Пенсионное страхование: особенности учета, современное состояние и перспективы развития

На рисунке 6 показан прогноз значений этого коэффициента до 2050 года. В соответствии с действующей пенсионной системой, под лицами пенсионного возраста понимаются женщины от 55 лет и мужчины от 60 лет, а под лицами трудоспособного возраста — женщины в возрасте 15−54 лет и мужчины в возрасте 15−59 лет.

Рис. 8. Коэффициент нагрузки пожилыми для установленного пенсионного возраста

Расчеты показывают, что за прогнозный период коэффициент нагрузки пожилыми вырос более чем в два раза: с 0.32 в 2004 году до 0.66 в 2050 году. Это создаст дополнительные проблемы государственной пенсионной системе и негативно отразится на ее социальной эффективности, которую можно интегрировано оценить коэффициентом замещения, то есть отношением размера пенсии к размеру заработной платы.

Ключевыми проблемами современной пенсионной системы являются:

— рост дефицита бюджета ПФР и его финансовая зависимость от федерального бюджета;

— снижение коэффициента замещения трудовой пенсии, и как следствие снижение уровня жизни получателей трудовых пенсий;

— неадекватность размера вновь назначаемых трудовых пенсий в переходный период (до 2015;2020 гг.) уплаченным взносам, вызванная в первую очередь, некорректной формулой конвертации пенсионных прав приобретенных до 2002 года;

— сохранение досрочных (льготных) пенсий по условиям труда для лиц, профессиональный стаж которых на 01.

01.2003 не достигал половины требуемого, что было предусмотрено законом;

— неравенство застрахованных лиц различных категорий по возможностям формировать будущую пенсию (имеется в виду неоправданная дифференциация тарифов между наемными работниками, занятыми в сельскохозяйственном производстве и остальными наемными работниками, а также индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним по условиям уплаты взносов лицами);

— сохранение нестраховых периодов стажа и недостаточное финансирование их из федерального бюджета;

— неэффективность накопительной составляющей трудовой пенсии.

Условием стабильного развития ПФР является неуклонное соблюдение страховых принципов:

1. Долгосрочная (для России — 70 лет) финансовая обеспеченность государственных пенсионных обязательств, т. е. финансовая независимость (бездефицитность) бюджета ПФР в течение каждого бюджетного периода.

2. Полное соответствие государственных пенсионных обязательств накопленным пенсионным правам каждого застрахованного лица, т. е. сохранение потребительской стоимости расчетного пенсионного капитала, попросту говоря — покупательная способность размера назначенной пенсии.

3. Полное соответствие размера назначенной пенсии страховому вкладу застрахованного лица в трудоспособный период его жизни, т. е. поддержание коэффициента замещения трудовой пенсии.

Реализация в полной мере страховых принципов потребует переходного периода продолжительностью 12 — 15 лет, и только после этого возможно оценить качественные характеристики развития ПФР по основным направлениям реформирования пенсионной системы.

В настоящее время в ПФР проводится разработка Концепции стабилизации пенсионной системы Российской Федерации, основанная на многовариантных актуарных расчетах.

Концепция стабилизации ПФР предусматривает:

1. Совершенствование тарифной политики:

— ежегодно устанавливать величину тарифов страховых взносов исходя из финансовой обеспеченности текущих пенсионных обязательств и долгосрочной сбалансированности государственных пенсионных обязательств, при этом увеличивать тариф страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии при одновременном уменьшении ставки ЕСН, направляемой в федеральный бюджет на финансирование базовой части трудовой пенсии и пенсии по государственному пенсионному обеспечению;

— ограничить ставку страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и младше на уровне не более 4% от выплат работнику;

— систематически осуществлять индексацию границ шкалы регрессии ЕСН и страховых взносов темпами не ниже прогнозируемых темпов роста средней заработной платы;

ввести единую ставку тарифа страховых взносов, направляемых на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от отраслевой принадлежности работодателя;

— повысить размер фиксированного платежа до уровня, обеспечивающего 100-процентное соотношение страховой части трудовой пенсии с величиной прожиточного минимума пенсионеров.

2. Совершенствование страховых принципов пенсионной системы:

— постепенно проводить ликвидацию финансирования выплаты трудовой пенсии до достижения общеустановленного возраста за счет средств обязательного пенсионного страхования, утвердив институт профессиональных пенсий;

— перевести базовую часть трудовой пенсии в систему государственного пенсионного обеспечения;

— постепенно исключить из страхового стажа периоды, не обеспеченные уплатой страховых взносов (нестраховые периоды), или обеспечить в полном объеме возмещение средств на финансирование нестраховых периодов за счет федерального бюджета;

— заменить ожидаемый период выплаты трудовой пенсии (19 лет по действующему законодательству) статистическим показателем ожидаемой продолжительности жизни;

— установить нормативную продолжительность страхового стажа 25 (20) лет;

— ввести нормативную стоимость страхового года для оценки необходимого объема страховых взносов, обеспечивающую выплату страховой части трудовой пенсии на уровне прожиточного минимума пенсионеров.

