Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия + практическая часть задачи № 10, 13, 15, 17, 19, 21, 23, 24, 26, 30, 32, 33

;

ОПФотч, ОПФбаз, стоимость основных производственных фондов соответственно отчетного и базового периода, тыс.

руб.

— изменение выручки за счет изменения фондоотдачи:

Вр фо=ФО отч.

хОПФбаз.

ФОбаз.

хОПФбаз=

10,74×18 021−9,92×18 021=193520−178 824=14696 (тыс.

руб.)

— изменение выручки за счет изменения стоимости основных производственных фондов:

Вр опф=ФО отч.

хОПФотч.

ФОотч.

хОПФбаз=

10,74×21 037−10,74×18 021=225908−193 520=32388 (тыс.

руб.)

Всего изменение выручки: 14 696+32388=47084(тыс.

руб.)

Приведенные расчеты показали, что за счет изменения фондоотдачи предприятие получило дополнительно в отчетном году 14 696 тыс.

руб. выручки., что положительно характеризует использование основных фондов отчетного года по выручке.

Задание 32

Оценить эффективность оборачиваемости оборотного капитала по системе показателей.

Выполнение Относительная экономия (перерасход) оборотного капитала (∆ОА) .

∆ОА=ОАф-ОА б х Jр, (8)

где:

ОА ф, ОАбоборотный капитал соответственно отчетного и базового периода;

Jр, — индекс роста выручки от реализации.

∆ОА=26 052−33 726х (225 908:

178 824)= 26 052−33 726×1,263=824,0 (тыс.

руб.)

1.

2. ∆ОА=Вротч. х (1:К об.отч.-1:К баз.), (9)

где:

Вр отч.-выручка от реализации продукции, К об.отч.-К баз -коэффициент оборачиваемости соответственно в отчетном и базовом году.

∆ОА=225 908 х (1:6,9−1:6,7)= 225 908×0,004=824,0(тыс.

руб.)

Приведенные данные показывают, что в наличии перерасход оборотного капитала на 824,0 тыс.

руб.

2. Определение величины прироста (снижения)

объема продукции за счет увеличения (снижения) оборотов оборотных средств осуществлен по формуле:

Вр=Коб х ОА, (10)

где:

Вр-выручка от реализации продукции;

К об.-коэффициент оборачиваемости;

ОА-оборотный капитал.

— за счет изменения коэффициента оборачиваемости:

∆Вр к= Коб отч. х ОАбазКоб баз. х ОАбаз =6,9×26 052−6,7×26 052=

=174 505−178 824=4319,0(тыс.

руб.)

— за счет изменения оборотного капитала:

∆Вр оа= Коб отч. х ОАотч.

Коб отч. х ОАбаз =

6,7×33 726−6,7×26 052=225908−174 505=51403,0(тыс.

руб.)

Всего: 51 403−4319=47 084,0 тыс.

руб.

Приведенные данные показывают, что увеличение выручки от реализации услуг предприятия произошло по причине дополнительного привлечения оборотных средств, снижение оборачиваемости оборотного капитала повлияло на снижение уровня выручки.

Данный факт характеризует неэффективное использование оборотных средств предприятия в отчетном году в сравнении с базовым.

4.Оценка оборачиваемости оборотного капитала на прирост прибыли.

Пр=Пбаз.

х К-Пбаз. (11)

где:

Пбазприбыль базового (предыдущего) года;

К — относительное количество оборотов: (К обор.

отч.:К обор.

баз.).

К=6,7: 6,9=0,976

Пр=6073×0,976−6073=-146,8(тыс.

руб.)

Приведенные данные показали, что за счет снижения оборотов в отчетном периоде имеет место снижение прибыли от деятельности.

Задание 33

Дать оценку финансового состояния предприятия на основе проведенного анализа финансовой деятельности

Выполнение Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет отметить следующее:

Приведенный анализ объемов реализации продукции свидетельствует о том, на предприятии идет рост реализации объемов в отчетном периоде в сравнении с предыдущим годом в целом и по всем видам продукции.

Анализ эффективности использования основных фондов предприятия в целом показывает, что основные фонды предприятия в отчетном году используются эффективно, имеет место рост фондоотдачи.

