Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

Стоимость единицы Сумма Количество, м. Стоимость единицы Сумма Количество, м. Стоимость единицы Сумма Отпуск ткани: Из остатка 3000 60 180 000 2000 60 120 000 — Из 1-й партии 4000 58 232 000 1000 58 58 000 — Из 2-й партии 1000 51,3 51 300 2000 51,3 102 600 — Из 3-й партии — 1000 56,5 56 500 5 56,5 282,5 Итого 8000 463 300 6000 337 100 5 282,5

Таблица 3.3

Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов Показатель Единица измерения Количест-во, м. Цена, руб Стоимость по ценам, руб Сумма ТЗР, руб Фактичес-кая стои-мость, руб 1 2 3 4 5 6 7 Остаток прочих материалов на 01.

01.10 38 000 2000 40 000

Поступило за месяц 6000 800 6800

Итого с остатком 44 000 2800 46 800

Средний процент ТЗР

= 6,4% Графа 6 по строке «Итого с остатком «

Графа 5 по строке «Итого с остатком ». 100 Отпущено за месяц: На пошив курток 5000 318 5318

На пошив комбинезонов 3000 191 3191

На общепроизводственные расходы 3500 223 3723

На общехозяйственные расходы 800 51 851 В транспортный цех 1600 102 1702

Упаковка 400 25 425 Итого отпущено 14 300 910 15 210

Остаток прочих материалов на 01.

02.2010 29 700 1890 31 590

Таблица 3.4

Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина Показатель Единица измерения Количество Цена, руб Стоимость по ценам, руб Сумма ТЗР, руб Фактическая стоимость, руб 1 2 3 4 5 6 7 Остаток бензина на 01.

01.2010

Поступило за месяц 25 000 2200 27 200

Итого с остатком 25 000 2200 27 200

Средний процент ТЗР

= 8,8% Графа 6 по строке «Итого с остатком «

Графа 5 по строке «Итого с остатком ». 100 Отпущено за месяц: В транспортный цех 20 000 1760 21 760

Итого отпущено 20 000 1760 21 760

Остаток бензина на 01.

02.2010 5000 440 5440

Таблица 3.5

Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды Включено в затраты

Дебет счетов

(№ счетов) Начислено зарплаты (кредит сч. 70) Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69) Итого В ПФ В ФСС В ФСС В ФОМС На пошив курток 20.1 400 000 80 000 11 600 4000 12 400 108 000

На пошив комбинезонов 20.2

60 000 8700 3000 9300 81 000

На исправление брака 28.1 4000 800 116 40 124 1080 В общепроизво дственные расходы 25

18 000 2610 900 2790 24 300

Транспортного цеха 23 100 000 20 000 2900 1000 3100 27 000 В общехозяй ственные расходы 26

22 000 3190 1100 3410 29 700 ИТОГО 704 000 200 800 29 116 10 040 31 124 271 080

Таблица 3.6

Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 2010 г.

Дебетуемые счета Кредитуемые счета Итого № счета Наименование статьи 71 10.1

10.3

10.6 10.4

10.7 2 70 69 23 Материалы 2200 21 600 1862 25 662 23 Заработная плата рабочих 100 000 100000 23 Отчисления на социальные нужды 27 000 27 000 23 Общепроизводственные расходы 15 000 15000

Итого по счету 2200 21 600 1862 15 000 100 000 27 000 167 662

Таблица 3.7

Распределение затрат вспомогательного производства Потребители Объём услуг, т/км Фактические затраты Коэффициент распределения Сумма Пошивочный цех 10 000 8,82 88 243

Управление организации 9000 8,82 79 419 ИТОГО: 19 000 167 662

Таблица 3.8

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.

