В статье 324.
1 НК РФ несколько изменен порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (п. 6 ст. 24 Закона № 213-ФЗ). Для определения предельной сметы и ежемесячного процента отчислений в этот резерв налогоплательщик должен был составлять расчет, в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму ЕСН. В связи с тем, что ЕСН отменен, такой расчет по-прежнему составляется, но теперь в нем надо учитывать суммы страховых взносов, но уже включая суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Также стоит отметить, что с 2010 года изменен порядок исправления налоговых ошибок, которые привели к переплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Раньше налог пересчитывался за тот период, в котором была допущена погрешность, независимо от того, в пользу бюджета или предприятия, произошла ошибка. Согласно действующей поправке ошибку, приведшую к переплате в бюджет, можно исправить в том периоде, когда она обнаружена.
4. ИНФОРМАЦИОННАЯ АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА И РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ
4.
1. Автоматизация учета расходов по оплате труда с помощью программы 1С: Предприятие В настоящее время автоматизация бухгалтерского учета является необходимой для каждого предприятия, ведь благодаря ей возможен должный уровень оперативности работы и контроля за финансовыми и хозяйственными операциями. Использование компьютерной программы позволяет создать фундамент для всего регламентированного учета:
график документооборота;
технологию обработки учетной информации;
контроля и анализ результатов деятельности.
Автоматизация учета позволяет получить эффективные решения:
для собственников бизнеса — получение реального механизма усиления контроля за деятельностью компании — намного облегчается работа внутренних аудиторов и ревизоров;
для управленцев — возможность оперативного контроля за движением имущества и расчетами компании с контрагентами, получения без задержек требуемых форм управленческих отчетов, установления реальных сроков подготовки месячной, квартальной и годовой отчетности;
для главного бухгалтера — получение реального механизма планирования и управления учетными процессами.
Для учета заработной платы и расчетов с персоналом в бухгалтерской службе ООО «Энерго
СтройСоюз" используется базовая версия программы «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» .
Использование данной конфигурации обусловлено тем, что:
бухгалтерия ежемесячно выполняет трудоемкую работу по учету труда рабочих сдельщиков и начисления им заработной платы;
на предприятии действует система премий и профессиональных надбавок, которую необходимо учитывать при расчете заработной платы всех работников;
с 2008 года на предприятии ведется активная работа по улучшению кадровой политики.
Структура и внутренние связи конфигурации программы «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» представлены на рис. 2.
Рис. 2. Структура программы «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8»
Данная программа позволяет не только вести учет сложной системы оплаты труда, но также автоматизирует комплекс следующих задач:
электронный кадровый документооборот;
расчет налогов и взносов на социальное страхование;
обеспечение предприятия кадрами;
отражение начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия;
планирование потребностей в персонале;
расчет заработной платы;
управление денежными расчетами с персоналом;
управление аттестацией и обучением персонала;
управление финансовой мотивацией персонала;
учет кадров и анализ кадрового состава.
Автоматизация учета расходов по оплате труда с помощью программы «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» удобна тем, что имеет расширенные возможностей для удовлетворения профессиональных и информационных потребностей всех категорий сотрудников предприятия.
Бухгалтерская служба ООО «Энерго
СтройСоюз" (совмещающая функции отдела кадров) использует программу как эффективный способ выполнения повторяющихся операций по учету кадров, в том числе подготовка разноплановых отчетов о сотрудниках. Также программа делает менее трудоемким процесс формирования и представления регламентированной отчетности в государственные органы. Особенно это касается сведений для персонифицированного учета Пенсионного фонда (СЗВ-4, АДВ-11) и отчетности по налогу на доходы физических лиц (2-НДФЛ).
Административно-управленческий персонал ООО «Энерго
СтройСоюз" использует программу, чтобы анализировать кадровый состав, оптимизировать взаимосвязь подразделений и организационную структуру предприятия, осуществлять необходимый и своевременный контроль за кадровыми изменениями, принимать управленческие решения на основе полной и достоверной информации. Формирование разнообразных аналитических отчетов, предоставляющих пользователю информацию в произвольных разрезах, уже позволили сделать необходимые выводы и осуществить меры по улучшению кадровой политики на предприятии.
Работники ООО «Энерго
СтройСоюз" в любой момент могут быстро получить необходимые им справки, копии приказов, расчетов, данные персонифицированного учета в Пенсионном фонде и т. д. При этом не усложняя работу бухгалтерской службы.
