Показатель
Прошлый год
Отчётный год
Сумма прибыли от основной деятельности, тыс. руб.
190 276 000Объём производства продукции в текущих ценах, тыс. руб.
660 915 000Среднегодовая стоимость в текущих ценах, тыс. руб. — основных средств;
183 820 228 750 — активной части основных средств;
125 150 000 — действующих машин и оборудования100 121 500Количество оборудования, ед.: — наличного;
4447 — установленного;
4246 — действующего.
Отработано всем оборудованием: — дней;
10 10 989 — смен;
20 20 000 — часов.
160 150 000Фонд времени работы оборудования: — календарный;
367 920 394 200 — режимный;
188 160 201 600 — плановый;
169 200 177 400 — фактический160 150 000Решение задания:
Показатель использования наличного оборудования по количеству, рассчитываемый как деление количества действующего оборудования на наличное:
Прошлый год = 40 / 44 = 0,91Отчётный год = 45 / 47 = 0,96Показатель использования наличного оборудования по времени работы, рассчитываемый как деление фактического фонда рабочего времени оборудования на режимный:
Прошлый год = 160 000 / 188 160 = 0,85Отчётный год = 150 000 / 201 600 = 0,74Показатель использования наличного оборудования по мощности, определяемый как деление объёма производства в отпускных ценах на наличное оборудование:
Прошлый год = 660 000 / 44 = 15 000Отчётный год = 915 000 / 47 = 19 468Таким образом, использование наличного оборудования по своей эффективности в текущем году оказалось выше, чем в прошлом. Коэффициент использования оборудования по количеству вырос на 0,05 единицы, что означает, что уменьшилось количество неиспользуемого оборудования. Коэффициент использования оборудования по времени уменьшился, что указывает на большее, нежели чем в прошлом году неэффективное использование оборудования. Коэффициент использования оборудования по мощности показал увеличившуюся на 4 468 тыс. руб. выработку на одну единицу наличного оборудования в год, по сравнению с прошлым годом. Для анализа оценки и влияния на величину объёма продукции изменения количества действующего оборудования и времени его работы, осуществим факторный анализ индексным методом:; - влияние в коэффициентах:
1,3864 = 0,9375 ∙1,4788- влияние в абсолютных цифрах:
Таким образом, прирост выручки обеспечивается только ростом выработки оборудования (на 296 250 тыс. руб.), тогда как время работы (которое сократилось), обеспечило снижение выработки на 41 250 тыс. руб. Резерв увеличения производства продукции за счёт увеличения парка оборудования на две единицы представляет из себя выручку, делённую на количество действующего оборудования (чем вычисляем выработку на одну единицу оборудования), умноженную на 2 (количество вводимого оборудования) составляет:
000 / 45) * 2 = 40 667 тыс. руб. Резерв увеличения производства продукции за счёт сокращения целодневных простоев каждой единицы оборудования на четыре дня (ежедневная выработка, умноженная на количество действующего оборудования, умноженная на четыре дня):
000 / 10 989) * 45 * 4 = 14 988 тыс. руб. Резерв увеличения производства продукции за счёт повышения коэффициента сменности работы оборудования на 0,1:Текущий коэффициент сменности (количество смен / количество дней) = 20 000 / 10 989 = 1,82Новый коэффициент сменности = 1,82 + 0,1 = 1,92Количество смен с учётом нового коэффициента = 10 989 * 1,92 = 21 099
Выработка на 1 смену (объём производства делим на количество смен) = 45,75Объём производства новый = 45,75 * 21 099 = 965 279Резерв роста за счёт роста коэффициента сменности = 965 279 — 915 000 = 50 279 тыс. руб. Резервы увеличения производства продукции за счёт повышения выработки за один машиночас на 30 руб: Выработка на 1 машиночас (выработка делённая на фактический фонд работы оборудования) = 915 000 / 150 000 = 6,1Увеличенная выработка (добавляем 30 рублей) = 6,13 тыс. руб. Объём производства новый = 150 000 * 6,13 = 919 500 тыс.
руб. Резерв увеличения = 919 500 — 915 000 = 4 500 тыс. руб. Для определения коэффициента экстенсивной загрузки оборудования воспользуемся формулой (11) — см. раздел 1: За прошлый год = 160 000 / 169 200 = 0,9456
За текущий год = 150 000 / 177 400 = 0,8455
Таким образом, экстенсивная загрузка основных фондов в текущем году снизилась по сравнению с прошлым годом на 0,1 единицу. Далее определим резервы роста фондоотдачи основных средств и фондорентабельности за счёт увеличения выпуска продукции (данные п. 12в) и сдачи в аренду неиспользуемого оборудования на сумму 580 тыс. руб. Стоимость двух дополнительных единиц оборудования — 800 тыс. руб. Текущая фондоодача (отношение выручки к среднегодовой стоимости основных фондов) = 915 000 / ((183 820 + 228 750)/2) = 4,4356
Текущая фондорентабельность (прибыль, делённая на среднегодовую стоимость основных фондов, в процентах) = 276 000 / 206 285 * 100% = 133,8%Выручка с учётом резервов составит: 916 000 + 40 667 + 14 988 = 971 655 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных средств также изменится на сумму сданных в аренду фондов, а также на величину стоимости двух дополнительных единиц оборудования. Таким образом, стоимость ОФ на конец года составит:
228 750 — 580 + 800 = 228 970 тыс. руб. Из этого среднегодовая стоимость ОФ составляет:(183 820 + 228 970) / 2 = 206 395 тыс. руб. Прибыль также возрастёт. Для того, чтобы рассчитать новую величину прибыли, определим рентабельность текущую и на её основании рассчитаем новую величину прибыли:
Рентабельность = 276 000 / 915 000 = 0,3016
Прибыль_нов = 971 655 * 0,3016 = 293 051 тыс. руб. К величине прибыли также необходимо прибавить величину арендных платежей, получаемых компанией за счёт сдачи в аренду оборудования, но этот аспект мы упускаем по причине отсутствия данных сумм в условии задания. Новые показатели фондоотдачи и фондорентабельности:
Фондоотдача_нов = 971 655 / 206 395 = 4,7077
Фондорентабельность_нов = 293 051 /206 395 *100% = 141,99%Таким образом, в соответствии с 1 и 2 резервом, а также сдачей в аренду оборудования, резерв фондоотдачи составляет 0,2721, а резерв фондорентабельности — 8,19%.СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫБасовский Л.Е., Лунева А. М., Басовский А. Л., Экономический анализ, — М.: ИНФРА-М, 2007. — 222 с. Бороненкова С. А., Экономический анализ в управлении предприятием, — М.: Финансы и Статистика, 2003. — 217 с. Голубева Т. М., Анализ финансово-хозяйственной деятельности. — М.: ИЦ Академия, 2008.
