Полученная разница считается налогом к уплате в бюджет или к возмещению.
С принятием Федерального закона № 58 от 06.
06.05 стало возможным самостоятельно определять перечень прямых расходов в целях налогообложения прибыли, методы оценки незавершенного производства и стоимости товаров в налоговом учете.
В ООО «Эфиры Целлюлозы» к прямым расходам относится только стоимость закупаемого для продажи товара и транспортных расходов по доставке товаров покупателю. Все остальные расходы относятся к косвенным.
Сотрудник бухгалтерии ООО «Эфиры Целлюлозы» самостоятельно определяет сумму налога на прибыль организации по итогам налогового периода (календарного года), исчисляя сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Последний срок уплаты такого аванса — 28-е число месяца следующего за прошедшим кварталом.
Порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Для предприятий оптовой торговли объектом налогообложения являются только основные средства, которые числятся на балансе.
Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества представлено в таблице 2.
3.
Таблица 2.3
Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за за 1 квартал 2010 г Стоимость имущества по состоянию: Величина показателя Сумма амортизации периода Остаточная стоимость имущества На 01.
01.2010 728 73 655 На 01.
02.2010 655 66 589 На 01.
03.2010 589 59 530 На 01.
04.2010 530
Величина амортизации в компании определена как 10%.
Среднегодовая стоимость имущества:
728 + 655+589+ 530 / 4 = 625,5 тыс. руб.
Размер налога составляет 2,2%.
Величина налога, подлежащего уплате за 1 квартал, составит:
625,5×2,2 /100 = 13,76 тыс. руб.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество установлены НК РФ. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Максимальный размер ставки по налогу на имущество ограничен величиной, равной 2,2%.
Ставки налогов и их распределение определяются статьей 241 НК РФ.
Суммарные ставки отчислений в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2011 года были увеличены.
Начисление взносов производится в следующих размерах:
Пенсионный фонд Российской Федерации:
— взносы на страховую часть пенсии -20%;
— взносы на накопительную часть пенсии — 6,0%;
Взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (на случай временной нетрудоспособности) — 2,9%;
Фонд социального страхования (НС и ПЗ) — 0,2%;
Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования — 3,1%;
Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования — 2,0%;
Итого: 34,2%.
Расчет налогов представлен в таблице 2.
4.
Таблица 2.4
Расчет налогов, начисляемых на фонд заработной платы
Сотрудник Начислено НДФЛ К выплате ФСС РФ ФФОМС ТФОМС Взносы в ПФР Страх. часть Накопит. часть Николаев А. В. 30 000.
00 3900.
00 26 100.
00 870.
00 930.
00 600.
00 6000.
00 1800.
00 Петров С. И. 22 000.
00 2860.
00 19 140.
00 638.
00 682.
00 440.
00 4400.
00 1320.
00 Демин А. А. 20 000.
00 2600.
00 17 400.
00 580.
00 620.
00 400.
00 4000.
00 1200.
00 Итого 72 000.
00 9360.
00 62 640.
00 2088.
00 2232.
00 1440.
00 14 400.
00 4320.
Взносы в Фонд социального страхования (НС и ПЗ) рассчитываются следующим образом:
72 000×0.
02% = 144 руб.
Начисленные суммы взносов необходимо перечислить по соответствующим реквизитам в сроки, установленные Налоговым законодательством.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, точнее, сотрудников торговой организации, в отношении которых производились денежные начисления и выплаты.
Основные налоги, уплачиваемые ООО «Эфиры Целлюлозы», представлены в таблице 2.
2.
Таблица 2.2
Налоги, уплачиваемые ООО «Эфиры Целлюлозы»
№п/п Вид налога Налогооблагаемая база Ставка налога Срок уплаты 1 НДС (налог на добавленную стоимость) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется по отгрузке. 18% ежеквартально 2 Налог на прибыль (с раздельным учетом долга перед федеральным и региональным бюджетом) фактически полученная прибыль 20% ежеквартально 3 Налог на имущество среднегодовая стоимость имущества 2,2% ежеквартально 4 НДФЛ все доходы, начисленные сотрудникам 13% ежемесячно Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом.