В программе «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» осуществляется ведение не только регламентированного учета начислений, но и учет многообразных стимулирующих надбавок и премий, что является характерной особенностью предприятия ООО «Энерго
СтройСоюз". Также в данной программе есть возможность описывать дополнительные начисления со всеми реализованными в конфигурации алгоритмами расчета, в частности, можно описать любое количество дополнительных отпусков с различным отражением в учете.
Программа позволяет вести подробную кадровую аналитическую отчетность, например, формировать любые варианты списков сотрудников, сводные таблицы по выплатам, учет военнообязанных и т. д. В программе возможно формировать все унифицированные формы по учету труда.
Конфигурация позволяет сформировать всю необходимую отчетность, связанную с заработной платой:
Отчеты, используемые на предприятии для внутренних целей:
«Свод начислений и удержаний» — отчет о суммах начислений и удержаний без детализации по работникам.
«Расчетные листки» — предназначены для письменного извещения работника о составных частях его начислений и удержаний (рис. 3).
«Табель рабочего времени» — отчет предназначен для заполнения табеля по форме Т-13.
«Расчетная ведомость по форме Т-51» — унифицированная форма, сводный отчет о начислениях и удержаниях работников.
«Анализ начислений работникам организаций» — отчет о начислениях с детализацией по видам начислений и по работникам, с дополнительным разрезом по классификации «начислено», «учтено при расчете ЕСН», «учтено при формировании проводок».
Рис. 3. Документ «Расчетный листок»
Расчетные листки и справки, выдаваемые на руки работникам:
«Налоговая карточка 1-НДФЛ». Отчет предназначен для составления «Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц» для работников организации и других получателей налогооблагаемого дохода в организации.
«Индивидуальная карточка ЕСН». Отчет предназначен для составления Индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплати иных вознаграждений работникам организации, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета.
«Индивидуальная карточка по ОПС».
" 1С: Зарплата и Управление Персоналом 8″ позволяет вести учет использования рабочего времени, в том числе:
индивидуальных графиков работы, включая «скользящие», а также сводных индивидуальных графиков;
ввода подробных и/или сводных табелей учета рабочего времени как первичных документов, данные которых используются далее при начислении зарплаты;
оплаты почасовых невыходов, например, внутрисменных простоев специализированными документами.
Далее подробнее рассмотрим порядок расчета и учета сдельной оплаты труда в конфигурации «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8» .
Сдельный заработок работника в программе регистрируется документом «Сдельный наряд на выполненные работы» (рис. 4).
Рис. 4. Документ «Сдельный наряд на выполненные работы»
Предварительно, до оформления нарядов, определяется список технологических операций, выполняемых работниками, и их расценки. Для этого заполняется справочник «Технологические операции» (рис. 5).
Технологическая операция — это операция или совокупность операций, производимых работником в рамках производственного задания, для которых установлена сдельная расценка. Для каждой технологической операции определяется разряд работ, в соответствии с которым рассчитывается сдельная расценка. Для каждой технологической операции в программе указана сдельная расценка, а также необходимые данные для отражения начислений по выполненным нарядам в налоговом и бухгалтерском учете: основная статью затрат, основная номенклатурная группа и способ отражения в бухгалтерском учете.
Рис. 5. Справочник «Технологические операции»
Если одна и та же работа имеет различные расценки в зависимости от вида работ, то можно ввести в справочник несколько операций для каждого изделия и соответствующим образом установить расценки.
Перечень технологических операций определен ООО «Энерго
СтройСоюз" на основе внутренних нормативных документов. В разных случаях в качестве технологической операции может выступать, например, установка сантехнического узла в комплексе или единичная сварка.
При приеме на работу работника-сдельщика в программе оформляется документ «Прием на работу», в котором в качестве формы оплаты труда работника указывается «Сдельный заработок». Если работник уже числится на предприятии и переводится с оклада на сдельную форму оплаты труда, то оформляется документ «Кадровое перемещение» .
Несмотря на то, что заработная плата работника-сдельщика зависит лишь от количества выполненных работ, график работы должен быть указан обязательно. Исходя из указанного в приеме на работу графика, рассчитываться отработанное время.
На закладке «Начисления» для работника-сдельщика автоматически указывается основное начисление — «Оплата по производственным нарядам», необходимо только проставить размер тарифной ставки (для оплаты труда в установленных трудовых законодательством случаях).
Сдельный наряд — это документ системы, позволяющий отразить список работ и исполнителей данных работ, а также распределить между исполнителями сумму за работу. Сдельный наряд может оформляться как однажды — по итогам расчетного периода, так и согласно первичным документам, выписываемым на производстве.