3. Повышение эффективности работы по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и погашение задолженности по указанным взносам:

— устранить разделение функций администрирования страховых взносов и возложить в полном объеме указанные функции на ФНС России либо на страховщика — ПФР;

— упростить процедуру взыскания задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и начисленным пеням;

— определить порядок списания безнадежной к взысканию задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Указанные меры необходимо реализовывать с учетом увеличения доли фонда оплаты труда в структуре ВВП, повышения заработной платы темпами, опережающими инфляцию, осуществления эффективных мер по легализации доходов населения, создания необходимых условий для увеличения рождаемости, снижения смертности, улучшения ситуации на рынке труда (создание новых рабочих мест, сокращение уровня безработицы и повышение уровня экономической активности населения страны, привлечение в Россию рабочей силы из стран ближнего и дальнего зарубежья).

Предлагаемый комплекс мероприятий не предусматривает шоковых реформ в случае его реализации в течение переходного периода продолжительностью 12 — 15 лет.

Экономический эффект от предложений, направленных на определение этапов, сроков и механизмов проведения структурных преобразований в экономике в долгосрочной перспективе, касающихся завершения пенсионной реформы, позволит обеспечить финансовую независимость бюджета ПФР в кратко-, среднеи долгосрочной перспективе, поддержать коэффициент замещения трудовой пенсии.

3.

2. Роль пенсионного реформирования в совершенствовании механизма Пенсионного Фонда РФ Россия стремится выстроить пенсионную систему, опираясь на опыт других стран. В 2002 году в России была предпринята масштабная пенсионная реформа, цель которой повышение уровня жизни пенсионеров и гарантия финансовой устойчивости государственной пенсионной системы.

Новое пенсионное законодательство было разработано и практически в полном объеме введено в действие в 2002;2003 годах. Так, были созданы институты обязательного пенсионного страхования, формирования и инвестирования пенсионных накоплений в рамках накопительной части трудовой пенсии, разгосударствлены функции страховщика по обязательному пенсионному страхованию.

Трудовая пенсия в Российской Федерации с 2002 года состоит из трех частей: базовая, страховая и накопительная. За счет введения накопительного элемента, пенсионная реформа должна была способствовать формированию долгосрочного инвестиционного потенциала для реального сектора экономики, развитию финансовых рынков, а также повышению уровня пенсионной культуры граждан и их ответственности за свое благосостояние в старости.

Проводимая государством пенсионная реформа относится не ко всем категориям российских граждан. Все население России делится на две группы, и задачи государства в отношении этих групп различны.

Первая группа — нынешние пенсионеры. Они уже никак не могут повлиять на размер своей пенсии. Поэтому повышение уровня их жизни, является важнейшей задачей государства. Ведь, являясь правоприемником того государства, которое было единственным работодателем для большинства нынешних пенсионеров и обещало им достойный уровень жизни в старости, нынешнее государство обязано обеспечить опережающую, по сравнению с инфляцией, индексацию выплачиваемых пенсий.

Вторая группа — работающие граждане. В процессе проведения пенсионной реформы государство должно решить следующие задачи:

— обеспечить гарантированный минимальный уровень пенсионного обеспечения для любого гражданина России независимо от уровня его доходов;

— создать условия для формирования населением достаточных пенсионных накоплений, как путем введения обязательных платежей, так и с помощью развития самообеспечения граждан на основе стимулирования социального партнерства и индивидуальной инициативы.

Для этих целей в 2002 году всем гражданам моложе 1952 года (мужчины) и 1956 года (женщины) были открыты персональные накопительные счета. Но с 2005 года правительство внесло изменения в реформу. Накопительные счета у граждан старше 1967 года рождения перестали пополняться. Таким образом, у мужчин 1952;1966 года рождения и женщин 1956;1966 года рождения пенсионные накопления сформировались лишь за период 2002;2004 года.

Практическая реализация пенсионной реформы сталкивается со значительными трудностями. Основная из них — реальные страховые механизмы финансирования пенсий так и не заработали.

Во-первых, материальное положение российских пенсионеров улучшается слишком медленно и не соответствует представлениям о достойной старости. Борьба с бедностью среди пенсионеров проводится единственно возможным путем — увеличением базовой части трудовой пенсии (единственная часть трудовой пенсии, размер которой зависит от правительственных решений) и финансируется за счет текущих бюджетных поступлений.

При существенном номинальном росте пенсии не удается сохранить их уровень не ниже дореформенного. Средний коэффициент замещения по России в течение последних лет снижается, поскольку темпы роста пенсий отстают от темпов роста заработной платы.

Рис. 9. Динамика отношения среднего размера назначенных месячных пенсий к среднемесячной номинальной начисленной заработной плате, %

Во-вторых, финансовое состояние Пенсионного фонда России характеризуется все возрастающим дефицитом, который пока покрывается за счет государственного бюджета. Это фактически означает, что дополнительные расходы пенсионной системы покрываются за счет других налоговых поступлений — сегодняшние работники платят пенсии сегодняшним пенсионерам. Таким образом, с течением времени постреформенная пенсионная система откатывается все дальше к своим историческим проблемам.

Помимо проблем, связанных с отходом от страховых принципов, необходимо отметить следующие трудности в проведении пенсионной реформы.

Население по-прежнему очень плохо информировано о целях и принципах пенсионной реформы, о своих возможностях в новой системе пенсионного обеспечения — как в отношении накопительной части трудовой пенсии, так и в отношении добровольного пенсионного обеспечения. Ситуация в этой сфере меняется к лучшему, но происходит это очень медленно.