Организационно — правовой статус предприятия влияет на характер его налоговых обязательств, но решающее значение имеет другое: что продает фирма, кто его поставщики, насколько велик бизнес.
Взаимоотношения с поставщиками определяются договорами (заказами), а также процессом приобретения товаров в розницу.
При закупке товаров ООО «Эфиры Целлюлозы» вступает со своими партнерами в расчетные отношения. Эти отношения базируются на обязательствах покупателей оплатить в установленные сроки стоимость полученных товаров, а так же на праве поставщика требовать платеж от покупателя.
Формы и порядок расчетов предприятий со своими контрагентами определяются законодательством Российской Федерации и обязательно должны быть предусмотрены в договоре. Расчеты между оптовыми предприятиями, как правило, осуществляются в безналичном порядке через банк путем перечисления денег со счета покупателя на счет поставщика.
Выбор и оценку поставщиков в части оптовых поставок проводит зам. Генерального директора по коммерческим вопросам на основе статистической информации о качестве поставляемых изделий, требований, предъявляемых к новым товарам, конъюнктуре рынка.
Дальнейшее развитие компании во многом зависит от мер государственного регулирования деятельности малого бизнеса и решения социально-экономических проблем в настоящий период.
Заключение
На основе проведенного исследования были сделаны следующие выводы.
Характерным признаком предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли считается реализации товаров на основе заключенных договоров, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к.
Правовое регулирование отношений в области оптовой торговой деятельности осуществляется Гражданским кодексом Российской Федерации, Законами РФ и различными нормативными документами.
Бухгалтерский и налоговый учет в торговле осуществляется на основании федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Налогового Кодекса РФ.
В работе были рассмотрены основы организации учета оптовых операций в ООО «Эфиры Целлюлозы». Предприятие занимается оптовыми поставками лакокрасочных товаров.
Основной целью деятельности Общества является эффективное использование принадлежащего ему имущества для получения прибыли от его деятельности.
В соответствии с указанной целью формируется Учетная политика Общества.
Основные элементы учетной политики предприятия регламентируются Законом РФ «О бухгалтерском учете» (п. 3 ст. 6).
Учетная политика оформляется приказом (распоряжением) Генерального директора ООО «Эфиры Целлюлозы».
Организационные моменты учетной политики включают в себя различного рода положения, касающиеся общих принципов построения бухгалтерского учета в организации (отраслевые особенности, организация бухгалтерской службы, формы учета, порядок составления отчетности и др.).
Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год, кроме случаев, когда в бухгалтерский и налоговый учет вносятся изменения.
Предприятие использует для первичного учета формы первичных документов, разработанные государственными органами (Госкомстатом РФ и Министерством финансов РФ, другими министерствами и ведомствами) или самостоятельно с соблюдением установленных требований Учетная политика согласована между главным бухгалтером и руководителем Общества, так как именно они несут полную ответственность за достоверность и своевременность исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет. Для этого налоговая учетная политика отражена в документации организации как организационно-распорядительный документ — приказ об учетной политике.
Задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом в торговом предприятии, могут быть выполнены только при правильной его организации. Недостатки в организации бухгалтерского учета вызывают отставание учета, запаздывание предоставления отчетности и другой информации.
В ООО «Эфиры Целлюлозы» были рассмотрены основные бухгалтерские проводки, отражающие учет оптовых торговых операций, действующий План счетов, особенности налогового учета.
Оптовая торговая деятельность облагается налогами в установленном порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.
Руководство ООО «Эфиры Целлюлозы» самостоятельно разрабатывало и применяло свои способы ведения учета на основе общепринятых законодательных актов, избегая неопределенности и не опасаясь претензий со стороны налоговых органов.
Правильно выбранная учетная политика способствует сохранности имущества организации, своевременному получению достоверной информации о хозяйственной деятельности, оптимизации налогообложения и стабилизации финансового состояния Общества.