Например, если работник весь месяц выполнял одинаковую работу, оформляется один наряд, в котором указана одна технологическая операция, например, «Изготовление отверстий», а в качестве количества — количество выполненных за месяц отверстий.
На закладке «Выполненные работы» документа указывается список операций, выполненных рабочим или бригадой. Если при формировании справочника «Технологические операции», для каждой операции списка были указаны расценка и сведения для бухгалтерского и налогового учета, они автоматически заполняют соответствующие колонки документа.
Если работа производилась по расценкам, отличным от принятых основными, их можно откорректировать вручную.
На закладке «Исполнители» указывается работник или список работников, выполнявших заявленные технологические операции. В колонке «Дата начала» указывается дата выполнения работ. Если выполнение работ по наряду продолжалось более одного дня, можно установить флаг «Период вводится двумя датами» и в появившейся колонке «Дата окончания» указать дату окончания работ.
В том случае, если работник был уволен до того, как была окончена работа по длительному (например, квартальному) наряду, то для данного работника обязательно проставляется дата окончания наряда равной дате увольнения, в противном случае система не учтет сдельный наряд в итоговом заработке. Для корректного распределения заработка внутри бригады (поскольку уволившийся работник отработал меньшее количество времени, чем вся бригада) может быть использован коэффициент трудового участия (КТУ), а именно — указание в качестве КТУ фактически отработанного времени. Если в таком документе не будет указан КТУ, заработок, как и обычно, будет распределен между работниками поровну, вне зависимости от указанных периодов работы.
В случае если работник был принят на работу и присоединился к бригаде, уже выполнявшей какое-то время длительный наряд, не будет ошибкой, если при оформлении наряда дата начала его работы будет совпадать с датой начала наряда, а не будет равна дате фактического начала работ. Заработок его также будет отрегулирован с помощью КТУ.
Для распределения заработанной суммы между участниками бригады используется коэффициент трудового участия. В качестве КТУ может быть использовано отработанное время, соотношение квалификаций работников в числовом выражении, любой другой коэффициент.
Для расчета суммы заработка каждого работника бригады, предназначена кнопка «Рассчитать» на панели инструментов закладки «Исполнители». При расчете итоговая сумма по технологическим операциям делится на количество участников бригады с учетом КТУ.
Суммы могут быть откорректированы вручную. При проведении наряда система контролирует, чтобы сумма заработков всей бригады совпадала с суммой по технологическим операциям.
Для того, чтобы работнику кроме сдельного заработка начислялась еще и премия, необходимо в документе, которым оформляется переход работника на сдельную форму оплаты труда, указать в качестве постоянной доплаты премию (фиксированной суммой или процентом). В таком случае сумма премии будет рассчитана в документе «Начисление зарплаты» .
Сведения о суммах премий, которые определяются ежемесячно и не зависят от суммы заработка, оформляются документом «Регистрация разовых начислений» .
Сдельный наряд, в отличие от всех остальных первичных документов системы, не нуждается во вспомогательных операциях, чтобы сформировать проводки по бухгалтерскому и налоговому учету (для отражения в бухгалтерском учете других начислений необходимо в конце месяца формировать документ «Отражение зарплаты в регламентированном учете»). Сумма заработка каждого работника по наряду распределяется по затратным счетам, указанным на закладке «Выполненные работы» пропорционально сумме за каждую технологическую операцию.
Однако, для окончательного расчета месячного заработка работника оформления сдельных нарядов не достаточно.
Для расчета отработанного времени, прочих начислений (премий, профессиональных доплат), удержаний и подоходного налога необходимо оформить на работника документ «Начисление зарплаты» .
Данный документ является итоговым документом для расчета заработной платы за расчетный период, с его помощью рассчитываются суммы постоянных начислений и удержаний всех работников организации.
В случае сдельной оплаты труда, документ собирает сумму, начисленную работнику по всем сдельным нарядам за расчетный период. До проведения документа «Начисление зарплаты» в расчетный листок работника не попадет сумма оплаты по производственным нарядам.
Следует подчеркнуть, что в программе собираются и принимаются к расчету суммы только по тем сдельным нарядам, которые оформлены на работы, проведенные уже после приема работника или перевода работника на сдельную форму оплаты труда.
В случае если работник был переведен на сдельный заработок не с начала расчетного периода, а до этого его труд оплачивался, к примеру, исходя из оклада, то на закладке «Основные начисления» документа «Начисление зарплаты» для данного работника будет две строки: в первой будет рассчитана сумма, которую он заработал по окладу, во второй — сумма по сдельным нарядам.
