Такой способ привлечения иностранных инвесторов вынудил центральное правительство взять под контроль создание специальных территорий.
Еще следует отметить, что в КНР предусмотрен специальный режим налоговой проверки. Это связано с тем, что предприятия с иностранными инвестициями уклоняются от налогов чаще китайских предпринимателей. Внимательное отношение к иностранным компаниям и инвестициям обусловлено несколькими причинами. Вот главные из них: китайские предприятия не пользуются налоговыми каникулами; они в большинстве своем являются государственной собственностью. В процессе разбирательств иностранные предприятия ссылаются на льготы и положения преференциальной политики, которые противоречат общепринятым налоговым обязанностям.
Китайским законодательством предусмотрен пересмотр налоговой проверки двух видов: судебная и административная. Административный пересмотр регламентируется налоговым законодательством.
Закон КНР «Об административном пересмотре» от 17 января 2004 года применяется в случаях, когда граждане (в том числе иностранцы), юридические лица или другие организации обращаются в административные органы за административным пересмотром определённых действий, нарушающих их законные права и интересы (ст. 2). Если заинтересованное лицо считает не соответствующим закону установление, которое административный орган принял в качестве основы своего административного действия, то оно также вправе на основании ст. 7 Закона КНР «Об административном пересмотре» обратиться за административным пересмотром.
Из сказанного выше можно сделать вывод, что двойственная налоговая система в КНР (1 — для государственных, частных, коллективных предприятий и 2 — для предприятий с иностранными инвестициями и иностранные компании) является скорее недостатком, чем положительной стороной экономической деятельности. Как показывает практика, основанные китайцами предприятия облагаются большим количеством налогов, что ставит компании иностранных инвесторов в более выгодное положение.
Создание налоговой системы в 80-х годах и проведение реформы в 90-х привело к тому, что были восстановлены различные виды налогов, заменены устаревшие, введен налог на добавочную стоимость. Введенная с 1 января 1994 года новая налоговая система внесла значительные коррективы в налоговое законодательство. Примечательной особенностью налоговой системы КНР, действовавшей до конца 1993 г., являлось практическое отсутствие подоходного налога с заработной платы рабочих и служащих. Действующая с 1 января 1994 г. новая налоговая система КНР включает 21 вид налога и отчисления в различные бюджетные фонды, которые также имеют характер налоговых платежей.
Заключение
Налоги являются основным источником доходов в центральный и местные бюджеты Китая. Кроме того, это важный экономический инструмент, который использует правительство с целью регулирования и влияния на процесс экономического и социального развития страны. Осуществив в 1994 году налоговую реформу и продолжая ее совершенствовать в последующие годы, КНР сформировал соответствующую мировым требованиям и национальным традициям налоговую систему. Данная система играет важную роль в обеспечении доходов и поступлений в бюджет государства, дальнейшего экономического роста и развития народного хозяйства Китая.
Основной причиной, послужившей основой для создания нового законодательства, явилось внутреннее экономическое положение страны. Ускорило реорганизацию налоговой системы требование международных организаций, в число который входила Китайская народная Республика (Всемирный банк, Международный валютный фонд, Всемирная торговая организация с 2004 г.). Эти организации потребовали от КНР привести в соответствие с мировыми стандартами финансовую систему страны, и в частности, налоговую систему КНР.
В ходе работы были достигнуты поставленные цели: изучено налоговое законодательство КНР, налоговая система страны, выделены особенности законов о налогах; выявлены функции и полномочия государственных органов.
В первой главе была рассмотрена законодательная база КНР.
Во второй главе освещены такие вопросы, как структура налоговых органов, распределение полномочий между налоговыми управлениями страны, распределение налогов поступающих в местные и центральные налоговые управления.
В третьей главе описана классификация налогов и указаны некоторые специфики системы (пересмотр налоговых споров и преференциальная налоговая политика). НДС и акцизы являются наиболее стабильными источниками пополнения бюджета.
Так, можно сказать, что изучение налоговой законодательной базы КНР — законов, правил, положений, инструкций позволяет выявить особенности, успешные решения и недостатки регулирования системы налогообложения. Также можно сформулировать и применить успешный опыт КНР в области решения вопросов в системе налогообложения в РФ.
1. Гудошников Л. М. Современное законодательство КНР. М., «Зерцало», 2004 год. [Электронный ресурс] URL:
http://www.twirpx.com/file/612 697/.
2. Шепенко Р. А. Правовое регулирование налоговой системы Китайской Народной Республики: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. Административное право; Финансовое право; Информационное право/Р.А. Шепенко — М., 2005. — 57 с.
3. Китайский информационный Интернет-центр. Распределение административных полномочий в сфере налогообложения. [Электронный ресурс] - URL:
http://russian.china.org.cn/russian/244 601.htm.
4. Закон КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 16.
03.2007
Нормы и правила применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 06.