Главный смысл учетной политики в том, что неизбежное сближение бухучета с МСФО требует от бухгалтера не просто исполнения норм тех или иных инструкций. Необходимо ориентироваться в системе принципов бухучета, осознанно делать тот или иной выбор способа ведения учета. В этом смысле учетную политику нужно воспринимать как инструмент обоснования профессионального суждения бухгалтера в трудных ситуациях.
Обе составляющие учетной политики предполагают ведение бухгалтерского и налогового учета исходя из выбранных способов группировки и оценки хозяйственной деятельности, активов и обязательств, доходов и расходов, организации документооборота и инвентаризации, организации системы регистров бухгалтерского и налогового учета.
Учетная политика, равно как и весь бухгалтерский и налоговый учет, — это эффективный инструмент управления, профессиональной оценки всевозможных рисков бизнеса: экономических, налоговых, социальных и т. п.
Важно научиться пользоваться этим инструментом в интересах бизнеса, его процветания и развития.
Цели и задачи, поставленные в дипломной работе, выполнены.
Список используемых источников
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.), утвержденный Правительством РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Мин
Фина РФ от 29.
07.98г с последующими изменениями и дополнениями;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Мин
Фина РФ от 06.
10.08 N 106н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (с изм. и доп. от 18 сентября 2006г), утвержденный приказом Мин
Фина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально -производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом Мин
Фина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н;
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Мин
Фина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н;
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99″), утвержденное Приказом Мин
Фина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н;
Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ;
Постановление от 25 декабря 1998 г. N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»,
Постановление Госкомстата РФ от 25.
12.1998 N 132 «Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций»,
Федеральный закон «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ, Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1., Часть 2. утвержденный Федеральным Законом от 01.
02.2003 № 147 ФЗ.;
Гражданский кодекс Российской Федерации. (в ред. Федеральных законов от 27.
12.2009 N 352-ФЗ, с изменениями, внесенными Федеральными законами от 24.
07.2008 N 161-ФЗ, от 18.
07.2009 N 181-ФЗ) Академия рынка: маркетинг. Пер. с фр. А Дийап, Ф. Букерсель и др. — М.: Экономика, 2007. — 535 с.
Богатая И. Н. Бухгалтерский учет, Рн/Д.: изд-во «Феникс», 2007. — 860 с;
Булатова З. Г., Булатов М. А. Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях. — М.: ЮНИТИ, 2008 — 284 с;
Бухгалтерский учет товарных операций. Учебно-практическое пособие./Под ред. А. Д. Ларионова. — М.: Проспект, 2007. — 276 с;
Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. А. Д. Ларионова. -М.:Проспект, 2008 г. — 370 с;
19. Витченко М. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий, изд. «Маршрут», Москва, 2006 г. — 240стр, Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. М.: Магис, 2009 г. — 380 с;
Герасименко В. В. Ценовая политика торгового предприятия. — М. 2008. — 236 с.
Глушков И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. — Новосибирск, «Экор», 2007. — 753 с Егорова С. К., Денисова К. Я. Основы бухгалтерского учета и аудита в сфере сервиса. — М, Юристъ, 2009. — 270с;
Жминько С. И. Финансовый учет на предприятиях.
Рн/Д.: изд-во «Феникс», 2003. — 448 с;
Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2002. -560с;
Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 г. — 471 с.
Основы предпринимательского дела. Под ред. Ю. М. Осипова. — М.: Изд. БЕК, 2006. — 476с;
Предпринимательство: Учебник / под ред. М. Г. Лапусты. — М.: ИНФРА — М. 2007. — 534 с;
Пелих А.С., Шепеленко Г. И. Малые предприятия. — Ростов н/Д: Экспертное бюро, М.: Гардарика, 2006. — 144с;
Патров В. В. Бухгалтерский учет товарных операций.-2-е изд.