Анализ использования оборотного капитала показывает снижение оборачиваемости всего оборотного капитала и увеличение периода его оборачиваемости. В качестве позитивного момента следует отметить снижение периода оборачиваемости дебиторской задолженности и рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности. Предприятие в отчетном периоде привлекало дополнительно средства для финансирования оборотного капитала. Собственный оборотный капитал имеет крайне низкое значение с динамикой улучшения в отчетном году, что свидетельствует о том, что все оборотные активы финансируются за счет привлеченных источников. Приведенные данные свидетельствует о снижении деловой активности предприятия в отчетном периоде.

Анализ финансовых результатов отчетного года в сравнении с предыдущим годом показывают рост прибыли от продаж и снижение чистой прибыли, что вызвано убыточной прочей деятельностью.

Анализ структуры капитала показывает преобладающее значение заемного капитала с увеличением его доли в валюте баланса в отчетном периоде, что свидетельствует о том, что деятельность предприятия более, чем наполовину финансируется за счет привлеченных источников.

Динамика рентабельности продукции, активов и собственного капитала показывает снижение значения всех видов рентабельности в сравнении с прошлыми периодами, что свидетельствует о снижении конечной эффективности экономической деятельности предприятия.

Анализ показателей платежеспособности показывает, что предприятие за исследуемый период имеет понижение платежеспособности и не было обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств. Коэффициенты утраты и восстановления платежеспособности имеют значение ниже нормативных данных, что свидетельствует о близости предприятия к стадии банкротства.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет оценить финансовую политику предприятия как неэффективную. Данные финансового анализа показывают, что положение предприятия можно охарактеризовать как кризисное, что является фактором повышенного риска в условиях финансового кризиса. Перспективы развития предприятия без принятия экстренных мер оперативного характера неизбежно приведут предприятие к банкротству.

3. Выводы, проблемы и пути решения

В качестве направлений по улучшению финансового состояния предприятия в работе предлагаются следующие:

1.Направление роста и развития.

— Исключение прочей убыточной деятельности предприятия и направление усилий на развитие основной деятельности предприятия по осуществлению реализации основных видов продукции (услуг).

— Ввод в ассортиментную группу новых видов рентабельной продукции (услуг), имеющих спрос на рынке согласно направлению деятельности предприятия.

— Увеличение объема реализации продукции (услуг) существующих групп с предварительным проведением маркетингового исследования спроса на данную продукцию (услуги) на рынке.

— Организация филиалов в области, что позволит увеличить объем реализации продукции (услуг).

Указанные направления направлены на увеличение объема реализации продукции (услуг) и прибыли от деятельности. В свою очередь, за счет увеличения прибыли от деятельности будет увеличен объем собственного капитала предприятия, что позитивно скажется на улучшении структуры источников финансирования и показателей эффективности их использования.

2. Текущие мероприятия без роста объемов реализации.

Продажа (списание) неиспользуемых основных средств Продажа дебиторской задолженности (факторинг), а высвободившие средства направить на погашение кредиторской задолженности. Разработка и введение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. Разработка и введение норматива запасов, что позволит оптимизировать размер оборотного капитала предприятия.

Сокращение постоянных расходов.

Поиск единого для всех номенклатурных групп поставщика сырья, предоставляющего оптовую скидку на закупки.

Направление долгосрочных и краткосрочных вложений на погашение кредиторской задолженности предприятия.

Разработка и реализация мероприятий указанного направления позволит предприятию повысить эффективность использования основного и оборотного капитала, рентабельности продукции, снизить уровень заемных средств, повысить платежеспособность предприятия.

В целом, реализация предложенных мероприятий по двум направлениям позволит предприятию повысить уровень экономической и финансовой потенциальности и уйти от стадии банкротства.

Заключение

Одно из важнейших условий успешного управления предприятием — анализ и системное изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятия и факторов, на нее влияющих, прогнозирование уровня доходности и капитала предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия является основной частью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если поставленные задачи в перечисленных видах деятельности успешно реализовываются, это положительно влияет на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основными функциями анализа финансового состояния являются:

— своевременная и объективная оценка финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

— выявление факторов и причин достигнутого состояния;

— подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений.