Здесь необходимо учитывать несколько моментов. Российские граждане разучились самостоятельно заботиться о своей старости и до сих пор считают, что это проблема государства. Они начинают интересоваться вопросами пенсионного обеспечения только в предпенсионном возрасте, когда уже поздно самостоятельно копить на пенсию. Кроме того, одной из проблем является неверие российских граждан в возможность соблюдения государством каких-либо финансовых обязательств в долгосрочной перспективе.

Вследствие этого, происходит слишком медленное формирование инвестиционного потенциала накопительной системы. Лишь небольшая часть граждан (примерно около 10%), имеющих право на выбор модели инвестирования своих пенсионных накоплений, выбрали частные финансовые институты, имеющие право инвестировать в реальный сектор экономики, — негосударственные пенсионные фонды (НПФ) и частные управляющие компании (УК).

И, наконец, достаточно часто со стороны государственных органов звучат предложения о полном или частичном демонтаже накопительного компонента в рамках системы трудовых пенсий. Подобные меры означали бы отход от накопительных принципов в пенсионной реформе и постепенный возврат к уравнительной модели пенсионного обеспечения, а также снижение финансовой устойчивости пенсионной системы в долгосрочной перспективе. Кроме того, постоянные изменения государством «правил игры» при проведении пенсионной реформы подрывают доверие населения к ней.

Положительным моментом пенсионной реформы начала 2000;х является создание негосударственных пенсионных фондов (НПФ).

Мировой опыт организации национальных пенсионных систем фактически во всех странах мира существенное место отводит доле негосударственных пенсий. За счет государственных источников финансируется не более 30% индивидуальной ставки замещения для граждан. Оставшаяся часть пенсии финансируется из негосударственных источников. Средства для этого в течение всей трудовой карьеры работника формируются в негосударственных пенсионных фондах его работодателем и им самим.

Такой подход позволяет дополнительно к государственному минимуму финансировать до 40% индивидуальной ставки пенсионного замещения. Государство лишь создает благоприятные условия для работы НПФ, мотивирует работников и работодателей к формированию пенсионных отчислений.

Российские негосударственные пенсионные фонды получили возможность принимать участие в системе обязательного пенсионного страхования в 2004 году. За прошедший период средства пенсионных накоплений, переданных в фонды, постоянно увеличиваются. Но ситуация, сложившаяся в системе пенсионного обеспечения, далека от ожидаемой в начале пенсионной реформы. Более 85% россиян по-прежнему продолжают держать свои пенсионные накопления в распоряжении государственной управляющей компании.

Таблица 7

Структура средств пенсионных накоплений

2005 2006 2007 1 квартал 2008 «Внешэкономбанк» всего, млн. руб. 176 345 267 073 362 874 348 678 в % к итогу 95.9 93.2 90.3 86.4 Управляющие компании всего, млн. руб. 5578 9373 12 209 12 209 в % к итогу 3 3.3 3 3 Негосударственные пенсионные фонды всего, млн. руб. 2007 9965 26 757 42 560 в % к итогу 1.1 3.5 6.7 10.6 Всего 183 930 286 411 401 840 403 447

Рис.

10. Динамика структуры средств пенсионных накоплений

Тем не менее, прошедшие годы показали, что негосударственные пенсионные фонды могут оказать достойную конкуренцию Пенсионному фонду России.

Таблица 8

Основные показатели Пенсионного фонда России и негосударственных пенсионных фондов

2003 2004 2005 2006 2009

Численность пенсионеров, состоящих на учете в системе Пенсионного фонда России, тыс. чел. 38 164 38 184 38 313 38 325 38 472

Количество участников по НПО, получающих негосударственную пенсию: всего, тыс. чел. 435.

9 500.

6 704.

8 845.

6 1 026,2 в % от общей численности пенсионеров 1.1 1.3 1.8 2.2 2.7 Расходование средств Пенсионного фонда России на финансирование выплат населению пенсий и пособий всего, млрд. руб. 776.

4 932.

7 1265.

2 1 492,8 н.д. темп прироста, % 17.3 20.1 35.6 18 н.д. Пенсионные выплаты НПФ всего, млрд. руб. 3.3 5 7.6 10.5 13.8 темп прироста, % 66.1 49.5 52.3 39.5 31.4 Отношение выплат из НПФ к выплатам из ПФР, % 0.43 0.53 0.6 0.71 н.д.

Рис. 11. Отношение выплат пенсий из негосударственных пенсионных фондов к выплатам пенсий из Пенсионного фонда России, %

Кроме того, именно пенсии, выплачиваемые негосударственными пенсионными фондами, могут существенно улучшить положение граждан после их выхода на пенсию.

Рис. 12. Структура размера пенсии

Основной целью развития рынков НПФ и долгосрочного страхования жизни до 2020 года должно стать эффективное выполнение двух важнейших задач:

1. Обеспечение гарантий социальной защищенности и стабильности общества, а также устойчивости пенсионной системы, основанной на распределительно-накопительном принципе.

2. Формирование долгосрочного инвестиционного ресурса.

Сегодняшние модели рынков НПФ и долгосрочного страхования жизни лишь частично выполняют свои функции. Основными причинами слабого развития рассматриваемых рынков являются низкий уровень социальных гарантий со стороны государства, невысокие доходы населения и низкий уровень сбережений граждан, неадекватное налогообложение НПФ и страховых компаний, специализирующихся на страховании жизни, низкий уровень вовлеченности средств негосударственных пенсионных фондов и страховых компаний в инвестиционный оборот.

