Бухгалтерский, финансовый учет

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2009 г., руб.

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма Корр-ия дебет кредит 1 Получение наличных из банка 8000 50 51 2 Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы 8000 71 50 3 Предоставлен авансовый отчет:

— суточные 100х5

— транспортные расходы 520+510

— проживание 8330

71 4 Выдан из кассы перерасход денежных средств по авансовому отчету (8000−8330) 330 71 50

Составим авансовый отчет — см. Приложение.

ЗАДАЧА 3

Укажем корреспонденцию счетов по следующим хозяйственным операциям.

Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма Корр-ия дебет кредит 1 Зарегистрировано предприятие ООО «Студент», определен размер Уставного капитала 500 000 75 80 2 В качестве вклада в Уставный капитал внесено:

— деньги на расчетный счет

— компьютер

— отделочные материалы для ремонта офиса

— легковой автомобиль

— акции ОАО «Сибмост»

Все имущество поставлено на баланс

75 3 Получен долгосрочный кредит банка 1 200 000 51 67 4 Приобретен большегрузный автомобиль, оплата произведена с расчетного счета:

— поставщику

— посреднику

Затраты ООО «Студент» на расконсервацию автомобиля Автомобиль поставлен на баланс (885 000+8260+2500)

Продолжение

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма Корр-ия дебет кредит 5 Выписка банка. Поступил от заказчика на валютный счет аванс за услуги по перевозке грузов — 2500 долл. США, курс доллара на день зачисления на счет 24.85 руб. (2500×24,85)

Произведена обязательная продажа валюты. Курс доллара 24.83 руб. (1250×24,83) 62 125

31 037,5 52.2

57 62

52.2 6 Списывается курсовая разница по обязательной продаже валюты (1250х (24,85−24,83) 25 91.02 52.2 7 Зачислен на текущий валютный счет остаток валютной выручки с транзитного валютного счета 1250 долл 31 062,5 52.1 52.2 8 Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной на внутреннем валютном рынке валюты. Курс доллара 24.82 руб. (1250×24,82) 31 025 51 57 9 Списывается курсовая разница (1250х (24,83−24,82) 12,5 91.02 57 10 Приобретен пакет облигаций, номинальной стоимостью 300 000 руб.:

— в момент приобретения

— в момент погашения через 4 года

92.2

91.1

ТЕМА: «УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ»

Укажем корреспонденцию счетов по следующим хозяйственным операциям и определим, где это необходимо, финансовый результат.

Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма Корр-ия дебет кредит 1 Получены из бюджета средства целевого финансирования для текущих расходов 850 000 51 86 2 Оплачено поставщику за материалы за счет средств целевого финансирования 472 000 60 51 3 Поступили материалы от поставщика:

— стоимость материалов

— НДС (472 000×18%/118%))

Итого:

60 4 Оплачена кредиторская задолженность поставщику материалов, использованных при производстве продукции 378 000 60 51 5 Списаны материалы на затраты основного производства 375 000 20 10

Продолжение

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма Корр-ия дебет кредит 6 Реализованы по покупной цене излишне приобретенные материалы 25 000 91.2 10 7 Выписан счет-фактура покупателю материалов НДС в бюджет (25 000×18%/118%) 25 000

3814 62

91.2 91.1

68 8 Поступили от покупателя деньги за материалы 25 000 51 62 9 Возвращены деньги в бюджет за реализованные материалы 25 000 86 51 10 При инвентаризации обнаружена недостача материалов. Виновник не обнаружен. 1100 94

91.2 10

94 11 Произведена уценка материалов из-за снижения качества 300

300 14

91.2 10

14 12 Возвращены поставщику некачественные материалы: 15 000

15 000 76.2

60 10

76.2 13 После ликвидации основного средства оприходованы запчасти 22 000 10 91.1

ТЕМА: «УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»

Укажем корреспонденцию счетов по следующим хозяйственным операциям и определим, где это необходимо, финансовый результат.

Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма Корр-ия дебет кредит 1 Получен счет-фактура от поставщика компьютеров 123 900 08 60 2 Перечислено с расчетного счета поставщику за компьютеры 123 900 60 51 3 Акт приема-передачи № 23 от 11 декабря. Поступили компьютеры на предприятие — 3 штуки.

Затраты по сборке компьютеров Компьютеры поставлены на баланс

08 4 Акт приема-передачи основных средств № 24 от 15 декабря. Получен безвозмездно от физического лица ксерокс.

Через месяц после постановки на учет начислена амортизация ксерокса.

91.1 5 Списаны компьютеры устаревшей модели:

— первоначальная стоимость

— начисленная амортизация

91.2

91.1 6 После аварии списан автокран:

— первоначальная стоимость

— начисленная амортизация

— оприходованы запчасти

91.2

91.1

91.1 Окончание

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма Корр-ия дебет кредит 7 Детскому дому безвозмездно передан компьютер по остаточной стоимости:

— остаточная стоимость

— начислен НДС (28 000×18%)

91.2

91.2

ТЕМА: «УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ»

ЗАДАЧА 1

Определим сумму заработной платы, подлежащую выдаче работникам предприятия на руки за декабрь по расчетно-платежной ведомости.

а) Васильеву В. И. начислено заработной платы: в январе — 12 000 руб.; в феврале — 12 000 руб.; в марте — 12 000 руб.; в апреле — 15 000 руб.; в мае — 15 000 руб.; в июне — 15 000 руб.; в июле — 17 000 руб.; в августе — 18 000 руб.; в сентябре — 18 000 руб.; в октябре — 18 000 руб.; в ноябре — 20 000 руб.; в декабре — 20 000 руб.

Васильев В.И. имеет сына 12 лет и дочь 8 лет.

