Учёт денежных средств предприятия и операций в иностранной валюте и их аудит

д.) Результаты опросов, осмотра 2.7 Формы денежных документов соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации Денежные документы 3. Аудит тождественности данных 3.1 Проверка тождественности данных синтетического и аналитического учета Первичные документы 3.2 Проверка тождественности данных учета и отчетности Первичные документы, регистры учета, отчетности Продолжение таблицы 3.7 4 Аудит документального оформления операций с денежными средствами 4.1 Ведение операций с денежными средствами осуществляется автоматизированным способом Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета 4.2 Движение денежных средств оформляется всеми необходимыми кассовыми и банковскими документами Первичные документы, регистры учета 4.3 Проверка полноты занесения реквизитов в банковские и кассовые документы Денежные документы 4.4 Допускаются подчистки, помарки или исправления в денежных документах Денежные документы 4.5 Кассовая книга оформлена в соответствии с требованиями законодательства, контроль за ее ведением возложен на главного бухгалтера Кассовая книга 4.6 Выписки банка своевременно оформляются и предоставляются на предприятие Выписки банка 5 Аудит наличия и сохранности денежных средств 5.1 Проверка результатов инвентаризаций, ревизий денежных средств на счетах и в кассе Акты ревизий, инвентаризаций 5.2 Проверка правильности отражения сумм на счетах, расчета остатков, правильности перенесения сумм из первичных документов в учетные регистры Первичные документы, регистры учета, отчетности 5.3 Проверка необходимых условий, обеспечивающих сохранность денежных средств (договор с банком, сигнализации, сейфы и т. д.) Результаты осмотра, приказы 6 Аудит движения денежных средств 6.1 Проверка правильности расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, персоналом Договоры, ведомости 6.2 Проверка корреспонденции счетов План счетов, журнал операций После составления плана и программы аудита заканчивается этап планирования аудита и на основе разработанных плана и программы аудита проводится проверка по существу с применением необходимых аудиторских процедур.

3.

2. Проведение проверки по существу

Выполним аудит достоверности учета денежных средств. На первом этапе проведем аудит учетной политики. В ходе проведения аудита учетной политики, организации бухгалтерского учета необходимо осуществить:

1. изучение учредительных документов;

2. знакомство с организацией учета на предприятии;

3. аудит учетной политики.

1. На предприятии присутствуют все необходимые документы, такие как устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, о постановке на учет в налоговых органах, в пенсионном фонде, фонде социального страхования и т. д. Все документы правильно оформлены, соответствуют законодательству, подлинны. Ознакомившись с учредительными документами ООО «Мэрион» мы получили представление о видах деятельности предприятия. Основным видом деятельности является оптовая торговля.

2. Знакомство с организацией учета представим в таблице 3.

8.

Таблица 3.8

Рабочий документ «Знакомство с организацией учета на предприятии» (РД-1)

Вопрос Ответ На предприятии утверждена организационная структура? Да Как ведется учет на предприятии? Бухгалтерией Структура бухгалтерии? Двухуровневая Утверждены ли на предприятии должностные инструкции? Да Учет автоматизирован? Да Налоговый учет ведется? Да, на основе бухгалтерского 3. Проведем аудит учетной политики. Результаты аудита представим в таблице 3.

9.

Таблица 3.9

Рабочий документ «Результаты аудита учетной политики» (РД-2)

№ Вопрос Результат проверки 1 Наличие и состав распорядительных документов по учетной политике Приказ об утверждении учетной политики от 1 августа 2008 года 2 Соответствие формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов Соответствует законодательству 3 Полностью ли раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности Полностью раскрыты Продолжение таблицы 3.9 4 Соблюдение учетной политики На предприятии учетная политика соблюдается в полном объеме 5