Таблица 9

Масштабы рынков НПФ и долгосрочного страхования жизни Показатель Значение по итогам 2007 года В % к ВВП В целом по системе пенсионного обеспечения и долгосрочного страхования жизни, млрд. рублей 522.

2 1.58 в том числе: пенсионные резервы НПФ 472.

9 1.43 пенсионные накопления НПФ 26.8 0.08 взносы по страхованию жизни 22.5 0.07

Россия столкнулась с демографическими проблемами — имеет место устойчивое сокращение численности населения при росте количества пенсионеров и снижении числа занятых в экономике. В результате соотношение занятых в экономике и пенсионеров на начало предкризисного 2007 года составило 1,75:

1. При этом для нормальной выплаты пенсий при нынешней пенсионной модели нужно иметь трех работающих на одного пенсионера. Дефицит Пенсионного фонда России ежегодно покрывается за счет государственного бюджета.

Несмотря на то, что в последние годы наблюдался достаточно быстрый рост доходов населения, Россия по этому показателю по-прежнему очень сильно отстает от уровня развитых стран. Кроме того, наблюдается снижение уровня сбережений граждан, то есть люди предпочитают не формировать накопления, а тратить деньги сразу. Таким образом, сбережения граждан не преобразуются в инвестиции.

Долгосрочный инвестиционный потенциал НПФ не реализуется в полной мере — фактически управляющие компании преобразуют долгосрочные ресурсы НПФ в краткосрочные активы (почти 70% активов НПФ размещаются на срок менее 1 года).

Не нацелена на формирование инвестиционного ресурса и существующая система налогообложения. В отличие от большинства западных стран, в России взносы в пенсионные фонды и доход, полученный от инвестирования средств, подлежат налогообложению, а выплаты пенсий, напротив, освобождены от налога.

Немало необоснованных препятствий для НПФ и страховых компаний создаются при регулировании порядка размещения активов. Целевая модель рынков НПФ и долгосрочного страхования жизни предполагает, что к 2020 году будут преодолены указанные ограничения, и система будет эффективно выполнять все поставленные задачи. Главные ориентиры:

— повышение доли активов НПФ и страховых компаний, специализирующихся на страховании жизни, в ВВП до уровня развитых стран;

— среднее соотношение трудовой пенсии и заработной платы должно составлять не менее 30%, а с учетом поступлений от всех видов пенсионного обеспечения (государственное, корпоративное, личное) — не менее 50%.

Для этого необходимо осуществление следующих мер:

Продолжение реформирования пенсионной системы.

Создание условий для решения проблемы бедности пенсионеров и снижения демографической нагрузки на трудоспособное население.

Для этого необходимо не допустить отход от страховых механизмов формирования пенсий и не отказываться от накопительной составляющей трудовой пенсии. Кроме того, следует создавать дополнительные условия для развития добровольных пенсионных накоплений.

Привлечение дополнительных ресурсов на финансирование пенсионных выплат для сокращения разрыва между доходами трудоспособного населения и пенсионеров.

Для этого необходимо создание условий по стимулированию населения для формирования ими добровольных накоплений через НПФ и страховые компании (программа государственного софинансирования), а также по допуску страховых компаний в систему обязательного пенсионного страхования (ОПС).

Повышение информированности населения о рынках НПФ и долгосрочного страхования жизни.

Создание условий для усиления роли НПФ и страховых компаний как институциональных инвесторов.

Создание благоприятного налогового климата.

Следует привести принципы налогообложения в соответствие с международной практикой. Кроме того, необходимо внедрение налоговых преференций для работодателей.

Расширение допустимого инструментария для размещения пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений, совершенствование требований к размещению страховых резервов.

Необходимо совершенствование требований по размещению активов НПФ и страховых компаний, расширение спектра возможных вложений.

Придание НПФ статуса квалифицированного инвестора.

Это позволит перейти от количественных методов регулирования инвестиционной политики НПФ к принципу «разумного инвестора».

Повышение эффективности рынков НПФ и долгосрочного страхования жизни.

Создание условий для повышения надежности страховых компаний и НПФ.

Необходимо ужесточение требований по минимальному размеру собственных средств для фондов и страховых компаний, внедрение системы гарантий, которые не зависят от самих рынков НПФ и долгосрочного страхования жизни (например, по аналогии со страхованием банковских вкладов). При этом данная система должна компенсировать потери только при реализации операционных рисков, а не как рыночных и страновых рисков.

Кроме того, необходимо создание системы добровольного лицензирования фондов (например, допускаемых к участию в системе государственного софинасирования добровольных накоплений).

Развитие инфраструктуры рынков НПФ и долгосрочного страхования жизни.

Развитие рынков НПФ и долгосрочного страхования жизни должно сопровождаться адекватным развитием инфраструктуры. Снижению рисков участников рынка будет способствовать совершенствование законодательной базы.

Широкое использование инструмента рейтингов надежности должно привести к повышению уровня конкуренции и увеличению открытости и прозрачности фондов и страховых компаний. Необходимо также повышение роли саморегулируемых организаций, которые будут участвовать в выработке позиций по основным вопросам деятельности НПФ и страховых компаний.