перераб. и доп.- М.: Бухгалтерский учет, 2008. — 308 с;
Патров В.В., Пятов М. Л. Бухгалтерский учет товарных операций. — М.: Бухгалтерский учет, 2009. — 364 с;
Палий В. Ф. Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие: М.: Изд. ФБК — Пресс, 2007. — 193с;
Райзберг Б. А. Основы бизнеса. — М.: «Ось-89», 2008. — 192 с;
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г. В. Савицкая. — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое издание, 2008. — 704 с. — (Экономическое образование).
М.И. Трубочкина. Управление затратами предприятия. — М., ИНФРА-М, 2004. — 218с.
Управление финансами (Финансы предприятий) Учебник/ под ред. А. А. Володина. — М. .: ИНФРА-М, 2006. — 504с;
Шуремов Е. Л. Компьютерный учет и анализ эффективности торговых операций. — М: Издательство: Компьютер Пресс, 2008. — 208 с;
Холоденко Е. М. Бухгалтерский учет торговых операций. — Липецк: НОУ «Липец. экол. — гум. ин — т». -2008. — 236 с;
http://www.buntorg.ru/articles/2005/4/1792.html
http://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a85/42 514.html
Приложения Схема 1. Система государственного регулирования торговой деятельности РФ
ООО «Эфиры Целлюлозы»
«№ 25» 28декабря 2010
ПРИКАЗ
«Об учетной политике ООО „Эфиры Целлюлозы“»
В соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Уставом общества с ограниченной ответственностью «Эфиры Целлюлозы»:
1. Утвердить Учетную политику общества с ограниченной ответственностью «Эфиры Целлюлозы» на 2011 год.
2. Руководителям подразделений применять с 01 января 2011 года способы и методы ведения бухгалтерского учета, определенные Учетной политикой
3. Довести положение об Учетной политике до всех сотрудников ООО «Эфиры Целлюлозы».
4. Признать утратившим силу с 1 января 2011 года приказ от 28 декабря 2008 года № 28 «Об учетной политике ООО «Эфиры Целлюлозы».
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Комову И.Д.
Генеральный директор ООО «Эфиры Целлюлозы» Фирсов Г. М.
Таблица 1
Оборотно-сальдовая ведомость за Январь 2011 г. ООО «Эфиры Целлюлозы» Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Код Наименование Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 71 352,20 71 352,20 01.1 ОС в организации 71 352,20 71 352,20 02 Амортизация ОС 13 061,94 1 740,36 14 802,30 02.1 Аморт. ОС, уч. на сч.
01.1 13 061,94 1 740,36 14 802,30 19 НДС по приобр. ценностям 20 669,50 20 669,50 19.3 НДС по приобретенным МПЗ 20 669,50 20 669,50 41 Товары 411 091,58 50 489,13 68 038,40 393 542,31 41.1 Товары на складах 411 091,58 50 489,13 68 038,40 393 542,31 44 Расходы на продажу 133 051,28 121 650,83 254 702,11 44.1 Издержки обращения 133 051,28 121 650,83 254 702,11 44.
1.1 Изд.обр., не обл. ЕНВД 84 876,23 84 876,23 44.
1.3 Изд.обр., подл.
распредел. 133 051,28 36 774,60 169 825,88 50 Касса 111 000,00 111 000,00 50.1 Касса организации в руб. 111 000,00 111 000,00 51 Расчетные счета 1 002 739,29 413 605,00 534 079,49 882 264,80 Основной р/с 1 002 739,29 413 605,00 534 079,49 882 264,80 60 Расчеты с поставщиками 177 063,30 295 389,51 77 658,18 40 668,03 60.1 Расч. с пост. в руб. 1 018 915,88 284 214,51 59 577,18 794 278,55 60.2 Авансы выданные в руб. 841 852,58 11 175,00 18 081,00 834 946,58 62 Расч. с покупател. и зак.
1 185 866,00 136 755,00 413 605,00 909 016,00 62.1 Расч. с покуп. в руб. 1 249 106,00 136 755,00 413 605,00 972 256,00 62.2 Авансы получ. в руб. 63 240,00 63 240,00 66 Расч. по краткоср. кред.
