и служащим основного производства
— спец. и служащим вспомогательного производства
— АУП предприятия 20
25.1
25.1
25.2
26 70
70 10 100
6000 8
Расчетная ведомость. Начислены:
— пособия по временной нетрудоспособности
— стипендии студентам, обучающихся в ВУЗах
— материальная помощь
69.1
91.2
1300 10 300 9 Расчетная ведомость. Произведены удержания: -НДФЛ 70 68 25 000 — за брак 73
70 28
73 2000
2000 — алименты 70 76 3300 10 Расчет бухгалтерии. Начислены страховые взносыв ФСС
— в бюджет
25.1
91.2
25.1
25.2
25.1
91.2
25.1
25.2
26 69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2 3199
— ФОМС 44
25.1
91.2
25.1
25.2
26 69.2
69.2
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3 420
192 13 Расчет бухгалтерии. Начислены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков в размере 10% от основной заработной платы и отчислений на социальные нужды 20
25.1
25.1
25.2
26 96
96 13 318
14 Справка бухгалтерии. Списывается депонированная заработная плата, по которой истек срок исковой давности 76 91.1 400
3. Расчет страховых взносов и резерва Категория работников Зара плата Пре мия Стипе ндия Отп уска Нало говая база ФСС -2,9% ПФ — 20% ФО МС — 3,1% Резерв рабочие основного производства 94 400 10 100 5800 110 300 3199 22 060 3419 13 318 рабочие основного за обслуживание оборудования 6400 800 7200 209 1440 223 907 рабочие вспомогательного производства 15 800 1600 17 400 505 3480 539 2192 рабочие общехозяйственных служб 12 400 1100 13 500 392 2700 419 1701 рабочие за установку и наладку приобретенных за плату основных средств 2500 2500 73 500 78 рабочие склада за разгрузку и складирование материалов 1800 1800 52 360 56 рабочие за разборку ликвидируемого здания склада материалов 3100 3100 90 620 96 специалисты и служащие основного производства 11 500 1300 12 800 371 2560 397 1613 специалисты и служащие вспомогательного производства 3800 600 4400 128 880 136 554 АУП предприятия 59 200 6000 1300 66 500 1929 13 300 2062 8249 рабочие за упаковку гот. Продукции 2100 2100 61 420 65 специалисты по договорам подряда за работу общехозяйственного назначения 6200 6200 180 1240 192 781 219 200 21 500 1300 5800 247 800 7186 49 560 7682 29 316
Контрольная работа № 3
ООО «Рассвет» имеет основное производство, ремонтный цех и службу управления; осуществляет мелкосерийное производство и ведет учет затрат по заказам. В текущем месяце основным производством выполнялись работы по трем заказам — №№ 7,8,9. При этом работы, но заказу № 7 были начаты в предыдущем месяце и завершены в текущем месяце. Работы по заказу № 8 были начаты и завершены в текущем месяце: работы по заказу № 9 были начаты в текущем месяце и не завершены. Косвенные расходы согласно учетной политике распределяются по заказам пропорционально основной заработной плате рабочих. Выручка в целях налогообложения учитывается по моменту отгрузки продукции покупателям.
