Следующая группа полномочий — права налоговых органов в сфере применения мер государственного принуждения и привлечения к ответственности. В данном вопросе налоговые органы имеют право привлекать к ответственности лиц, совершивших налоговые правонарушения, а также выполнять ряд действий, которые являются ничем иным, как мерами государственного принуждения. Речь идет, например, об аресте имущества либо приостановке операций по счету. Но надо иметь в виду, что полномочия по взысканию налоговых штрафов возложены на суд, а не налоговые органы, то есть налоговые органы привлекают к ответственности, однако взыскание наложенных налоговых санкций, а именно, штрафов кодекс закрепляет за судом, а не за налоговым органом. Здесь есть достаточно спорные ситуации, и я о них буду говорить позже.
Следующая группа прав — это права налоговых органов в сфере судебной защиты государственных интересов. В данном случае речь идет об исках, которые налоговые органы имеют право предъявлять в соответствующие суды общей юрисдикции и арбитражные суды. Вы знаете, что государственные органы имеют право предъявлять только такие иски, основания которых прямо предусмотрены в законе. Никаких иных исков от них суд принимать просто не будет. Поэтому чрезвычайно важно, какие же основания закреплены в соответствующих законах и актах в этом вопросе.
Основные обязанности прописаны в ст. 32 НК, это как бы базовая статья по обязанностям, но и в других статьях ч.1 НК и в ч.2 НК тоже присутствуют обязанности. Обязанности следующие.
1. Соблюдать налоговое законодательство.
2. Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства.
3. Учет налогоплательщиков.
4. Налоговым органам вменено в обязанность проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства, бесплатно информировать налогоплательщиков и давать письменные разъяснения о применении норм налогового законодательства. У налогоплательщиков есть аналогичные права. И поскольку у налоговых органов есть аналогичная корреспондирующая обязанность, таким образом, законодатель создает полноценную норму, когда права налогоплательщиков корреспондируют обязанности налоговых органов.
5. Обязанность осуществлять возврат или зачет излишне взысканных или излишне уплаченных сумм налогов, сборов и пеней.
6. Обязанность соблюдения налоговой тайны.
7. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщикам копии актов налоговых проверок, копии решений налоговых органов
8. Поскольку налоговый орган — это не правоохранительный орган, а именно контрольный, то в обязанность налоговых органов включается обязанность передать информацию, материалы и документы в соответствующие органы (до Указов Президента — налоговую полицию, после — МВД) для решения вопроса о возбуждении уголовного дела не позднее, чем в 10-дневный срок после получения такой информации.
В данном эссе, таким образом, определили особенности налоговых полномочий и их разграничений в современной налоговой системе России.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В рамках написания данной работы изучили особенности налоговых полномочий и определили основы их ограничения.
Как выяснили, налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
В налоговой системе устанавливаются такие ее обязательные элементы, как налоги (перечень взимаемых налогов), источники налогов, принципы и способы взыскания налогов, уровни изъятия налогов.
Система российского налогового законодательства сегодня — это:
Налоговый кодекс Российской Федерации;
федеральные законы РФ, законы и акты субъектов федерации, ведомственные нормативные акты и акты органов местного самоуправления.
Было выяснено, в стране наблюдается динамичная и устойчивая система разграничения налоговых полномочий на федеральном, региональном и местном уровнях.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. М.: «Омега-Л», 2010. 694 с.
Демина П. Ю. Налоги и налогообложение.
М.: Астрель-М, 2008. 389 с.
Кузяев К. А. Направления налоговой политики в РФ: позиция правительства, мнения представителей бизнеса // Cig-bc.- 2009. январь Малыгин П. В. Налоги и налогообложение.
М.: АСТ, 2008. 406 с.
Машков С. А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон.- 2011. август.- № 8(92)
Налоговая политика // В помощь бухгалтеру.- 2011
Перспективы развития налоговой системы РФ // И.Н.С.Э.И.- 2011
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011. 1 февраля Федеральная налоговая служба // Мир налогов.- 2011. 4 февраля Официальный сайт ФНС:
http://www.nalog.ru/index.php?topic=prav_obiaz (дата обращения 28.
11.2011 г.)
Кузяев К. А. Направления налоговой политики в РФ: позиция правительства, мнения представителей бизнеса // Cig-bc.- 2009. январь
Налоговая политика // В помощь бухгалтеру.- 2011
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011. 1 февраля
Федеральная налоговая служба // Мир налогов.- 2011. 4 февраля
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011. 1 февраля
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011. 1 февраля
Перспективы развития налоговой системы РФ // И.Н.С.Э.И.- 2011
Машков С. А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон.- 2011. август.- № 8(92)
Официальный сайт ФНС:
http://www.nalog.ru/index.php?topic=prav_obiaz (дата обращения 28.
11.2011 г.)