Для понимания возможных путей реализации поставленных задач были рассмотрены два сценария развития рынков НПФ и долгосрочного страхования жизни — инерционный сценарий и сценарий прорыва. Реализация обоих сценариев предполагает стабильность макроэкономической ситуации.

Сценарий прорыва предполагает очень быстрый рост основных характеристик рынков НПФ и долгосрочного страхования жизни. По этому сценарию доля пенсионных и страховых активов в ВВП к 2020 году составит почти 50%. Возможность для этого даст активное участие государства в решении основных проблем рынков НПФ и долгосрочного страхования жизни, обеспечение благоприятных условий для их развития.

Развитие по инерционному сценарию означает сохранение основных проблем рынков НПФ и долгосрочного страхования жизни. Государством будет крайне медленно реализовывать меры, необходимые для развития рынков.

3.3 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в ПФР В процессе исследования учетная система пенсионного обеспечения РФ нами была рассмотрена с друх различных сторон. Во первых, это непосредственно система бухгалтерского учета, во вторых — персонифицированный учет страховых взносов на индивидуальных страховых счетах.

Система бухгалтерского учета — это совокупность объектов и субъектов хозяйствования, хозяйственных операций, методов учета имущества и обязательств. Бухгалтерский учет в Пенсионном Фонде как на федеральном, так и на региональном уровнях ведется в соответствии с Инструкцией по Бюджетному учету.

Современная система обязательного пенсионного страхования представляет собой высокоорганизованный финансовый институт, который обеспечивает выполнение долгосрочных государственных пенсионных обязательств. Для этого наряду с функцией по оперативному накоплению финансовых ресурсов для текущей выплаты государственных пенсий Пенсионный фонд РФ обеспечивает выполнение функций по регистрации и учету застрахованных, проверке достоверности, накоплению и надежному хранению их пенсионных обязательств от имени государства.

Обеспечить соблюдение действующего законодательства, создать мотивацию к уплате страховых взносов, наладить контроль за правильным назначением пенсий и полнее учитывать трудовой вклад граждан призван механизм персонифицированного учета тех сведений о застрахованных лицах, которые впоследствии используются при назначении, индексации и выплате пенсий.

Укрупненный учет в разрезе кодов бюджетной классификации представляет собой организованный процесс управления и контроля за поступлением и расходованием средств бюджета пенсионного фонда РФ. Непосредственная функциональная нагрузка пенсионного фонда заключается в аккумулировании и перераспределении финансовых ресурсов, поступающих в его бюджет.

Учитывая, что все три действующие в ПФР схемы направлены на учет и контроль за одними и теми же средствами в виде поступающих и израсходованных финансовых ресурсов, необходимым условием является суммарное равенство учетных финансовых потоков в системах укрупненного, бухгалтерского и персонифицированного учета.

Однако достигнуть этого равенства не удается. И если финансовые потоки, отражаемые в укрупненном и бухгалтерском учете фонда равны, то, как правило, данные отражаемые в системе персонифицированного учета отличаются. Это объясняется ошибочными платежами — это поступления в пенсионный фонд не в соответствии с территориальной принадлежностью, на неверные коды бюджетной классификации, поступления от незарегистрированных плательщиков, которые не уполномочены производить перечисления в пенсионный фонд. Основная проблема, вызванная наличием ошибочных платежей — это некорректное формирование «Свода по индивидуальным сведениям персонифицированного учета». Данные средства можно назначить как мертвый капитал, который не может быть направлен ни на перераспределение на выплату страховой части пенсии, ни на формирование инвестиционных средств.

Для совершенствования учетного процесса в пенсионном фонде предлагается введение в системе персонифицированного учета дополнительных регистров, отражающих поступление ошибочных платежей, классифицированных в зависимости от природы их возникновения.

Введение

дополнительных регистров в систему персонифицированного учета на региональном уровне позволит учесть поступление в ПФР финансовых ресурсов в полном объеме по всем действующим схемам учета.

Заключение

Государственное пенсионное страхование в России зародилось в начале двадцатого века, что было гораздо позднее, чем в большинстве развитых стран. В своем развитии оно охватило только небольшую часть населения России, только высшие слои населения могли пользоваться им. Но после революции 1917 года оно было практически отменено. Однако по прошествии переходного периода экономической нестабильности социалистическое государство начало создавать принципиально новую пенсионную систему, основанную на принципах конституционно гарантированного государством пенсионного обеспечения по старости, которая была введена в 1927 году. Действовавшая в СССР система пенсионного обеспечения функционировала в рамках общей системы социального обеспечения и социального страхования, которая предусматривала не только выплаты пенсий и пособий различных видов, но и различные формы социального, медицинского, санаторно-курортного обслуживания трудящихся, содержание и обслуживание престарелых и нетрудоспособных. Пенсионная система до 1990 г. носила определение — государственное пенсионное обеспечение.

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

Современная пенсионная система представляет собой совокупность правовых, организационно-управленческих и финансово-экономических отношений между наемными работниками и индивидуальными предпринимателями, иными категориями граждан, деятельность которых направлена на получение дохода (материальной выгоды), с одной стороны, а также всех других категорий граждан, не участвующих в хозяйственной деятельности, и государства — с третьей. Эти отношения призваны обеспечивать реализацию долгосрочных государственных обязательств по пенсионному обеспечению всех граждан.