2. Остатки незавершенного производства на начало месяца по заказу № 7 составили, (руб.):
№ Наименование статей затрат Сумма 1 Основные материалы (10.1) 4800 2 Вспомогательные материалы (10.2) 380 3 Топливо на технологические цели (10.3) 680 4 Энергия на технологические цели (10.4) 500 5 Основная заработная плата производственных рабочих 12 000 6 Дополнительная заработная плата производственных рабочих — 7 Отчисления на социальные нужды 4620 8 Расходы по подготовке и освоению производства 3000 9 Общепроизводственные расходы 8000 10 Потери от брака 300 11 Общехозяйственные расходы 6500
Итого: 40 780 3. Хозяйственные операции за месяц, (руб.):
№ Содержание хозяйственных операций Дт Кт Сумма 1 Израсходованы основные материалы для изготовления:
— заказа № 7
— заказа № 8
— заказа № 9
20.1
20.2
20.3
10.1
10.1
10.1
5500 2 Израсходованы вспомогательные материалы при изготовлении:
— заказа № 7
— заказа № 8
— заказа № 9
— в ремонтном цехе
20.1
20.2
20.3
10.2
10.2
10.2
10.2
250 3 Израсходовано топливо при изготовлении:
— заказа № 7
— заказа № 8
— заказа № 9
— в ремонтном цехе
20.1
20.2
20.3
10.3
10.3
10.3
10.3
200 4 Начислено ООО «Электросбыт» за электроэнергию, израсходованную при изготовлении
— заказа № 7
— заказа № 8
— заказа № 9
— в ремонтном цехе
— на общехозяйственные нужды
20.1
20.2
20.3
10.4
10.4
10.4
10.4
10.4
3750 5 Произведены отчисления в резерв на покрытие затрат по ремонту основных средств
— основного производства
— ремонтного цеха
— общехозяйственных служб
25.1
25.2
440 6 Начислена основная заработная плата:
а) рабочим за изготовление
— заказа № 7
— заказа № 8
— заказа № 9
б) рабочим за обслуживание оборудования осн. производства в) рабочим ремонтного цеха г) специалистам и служащим основного производства д) специалистам и служащим ремонтного цеха е) специалистам и служащим общехозяйственных служб
20.1
20.2
20.3
25.1
25.1
25.2
9000 7 Начислена доп. заработная плата а) рабочим ремонтного цеха б) специалистам и служащим общехозяйственных служб
;
— 8 Начислены страховые взносы (26%)
рабочим за изготовление заказа № 7
— заказа № 8
— заказа № 9
б) рабочим за обслуживание оборудования осн. производства в) рабочим ремонтного цеха г) специалистам и служащим основного производства д) специалистам и служащим ремонтного цеха е) специалистам и служащим общехозяйственных служб
20.1
20.2
20.3
25.1
25.1
25.2
2340 9 Начислен амортизация по основным средствам:
— основного производства
— ремонтного цеха
— общехозяйственных служб
25.1
25.2
600 10 В соответствии с нормами списывается часть расходов по освоению и подготовке производства — по заказу № 9 — 11 На основании авансового отчета списываются фактические командировочные расходы директора предприятия. К авансовому отчету приложены:
— ж /д билет
— авиабилет
— квитанция гостиницыСрок командировки 5 дней (суточные 4*100)
400 12 Начислено банку за совершение операций по расчетному счету в текущем месяце 91.2 76 500 13 Начислена работнику компенсация за использование личного легкового автомобиля в служебных целях 26 73 300 14 На основании авансового отчета списываются фактические представительские расходы НДС
108 15 Начислена арендная плата за аренду основных средств общехозяйственного назначения в текущем месяце НДС 26
19 60
60 1000
180 16 Получен из производства брак, образовавшийся при выполнении:
— заказа № 7
— заказа № 8
— заказа № 9
28.1
28.2
28.3
20.1
20.2
20.3
4000 2300 1800 17 Удержано за брак из заработной платы виновников брака:
— по заказу № 7
— по заказу № 8
— по заказу№ 9
28.1
28.2
28.3
500 18 Оприходована на склад забракованная продукция по цене возможной реализации
— по заказу № 7