Источниками информации для анализа финансово — хозяйственной деятельности являются данные оперативного и бухгалтерского учета.

Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Анализ финансового состояния является базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

Целью работы ставилось проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью разработки мероприятий по его улучшению.

Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

1.Исследованы теоретические аспекты значения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.Проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия и сформированы выводы.

3.Разработаны рекомендации по улучшению финансового состояния исследуемого предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что поставленная цель и задачи работы выполнены.

Монографии

Алексеева, Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Угивицкий. — М.: КНОРУС, 2008. — 672 с.

Брагина Л. А. Экономика предприятия: Торговое дело: учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 314 с.

Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие — М.: КНОРУС, 2007 г. — 576стр.

Дараева Ю. А. Управление финансами. М.:Издательство: Эксмо.

2008.-300с.

Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Дело и Сервис, 2008. — 304 с.

Лапуста М.Т., Мазурина Т. Ю. Финансы организаций (предприятий): учебник — М.: ИНФРА-М, 2007 г. — 373стр.

Лапуста М. Т. Справочник директора предприятия — М.: ИНФРА-М, 2009 г — 912стр.

Любушин Н.П. и др. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 2008 — 495 с.

Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: М.:Дашков и К, 2008.-256с.

Савицкая Г. В Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.М.:ИНФРА-М, 2007.-540с.

Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 415 с.

Фадеева Л. А. Проведение финансового анализа предприятия. М.: Издательство Дело, 2009.-201с.

Приложение Бухгалтерский баланс ООО «Залке»

на 31 декабря 200_ года Форма № 1 ОКУД Ед.изм.-тыс.

руб.ъ

АКТИВ Кодпоказателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Основные средства 120 18 021 21 037

Незавершенное строительство 130 5683 609 Долгосрочные финансовые вложения 140 448 3500

Отложенные налоговые активы 145 47 42 Итого по разделу I 190 24 199 25 188 II. Оборотные активы Запасы 210 2579 1750 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 2296 1645 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 190 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 93 105 Налог на добавленную стоимость 220 2961 3266

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 18 454 20 244 в том числе: покупатели и заказчики 241 17 927 19 328

Краткосрочные финансовые вложения 250 40 2838

Денежные средства 260 2018 5628

Итого по разделу II 290 26 052 33 726 БАЛАНС 300 50 251 58 914

ПАССИВ Кодстроки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 744 744 Добавочный капитал 420 21 285 21 285

Резервный капитал 430 112 112 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1839 3902

Итого по разделу III 490 23 980 26 043 IV. Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства 515 0 190 Итого по разделу IV 590 0 190 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 0 0 Кредиторская задолженность 620 26 271 32 681 в том числе: поставщики и подрядчики 621 18 233 25 419 задолженность перед персоналом организации 622 1276 1521 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 438 432 задолженность по налогам и сборам 624 1886 1027 прочие кредиторы 625 4438 4282

Доходы будущих периодов 640 0 0 Итого по разделу V 690 26 271 32 681 БАЛАНС 700 50 251 58 914

Отчет о прибылях и убытках

ООО «Залке» за период с 1 января по 31 декабря 200_ года

Форма № 2 ОКУД Ед.изм.-тыс.

руб.

Показатель За аналогичный период предыдущего года За отчетный период наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 178 824 225 908

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 172 751 219 561

Валовая прибыль 029 6073 6347

Коммерческие расходы 030 0 0 Управленческие расходы 40,00 0 0 Прибыль (убыток) от продаж 050 6073 6347

Прочие доходы и расходы -1521 -3633

Проценты к уплате 070 0 0 Прочие операционные доходы 090 12 902 19 818

Прочие операционные расходы 100 13 594 19 540

Внереализационные доходы 120 4911 1053

Внереализационные расходы 130 5740 4964

Прибыль (убыток) до налогообложения 140 4552 2714

Отложенные налоговые активы 141 44 42 Отложенные налоговые обязательства 142 0 190 Текущий налог на прибыль 150 1137 800 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 3371 2062