В практике предприятия еще встречаются факты нарушений отдельных положений нормативных актов, недоплат за продукцию и т. п. Благодаря помощи юристов эти нежелательные явления должны быть устранены, взысканы соответствующие суммы компенсаций.
В целях упорядочения расчетов за поставленную продукцию вносим предложение использовать плановые платежи. Инкассовые расчеты, как правило удлиняют время поступления средств, замедляют их оборачиваемость. Использование плановых платежей (что должно быть предусмотрено договором) приведет к сокращению потока расчетно-платежных документов и дебиторско-кредиторской задолженности, более быстрому получению предприятием причитающихся сумм, ускорению оборачиваемости денежных средств. Все это говорит о предпочтительности расчетов плановыми платежами при регулярных отгрузках.
Еще одной формой расчетов, которое возможно использовать в ООО «Эдвил Партнерс» являются векселя. Вексель — это разновидность делового обязательства, составленного в строго определенной форме, дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан. Основой вексельной сделки является коммерческий кредит, предоставляемый предприятиями друг другу, минуя банк. Оформление такого кредита имеет ряд преимуществ перед, например, кредитным договором. Во-первых вексель мобилен. По кредитному договору организация, выдавшая заем, обычно не может требовать его возврата раньше обусловленного срока. Вексель же является ценной бумагой, и его в случае необходимости можно продать или заложить в банк. Во-вторых, вексель — это абстрактное долговое обязательство, не связанное с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаимозачет задолженностей между предприятиями.
Перспективной формой расчетов с поставщиками и подрядчиками, которую можно использовать в ООО «Эдвил Партнерс», являются расчетные чековые книжки. Они используются в расчетах по поставкам материальных ценностей и при выполнении финансовых платежей.
Для покупки чековой книжки предприятие предоставляет в обслуживающий банк заявление по установленной форме, в котором указываются сумма, источник покупки, наименование покупателя и номер его расчетного счета.
Так как в основном покупки совершаются за счет собственных средств предприятия, они списываются с его расчетного счета Данная сумма депонируется (помещается) на отдельном счете, предназначенном только для оплаты чеков. Эта сумма фиксируется в чековой книжке или отдельном чеке и служит пределом (лимитом) платежей. В отдельном чеке сумма отражается в том случае, когда платеж производится в разовом порядке. При нескольких чеках их сумма не должна превышать общего лимита чековой книжки. Остаток свободного лимита показывается в последнем корешке чека соответствующей чековой книжки и на оборотной стороне чека.
Опыт показал, что покупка чековой книжки с депонированием суммы платежа вызывает отвлечение денежных средств из хозяйственного оборота предприятия, что негативно сказывается на платежеспособности предприятия.
При нехватке денежных средств, а также с целью сохранения денежных средств в обороте целесообразно пользоваться гарантированными расчетными чеками, гарантами которых выступает банк, выдавая чековые книжки без депонирования средств.
В заявлении на получение чековой книжки указывается дополнительный реквизит — «под гарантию банка». Чеки из таких чековых книжек подлежат оплате с расчетных счетов плательщиков и только при отсутствии средств зачисляются на банковский счет. Задолженность по данному счету погашается с помощью средств покупателя на его расчетном счете.
Для этого предприятие должно обладать безупречной репутацией по оплате договорных претензий поставщиков, банков и бюджетов. В связи с этим в ООО «Эдвил Партнерс» особое внимание следует уделять контролю за соблюдением расчетной и платежной дисциплины.
Предложенные направления совершенствования учета денежных средств в ООО «Эдвил Партнерс» позволят повысить эффективность учетной работы.
Заключение
В заключение следует отметить, что в условиях рынка контролю за своевременностью и полнотой исполнения платежных обязательств организации по обязательным платежам и денежным обязательствам придается особое значение. Несоблюдение последних неизбежно приводит организацию к банкротству.