Утверждены ли рабочий план счетов, формы используемых нетиповых первичных документов, порядок контроля хозяйственных операций На предприятии утвержден и применяется рабочий план счетов, в разработаны и утверждены формы нетиповых первичных документов 6 Утверждены ли правила документооборота и технология обработки учетной информации На предприятии не утвержден график документооборота 7 Утверждены ли методы оценки имущества Утверждены 8 Утвержден ли порядок проведения инвентаризации Утвержден 9 Порядок контроля хозяйственных операций Контроль осуществляется главным бухгалтером 10 Утверждены ли положение о бухгалтерии и должностные инструкции Да 11 Утвержден ли состав постоянно действующей комиссии Да 13 Утвержден ли перечень лиц и сроки представления авансовых отчетов Да 14 Издавался ли приказ о дополнениях, вносимых в учетную политику Да 15 Оформление соответствует законодательству Нет, отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные акты Подводя итог, необходимо отметить, что на предприятии оформлены все необходимые учредительные документы. Аудит учетной политики показал, что она оформлена не надлежащим образом (отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы), но отражает все необходимые способы ведения учета. Также в приложении не утвержден график документооборота.

4. Оценка системы внутреннего контроля является средней, следовательно, мы не можем полностью опираться на систему внутреннего контроля предприятия.

5. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется с применением системы 1С предприятие версия 8.

0.

Таблица 3.10

Рабочий документ «Анализ компьютерной системы предприятия» (РД-3)

Вопрос Ответ 1. Децентральзованна ли компьютерная среда НЕТ 2. Бухгалтерская программа правильно запрограммирована ДА 3. Существует ли в данной организации контроль за работой бухгалтерской программы ДА 4. Если ли возможность доступа посторонних лиц к программе НЕТ 5. Используемая бухгалтерская программа лицензирована ДА 6. Осуществляется ли обновление программного обеспечения ДА 7. Осуществляется ли резервное копирование базы данных ДА Тест позволяет нам оценить программу, используемую при автоматизации ведения бухгалтерского учета как надежную. Следовательно, мы можем использовать распечатки документов данной программы для проведения аудита.

6. После проведения аудита учетной политики необходимо оценить соблюдение законодательства предприятием в части учета денежных средств.

Таблица 3.11

Рабочий документ «Проверка соблюдения законодательства» (РД-4)

Этап проверки Результат Комментарий Проверка создания комиссии по ревизии и инвентаризации денежных средств, наличие договоров о полной материальной ответственности Да Создается приказом руководителя. Кассиром подписан договор, он ознакомлен со своими правами и обязанностями Сроки проведения ревизий и инвентаризаций денежных средств в кассе и на расчетном, валютном счетах соблюдаются Да Сроки соответствуют законодательству и учетной политике Аудит наличия и исполнения приказа о перечне лиц, имеющим право получать суммы по отчет Нет Данный приказ на предприятии отсутствует Проверка утверждения лимита остатка денежных средств в кассе и соблюдения лимита остатка в кассе Нарушений не выявлено Все сделки соответствуют требованиям законодательства, не фальсифицированы Проверка соблюдения требований законодательства в части оборудования помещения кассы Есть ряд нарушений Отсутствует сейф, сигнализация Продолжение таблицы 3.11 Проверка соответствия проведения операций по расчетному и валютному счетам действующему законодательству (ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», очередность проведения операций, своевременное предоставлении документов и т. д.) Порядок и последовательность проведения операций по расчетному счету не нарушена, операции по валютному счету осуществляются в соответствии с требованиями законодательства, как валютного, так и бухгалтерского Все операции проведены с очередности, соответствующей законодательству Формы денежных документов соответствуют требованиям законодательства РоссийскойФедерации в проверяемый период Соответствуют в полном объеме В ходе проверки было выяснено, что не все нормы законодательства соблюдены. Так, например, в помещении кассы нет сейфа, отсутствует приказ о перечне лиц, имеющих право получать подотчетные суммы.

7. На следующем этапе проверяется тождественность учетных и отчетных данных.

Таблица 3.12

Рабочий документ «Проверка тождественности данных» (РД-5)

Этап проверки Результат Проверка тождественности данных синтетического и аналитического учета Расхождений не выявлено. Также аналитический учет не достаточно информативный, отсутствуют субсчета у синтетических счетов Проверка тождественности данных синтетического учета и учетных регистров, в частности оборотно-сальдовой ведомости Расхождений не выявлено Проверка расчета курсовых разниц Искажений не выявлено Проверка тождественности данных учетных регистров и отчетности Выявлены расхождения, вызванные только разной степенью точности данных (отчетность составляется в тыс. руб., а регистры в руб.), что не является нарушением Аудит тождественности данных не выявил расхождений.