12.2007 (оба документа вступили в силу с 1 января 2008 года).
5. Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц от 29.
12.2007
Подробные правила применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» от 18.
02.2008.
6. Временные нормы и правила КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» от 10.
11.2008
Подробные правила применения временных норм и правил КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» от 15.
12.2008.
7. Временные нормы и правила КНР «О гербовом сборе» от 06.
08.1998.
8. Официальный сайт Представительства Иркутской области в Китае.
http://www.irkutsk.cn/rus/public/chinanalog.
9. Статистический ежегодник Китая 2008. — М.: Издательство китайского банка, 2008.
10. Вэй Цзя. Китайские законы об иностранных инвестициях и политике: эволюция и преобразования. Коннектикут: Кворум книга, 1994.
11. Китайская народная республика в 1993;1994 гг. Политика, экономика, культура. М.: Восточная литература, 1995 — С. 226.
12. Закон КНР «Об административном пересмотре налоговых дел», принят 17 января 2004 года.
Приложение 1
Структура налоговой службы
В данную схему органов налоговой службы не включены таможенные органы и финансовые управления местных правительств, в установленном порядке осуществляющие функции налогового управления и сбора налогов.
Приложение 2
Налогооблагаемый доход по оплате труда за месяц Сумма налогооблагаемого дохода в месяц Ставка налога до 500 юаней 5% от 500 до 2 000 юаней 10% от 2 001 до 5 000 юаней 15% от 5 001 до 20 000 юаней 20% от 20 001 до 40 000 юаней 25% от 40 001 до 60 000 юаней 30% от 60 001 до 80 000 юаней 35% от 80 001 до 100 000 юаней 40% 100 001 юаней и выше 45% В декабре 2011 года 10 китайских юаней составляют 49,1 российский рубль
Приложение 3
Объекты налогообложения на хозяйственную деятельность Объект налогообложения Ставка налога Услуги в сфере транспорта 3% Услуги в сфере строительства 3% Финансовые услуги 5% Телекоммуникационные и почтовые услуги 3% Культурно-спортивные мероприятия 3% Услуги в сфере развлечений 5−20% Прочие услуги 5% Передача НМА 5% Продажа недвижимого имущества 5% Налоговая ставка на услуги в сфере развлечений устанавливается решением местного правительства.
Приложение 4
Объекты налогообложения гербового сбора Объект налогообложения Ставка налога Контракты купли-продажи (включая договоры о поставках, предварительном приобретении, закупках, договоры бартера и др.) 0,03% Контракты о приеме в переработку или подряд (включая переработку сырья, ремонт, публикацию, рекламу и др.) 0,05% Контракты о проведении инженерно-строительных, исследовательских и проектировочных работ 0,05% Контракты о подряде на строительство, монтаж, проведение инженерных работ 0,03% Договоры аренды (лизинга) 0,1%, но менее 1 юаня Договоры о предоставлении услуг по перевозке грузов 0,05% Договоры о предоставлении услуг по складированию товаров 0,1% Договоры кредитования 0,005% Договоры страхования имущества 0,003% Технические договоры (включая договоры о разработке, передаче, предоставлении консультационных и сервисных услуг) 0,03% Документы на передачу прав собственности (включая документы на передачу прав собственности в отношении имущества, торговых марок, исключительных патентных прав, прав использования патентами и др.) 0,05%
Гудошников Л. М. Современное законодательство КНР. М., «Зерцало», 2004 год.
Шепенко Р. А. Правовое регулирование налоговой системы Китайской Народной Республики: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. Административное право; Финансовое право; Информационное право/Р.А. Шепенко — М., 2005. — С. 3
Китайский информационный Интернет-центр. Распределение административных полномочий в сфере налогообложения. [Электронный ресурс] - URL:
http://russian.china.org.cn/russian/244 601.htm
Закон КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 16.
03.2007
Нормы и правила применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 06.
12.2007 (оба документа вступили в силу с 1 января 2008 года).
Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц от 29.
12.2007
Подробные правила применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» от 18.
02.2008.
Временные нормы и правила КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» от 10.
11.2008
Подробные правила применения временных норм и правил КНР «О налоге на хозяйственную деятельность» от 15.
12.2008.
Временные нормы и правила КНР «О гербовом сборе» от 06.
08.1998.
Официальный сайт Представительства Иркутской области в Китае.
http://www.irkutsk.cn/rus/public/chinanalog
Статистический ежегодник Китая 2008. — М.: Издательство китайского банка, 2008.
Вэй Цзя. Китайские законы об иностранных инвестициях и политике: эволюция и преобразования. Коннектикут: Кворум книга, 1994. — С 86.
Китайская народная республика в 1993;1994 гг. Политика, экономика, культура. М.: Восточная литература, 1995 — С. 226.
Закон КНР «Об административном пересмотре налоговых дел», принят 17 января 2004 года.