Развитие пенсионной системы до начала радикальных рыночных реформ 1990 г. свидетельствует о накоплении в ней большого числа экономических и социальных проблем, которые могли быть решены только путем кардинальных перемен всей пенсионной системы на базе формирования и укрепления страховых принципов с учетом требований включения бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в бюджетно-финансовую систему страны. Масштабность и глубина рыночных преобразований в экономике потребовала применения принципиально новых экономических и правовых оснований в сфере пенсионного обеспечения. Предполагалось, что с проведением пенсионной реформы должен быть решен основной вопрос социальной политики государства — стабилизация и значительный подъем материального положения пенсионеров, а также резкое сокращение численности малообеспеченных граждан. В этих целях в 1990 г. был принят Закон СССР «О пенсионном обеспечении граждан СССР». Однако уже через полгода после его утверждения изменение государственного устройства страны повлекло за собой принятие самостоятельного российского Закона от 20.

11.90 г. № 340−1 «О государственных пенсиях в Российской Федерации» (с последующими многочисленными изменениями и дополнениями), который в то же время привнес значительные отличия в правовые основания функционирования пенсионной системы.

Российский пенсионный закон 1990 г. стал первым законом, в котором пенсионное страхование было выделено в автономную систему, последовательно и достаточно четко были проведены в жизнь общепризнанные принципы обязательного государственного пенсионного страхования. С 1 января 2002 г. в Российской Федерации началась широкомасштабная пенсионная реформа с целью повысить уровень пенсионного обеспечения населения и обеспечить текущую и долгосрочную финансовую устойчивость пенсионной системы в условиях предстоящего серьезного ухудшения демографической ситуации.

С введением в действие 1 января 2002 года нового пенсионного законодательства начался новый этап пенсионной реформы — постепенный переход к накопительному финансированию пенсий, в том числе учету накоплений на индивидуальных счетах в системе обязательного пенсионного страхования.

Трудовая пенсия (ежемесячная денежная выплата в целях компенсации гражданам заработной платы или иного дохода, которые получали застрахованные лица перед установлением им трудовой пенсии либо утратили нетрудоспособные члены семьи застрахованных лиц в связи с их смертью) формируется из трех частей:

Базовая часть трудовой пенсии Страховая часть трудовой пенсии Накопительная часть трудовой пенсии С 2002 года производятся накопительные отчисления, отражаемые в специальной части лицевых счетов лиц, застрахованных в системе персонифицированного учета ПФР.

Ключевыми проблемами современной пенсионной системы являются:

— рост дефицита бюджета ПФР и его финансовая зависимость от федерального бюджета;

— снижение коэффициента замещения трудовой пенсии, и как следствие снижение уровня жизни получателей трудовых пенсий;

— неадекватность размера вновь назначаемых трудовых пенсий в переходный период (до 2015;2020 гг.) уплаченным взносам, вызванная в первую очередь, некорректной формулой конвертации пенсионных прав приобретенных до 2002 года;

— сохранение досрочных (льготных) пенсий по условиям труда для лиц, профессиональный стаж которых на 01.

01.2003 не достигал половины требуемого, что было предусмотрено законом;

— неравенство застрахованных лиц различных категорий по возможностям формировать будущую пенсию (имеется в виду неоправданная дифференциация тарифов между наемными работниками, занятыми в сельскохозяйственном производстве и остальными наемными работниками, а также индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним по условиям уплаты взносов лицами);

— сохранение не страховых периодов стажа и недостаточное финансирование их из федерального бюджета;

— неэффективность накопительной составляющей трудовой пенсии.

Проведенный анализ современной российской пенсионной системы показал, что она требует незамедлительных и кардинальных «изменений к лучшему». При этом сегодня уже нет такой единственной «веревочки», за которую нужно дернуть, чтобы сделать пенсионную систему эффективной. Поэтому предстоящее решение проблемы будет сложным, затрагивающим все стороны функционирования пенсионной системы. Изменения должны коснуться не только самой пенсионной системы, но и других сфер, включая демографическую и миграционную политику, систему здравоохранения и охраны труда, рынок труда и занятости и т. д., т. е. всех тех сфер, где формируются параметры, влияющие на эффективность пенсионной системы.

Подготовка такого решения потребует значительного времени и проведение глубоких, системных исследований всей социальной сферы. В этой связи следует отметить, что пенсионная система, как и любая другая страховая система, действует по вполне определенным законам. Поэтому она может быть заранее просчитана пусть не всегда на уровне прогнозирования значений отдельных показателей, но на уровне ответа на вопрос «Что будет, если … ?» — практически всегда. Если такая возможность существует, то при подготовке очередного «изменения пенсионной системы к лучшему» ей непременно следует воспользоваться, иначе в нашей стране на долгие годы не будет ничего более постоянного и дорогостоящего, чем пенсионная реформа.

Для совершенствования учетного процесса в пенсионном фонде предлагается введение в системе персонифицированного учета дополнительных регистров, отражающих поступление ошибочных платежей, классифицированных в зависимости от природы их возникновения.

Введение

дополнительных регистров в систему персонифицированного учета на региональном уровне позволит учесть поступление в ПФР финансовых ресурсов в полном объеме по всем действующим схемам учета.

Список литературы

Конституция Российской Федерации Налоговый кодекс РФ Федеральный закон от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»

Федеральный закон от 5 мая 1997 г. № 77-ФЗ. «О государственных пенсиях Российской Федерации»

Федеральный закон от 24 июля 2002 года № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации»

Федеральный закон от 15.