Васильеву В.И. предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты:

на самого налогоплательщика — 400 руб. до 40 000 руб.;

на несовершеннолетних детей — 1000 руб. х 2детей до 280 000 руб.

Доход сотрудника превысил 40 тыс. руб. в мае, т. е. с мая ему не предоставляется вычет 400 руб. Доход сотрудника за налоговый период не превысил 280 тыс.

руб.

Тогда сумма НДФЛ за декабрь = 2340 руб. (20 000 — 2000) х 13%

Сумма к выплате = 17 660 руб. (20 000−2340).

б) Петрову А. С. Принимал участие в работах по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения. Заработал за январь-декабрь 114 000 руб., в том числе за декабрь — 26 000 руб. Иждивенцев не имеет.

Петрову А.С. предоставляется стандартный налоговый вычет в сумме 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.

Тогда сумма НДФЛ за декабрь = 2990 руб. (26 000 — 3000) х 13%

Сумма к выплате = 23 010 руб. (26 000−2990).

ЗАДАЧА 2

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности по исходным данным:

а) Работник заболел 14 ноября и был болен по 10 декабря. Заработная плата за предыдущие 12 месяцев 247 000 руб.

Непрерывный стаж работы 10 лет.

В связи с тем, что страховой стаж работы к началу нетрудоспособности составляет 10 лет, пособие назначается в размере 100%.

Предположим, что среднее число рабочих дней в месяце — 22дн. Тогда за предыдущие 12 месяцев сотрудником отработано 264 дня (22×12).

Среднедневной заработок = 935,61 руб. (247 000 руб. / 264дн.).

Максимальный размер дневного пособия составляет по законодательству 1136,99 руб. В нашем случае максимальный размер не превышен.

Количество дней нетрудоспособности = 27дней (с 14 ноября по 10 декабря). Пособие рассчитывается по календарный дням.

Размер пособия = 25 261,47 руб. (935,61 руб. х 27дн.)

б) Рабочий-сдельщик был нетрудоспособен в декабре 2009 г. 8 рабочих дней с 1 по 10 декабря.

Непрерывный стаж работы больше 10 лет.

В связи с тем, что страховой стаж работы к началу нетрудоспособности составляет больше 10 лет, пособие назначается в размере 100%.

Начисления за расчетный период Месяц Заработок Учтено дней расчетного периода январь 15 200 16 февраль 15 200 19 март 15 200 21 апрель 16 000 22 май 16 000 19 июнь 16 000 21 июль 16 500 23 август 17 000 21 сентябрь 17 500 22 октябрь 16 000 22 ноябрь 18 000 20 Итого 178 600 226

Среднедневной заработок = 790,26 (178 600 руб. / 226дн.).

Максимальный размер дневного пособия составляет по законодательству 1136,99 руб. В нашем случае максимальный размер не превышен.

Количество дней нетрудоспособности = 10дней (с 01 декабря по 10 декабря). Пособие рассчитывается по календарный дням.

Размер пособия = 7902,60 руб. (790,26 руб. х 10дн.)

ЗАДАЧА 3

Рассчитаем сумму отпускных.

Работник уходит в отпуск с 14 января. Продолжительность отпуска 30 календарных дней.

Начислено заработной платы за проработанное время с 1 января по 31 декабря 148 750 руб. Кроме того, премия за 4 квартал составила — 12 500 руб.

Работник болел 12 дней в ноябре. Пособие по временной нетрудоспособности составило 8860 руб.

В расчет отпускных включаются премии и не включаются пособия по временной нетрудоспособности. При этом количество дней в месяце принимается равным 29,4дня.

Тогда количество отработанных дней за расчетный период = 340,8дн. (29,4дн х 12мес. — 12дн.).

Общая сумма начислений, принимаемая к расчету = 152 390 руб. (148 750 + 12 500 — 8860).

Среднедневной заработок = 447,15 руб. (152 390 / 340,8).

Сумма отпускных = 13 414,50 руб. (447,15×30дн.).

О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.

11.1996 № 129-ФЗ.

Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.

07.1999 № 43н.

Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01): Приказ Минфина России от 09.

06.2001 № 44н.

Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 6.

10.2008 г. № 106н.

О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 22.

07.2003 № 67н.

Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) Приказ Минфина РФ от 30.

03.2001 № 26н.

Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 № 94н.

Ануфриев В. Е. Бухгалтерский учет основных средств, капитала и прибыли. — М.: Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2008. — 79с.

Бухгалтерский учет. / Коллектив авторов под ред. Безруких П. С. Изд.3-е.-М.: Бухгалтерский учет, 2008. — 624с.

Вещунова Н.Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 560с.

Волошин Д. А. Основные средства по-новому. — М.: Главбух, 2009. — 42с.

Козлова Е.П., Бабченко Т. Н. Бухгалтерский учет в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 800с.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 639с.

Макарьева В. И. Практические советы по применению ПБУ1 — ПБУ16. — М.: Налоговый вестник, 2008. — 134с.

Никольская Ю. П. Финансовая отчетность предприятия: Построчный комментарий к новым формам отчетности / Ю. П. Никольская, А. А. Спиридонов. — СПб: Питер, 2008. — 256с.

Попова Л. В. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебно-методическое пособие. — М.: Дело и Сервис, 2008. — 448с.

Самсонов И. С. Отпуска, больничные и детские пособия. — М.: Гросс

Медиа, 2008. — 61с.

Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение // Под ред. Рассказовой-Николаевой С.А. — М. АКДИ «Экономика и жизнь», 2008. — 398с.

Шаповал Е. А. Социальные пособия, выплачиваемые работодателем за счет ФСС РФ. — М.: Вершина, 2009. — 42с.

Приложение

П. 1 ст. 375 НК РФ