8. Далее была проведена проверка документального оформления операций с денежными средствами.

Таблица 3.13

Рабочий документ «Проверка документального оформления» (РД-6)

Этап проверки Результат Ведение операций с денежными средствами осуществляется автоматизированным способом Да Движение денежных средств оформляется всеми необходимыми кассовыми и банковскими документами, расчет курсовых разниц осуществляется на бланках, разработанных предприятием Да Проверка полноты занесения реквизитов в банковские и кассовые документы Некоторые подписи отсутствуют Допускаются подчистки, помарки или исправления в денежных документах Нет Кассовая книга оформлена в соответствии с требованиями законодательства (пронумерована, прошнурована и опечатана печатью, количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации), контроль за правильным ведением возложен на главного бухгалтера организации Да Выписки банка своевременно оформляются и предоставляются на предприятие Да По результатам проверки было выявлено, что на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера, руководителя, кассира.

9. Далее проводился аудит наличия и сохранности денежных средств.

Таблица 3.14

Рабочий документ «Проверка наличия и сохранности денежных средств» (РД-7)

Этап проверки Результат Комментарий Проверка результатов инвентаризаций, ревизий денежных средств на счетах и в кассе Результаты инвентаризаций соответствуют действительности, не искажены Ревизии проводятся не достаточно часто, некоторые акты инвентаризации утрачены Проверка правильности отражения сумм на счетах, расчета курсовых разниц, расчета остатков, правильности перенесения сумм из первичных документов в учетные регистры Расчеты выполнены верно, суммы не искажены Проверка необходимых условий, обеспечивающих сохранность денежных средств (договор с банком, сейфы и т. д.) Не все условия соблюдены Отсутствует сейф и сигнализация В ходе проверки установлено, что ревизии проводятся недостаточно часто, оформляются не надлежащим образом, а также на предприятии отсутствует сейф и сигнализация.

9. Далее проводится аудит движения денежных средств.

Таблица 3.15

Рабочий документ «Проверка движения денежных средств» (РД-8)

Этап проверки Результат Проверка правильности расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, персоналом Расчеты осуществлены в соответствии с законодательством, не искажены, не фальсифицированы Проверка корреспонденции счетов Случайным образом в журнале хозяйственных операций были отобраны операции по учету денежных средств. По итогам проверки было определено, что учет ведется в соответствии с законодательством, учетной политикой, применяется правильная корреспонденция счетов, суммы не искажены и соответствуют первичным документам Таким образом, нарушений при проверке движения денежных средств не выявлено. Обобщая результаты проведенного аудита можно сделать следующие выводы:

на предприятии нет сейфа;

отсутствует приказ о перечне лиц, имеющих право получать подотчетные суммы;

выявлены расхождения в отчетности и регистрах, что обусловлено разной точностью данных и не является нарушение законодательства;

данные аналитического учета не достаточно информативны, так как отсутствуют субсчета к синтетическим счетам;

на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера (ПКО 3,12,75), руководителя (РКО 2,18);

ревизии проводятся недостаточно часто;

отсутствует акт инвентаризации № 13;

отсутствие графика документооборота.

3.

3. Выводы и рекомендации по результатам проверки В ходе аудиторской проверки правильности учета денежных средств нами быть подтверждено, что:

операции по учету денежных средств надлежащим образом санкционированы;

на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;

расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;

стоимостная оценка операций правильно определена.

Во время проверки были изучены учредительные документы, учетная политика и было установлено, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом. В целом учет ведется с небольшими нарушениями законодательства. Было установлено, что используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.

Но при этом были выявлены следующие нарушения (см. табл. 3.16).