12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»

Федеральный закон от 17.

12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

Федеральный закон № 214 «О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»

Федеральный закон от 07.

05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»

Федеральный закон от 11 июня 2003 г. N 75-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации» (с изменениями от 8 декабря 2003 г.)

Постановление Правительства от 07.

08.1995 г. № 792 «Об утверждении положения о лицензировании деятельности негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов Постановление Правительства от 04.

11.2003 г. № 669

Указ Президента Российской Федерации от 16 сентября 1992 г № 1077 «О негосударственных пенсионных фондах» О проекте федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов»

Распоряжение Правительства РФ от 30 сентября 2010 г. № 1633-р Приложение к Федеральному закону от 21.

07.2007 № 182-ФЗ. О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов // Пенсионные фонды и инвестиции, № 5 (35), сентябрь-октябрь 2007.

Вавилов Ю. Я. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ под. ред. В. М. Родионовой. — М.: Финансы и статистика — 2007 г. — 256с.

Агапцов С.А., Романов Е. Ю. Доходы социальных фондов. Правовое регулирование доходов государственных внебюджетных фондов: проблемы и решения. — М.: Финансы и статистика, 2007 г. — 256 с.

Дробозина Л. А. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов М.: Финансы, Юнити, 2007 г. — 480 с.

Колесник А. П. Пенсионная система России и вызовы нашего времени // Пенсия. — 2008. № 10. С. 46 — 50

Колпакова Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. Пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2005 г. — 496с.

Нешитой А. С. Финансы: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и Ко, 2006 г. — 512 с.

Поляков А. С. Формирование бюджетной политики 2009// Деньги и банки. — 2008. № 7. С. 15 — 20.

Российский статистический ежегодник 2009 г.: стат. сб. / Росстат М., 2009 г. — 806 с.

Соловьев А. К. Основы пенсионного страхования в России: Учебно-методическое пособие для студентов вузов экономических специальностей. — М.: Светотон ЛТД, 2005.

Соловьев А. К. Экономика пенсионного страхования. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Соловьев А. К. Актуарные расчеты в пенсионном страховании. — М.: Финансы и статистика, 2005.

Федоров Л. В. Современные пенсионные системы. — М.: ФГОУ ВПО «НГФВТ», 2008.

Финансы, Денежное обращение, Кредит: учебник / Под ред.Г. Б. Поляка — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2007 г. — 639 с.

Финансы: Учебник // под редакцией, профессора А. Г. Грязновой, профессора Е. В. Маркиной — М.: Финансы и статистика, 2006 г. — 502 с.

Финансы: Учебник/ Под ред. д. э. н., проф. В. П. Литовченко. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и Ко, 2006 г. -724 с.

Финансы: учебник/ под. ред. д-ра эконом. наук, проф. В. А. Слепова — 2-е издание, перераб. и доп. — М.: Экономистъ, 2006 г. — 682 с.

Финансы: учебник для вузов / Под ред. Г. Б. Поляка. — 3-е. изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 г. — 703 с.

Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. проф. М. В. Романовской, проф. О. В. Врублевской, проф. Б. М. Сабанти. — М.: Юрайт — М, 2004 г. — 504с.

Финансы: Учеб. Пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. — 5-е изд., перераб. и доп.М.: Финансы и статистика, 2006 г. — 416 с.

Шуляк П.Н., Белотелова Н. П. Финансы: Учебное пособие. — 4-е изд., испр. и доп. — М.: Дашков и Ко, 2006 г. — 606 с.

Экономический словарь // А. Б. Борисов, изд. — 2-е, перераб. и доп. — М.: Книжный мир, 2006 г. — 859 с.

Баскакова В. Н. Финансовые перспективы Пенсионной системы России // Финансы. — 2007. — № 4. — С. 52−56.

Грищенко Н. Б. Проблемы и перспективы реформирования льготного пенсионного обеспечения // Финансы и Кредит 36(240). — 2006. — Декабрь. — С. 94−96.

Ильина В.В. К вопросу об эффективности Пенсионной реформы // Финансы. — 2007. — № 4. — С. 47−51.

Михальчук В. Ю. Пенсионная система России: Перспективы развития // Финансы. — 2007. — № 7 — С. 59−62.

Мищенко В. В. Актуальные проблемы профессионального пенсионного страхования в РФ // Финансы и Кредит 25(265). — 2007. — Июль. — С. 77−81.

Негосударственные Пенсионные фонды о ходе пенсионной реформы в России // Финансы. — 2007. — № 1. — С. 95−96.

Нелюбовой Н. Н. Институциональные основы развития Негосударственных Пенсионных фондов в Финансовой системе страны // Финансы и Кредит 24(264). — 2007. — Июнь. — С. 53−58.