200 000,00 200 000,00 66.3 Краткоср. займы в руб. 200 000,00 200 000,00 68 Налоги и сборы 51 417,29 39 868,50 23 682,37 35 231,16 68.1 Налог на доходы физ.
лиц 3 153,00 3 101,00 3 395,00 3 447,00 68.2 НДС 16 096,29 36 767,50 20 287,37 383,84 68.4 Налог на прибыль 31 800,00 31 800,00 68.
4.1 Расчеты с бюджетом 31 800,00 31 800,00 68.8 Налог на имущество 368,00 368,00 69 Расч. по соц. страхованию 6 322,11 6 322,11 7 716,01 7 716,01 69.1 Социальное страхование 691,85 691,85 844,39 844,39 69.2 Пенсионное обеспечение 25 185,30 4 771,40 5 823,40 26 237,30 69.
2.1 Федеральный бюджет 1 431,42 1 431,42 1 747,02 1 747,02 69.
2.2 Страховой ПФ 22 799,60 2 385,70 2 329,36 22 743,26 69.
2.3 Накопительный ПФ 954,28 954,28 1 747,02 1 747,02 69.3 Медицинское страхование 19 674,33 739,57 902,63 19 511,27 69.
3.1 ФФОМС 262,43 262,43 320,29 320,29 69.
3.2 ТФОМС 19 936,76 477,14 582,34 19 831,56 69.11 Страхование от НС и ПЗ 119,29 119,29 145,59 145,59 70 Расч. по оплате труда 14 395,00 29 117,00 14 722,00 71 Расч. с подотчетн. лицами 68 719,42 100 000,00 11 155,91 157 563,51 71.1 Расчеты в рублях 68 719,42 100 000,00 11 155,91 157 563,51 76 Разн. дебиторы, кредиторы 2 299 875,19 123 519,87 104 223,00 2 280 578,32 76.5 Расч.
с деб.
и кред.
в руб. 2 307 047,73 123 519,87 104 223,00 2 287 750,86 76. АВ НДС с авансов получ. 7 172,54 7 172,54 80 Уставный капитал 10 000,00 10 000,00 84 Нераспределенная прибыль 120 341,19 120 341,19 84.1 Прибыль, подлеж. распред. 120 341,19 120 341,19 90 Продажи 88 325,77 132 995,00 44 669,23 90.1 Выручка 132 995,00 132 995,00 90.
1.1 Выручка, не обл. ЕНВД 132 995,00 132 995,00 90.2 Себестоимость продаж 68 038,40 68 038,40 90.
2.1 Себест.
прод., не обл. ЕНВД 68 038,40 68 038,40 90.3 НДС 20 287,37 20 287,37 91 Прочие доходы и расходы 3 970,00 3 970,00 91.2 Прочие расходы 3 970,00 3 970,00 97 Расходы будущих периодов 5 261,25 9 720,00 14 981,25 2 878 081,02 2 878 081,02 1 535 680,22 1 535 680,22 2 728 060,21 2 728 060,21
Таблица 2
Общая схема отражения операций по счету 41 «Товары» в ООО «Эфиры Целлюлозы»
N o. Хозяйственная операция Корреспонди-рующие счета пп Дебет Кредит 1. Операции по оприходованию товара 1.1 Отражена стоимость товаров, приобретенных в собственность по договорам купли-продажи, заключенным с поставщикам 41 60 1.2 Отражена стоимость товаров, приобретенных для организации подотчетными лицами 41 71 1.3 Отражена стоимость товаров, поступивших от физических лиц в возмещение нанесенного ими материального ущерба 41 73 1.4 Отражена стоимость товаров, поступивших от учредителей в счет их вклада в уставный капитал 41 75 1.5 Отражена стоимость товаров, поступивших в счет погашения дебиторской задолженности или в счет удовлетворения выставленных претензий 41 76 1.6 Отражена стоимость товаров, поступивших при выбытии прочих активов или при выявлении неучтенных товаров 41 91 2.