Управление потоком денежных средств имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Считается целесообразным держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей (оперативной) деятельности. Сумма денежных средств, необходимая для хорошего управления предприятием, должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Это объясняется тем, что сами по себе денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты — краткосрочные финансовые вложения — имеют низкую доходность, их следует иметь в наличии на уровне безопасного минимума.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированных денежных потоков, т. е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребностей в кредите.
Сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово-бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные потоки, под которыми понимают все поступления и выплаты денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Зарубежными специалистами, раньше нас начавшими исследования в данной области, уже накоплен опыт, который целесообразно использовать нашим предприятиям.
В ходе проведенного исследования было выяснено, что в ООО «Эдвил Партнерс» бухгалтерский учет денежных средств в кассе и на расчетном счете в целом ведется в соответствии с нормативными актами. Однако как негативный факт необходимо отметить следующие выявленные нарушения при оформлении операций по движению денежных средств в кассе:
Неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т. д.);
Искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;
В нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;
На предприятии в установленном порядке не ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов На предприятии с целью устранения указанных недостатков необходимо разработать план корректирующих бухгалтерский учет кассовых операций и операций по расчетному счету мероприятий, который может включать следующие направления совершенствования бухгалтерского учета операций с денежными средствами:
Укрепление кассовой, расчетной и платежной дисциплины;
Использование плановых платежей;
Использование векселей для оплаты продукции, работ и услуг;
Использование чековой формы расчетов без депонирования средств;
Провести разъяснительную работу с кассиром по вопросу оформления кассовых документов Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет операций с денежными средствами в полном соответствии с нормативными требованиями и в дальнейшем избежать подобных ошибок.
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 24 февраля, 8 мая, 27 июля, 4 октября 2010 г.).
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 5, 27, 30 июля, 28 сентября, 3, 8 ноября 2010 г.).
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 8, 23, 28, 29 декабря 2010 г., 7 февраля 2011 г.).
Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 17 мая, 5 июля, 30 октября 2007 г., 22 июля 2008 г.).
Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями от 30 сентября, 3 ноября 2010 г.).
Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 22 января 2008 г.)
Абрамова А. С. Управление финансовыми результатами компании // Бухгалтерский учет, N 23, декабрь 2009 г.
Алексеева Д.Г., Андреева Л. В. Российское предпринимательское право. — М.: Проспект, 2010.
Базарова А. Раздельный учет // Аудит и налогообложение, 2009, № 1.
Беляева Н. Расчеты с помощью банковских карт // Аудит и налогообложение, 2009, № 1.
Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. — М.: Альпина Паблишерс, 2011.
Глухова Л. В. Инвентаризация дебиторской задолженности // Бухучет в сельском хозяйстве, N 12, декабрь 2010 г.
Гражданское право В 4-х томах Том IV. Обязательственное право / Под ред. Е. А. Суханова. — М.: Проспект, 2010.
Евграфов О. Судебные дела // Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу, N 4, апрель 2010 г.
Ефимова Ю. В. Основные принципы анализа денежного потока и составления отчета о движении денежных средств // Банковское кредитование, N 6, ноябрь-декабрь 2010 г.
Ефимова Л. Г. Банковские сделки: Право и практика. — М.: Юстицинформ, 2010.
Жубрин Р. В. Борьба с легализацией преступных доходов: теоретические и практические аспекты. — М.: Юстицинформ, 2010.
Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: Проспект, 2011.
Кришталева Т. И. Внутренний контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, N 5, май 2010 г.
Куликов А.П., Сечкина Е. И. Настольная книга бухгалтера. — Киров: Призма, 2011.
Никитина В. Ю. Сомнительные долги: как не допустить их появления, что делать при их возникновении // Бухгалтерский учет, N 5, 6, май, июнь 2010 г.
Новоселова Л. А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. — М.: Банки и биржи, 2009.