При сдельной форме оплаты труда фактически отработанное время рассчитывается по графику с учетом сопутствующих документов: простоев, отпусков, больничных. Следует учитывать, что документ сдельный наряд на выполненные работы сам по себе не подтверждает явку или неявку работника. В связи с этим необходимо отражать графики всех работников и регистрировать фактически отработанное время.
Процесс расчета ЕСН с заработной платы сотрудников, работающих на сдельной форме оплаты труда, является стандартно — через типовую форму документа «Расчет ЕСН», в котором суммы налогов рассчитывается автоматически. В связи с изменениями в трудовом законодательстве с 2010 года данная опция из программы исключена. Но сохраняется опция начисления взносов на социальное страхование.
Возможности программы позволяют с помощью выгрузки данных бухгалтерского учета составлять регламентированную отчетность по НДФЛ, ПФ, ЕСН, что в разы уменьшает трудоемкость этих операций.
Ведение персонифицированного учета в программе доступно через меню «Кадровый учет организации» — «Персонифицированный учет».
В программе формируются следующие формы:
Форма АДВ-1, которая передается в ПФР для регистрации в системе персонифицированного учета ПФР впервые поступивших на работу работников (не представших при приеме на работу данных о страховом свидетельстве пенсионного страхования);
Форма АДВ-2, которая передается в ПФР в случае изменения анкетных данных работников, например, если работниц после замужества поменяла фамилию и документ, удостоверяющий личность.
Форма АДВ-З, которая передается в ПФР в случае потери работником страхового свидетельства.
Форма формы СЗВ-4−1 или СЗВ-4−2, в которых указываются сведения о трудовом стаже и заработке.
Формы СЗВ-4 содержат следующие сведения о застрахованных лицах:
страховой номер и адрес для направления информации о состоянии индивидуального лицевого счета;
суммы начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.
Вводятся эти данные в специализированной форме, внешне приближенной к форме СЗВ-4−1.
В соответствующих полях документа указываются:
организация (по умолчанию это организация, указанная в настройках пользователя);
ответственный (по умолчанию это ответственный, указанный в настройках пользователя);
период — расчетный год, за который передаются сведения;
тип формы — СЗВ-4−1 или СЗВ-4−2;
территориальные условия — для форм СЗВ-4−2, выбираются из классификатора ПФР;
тип сведений — исходные или назначение пенсии, если нужно, вид корректировки;
в табличной части «Работники организации» указываются работники, данные которых передаются в ПФР.
При формировании файлов или печатных форм автоматически проводятся проверки выводимых данных, и в случае недостаточности либо ошибочности данных выдаются диагностические сообщения. Для редактирования данных о стаже и страховых взносах текущего работника непосредственно из документа можно воспользоваться кнопкой «Редактировать СЗВ-4».
Форма редактирования данных для СЗВ-4 вызывается из меню «Персонифицированный учет», а также из документа «Сведения о трудовом стаже и заработке СЗВ-4».
Данные для формы СЗВ-4 вводятся отдельно для каждой организации, в которой работает работник, за указанный календарный год.
Указывается сумма начисленных взносов в ПФР на страховую и накопительную части трудовой пенсии, в рублях и копейках, за расчетный период — т. е. за календарный год или для пенсионных форм — с начала года по месяц, предшествующий месяцу выхода на пенсию.
Отпуск по временной нетрудоспособности — указывается суммарное время в месяцах и днях периодов временной нетрудоспособности.
Отпуск без сохранения заработной платы — указывается суммарное время в месяцах и днях нахождения в отпусках без сохранения заработной платы.
Раздел «Стаж работы» за отчетный период заполняется в обязательном порядке.
Пачки СЗВ-4−1 и СЗВ-4−2 сопровождаются ведомостями уплаты страховых взносов, форма АДВ-11, электронным аналогом является документ «Передача СЗВ-4 в ПФР». Документ является аналогом ведомости уплаты страховых взносов на обязательное страхование АДВ-11, которая представляется по итогам расчетного периода (года), а также в течение года вместе с формами СЗВ-4−1 и СЗВ-4−2 с типом сведений «назначение пенсии». Кнопка «Заполнить» на закладке «Пачки» позволяет автоматически сформировать сведения о суммах начисленных страховых взносов и стаже всех работников организации, создать пачки сведений и занести их в табличную часть документа.
Документ «Сведения о доходах физических лиц 2-НДФЛ» формируется с помощью меню «Расчет зарплаты организации» — «Налоги» интерфейс «Полный» и предназначен для:
выдачи справок о доходах работникам (и другим физическим лицам, получавшим доходы) организации;
формирования сведений о доходах для представления их в налоговые органы.
