Понятие кадастровой стоимости содержится в письме Комитета РФ по земельным ресурсам и землеустройству № 1−16/1240 от 14 июня 1996 г. «О методологических рекомендациях по кадастровой оценке земли», согласно которому кадастровая стоимость — это стоимость (наиболее вероятная цена продажи) свободного от улучшений земельного участка (прав на него) или вклад земли в рыночную стоимость (наиболее вероятную цену продажи) земельного участка с его улучшениями (прав на них).
Кадастровая стоимость — это разновидность массовой долгосрочной оценки стоимости земельного участка, отражающая рыночные представления о ценности земельного участка. Нельзя приравнять рыночную и кадастровую стоимости земельного участка в силу следующих существенных отличий:
Массовость. Кадастровая оценка, в отличие от рыночной, не может учитывать индивидуальных особенностей каждого конкретного земельного участка. Она выполняется по четырнадцати видам разрешенного использования земельного участка на весь кадастровый квартал и механически переносится на каждый конкретный участок, входящий в данный кадастровый квартал.
Долгосрочность. Кадастровая стоимость фиксируется на определенную дату, причем дата утверждения результатов кадастровой оценки, как правило, существенно позднее даты фактического проведения оценки и используется в течение определенного количества последующих лет. В свою очередь, рыночная стоимость, хотя она и отражает представление о наиболее вероятной цене сделки на конкретную дату тоже в прошлом, как правило, рекомендуется к использованию в течение незначительного промежутка времени.
Следование законодательству об оценочной деятельности. Если подойти формально, то такой вид стоимости, как кадастровая, даже не содержится в стандартах оценки, утвержденных постановлением Правительства России № 519 от 6 июля 2001 г. «Об утверждении стандартов оценки». Сопоставлять ее со стандартами можно по разному: либо считать ее стоимостью для налогообложения, хотя прямых оснований для этого нет, либо руководствоваться ст. 7 ФЗ «Об оценочной деятельности», которая гласит: «В случае, если, … не определен конкретный вид стоимости объекта оценки, установлению подлежит рыночная стоимость данного объекта.
Заключение
Подводя итог проделанной работе, можно выделить ряд ключевых моментов, связанных с земельным налогом РФ и оценка эффективности его применения.
Для оценки эффективности новых ставок земельного налога учитывают качество земель и экологические факторы. Установление дифференцированных ставок земельного налога позволит учитывать различия сельскохозяйственных землевладений в качестве земель, которыми они располагают, что повысит эффективность их использования.
Задачами органов исполнительной власти всех уровней и земельных комитетов должны стать:
— проведение массовой кадастровой оценки земель и определение налоговой базы в зависимости от оценочной стоимости (нормативной цены) земельного участка;
— установление оптимальных и социально справедливых размеров платежей за землю, зависящих от объективной ценности земельных участков и стимулирующих рациональное землепользование;
— повышение роли органов местного самоуправления в установлении размеров ставок земельного налога и льгот;
— сохранение и совершенствование системы перераспределения доходов от государственной и муниципальной собственности между всеми уровнями бюджетов;
— ужесточение в соответствии с законодательством контроля за целевым расходованием средств, полученных в результате взимания налога;
— увязка платы за землю с другими платежами за природные ресурсы, предотвращающая двойное изъятие налогов на сопряженные ресурсы, а также иную недвижимость.
Можно сделать вывод, что отнесение земель к той или иной категории и их разрешенное использование в соответствии с зонированием территорий и требованиями законодательства, а также особенные нормы, регулирующие использование земель каждой категории только по целевому назначению, составляют формальные условия земельного права.
Право повышать земельные налоги играет огромную роль в экономике страны. Очень высокие налоги на землю могут привести к фактической экономической экспроприации земельной собственности у формального собственника. Данная ситуация может спровоцировать негативные действия экономических субъектов.
Причина данной проблем — неразвитость, и более того, кризисное состояние отечественных сельхозпроизводителей, особенно на периферии и в зонах неустойчивого земледелия.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000) (ред. от 07.
12.2011г. № 417-ФЗ) // СПС «Гарант»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.
07.1998) (ред. от 07.
12.2011г. № 417-ФЗ) // СПС «Гарант»
3. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.
10.2001 N 136-ФЗ (принят ГД ФС РФ 28.
09.2001) (ред. от 12 декабря 2011 г. N 427-ФЗ) // СПС «Гарант»
4. Боровикова Е. В. О земельном налоге и особенностях его исчисления // Налоговый вестник. — 2010. — № 11.
5. Голубева Н. В. Об уплате земельного налога в 2010 году // Российский налоговый курьер. — 2010. — № 18.
6. Ермолаева Е. В. Земельный налог и особенности его применения в РФ Финансы и кредит. — 2011. — № 9.
7. Заболонкова О. Н. Исчисление и уплата земельного налога // Финансовые бухгалтерские консультации. — 2010.
8. Кисилевич Т. И. Учебник «Практикум по налоговым расчетам»; Москва 2006 г.
9. Кухтин П. В., Левов А. А, Лобанов В. В Семкина О. С. Управление земельными ресурсами: Учеб. пособие / Спб.: Питер, 2005. С. 241 — 255;
10. Мамрукова О. И. Учебник «Налоги и налогообложение»; Москва 2008 г.
11. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / под ред. А. В. Брызгалина. — М.-2007. — 600 с.
12. Пансков В. Г. Учебник для вузов «Налоги и налогообложения в РФ»; Москва 2006 г.
13. Пепеляева С. Г. Учебник «Налоговое право»; М.: Юрист, 2006 г.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000) (ред. от 07.
12.2011г. № 417-ФЗ) // СПС «Гарант»
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000) (ред. от 07.
12.2011г. № 417-ФЗ) // СПС «Гарант»
Заболонкова О. Н. Исчисление и уплата земельного налога // Финансовые бухгалтерские консультации. — 2010.
Заболонкова О. Н. Исчисление и уплата земельного налога // Финансовые бухгалтерские консультации. — 2010.
Заболонкова О. Н. Исчисление и уплата земельного налога // Финансовые бухгалтерские консультации. — 2010.
Ермолаева Е. В. Земельный налог и особенности его применения в РФ Финансы и кредит. — 2011. — № 9.
Ермолаева Е. В. Земельный налог и особенности его применения в РФ Финансы и кредит. — 2011. — № 9.
Ермолаева Е. В. Земельный налог и особенности его применения в РФ Финансы и кредит. — 2011. — № 9.