Ольшанникова Н. И. Анализ данных отчета о движении денежных средств для оценки заемщика // Банковское кредитование, N 1, январь-февраль 2010 г.
Опарина Н. И. Управление оборотным капиталом и анализ оборачиваемости предприятия-заемщика // Банковское кредитование, N 2, март-апрель 2010 г.
Орлова О. Е. Анализ отчета о движении денежных средств // Руководитель строительной организации, N 4, апрель 2010 г.
Подольский В. И. Аудит: Учебное пособие. — М.: Экзамен, 2011.
Постатейный комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» / Под ред. А. А. Ялбулганова. — М.: Проспект, 2010.
Пугачев В. В. Внутренний аудит и контроль: организация внутреннего аудита в условиях кризиса. — М.: Дело и Сервис, 2010.
Пятов М. Л. Как определить рентабельность, когда прибыль есть, а денег нет? // БУХ.1С, N 8, август 2010 г.
Розов А., Иванов А. Планирование и контроль движения денежных средств // Финансовая газета, N 20, 21, май 2010 г.
Рубцова Е.А., Фомичева Л. П. Антикризисные меры: управление дебиторской задолженностью // Налоговый вестник, N 6, июнь 2009 г.
Саблин М. Т. Взыскание долгов: от профилактики до принуждения: практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью. — М.: Волтерс Клувер, 2011.
Савицкая Ю. За все надо платить // Расчет, 2009, № 1.
Садыков Р. Бесспорное списание денежных средств // Бухгалтер и закон, 2010, № 2.
Санникова И.Н., Ласкина М. В. Отчет о результатах деятельности для субъекта малого бизнеса // Бухгалтер и закон, N 3, март 2010 г.
Свиридова Н.В., Козлова Т. Н. Практикум по бухгалтерскому учету. — М.: Экзаемн, 2010.
Соколова Н. А. Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса // Бухгалтерский учет, N 6, март 2009 г.
Сухова И. А. Современный аудит: теория и практика // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 10, октябрь 2010 г.
Толмачев И. А. Расчеты наличными. Сборник нормативных документов. — М.: Юстицинформ, 2011.
Ульянов Р. В. Углубленный мониторинг состояния заемщиков // Банковское кредитование, N 5, сентябрь-октябрь 2009 г.
Филина Ф. Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение. — М.: Гросс
Медиа, 2009.
Фирстова С. Ю. Планирование и учет финансовых активов. Порядок учета наличных денежных средств и кассовых операций // Экономист лечебного учреждения, N 10, октябрь 2010 г.
Холоднова О. Учет неденежных расчетов // Финансовая газета, Региональный выпуск, 2011, № 3.
Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 1. Корреспонденция счетов (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2010 г.) // СПС «Гарант»
Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 6. Бухгалтерская отчетность (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2010 г.) // СПС «Гарант»
Приложения
Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 17 мая, 5 июля, 30 октября 2007 г., 22 июля 2008 г.)
Новоселова Л. А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. — М.: Банки и биржи, 2009. — С. 17−18.
Ефимова Л. Г. Банковские сделки: Право и практика. — М.: Юстицинформ, 2010. — С. 206.
Новоселова Л. А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. — М.: Банки и биржи, 2009. — С. 24.
Новоселова Л. А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. — М.: Банки и биржи, 2009. — С. 24.
Куликов А.П., Сечкина Е. И. Настольная книга бухгалтера. — Киров: Призма, 2011. — С. 106−107.
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 24 февраля, 8 мая, 27 июля, 4 октября 2010 г.)
Новоселова Л. А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. — М.: Банки и биржи, 2009. — С. 9.
Садыков Р. Бесспорное списание денежных средств // Бухгалтер и закон, 2010, № 2.
Садыков Р. Бесспорное списание денежных средств // Бухгалтер и закон, 2010, № 2.
Алексеева Д.Г., Андреева Л. В. Российское предпринимательское право. — М.: Проспект, 2010.