Увеличение стоимости поступивших товаров на сумму расходов, связанных с их приобретением 2.1 Увеличена стоимость поступивших товаров на сумму расходов, связанных с их приобретением (кроме ТЗР, если учетной политикой они отражаются в составе расходов на продажу) 41 60 2.2 Увеличена стоимость поступивших товаров на сумму процентов по краткосрочным займам и кредитам, связанными с приобретением товаров и начисленных до постановки их на учет 41 66 2.3 Увеличена стоимость поступивших товаров на сумму процентов по долгосрочным займам и кредитам, связанными с приобретением товаров и начисленных до постановки их на учет 41 67 2.4 Увеличена стоимость поступивших товаров на сумму расходов по страхованию сделки 41 76 3. Увеличение стоимости поступивших товаров на сумму торговой наценки на предприятиях розничной торговли, если учет товаров ведется по продажным ценам 3.1 Увеличена стоимость оприходованных товаров на сумму торговой наценки, определяемой как разница между фактической себестоимостью и продажной стоимостью товаров 41 42 4. Передача товара без перехода права собственности 4.1 Списана стоимость товаров, оприходованных в качестве материалов 10 41 4.2 Отражена стоимость товаров переданная третьим лицам с обязательным возвратом (на подработку, фасовку и т. п.), а также внутреннее перемещение товаров 41 41 4.3 Списана стоимость товаров, переданных третьим лицам без перехода права собственности 45 41 5. Передача товара с переходом права собственности 5.1 Отражена стоимость товаров, переданных в качестве вклада в уставный капитал других организаций 58 41 5.2 Списана стоимость товаров, переданных в оплату кредиторской задолженности 76 41 5.3 Списана на продажи стоимость реализованных товаров 90 41 5.4 Отражена стоимость товаров, переданных безвозмездно 91 41 6. Прочее выбытие товаров 6.1 Отражена стоимость товаров, переданных для коммерческих целей, связанных с их продажей (реклама и т. п.) 44 41 6.2 Списана стоимость утраченных товаров за счет страхового возмещения 76 41 6.3 Отражена сумма недостач и потерь от порчи товаров, а также от их недостачи в результате хищения 94 41 6.4 Отражена стоимость израсходованных товаров, подлежащих включению в состав расходов на продажу в будущих периодах 97 41 6.5 Отражена стоимость потерь в результате чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, пожаров, аварий и т. п.) 99 41 7.
Замена оприходованного товара вследствие ненадлежащего исполнения договора 7.1 Отражена стоимость товаров надлежащего качества, поступивших (отпущенных) взамен некачественных 41 41 8. Возврат товара вследствие отказа от исполнения договора купли-продажи, если его недостатки обнаружены после перехода права собственности 8.1 Сторнирована стоимость некачественного товара, возвращенного покупателями (90) (41) 8.2 Отражена стоимость некачественных товаров, поступивших от поставщиков, и выставлена претензия поставщику за товары, не соответствующие условиям договора 94 41
Таблица 3
Общая схема отражения операций налогового учета в ООО «Эфиры Целлюлозы»
No. Хозяйственная операция Корреспонди-рующие счета пп Дебет Кредит 1. Операции по учету НДС 1.1 Учтены суммы НДС по услугам сторонних организаций, связанных с продажей товаров 19 60 1.2 Произведен налоговый вычет 68.2 19 1.3 НДС учтен в составе расходов на продажу товаров 44 19 1.4 Начислен НДС с выручки от продажи товаров 90−3 68.2 1.5 Перечислена в бюджет сумма НДС 68.2 51 2. Операции по учету налогов на оплату труда 2.1 Начислена заработная плата сотрудникам 44.1 70 2.2 Удержан налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) 70 68.1 2.3 Перечислена в бюджет сумма НДФЛ 68.1 51 2.4 Начислен налог в ФСС с общей суммы начисленной заработной платы 44.1 69.1 2.5 Начислен налог в ФСС от НС и ПЗ с общей суммы начисленной заработной платы 44.1 69.11 2.6 Начислены страховые взносы на ОПС по накопительной части 44.1 69.