— по заказу № 8
— по заказу№ 9
10.5
10.5
10.5
28.1
28.2
28.3
2800 1300 700 19 Определяются и списываются потери от брака (4000−600−2800)
(2300−400−1300)
(1800−500−700) 20.1
20.2
20.3 28.1
28.2
28.3 600
600 20 Определяются и списываются общепроизводственные расходы 23 25.2 3188 21 800+16200+10 800 = 48 800; 21 800/48800 = 0,45; 16 200/48800= 0,33; 10 800/48800 = 0,22; 20.1
20.2
20.3 25.1
25.2
25.3 5975
2960 21 Определяются и списываются общехозяйственные расходы
20.1
20.2
20.3 26
26 9016
4467 22 Сдана на склад и оприходована готовая продукция в оценке по плановой себестоимости:
— заказ № 7
— заказ № 8
43.1
43.2
20.1
20.2
89 800 32 600 23 Определяются и списываются отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой:
— по заказу № 7
— по заказу № 8
43.1
43.2
20.1
20.2
5252 24 Начислено рекламной компании за услуги по рекламе продукции НДС
522 25 Начислено автотранспортному предприятию за доставку гот продукции
НДС
189 26 Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию в т. ч. НДС 62
90.1
14 220 27 Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции 90.3 68 14 220 28 Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции 90.2 43.1 69 800 29 Списываются расходы по продаже 90.2 44 3950 30 Определяется и списывается финансовый результат от продаж за месяц 90.9 99 5250
20.1 20.2 КС Дт КС Кт КС Дт КС Кт Сдон= 40 780 16 28 4000
Сдон= 16 28 2300 1 10 8200 22 43 89 800 1 10 6200 22 43 32 600 2 10 630 23 43 669 2 10 300 23 43 5252 3 10 600 3 10 800 4 10 1200 4 10 700 6 70 21 800 6 70 16 200 8 69 5668 8 69 4212 19 28 600 19 28 600 20 25 5975 20 25 4440 21 26 9016 21 26 6700
ОбДт= 53 689
ОбКт= 94 469
ОбДт= 40 152
ОбКт= 40 152
Сдок= Сдок= 20.3 23 КС Дт КС Кт КС Дт КС Кт Сдон= 16 28 1800
Сдон= 1 10 5500 2 10 250 2 10 220 3 10 200 3 10 300 4 10 280 4 10 600 6 70 2400 6 70 10 800 8 69 624 8 69 2808 20 25 3188 19 28 600 20 25 2960 21 26 4467
ОбДт= 28 255
ОбКт= 1800
ОбДт= 6942
ОбКт= Сдок= 26 455
Сдок= 6942 25.1 25.2 КС Дт КС Кт КС Дт КС Кт Сдон= 20 20 13 376
Сдон= 20 20 3188 5 96 740 5 96 220 6 70 8600 6 70 1800 8 69 2236 8 69 468 9 02 1800 9 02 700 ОбДт= 13 376
ОбКт= 13 376
ОбДт= 3188
ОбКт= 3188
Сдок= Сдок= 26 28.1 КС Дт КС Кт КС Дт КС Кт Сдон= 21 20 182
Сдон= 17 73 600 4 10 3750 16 20 4000 18 10 2800 5 96 440 19 20 600 6 70 9000 8 69 2340 9 02 600 11 71 2152 13 73 300 14 71 600 15 60 1000
ОбДт= 20 182
ОбКт= 20 182
ОбДт= 4000
ОбКт= 3400
Сдок= Сдок= 600 28.2 28.3 КС Дт КС Кт КС Дт КС Кт Сдон= 17 73 400 Сдон= 17 73 500 16 20 2300 18 10 1300 16 20 1800 18 10 700 19 20 600 19 20 600 ОбДт= 2300
ОбКт= 1700
ОбДт= 1800
ОбКт= 1200
Сдок= 600 Сдок= 600 44 КС Дт КС Кт Сдон= 29 90 3950 24 60 2900 25 60 1050
ОбДт= 3950
ОбКт= 3950
Сдок=
Ведомость распределения общепроизводственных расходов Наименование расхода Прямая заработная плата % распределения Общепроизводственные расходы Распределение расходов Отнести в дебет счетов 1 2 3 4 5 6 Заказ № 7 21 800 0,4467 X 5975 20.1 Заказ № 8 16 200 0,3319 X 4440 20.2 Заказ № 9 10 800 0,2213 X 2960 20.3 ИТОГО 48 800 X 13 376 13 376 К сч. 25.1
Ведомость распределения общехозяйственных расходов Наименование расхода Прямая заработная плата % распределения Общепроизводственные расходы Распределение расходов Отнести в дебет счетов 1 2 3 4 5 6 Заказ № 7 21 800 0,4467 X 9016 20.1 Заказ № 8 16 200 0,3319 X 6700 20.2 Заказ № 9 10 800 0,2213 X 4467 20.3 ИТОГО 48 800 X 20 182,00 20 182 К сч. 26
Карточка учета затрат на производство по заказу 7
Статьи затрат (калькуляции) заказ № 7 НЗП на начало месяца
Текущие затраты за месяц Дт сч.20−1 Себестоимость окончательного брака НЗП на конец месяца
