экономический анализ. Теория и практика. — 2011. — № 34. — С. 15−22.
Голайденко Е. Оборотные средства не по осени считают // Консультант. — 2011. — № 17. — С. 14−19.
Дронов Р.И., Резник А. И., Бунина Е. М. Оценка финансового состояния предприятия. — М.: Финансы, 2012. — 356 с.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2012. — 308 с.
Киперман Г. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. Региональный выпуск. -
2011. — № 15. — С. 16−22.
Киперман Г. Анализ оборотных активов // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2011. — №
16. — С. 16−18.
Киршин И. А. Финансовый менеджмент: Учебно-методическое пособие.
Казань, 2010. — 155 с.
Клейнер Г. Б., Тамбовцев В. Л., Качалов Р. М. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность / Под общей ред. С. А. Панова. — М.: Экономика, 2010. — 437 с.
Ковалев В.В.
Введение
в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 768 с.
Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 512 с.
Крамин Т.В. К вопросу об оценке финансовой устойчивости российских предприятий // Экономический вестник Республики Татарстан. — 2009. — № 4. — С. 27−31.
Крейнина М. Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Финансовый менеджмент. — 2011. — № 3. — С. 3−14.
Крейнина М. Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений // Финансовый менеджмент. — 2009. — № 2. — С. 13−16.
Куринов Д. Ю. Совершенствование модели управления денежными средствами предприятия как инструмента планирования оборотных средств // Актуальные проблемы экономики и права. — 2011. — № 1. — С. 27−32.
Курс экономики: Учебник. — 3-е изд., доп. / Под ред. Б. А. Райзберга. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 716 с.
Лапуста М. Г. Справочник директора предприятия: 6-е изд., испр., измен. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 832 с.
Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. проф. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 471 с.
Майстренко А. В. Условия кредитоспособности российского предприятия // Финансы. — 2009. — № 8. — С. 10−12.
Максимова Л. Ф. Факторинг как метод пополнения оборотных средств предприятия // Вестник Федерального Арбитражного суда Западно-Сибирского округа. — 2011. — № 2. — С. 19−26.
Мищенко А.В., Посохов Ю.в., Филаткин А. В. Управление кредитными ресурсами предприятия // Финансовый менеджмент. — 2011. — № 4. — С. 3−14.
Морозова В. Л. Проблема формирования рациональной структуры оборотных активов «платежеспособной» организации // Экономический анализ. Теория и практика. — 2011. — № 14. — С. 7−14.
Радионов Р. А. Новые подходы к нормированию оборотных средств // Экономический анализ. Теория и практика. — 2011. — № 14. — С. 26−35.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. — Минск: ООО «Новое знание», 2011. — 688 с.
Селезнева Н.Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. Пособие для вузов.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.:. ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 639 с.
Слепов В. А. Финансовая политика компании // Финансы. — 2011. — № 9. — С. 56−60.
Стражева В. И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: 2-е изд. — М.: Высшая школа, 2011. — 363 с.
Тренев Н. Н. Управление финансами. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 395 с.
Трохина С. Д, Феоктистова Т. В., Ильина В. А. Влияние внешнего окружения на финансовое состояние фирмы // Финансовый менеджмент. — 2010. — № 4. — С 26−38.
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Перспектива», 2011. — 656 с.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н. В. Колчиной. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 447 с.
Чупров С. В. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия // Финансы. — 2011. — № 2. — С. 17−19.
Шеметов В.В., Омельченко Е. В. Оценка эффективности менеджмента компании // Управление риском. — 2010. — № 2. — С. 43−52.
Шеремет А.Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: Инфра-М, 2011. — 437 с.
Шуляк П. Н. Финансы предприятия: Учебник. — 2-е изд. — М.: Издат. дом «Дашков и Ко», 2011. — 752 с.
Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О. И. Волкова и доц. О. В. Девяткина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 601 с.
Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л. Т. Гиляровской. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 527 с.
Приложения Приложение 1
Отчет о прибылях и убытках за 2011 год
Приложение 2
Бухгалтерский баланс за 2011 год
Приложение 3
Приложение 4
Средние значения основных групп оборотных средств ОАО «Хлебпром»
за 2009;2011 гг.
тыс. руб.
Наименование показателя 2009 г. 2010 г. 2011 г. Запасы 313 988 336 677 327 014 НДС 4222 3654,5 3940
Дебиторская задолженность 1 275 934 1 164 382 953 834,5 Финансовые вложения 150 75 2111
Денежные средства 20 600 16 487 13 817
Прочие оборотные активы 3018 27 251,5 30 809,5
Составлен по данным Росстата.