2.3 2.7 Начислены страховые взносы на ОПС по страховой части 44.1 69.
2.2 2.8 Начислены страховые взносы по ФФОМС 44.1 69.
3.1 2.9 Начислены страховые взносы по ТФОМС 44.1 69.
3.2 2.10 Перечислены суммы взносов в соответствующие фонды 69 51 3. Операции по учету налогов по результатам коммерческой деятельности Определение финансового результата 3.1 — прибыль 90,91 99 3.2 — убыток 99 90,91 3.3 Начислен налог на прибыль 99 68.4 3.4 Перечислена в бюджет сумма налога на прибыль: -в федеральный бюджет 68.
4.1 51 — бюджет субъекта РФ 68.
4.2 51 3.5 Начислен налог на имущество 44.1 68.8 3.6 Перечислена в бюджет сумма налога на имущество 68.8 51
ООО «Эфиры Целлюлозы»
«№ 25» 28декабря 2010
ПРИКАЗ
«Об учетной политике для целей налогообложения ООО „Эфиры Целлюлозы“»
В соответствии с налоговым кодексом РФ приказываю:
Налоговый учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.
Налоговый учет вести в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1С: Торговля 7.0».
Для подтверждения данных налогового учета использовать первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.
11.96 № 129 — ФЗ «О бухгалтерском учете», и аналитические регистры налогового учета.
Считать моментом определения налоговой базы по НДС день отгрузки товара.
Применять метод начисления доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при реализации товаров, применять метод оценки по средней стоимости.
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производить линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.
При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении, устанавливать срок их полезного использования с учетом количества лет эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, предстоящих расходов на ремонт основных средств не создавать, предстоящих расходов на оплату отпуска не создавать.
Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя их ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Генеральный директор ООО «Эфиры Целлюлозы» Фирсов Г. М.
Таблица 4
Баланс на 31.
12.2010г Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Эфиры Целлюлозы»
Вид деятельности: оптовая торговля Ед. измерения: тыс. руб.
Статьи баланса код показателя на начало отчетного периода на конец отчетного периода Актив I. Внеоборотные активы Основные средства 120 728 685 ИТОГО по разделу I 190 728 685 II. Оборотные активы Запасы 210 1817 4429 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 4 27 Затраты в незавершенном производстве 213 — 993 Готовая продукция и товары для перепродажи 214 1800 9400
Товары отгруженные 215 13 9 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 1821 9588 В том числе покупатели и заказчики 241 1494 8023
Денежные средства 260 19 128 3065 ИТОГО по разделу II 290 22 766 23 082
Баланс 300 23 494 23 767
Пассив III. Капитал и Резервы Уставный капитал 410 14 14 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 22 316 22 874 ИТОГО по разделу III 490 22 330 22 889 IV. Долгосрочные обязательства ИТОГО по разделу IV 590 — - V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность 620 1164 879 В том числе поставщики и подрядчики 621 7 51 Задолженность перед персоналом организации 622 646 556 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 203 161 Задолженность по налогам и сборам 624 304 85 Прочие кредиторы 625 4 26 ИТОГО по разделу V 690 1164 879 БАЛАНС
Таблица 5
Отчет о прибылях и убытках ООО «Эфиры Целлюлозы», тыс. руб.
Наименование показателей код показателя за отчетный период за аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 7378 3561
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 6007 2480
Валовая прибыль 029 1371 1081
Коммерческие расходы 030 — 130 Управленческие расходы 040 586 407 Прибыль (убыток) от продаж 050 785 544 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 — Проценты к уплате 070 — Доходы от участия в других организациях 080 — Прочие операционные доходы 090 — Прочие операционные расходы 100 44 80 Внереализационные доходы 120 — - Внереализационные расходы 130 — - Прибыль (убыток) до налогообложения 140 741 464 Отложенные налоговые активы 141 — - Отложенные налоговые обязательства 142 — - Текущий налог на прибыль 150 — - Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 180 112 60 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 629 404