Дебетуемые счета Кредитуемые счета Итого №

сч. Наименование статьи 10 10. тзр 60 2 70 69 23 25

Амортизация производственного оборудования 25 Ремонт производственного оборудования 25 Эксплуатация оборудования 25 Содержание аппарата управления 90 000 24 300 114300 25 Содержание прочего цехового персонала 25

Амортизация зданий, сооружений, инвентаря 75 000 75000 25 Содержание зданий, сооружений 39 600 39600

Продолжение таблицы 3.8 25 Организация рационализации

25 Охрана труда 25 Прочие расходы 3500 223 88 243 88 243

Итого по счету 25 3500 226 39 600 75 000 90 000 34 300 88 243 320 886

Таблица 3.9

Распределение общепроизводственных расходов Вид изделий База распределения

(согласно учётной политике) Общепроизводственные расходы Процент распределения Сумма Куртки 976 618,00 57,34 183 978

Комбинезоны 721 291,00 42,35 135 878

Брак 5362,50 0,31 1010 ИТОГО 1 703 271,50 100 320 866

Таблица 3.10

Ведомость 15 .Учет общехозяйственных расходов за январь 2010 г., руб.

Наименование статьи

Кредитуемые счета Оборот по кт за месяц 71 10 10. тзр 02 05 70 69 23 1. Расходы на управление: -оплата труда работников аппарата управления 110 000 110 000 -прочие расходы 9600 79 419 89 019 2. Общехозяйственные расходы: — содержание прочего хозяйственного персонала 800 51 851 Продолжение таблицы 3.10 — амортизация основных средств 10 000 550 10 550 — содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря 3. Налоги, сборы и отчисления 29 700 29 700

Итого по сч. 26 9600 800 51 10 000 550 110 000 29 700 79 419 240 120

Таблица 3.11

Распределение общехозяйственных расходов Счёт Варианты 2 База распределения Общехозяйственные расходы Процент распределения Сумма 20−1 1 163 968,50 57,59 138 285 20−2 857 169,00 42,41 101 835 90 Х Х Х ИТОГО 2 021 137,50 240 120,00

Таблица 3.12

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток Выпуск 2000 (шт.) Производственная себестоимость изделия 661 (руб.)

Статьи затрат Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20−1) Затраты на ме-сяц (оборот по дебету сч. 20−1) Незавершённое Производство на конец месяца (сальдо на счете 20−1) Фактическая производствен;

ная (цеховая) себестоимость выпуска 1. Материалы

2.Основная заработная плата производственных рабочих

3.Отчисления на социальные нужды

4.Общепроизводственные Расходы

5. Общехозяйственные расходы

5.Прочие 80 000 468 618

183 978

3372,5 Производственная (цеховая) себестоимость 80 000 1 302 253,5 60 000 1 322 253,5 Учетная оценка выпуска Х Х Х 1 190 028,0 Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки Х Х Х 132 225,5

Таблица 3.13

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов Выпуск 1800 (шт.) Производственная себестоимость изделия 516 (руб.)

Статьи затрат Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20−1) Затраты на месяц

(оборот по дебету счёта 20−1) Незавершённое Производство на конец месяца (сальдо на счете 20−1) Фактическая производствен ная (цеховая) себестоимость выпуска 1. Материалы

2.Основная заработная плата производственных рабочих 45 000 340 291

300 000 3. Отчисления на социальные нужды

4.Общепроизводственные расходы 81 000

5. Общехозяйственные расходы 101 835

Производственная (цеховая) себестоимость 45 000 959 004 75 000 929 004

Учетная оценка выпуска Х Х Х 836 104

Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки Х Х Х 92 900

Таблица 3.14

Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции Показатели По учетной оценке, руб. Отклонение фактической себестоимости от учетной оценки, руб. Фактическая себестоимость Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:

куртки (907 шт. (600 000 / 661))

Комбинезоны (775 шт. (400 000 / 516)) 340 000 60 000 400 000

Поступило на склад готовой продукции за месяц: Куртки (2000 шт.) 1 190 028 132 225,5 1 322 253,5 Комбинезоны (1800 шт.) 836 104 92 900 929 004

Итого за месяц с остатком 2 876 132 375 126 3 251 258

Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по учетной оценке Итого по графе 3. 100 13,04 Итого по графе 2 Отгружено готовой продукции за месяц: куртки — 1900 штук 1 111 129 144 921 1 256 050 комбинезоны — 1600 штук 730 783 95 314 826 097

Остаток готовой продукции на конец месяца: куртки 588 899 77 304 666 203,5 Комбинезоны 445 321 57 586 502 907

Таблица 3.15

Аналитический счет 20−1 «Куртки», руб.