— 208 с. Донцова Л. В., Никифорова Н. А., Анализ финансовой отчётности, — М.: Дело и Сервис, 2007. — 368 с. Ефимова О. В. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие, — М.: Омега-Л, 2003.
— 234 с. Зимин Н. Е., Солопова В. Н., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Колос
С, 2004. — 384 с. Ковалёв В. В., Волкова О. Н., Анализ хозяйственной деятельности предприятия. СПб.: ТК Велби, 2007. — 424 с. Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту. -
3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2002. -
504 с. Лещева В. Б., Любушин Н. П., Дьякова В. Г., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 471 с. Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, — М.: ИНФРА-М, 2008. -
320 с. Макарьева В. И., Андреева Л. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 304 с. Попова Р. Г., Самонова И. Н., Добросердова И. И. Финансы предприятий. — СПб: Питер, 2004. -
224 с. Протасов В. Ф., Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг: учебное пособие для студентов высших учебных заведений. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 534 с. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 3-е изд., перераб.
и доп. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 425 с. Сивкова А. И., Фрадкина Е. К., Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности, — М.: Феникс, 2001. — 448 с. Скамай Л. Г., Мазурина Т. Ю., Лапуста М. Г., Финансы организаций (предприятия), — М.: ИНФРА-М, 2008. — 575 с. Чернышёва Ю. Т., Гузей В. А., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.
— М.: Феникс, 2006. — 182 с. Чуев И. Н., Чуева Л. Н., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, — М.: ИТК Дашков и К, 2007. -
368 с. Швандар В. А., Прасолова В. П., Аврашков Л. Я., Экономика предприятия, — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 254 с. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. -
М.: ИНФРА-М, 2004. — 538 с. Шеремет А. Д., Негашев Е. В., Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций, — М.: ИНФРА-М, 2006. — 237 с. Приложение 1Форма № 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу) по статье основных фондов
Приложение к бухгалтерскому балансу
Форма 710 005 с. 2Основные средства
ПоказательНаличиена начало отчет-ного года
ПоступилоВыбыло
Наличие на конец отчет-ного периоданаименованиекод123 456
Здания10 375 0(0)10 375 Сооружения и передаточные устройства—()-Машины и оборудование41 3455 183(0)46 528 Транспортные средства738 262(0)1 000 Производственный и хозяйственный инвентарь30 2215(46)471Рабочий скот—()-Продуктивный скот—()-Многолетние насаждения—()-Другие виды основных средств—()-Земельные участки и объекты природопользования—()-Капитальные вложения на коренное улучшение земель-()Итого52 7605 660 (46)58 374Показатель
На начало отчетного года
На конец отчетного периоданаименованиекод1234
Амортизация основных средств — всего1405 7438 077 В том числе:
зданий и сооружений1 5 561 815машин, оборудования, транспортных средств4 1356 201других5261
Передано в аренду объектов основных средств — всего—в том числе:
здания—сооружения—Переведено объектов основных средств на консервацию—Получено объектов основных средств в аренду — всего—в том числе:—Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации—СПРАВОЧНО.код
На началоотчетного года
На началопредыдущего года234Результат от переоценки объектов основных средств:—первоначальной (восстановительной) стоимости171—амортизации172—код
На началоотчетного года
На конецотчетного периода234Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации—Приложение 2Баланс времени работы оборудования клиники «Евро-Мед» за 2010 год
Фонд времени
ЗначениеКалендарный499 320Рассчитывается: 365 * 24 * 57 = 499 320,Где 365 — количество календарных дней в году; 24 — количество часов; 57 — количество единиц оборудования
Режимный168 264Рассчитывается: 246 * 12 * 1 * 57 = 168 264, Где 246 — количество рабочих дней в году; 12 — количество рабочих часов в сутки; 1 — сменность; 57 — количество единиц установленного оборудования;
Плановый 153 504Рассчитывается: 246 * 12 * 1 * 52 = 153 504,Где 246 — количество рабочих дней в году; 12 — количество рабочих часов в сутки; 1 — сменность; 52 — количество рабочих единиц оборудования
Фактический152 238 Определён плановым отделом компании