Таблица 3.16

Рабочий документ «Нарушения, выявленные в процессе проверки» (РД-9)

Выявленное нарушение Пути устранения Учетная политика оформлена не надлежащим образом (отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы) Разработать общий раздел и внести изменения в учетную политику Отсутствует приказ о лицах, имеющих право получать денежные средства под отчет, а также не обеспечена сохранность денежных средств, в частности отсутствует сейф, сигнализация Утвердить приказ и осуществлять контроль за его соблюдением, приобрести сейф и установить сигнализацию Продолжение таблицы 3.16 Отсутствует график документооборота Необходимо разработать график и утвердить в качестве приложения к учетной политике Отсутствуют акт инвентаризации № 13

В процессе аудита было подтверждено отсутствие документов, в связи с этим рекомендуется соблюдать законодательство и восстановить утраченные документы Не заполнение обязательных реквизитов на первичных документах, например, на ПКО отсутствуют подписи главного бухгалтера Проверка документов на предмет правильности показала, что в некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, в связи с этим рекомендуется заполнить необходимые реквизиты, а в дальнейшем осуществлять контроль за правильностью оформления и не принимать к учету не оформленные первичные документы

Данные нарушения хоть и не являются существенными, но их необходимо устранить. По результатам аудита выдается модифицированное с оговоркой аудиторское заключение (см. прил. 3).

В целях совершенствования учета денежных средств необходимо в первую очередь приобрести сейф, что позволит обеспечить сохранность денежных средств. Также необходимо утвердить приказ о перечне лиц, имеющих право получать подотчетные суммы.

Помимо этого, в целях обеспечения сохранности денежных средств руководителю необходимо утвердить приказ о сроках проведения ревизий, в котором установить, что ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц.

Далее необходимо наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить ежемесячно выборочную проверку оформления денежных документов. Так как проведенный аудит показал, что в основном отсутствуют подписи главного бухгалтера и руководителя, необходимо внедрить систему штрафов для кассира за принятие документов без подписей должностных лиц. Например, 100 руб. за документ. Это будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах.

Проведенный аудит подтвердил факт утраты акта о инвентаризации № 13. В связи с этим руководитель должен назначить ответственное лицо, например, главного бухгалтера, установить причины утраты, определить виновных лиц и принять меры к восстановлению документа.

Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота (проект см. в приложении 4).

Предприятию ООО «Мэрион» для оптимизации учета денежных средств необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 50 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации (см. табл. 3.17).

Таблица 3.17

Дополнения в рабочий план счетов Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Касса 50 1. Касса организации 1. Расчеты с покупателями

2. Выдача зарплаты

3. Выдача под отчет

4. Расчеты с персоналом по прочим операциям

5. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать аналитический учет на предприятии по видам поступлений и направлениям расходования средств. Учет будет организован следующим образом. При регистрации операции, по мимо ее отражения в синтетических регистрах, происходит заполнение аналитического регистра, в котором осуществляется группировка средств по видам поступлений, то есть осуществляет группировку на возврат подотчетных сумм, возмещение ущерба и т. д. При выдаче средств осуществляется группировка по направлениям выдачи (зарплата, подотчетные суммы, депонированные суммы и т. д.).

Аналитический учет, организованный таким образом, позволяет получить сведения как об отдельном направлении получения или использования средств, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе за любой период времени от 1 дня до года.

На основе проведенного аудита ООО «Мэрион» было выявлено, что на предприятии большой объем первичной документации (около 50 документов в месяц), что осложняет процесс учета и способствует возникновению ошибок. В связи с этим необходимо сократить объем первичной документации. Это может быть достигнуто за счет введения корпоративных карт для оплаты хозяйственных и представительских нужд, а также для снятия наличных денег со счета на указанные цели, а также за счет полной автоматизации первичного учета.

Так же для оптимизации учета необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии. Для этого нужно проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета, что повысит качество учета денежных средств.

Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.

Заключение

В рамках данной дипломной работы было изучено понятие, сущность денежных средств, рассмотрена их классификация. Было установлено, что деньги — это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Деньги выполняют ряд основных функций, таких как:

деньги как средство обращения (средство обмена);

деньги как мера стоимости (счетная единица);

деньги как средство накопления (средство хранения ценностей);

функция платежного средства (средство платежа);

функция мировых денег.

Было выяснено, что в современных условиях все более популярной становится функция средства платежа, так как все более широкое распространение получают кредитные формы отношений. Также важную роль начинает играть функция мировых денег, так как многие расчеты начинают носить международный характер. Роль денег в экономике очень велика. Являясь всеобщим эквивалентом, деньги принимают участие в ценообразовании. Деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями. Основная же роль денег в экономике той или иной страны осуществляется в пяти функциях. Также деньги участвуют в формировании государственного бюджета и обслуживают процесс обмена между различными странами.