Кредит счетов Операции Дебет счета 20−1 «Куртки» Кредит счета 20−1 «Куртки» Материалы Основная заработная плата Отчисления на социальные нужды Обшепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Прочие расходы Итого по дебету Незавершенное производство на 01.

01.20ХХ г. 80 000 10 29, 31, 37 468 618 468 618

70 60 400 000 400 000 69 63 108 000 108 000 25 66 183 978 183 978 28 67 3372,5 3372,50 26 68 138 285 138 285

Оборот по дебету сч. 20−1 468 618 400 000 108 000 183 978 138 285 3372,5 1 302 253,5 Незавершенное производство на 01.

02.20ХХ г. 60 000

Выпуск готовой продукции Х Х Х Х Х Х 1 322 253,5

Таблица 3.16

Аналитический счет 20−2 «Комбинезоны», руб.

Кредит счетов Операции Дебет счета 20−2 «Комбинезоны» Кредит счета 20−2 «Комбинезоны» Материалы Основная заработная плата Отчисления на социальные нужды Обшепроизводственные расходы Общехозяй-ственные расходы Итого по дебету 45 000 10 29, 31, 37 340 291 340 291 70 60 300 000 300 000 69 63 81 000 81 000 25 66 135 878 135 878 26 68 101 835 101 835

Оборот по дебету сч. 20−2 340 291 300 000 81 000 135 878 101 835 959 004 75000

Выпуск готовой продукции Х Х Х Х Х 929 004

Таблица 3.17

Оборотно-сальдовая ведомость

№ Сальдо на начало Оборот за декабрь Сальдо конечное Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 7 396 600 757000 640 000 7 513 600 02 2 200 000 90 000 100 000 2210000 04 55 537 101000 156 537 05 10 000 550 10 550 08 858 000 858 000 10.1 300 000 670500 800 683 169 818 10.3 25 000 20 000 5000 10.4 2200 1760 440 10.6 38 000 6200 14 300 29 900 10.7 2000 800 910 1890 19 289 278 289 278 20.1 80 000 1302254 1 322 254 60 000 20.2 45 000 959004 929 004 75 000 23 167 662 167 662 25 320 866 320 866 26 240 120 240 120 28 6373 6373 43.1 600 000 1322254 1 256 050 666 204 43.2 400 000 929004 826 097 502 907 44 6425 6425 50 10 000 707400 707 200 10 200 51 4 906 666 3722400 4 169 070 4 459 996 60 1 100 000 2 960 270 1 896 378 36108 62 600 000 3642700 3 692 400 550 300 66 500 000 1700 501 700 68.1 100 000 389 278 555 620 266342 68.2 100 000 100 000 107 036 107036 68.3 89 402 89402 69.11 40 000 49 000 29 116 20116 69.12 8000 8000 10 040 10040 69.2 224 000 224 000 200 800 200800 69.3 28 800 28 800 31 124 31124 70 700 000 810 036 1 013 400 903364 71.1 3000 3000 71.2 2000 200 2200 71.3 7000 7000 73 3000 3000 76 22 000 30 000 52000 80 5 000 000 5000000 82 402 203 402203 83 1 000 000 1000000 84 3 003 800 400 3 003 400 90.1 3 092 400 3092400 90.2 2 088 572 2 088 572 90.3 471 722 471 722 90.9 532 106 532 106 91.1 550 500 550500 91.2 635 598 635 598 91.9 85 098 85098 99 174 500 532 106 357606 итого 14 438 803 14 438 803 24 608 921 24 608 921 17 929 789 17 929 789

3.

