Стимулирующая функция. Она проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует научный прогресс, увеличивает число рабочих мест и развитие производства.
Распределительная функция. С ее помощью в бюджете аккумулируются денежные средства, которые могут быть направлены на решение общегосударственных проблем.
Налоговое планирование представляет собой выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
Посредством рационального налогового планирования можно получить дополнительные источники финансирования долгосрочных программ развития.
Кроме того, значение налогового планирования для предприятий весьма велико и потому, что в настоящее время в нашей стране существует правовая неопределенность, связанная с принятием новых законов и подзаконных актов, а также возможным изменением ставок и базы налогообложения по некоторым видам налогов и сборов. Компания, раньше других приспособившаяся к новым условиям ведения бизнеса, получает конкурентные преимущества и избегает дополнительных издержек, связанных с адаптацией хозяйственной деятельности к новому режиму налогообложения.
Налоговое планирование не означает несоблюдения налогового законодательства, но изначально предполагает проведение высшим руководящим звеном предприятия разнообразных мероприятий по выполнению налоговых обязанностей компании на минимально достаточном уровне.
При определении налоговой стратегии каждое предприятие должно руководствоваться двумя основными принципами: платить следует только минимальную сумму положенных налогов; платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока (при этом, конечно, нельзя допускать задержки платежей).
Налоговое планирование — процесс творческий, требующий строго индивидуального подхода, однако в нем можно выделить ряд укрупненные последовательных этапов, каждый из которых, в свою очередь, состоит из целого набора взаимосвязанных процедур.
Стратегия успеха компании на рынке во многом зависит от рациональности и эффективности налогового планирования.
Налоговое планирование можно классифицировать: по объектам планирования: внутреннее (исполнительными органами компании); внешнее (учредителями); по юрисдикции (территории действия) планирования: международное; национальное (общегосударственное); местное.
Налоговое планирование на предприятии должно осуществляться в следующих формах: внутреннее планирование, внешнее планирование:
Налоговое планирование — процесс сложный и творческий, постоянно развивающийся и совершенствующийся.
Однако в большинстве случаев процесс налогового планирования предполагает, во-первых, совместную работу бухгалтера, юриста и руководителя (налогового менеджера); во-вторых — постоянный поиск оригинальных решений и схем работы организации; в-третьих — постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций аналогичного профиля и смежных сфер бизнеса.
Бухгалтер производит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражает ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского и финансового учета. Формулирует возможные варианты процедуры, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет, с учетом прямых и косвенных налогов.
Юрист анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом «узких мест» при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и порядок учета сделки и отразить в бухгалтерской отчетности ее результаты.
На наш взгляд, роль налогового плановщика на предприятиях должен выполнять налоговый менеджер (директор). К тому же зарубежный опыт показывает, что финансовому или налоговому менеджеру в любом случае лучше координировать работу как минимум двух служб предприятия — бухгалтерской и юридической. Служба внутреннего аудита должна оставаться, насколько это возможно, независимой в административной структуре предприятия, хотя и может активно сотрудничать с налоговым менеджером, в то время как подчинение (до определенной степени) ему юристов и бухгалтеров просто необходимо.
Бухгалтерская служба предприятия непосредственно связана с калькулированием финансовых показателей, на основе которых, помимо прочего, рассчитываются суммы подлежащих уплате налогов.
Следовательно, уже по этой причине непосредственное подчинение бухгалтерии финансовому или налоговому менеджеру (даже при наличии нескольких видов учета) позволит избежать многих неприятностей, в том числе ответственности субъекта хозяйствования.
Конечно, у налогового планирования, как и у любой другой экономической категории, есть не только положительные стороны, но и ряд недостатков. Как правило, эта неприятная процедура при отсутствии квалифицированного юриста может привести предприятие к значительным потерям даже при корректном ведении бухгалтерского учета.