Далее была изучена краткая характеристика предприятия. Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Мэрион». Основная цель деятельности предприятия — получение прибыли. На предприятии трудится 20 человек. На сегодняшний день основным видом деятельности ООО «Мэрион» является оптовая торговля расходными материалами к принтерам. Формы продажи, осуществляемые данным предприятием, включают опт и предполагают безналичную форму оплаты.

Бухгалтерский учет на ООО «Мэрион» организован путем создания бухгалтерии.

На следующем этапе был изучен порядок документального оформления денежных средств, а также порядок их синтетического и аналитического учета. Было выяснено, что предприятие использует унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных средств, а для расчета курсовых разниц утвержден документ «Справка-расчет курсовых разниц», аналитический учет денежных средств в кассе и на расчетном, валютном счетах на предприятии отсутствует. К счетам учета денежных средств не выделены субсчета.

На следующем этапе для того чтобы подтвердить реальность отчетных данных проводился аудит. Изучая методику проведения аудиторской проверки денежных средств было осуществлено планирование аудита, в частности оценена система внутреннего контроля, аудиторский риск, уровень существенности, разработаны план и программа аудита учета денежных средств за 2010 год.

В ходе проведения проверки по существу были выявлены следующие недостатки:

не соблюдение порядка ведения операций с денежными средствами в части оборудования помещения кассы (отсутствие сейфа);

отсутствие приказа о перечне лиц, имеющих право получать подотчетные суммы;

расхождения в отчетности и регистрах, что обусловлено разной точностью данных и не является нарушение законодательства;

данные аналитического учета не достаточно информативны, так как отсутствуют субсчета к синтетическим счетам;

на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера (ПКО 3,12,75), руководителя (РКО 2,18);

ревизии проводятся недостаточно часто;

отсутствует акт инвентаризации № 13;

отсутствие графика документооборота.

В целях совершенствования учета денежных средств были предложены следующие мероприятия:

приобрести сейф;

утвердить приказ о перечне лиц, способных получать денежные средства под отчет;

осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки, а также внедрить систему штрафов, за принятие к учету документов, заполненных не надлежащим образом;

выполнять надлежащим образом требования законодательства в часть проведения внезапных ревизий, а именно утвердить приказ о том, что внезапные ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц и осуществлять контроль за выполнением приказа;

разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий план счетов.

Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.

11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.

12.2009);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.

12.2010);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.

12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.

01.2011);

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.

09.2010);

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.

12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.

12.2010);

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.

12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.

02.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.

02.2011);

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.

10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;

Приказ Минфина РФ от 06.

10.2008 N 106н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2008)»

Приказ Минфина РФ от 27.

11.2006 N 154н (ред. от 25.

10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте“ (ПБУ 3/2006)»

Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержден приказом Минфина РФ от 20.

05.2010 N 46н;

Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.

05.2010 N 46н;

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.

09.02;

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.

09.02;

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.

07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.

11.2008 N 863);

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.

10.04;

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г. № 47 (в редакции от 31.

10.2002);

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.

10.2002 N 2-П Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.

06.95 № 49.

Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 N 94н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

Агафонова М.Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2008;

Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. — корр. РАН И. И. Елисеев. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 624с.

Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 592 с.;

Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. — 570с.;

Горицкая Н. Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. — К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2004. -352 c.

Данилевский Ю.А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е. В. Аудит. — М.: ИД ФБК -ПРЕСС, 2005. — 544с.

Замотаева О. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2008. — 279с.;

Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях, М., ФС, 2005., 752 с.;

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2005. — 592 с.

Кочинев Ю. Ю. Аудит: теория и практика. — СПб.: Питер, 2005. — 394с.

Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. — 774с.

Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2007 год Середа К. Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 416 с.