2. Отчетность организации БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на _31 января__ 2010 г.

КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) Организация ___ЗАО «Стимул"_______________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности ______________________ по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности__ЗАО 67/16 ____________________________частная_____________________ по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Дата утверждения Дата отправки (принятия) АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 46 146 Основные средства 120 5197 5304

Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные финансовые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 5242 5450 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1465 1511 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 340 207 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 125 135 готовая продукция и товары для перепродажи 214 1000 1169 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 605 550 в том числе покупатели и заказчики 600 550 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 4917 4470

Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 6987 6531 БАЛАНС 300 12 229 11 981

форма 710 001 с. 2

ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ уставный капитал 410 5000 5000

Собственные акции, выкупленные у акционеров () () Добавочный капитал 420 1000 1000

Резервный капитал 430 402 402 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 3004 3361 ИТОГО по разделу III 490 9406 9763 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 500 502 Кредиторская задолженность 620 2323 1716 в том числе: поставщики и подрядчики 621 1100 36 задолженность перед персоналом организации 622 700 903 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 301 262 задолженность по налогам и сборам 624 200 463 прочие кредиторы 625 22 52 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 2823 2218 БАЛАНС 700 12 229 11 981 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 500 в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства Нематериальные активы, полученные в пользование Руководитель ________ ___________ Главный бухгалтер ________ ___________ (подпись) (расшифровка) (подпись) (расшифровка) ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за январь 2010 г.

КОДЫ Форма № 2 по ОКУД 710 002

Дата (год, месяц, число) Организация ___ЗАО «Стимул"________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности ______________________ по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собствен___ЗАО____ 67/16 _________частная_____________________ по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ 384/385

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 2621

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (2082) () Валовая прибыль 029 539 Коммерческие расходы 030 (6) () Управленческие расходы 040 () Прибыль (убыток) от продаж 050 532 Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 (2) () Доходы от участия в других организациях 080 Прочие доходы 090 551 Прочие расходы 100 (634) () Прибыль (убыток) от налогообложения 130 447 Отложенные налоговые активы 132 Отложенные налоговые обязательства 135 Текущий налог на прибыль 140 (89) () Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 358 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)

Руководитель ________ ___________ Главный бухгалтер ________ ___________ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

«__"_________ 200_ г.

Заключение

В процессе работы была сформирована учетная политика для исследуемого предприятия, отражены хозяйственные операции в журнале регистрации, а также были заполнены все аналитические таблицы и открыты счета бухгалтерского учета. По результатам проделанной работы был определен финансовый результат деятельности предприятия, составлен бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Таким образом, в ходе выполнения работы, поставленная цель, а именно закрепление навыков и знаний бухгалтерского учета, была достигнута.

Список литературы

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 38.

09.2010);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.

07.1998) (ред. от 29.

11.2010);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.

07.2000) (ред. от 28.

12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.

01.2011);

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 26.

03.2007);

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

10.2008г.. № 106н;

Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 32н Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.

05.1999 N 33н;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.

10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.

09.2006 № 115н н);

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.

10.2000 № 94н (в редакции от 18.

09.2006 № 115н);

Замотаева О. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей" — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. — 279с.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2005. — 592 с.

http://ru.wikipedia.org/wiki/ - справочно-информационный сайт

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2005

Стр. 27

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 38.

09.2010). Ст. 1

Там же. Ст. 2

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 38.

09.2010). Ст. 3

Замотаева О. А. Бухгалтерский финансовый учет- Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. С. 23−24

Замотаева О. А. Бухгалтерский финансовый учет- Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. С. 23−26

Замотаева О. А. Бухгалтерский финансовый учет- Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. С. 23−24

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.

07.1998) (ред. от 29.

11.2010). П. 4, ст. 23

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.

10.2000 № 94н

http://ru.wikipedia.org/wiki/ - справочно-информационный сайт