Себестоимость готовой продукции Основные материалы 4 800 8 200 4 000 9 000 Вспомогательные материалы 380 630 1 010 Топливо на технологические цели 680 600 1 280 Энергия на технологические цели 500 1200 1 700 Основная заработная плата производственных рабочих 12 000 21 800 33 800 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 0 Отчисления на социальные нужды 4 620 5 668 10 288 Расходы по подготовке и освоению производства 3 000 3 000 Общепроизводственные расходы 8 000 5 975 13 975 Потери от брака 300 600 900 Общехозяйственные расходы 6 500 9 016 15 516 ИТОГО 40 780 53 689 4 000 90 469
Карточка учета затрат на производство по заказу 8
Статьи затрат (калькуляции) заказ № 7 НЗП на начало месяца
Текущие затраты за месяц Дт сч.20−1 Себестоимость окончательного брака НЗП на конец месяца
Себестоимость готовой продукции Основные материалы 6 200 2 300 3 900 Вспомогательные материалы 300 300 Топливо на технологические цели 800 800 Энергия на технологические цели 700 700 Основная заработная плата производственных рабочих 16 200 16 200 Дополнительная заработная плата производственных рабочих Отчисления на социальные нужды 4 212 4 212 Расходы по подготовке и освоению производства 0 Общепроизводственные расходы 4 440 4 440 Потери от брака 600 600 Общехозяйственные расходы 6 700 6 700 ИТОГО 40 152 2 300 37 852
Заключение
В современных рыночных условиях актуализируется вопрос получения пользователями, как внутренними, так и внешними, полной, своевременной и достоверной информации о деятельности предприятия для принятия эффективных управленческих решений. Именно такую информацию формирует бухгалтерский учет.
В рамках данной работы был изучен порядок учета движения основных средств, начисления амортизации, исследован порядок учета движения материалов, рассмотрена сущность учета труда и заработной платы, а также учета затрат и готовой продукции. Таким образом, можно сделать вывод, что цель курсовой работы достигнута.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.
10.1994)(ред. от 27.
12.2009, с изм. от 08.
05.2010);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.
05.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.
06.2010);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.
11.2006);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 23.
11.2009);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
10.2008г. № 106н (ред. 11.
03.2009);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09/06/2001, № 44н (ред. 26.
03.2007).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ-6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.
03.2001 г. № 26н (ред. 27.
11.2006).
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 32н (ред. 27.
11.2006).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.
05.1999 N 33н (ред. 27.
11.2006);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.
10.2000 № 94н (в ред. 18.
09.2006);
Постановление правительства РФ № 1 от 01.
01.2001 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (ред. 24.
02.2009);
«Общероссийский классификатор основных фондов» ОК 013−94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.
12.1994 N 359) (дата введения 01.
01.1996) (ред. от 14.
04.1998)
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.
10.2003г № 91н (в редакции от 27.
11.2006.),
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.
06.1995г. № 49,
Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: Омега-Л, 2007. — 570с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 640 с.
Кутер М. М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 640 с.
Приложение
П. 4, Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ-6/01)