Кроме того, следует отдавать себе отчет, что при безоглядном применении налоговой минимизации нарушается баланс операций по другим сделкам, что вызывает пристальное и заслуженное внимание фискальных служб. Однако, несмотря на эти «опасности», предприятиям все-таки выгодно использовать налоговое планирование как составную часть финансового менеджмента с использованием потенциала юридической службы.
Заключение
В последнее время качество проведения анализа финансового состояния предприятий заметно возросло. Уже не является редкостью грамотно подготовленная аналитическая записка, всесторонне характеризующая деятельность предприятия, в которой определяются основные недостатки в развитии предприятия и возможные пути их устранения. Можно утверждать, что с точки зрения методологии проведения анализа финансового состояния предприятия российские и зарубежные аналитики используют одни и те же принципиальные подходы. В частности, широкое распространение получили вертикальный, горизонтальный, факторный и сравнительный методы анализа основных форм отчетности. При этом применение методов вертикального, горизонтального и факторного анализа на практике не вызывает принципиальных сложностей, в то время как сравнительный метод анализа пока еще не освоен на должном уровне.
Правительство РФ в разное время по-разному пыталось решить проблему с источником подобного сравнения. Периодически появлялись положения и рекомендации, в которых обозначались нормативные значения коэффициентов. Коэффициенты ликвидности как критерий определения платежеспособности предприятия являются наверное, самыми популярными и часто анализируемыми в ходе финансового анализа предприятия.
Таким образом, финансовые ресурсы — это результат функционирования финансов как определенной совокупности экономических (денежных) отношений распределительного характера.
Итак, на наш взгляд, финансовые ресурсы — это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении коммерческой организации и предназначенные для осуществления затрат по расширенному воспроизводству, экономическому стимулированию, выполнению обязательств перед государством, финансированию прочих расходов.
Список литературы
Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов. — М.: ИНФРА-М, 2002. — 240 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.: Издательство «Дело и сервис», 2004 г. — 336с.
Забелина О.В., Толкаченко Г. Л. Финансовый менеджмент: учеб. пособие. — М.: Экзамен, 2005. — 224 с.
Илышева Н. Н., Крылов С. И. Анализ финансовой привлекательности и антикризисное управление финансовыми ресурсами организации. // Экономический анализ: теория и практика.
— 2004. — № 7. — С. 16−24.
Ковалев В. В. Финансы организаций (предприятий): учеб. для вузов. — М.: Проспект, 2005. — 352 с.
Левчаев П. А. Система финансовых ресурсов предприятия. // Экономический анализ: теория и практика. ;
2005. — № 16. ;
С. 40−46.
Левчаев П. А. Финансовые ресурсы предприятия: теория и методология системного подхода. — Саранск: Изд-во Мордов. Ун-та, 2002. — 104с.
Моляков Д.С., Шохин Е. И. Теория финансов предприятий: учеб. пособие для студентов. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 112 с.
Радионов А. Р. Финансы предприятия: оптимизация, методы, стимулы. // Финансовый бизнес. — 2003. — № 4. — C.25−31.
Финансы организаций (предприятий): учеб. для вузов / под ред. Н. В. Колчиной. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 368 с.
Шеремет А.Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб. пособие для вузов. — М.: ИНФРА-М, 2004. — 538с.
Шуляк П. Н. Финансы предприятия: учеб. для вузов. — М.: Дашков и К, 2005. — 712 с.
Финансы организаций (предприятий): учеб. для вузов / под ред. Н. В. Колчиной. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
Ковалев В. В. Финансы организаций (предприятий): учеб. для вузов. — М.: Проспект, 2005.
Радионов А. Р. Финансы предприятия: оптимизация, методы, стимулы. // Финансовый бизнес. — 2003. — № 4.
Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов. — М.: ИНФРА-М, 2002.
Моляков Д.С., Шохин Е. И. Теория финансов предприятий: учеб. пособие для студентов. — М.: Финансы и статистика, 2004.
Моляков Д.С., Шохин Е. И. Теория финансов предприятий: учеб. пособие для студентов. — М.: Финансы и статистика, 2004.