Чаплыгин А.С., Яковенко Н. Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте

http://science.ncstu.ru

http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт

http://studyspace.ru/finansyi-i-kredit.-razdel-1-tereticheskie-voprosyi./dengi-i-ih-funktsii.-rol-deneg-v-ekonomike.-spros-na.html — справочно-информационный сайт

http://www.nuru.ru/fin/004.htm — справочно-информационный сайт

http://cu-4.narod.ru/index.files/Economika/Moneyfunc.htm — справочно-информационный сайт

http://www.bbest.ru/osnfinmng/yprdenpot/pondenpot/?curPos=1 — справочно-информационный сайт/;

http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/upravlencu/finansovoe_planirovanie/124−528 089.html — справочно-информационный сайт.

http://www.bibliotekar.ru/biznes-29/44.htm — справочно-информационный сайт;

http://slovari.yandex.ru/ - справочно-информационный сайт;

http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система

Приложения

Приложение 1 Приходный кассовый ордер

Приложение 2 Расходный кассовый ордер

Приложение 3 Аудиторское заключение

Аудиторское заключение Аудитор:

Наименование: ООО «Аудит Сервис».

Аудируемое лицо:

Наименование: ООО «Мэрион»

Мы провели аудит достоверности учета денежных средств организации ООО «Мэрион» за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность Руководство аудируемого лица ООО «Мэрион» несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета денежных средств на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита денежных средств таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части отражения денежных средств не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о денежных средствах. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета денежных средств.

Основание для выражения мнения с оговоркой В ходе проверки обнаружили, что ООО «Мэрион» не заполняет некоторые реквизиты в документах, некоторые документы утрачены, учетная политика оформлена не надлежащим образом, отсутствует график документооборота.

Мнение с оговоркой По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО «Мэрион» по состоянию на 31 декабря 2010 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2010 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Руководитель аудиторской организации __________________________

Руководитель аудиторской проверки ____________________________

Печать аудитора

Приложение 4 График документооборота

ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА

Утвержден приказом

№ 52 от 5.

11.2010

Наименованиедокумента Создание (получение) документа Проверка документа Обработка документа Передача в архив кол-воэкз. ответст-венныйза выписку ответст-венныйза оформление срокиспол-нения ответст-венныйза проверку кто представ-ляет порядокпредстав-ления срокпроверки ответст-венный за обработку срокиспол-нения ответст-венныйза передачу срокпередачи КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ Приходный кассовый ордер (ф. КО-1) 1 в бухг. кассир кассир по мере приема денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года Расходный кассовый ордер (ф. КО-2) 1 в бухг. кассир кассир по мере выдачи денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года

Приложение 5 Бухгалтерская отчетность

http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт

Там же

http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт

Там же

http://www.nuru.ru/fin/004.htm — справочно-информационный сайт

Там же

http://cu-4.narod.ru/index.files/Economika/Moneyfunc.htm — справочно-информационный сайт

Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. — корр. РАН И. И. Елисеев. — М.: Финансы и статистика, 2003. С. 332

http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт

http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт

http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт

Чаплыгин А.С., Яковенко Н. Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте

http://science.ncstu.ru

Чаплыгин А.С., Яковенко Н. Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте

http://science.ncstu.ru

http://www.bbest.ru/osnfinmng/yprdenpot/pondenpot/?curPos=1 — справочно-информационный сайт

http://www.bbest.ru/osnfinmng/yprdenpot/pondenpot/?curPos=1 — справочно-информационный сайт

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.

11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.

12.2009). Ст.861−885

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.

09.2010)

Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 N 94н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

Приказ Минфина РФ от 27.

11.2006 N 154н (ред. от 25.

10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте“ (ПБУ 3/2006)»

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40

Указание ЦБ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.

10.2002 N 2-П. Гл. 1, п.

1.2

Постановлением Госкомстата России «Об утверждении форм первичных документов по учету операций с кассовыми аппаратами»

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40. П. 21−24

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40. П. 1−11

Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 N 94н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 N 94н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

Агафонова М.Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2008. 5/55/8

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.

10.04

Функции денег

Мера стоимости

Средство обращения

Средство платежа

Средство накопления и сбережения

Мировые деньги

Виды денег

товарные

кредитные

фиатные

обеспеченные

Виды денежных операций

В зависимости от причин

Платеж электронными деньгами

Безналичный платеж

Наличный платеж

В зависимости от средства платежа

Необязательный платеж

Обязательный платеж

В зависимости от сроков

Платеж с рассрочкой

Отсроченный платеж Генеральный директор

Финансовый отдел

Коммерческий отдел

Бухгалтерия

IT — отдел

Отдел продаж

Отдел маркетинга

Отдел закупок

Технический отдел

Отдел логистики