Соловьев А. К. Проблемы развития системы государственного пенсионного страхования в условиях переходной экономики // Вестник ПФР. — 2007. № 2. С. 31 — 48

Соловьев А. К. Основные проблемы и принципы формирования бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на 2009 год // Пенсия. — 2009. — № 1. С. 10 — 15

Якушев Л. П. Некоторые вопросы международных дискуссий по пенсионной реформе // Пенсия. — 2008. № 12. С.10

Данные информационно-аналитического сайта «Институт экономики переходного периода»:

http://www.iet.ru/

Данные информационно-аналитического сайта «Институт финансовых исследований»:

http://www.ifs.ru/

Материалы официального сайта Президента РФ:

http://www.kremlin.ru

Материалы официального сайта Правительства РФ:

http://www.government.ru

Материалы официального сайта Председателя Правительства РФ:

http://www.premier.gov.ru

Материалы официального сайта Пенсионного Фонда РФ:

http://www.pfrf.ru

Материалы официального сайта Госкомстата России:

http:// www.gks.ru

Материалы официального сайта информационного агентства «Обозреватель»:

http://obozrevatel.com/news

Информационно-аналитический раздел официального сайта Министерства Финансов РФ:

http://info.minfin.ru/foms.php

Материалы официального сайта информационного агентства INFOLine:

http://www.advis.ru/cgi-bin

Материалы официального сайта Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации:

http://www.economy.gov.ru

Материалы официального сайта информационного агентства «Прайм-ТАСС»:

http://www.prime-tass.ru

Материалы официального сайта издательства «Российская газета»:

http://www.rg.ru/

Материалы официального сайта газеты:

http://www.info.trud.ru/

Материалы официального сайта НПФ «Благосостояние»:

http://www.npfgt.ru

Материалы официального сайта Бюро экономического анализа:

http://www.beafnd.org/ru/

Материалы официального сайта Навигатор пенсионного рынка:

http://www.pensiamarket.ru/

Приложения

Соловьев А. К. Экономика пенсионного страхования. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Соловьев А. К. Экономика пенсионного страхования. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Федеральный закон от 17.

12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

Федеральный закон от 17.

12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

Федеральный закон от 15.

12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»

Соловьев А. К. Основы пенсионного страхования в России: Учебно-методическое пособие для студентов вузов экономических специальностей. — М.: Светотон ЛТД, 2005.

Соловьев А. К. Основы пенсионного страхования в России: Учебно-методическое пособие для студентов вузов экономических специальностей. — М.: Светотон ЛТД, 2005.

Соловьев А. К. Основы пенсионного страхования в России: Учебно-методическое пособие для студентов вузов экономических специальностей. — М.: Светотон ЛТД, 2005.

Соловьев А. К. Основы пенсионного страхования в России: Учебно-методическое пособие для студентов вузов экономических специальностей. — М.: Светотон ЛТД, 2005.

Михальчук В. Ю. Пенсионная система России: Перспективы развития // Финансы. — 2007. — № 7 — С. 59−62.

Материалы официального сайта Пенсионного Фонда РФ:

http://www.pfrf.ru

Материалы официального сайта Госкомстата России:

http:// www.gks.ru

Материалы официального сайта Пенсионного Фонда РФ:

http://www.pfrf.ru

Материалы официального сайта Пенсионного Фонда РФ:

http://www.pfrf.ru

Материалы официального сайта Пенсионного Фонда РФ:

http://www.pfrf.ru

Материалы официального сайта Пенсионного Фонда РФ:

http://www.pfrf.ru

Данные информационно-аналитического сайта «Институт экономики переходного периода»:

http://www.iet.ru/

Материалы официального сайта информационного агентства «Обозреватель»:

http://obozrevatel.com/news

Данные информационно-аналитического сайта «Институт экономики переходного периода»:

http://www.iet.ru/

Данные информационно-аналитического сайта «Институт экономики переходного периода»:

http://www.iet.ru/

Данные информационно-аналитического сайта «Институт экономики переходного периода»:

http://www.iet.ru/

Данные информационно-аналитического сайта «Институт экономики переходного периода»:

http://www.iet.ru/

Якушев Л. П. Некоторые вопросы международных дискуссий по пенсионной реформе // Пенсия. — 2008. № 12. С.10

Соловьев А. К. Проблемы развития системы государственного пенсионного страхования в условиях переходной экономики // Вестник ПФР. — 2007. № 2. С. 32

Соловьев А. К. Проблемы развития системы государственного пенсионного страхования в условиях переходной экономики // Вестник ПФР. — 2007. № 2. С. 34

Негосударственные Пенсионные фонды о ходе пенсионной реформы в России // Финансы. — 2007. — № 1. — С. 95−96.

Материалы официального сайта информационного агентства INFOLine:

http://www.advis.ru/cgi-bin

Материалы официального сайта информационного агентства INFOLine:

http://www.advis.ru/cgi-bin

Соловьев А. К. Основные проблемы и принципы формирования бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на 2009 год // Пенсия. — 2009. — № 1. С. 11

ПЕНСИЯ

Трудовая пенсия

Государственная пенсия

По старости

По инвалидности

По случаю потери кормильца

За выслугу лет

По старости

По инвалидности

Социальная пенсия

В случае смерти работника до назначения накопительной части пенсии — средства пенсионных накоплений подлежат выплате правопреемникам единовременным платежом

Категория участников

Работники без ограничения возраста

Период вступления в систему софинансирования

С 1 октября 2008 года;

1 октября 2013 года.

Размер добровольных пенсионных взносов работника

Не менее 2 тысяч рублей в год

Размен софинансирования государства

До 12 000 рублей в год

Период софинансирования государством

В течение 10 лет вступления работника в систему софинансирования Правопреемство

ФОРМИРОВАНИЕ НАКОПИТЕЛЬНОЙ ЧАСТИ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