При формировании сведений о доходах для представления их в ИФНС можно зарегистрировать переданные на взыскание в ИФНС суммы недоудержанного НДФЛ.
В документу указываются: налоговый период, за который передаются сведения; уникальный идентификатор файла для передачи в ИФНС, телефон и должность ответственного лица (по умолчанию используются телефон и должность пользователя).
В табличной части «Справки о доходах» указывается перечень формируемых справок с указанием ставки налога. В табличных полях закладки «Перечислено НДФЛ» указываются:
в поле «Всего за налоговый период» — суммы перечисленного за налоговый период налога по всей организации, включая обособленные подразделения, с указанием ставок перечисленного налога, КБК и кодов ОКАТО;
в поле «Перечислено по физическим лицам» — суммы перечисленного НДФЛ по каждому физическому лицу с указанием ставок перечисленного налога, КБК и кодов ОКАТО.
Кнопка «Заполнить» на закладки «Справки о доходах» позволяет внести в табличную часть всех физических лиц, получавших доходы в организации в указанном налоговом периоде, с указанием налоговых ставок, по которым производилось исчисление налога. При автоматическом заполнении списка физических лиц по данным о суммах удержанного налога заполняются также и суммы перечисленного НДФЛ.
Кнопка «Заполнить» на закладке «Перечислено НДФЛ» позволяет заполнить поле «Перечислено по физическим лицам» суммами удержанного у физических лиц НДФЛ в разрезе ставок налога (с указанием КБК) и кодов ОКАТО. Этой возможностью рекомендуется пользоваться в случае отсутствия у организации задолженности по перечислению налога в бюджет.
Кнопка «Распределить» позволяет распределить общие суммы перечисленного налога из поля «Всего за налоговый период» по всем физическим лицам, получавшим за налоговый период доходы в организации, и занести их в поле «Перечислено по физическим лицам».
Кнопка «Получить файл» позволяет сформировать файл для передачи в ИФНС. Кнопка «Получить файл на диск» позволяет скопировать этот файл непосредственно на дискетку. Имя файла для передачи в ИФНС содержит уникальный идентификатор, который присваивается при создании документа и может быть обновлен кнопкой.
Проведение документа (кнопка «ОК») означает, что данные переданы в ИФНС.
При формировании файлов или печатных форм автоматически проводятся проверки выводимых данных, и в случае недостаточности либо ошибочности данных выдаются диагностические сообщения.
В ходе изучения автоматизации учета расходов по оплате труда в ООО «Энерго
СтройСоюз" с помощью программы «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» сделан основной вывод, что автоматизация учета оплаты труда в ООО «Энерго
СтройСоюз" находится на очень достойном и современном уровне и позволяет эффективно работать с кадровой информацией для решения существующих проблем.
Такая гибкая автоматизированная система учета начисленной зарплаты и налогов позволяет произвольным образом настроить порядок отражения этих сумм в затратах предприятия, получить аналитическую отчетность по итогам расчетов, а также автоматически передать эти данные в типовую конфигурацию «Бухгалтерия предприятия» для 1С: Предприятия 8.
0.
Эффективность вложений в такой уровень автоматизации заключается в том, что:
экономится до 30 — 40% рабочего времени, обычно затрачиваемого на поиск документов и другие рутинные операции;
производительность труда сотрудников бухгалтерии, связанных с обработкой учетных документов, возрастает на 25~50%;
время обработки одного учетного документа сокращается более чем на 50%;
повышается безопасность при работе с учетными документами — организация системы защиты документов по правам доступа позволяет защитить документы от несанкционированного доступа, а также запись всех операций с документами позволяет восстановить всю историю действий с ними.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная дипломная работа написана согласно актуальности темы и цели поставленной перед ней.
Показатели труда и заработной платы в любом коммерческом предприятии представляют интерес с точки зрения их влияния на финансовые результаты. Правильный расчет и учет показателей оплаты труда позволяет правильно и эффективно организовать распределение денежных средств предприятия, что в свою очередь позволяет организовывать бесперебойную работу различных структур и всего предприятия в целом.
В целом же для эффективного осуществления хозяйственной деятельности коммерческого предприятия, в частности в области учета труда и расчетов с персоналом, необходимо совмещать теоретические аспекты данного вида деятельности, методологические основы расчетов с практическими приемами и навыками и современными возможностями автоматизации.
Четко организованный бухгалтерский учет затрат на оплату труда позволит избежать появления ошибок в определении сумм к начислению и неверному отражению бухгалтерского учета, облагаемой налогом базы.
В процессе написания работы были проанализированы цели и задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом заработной платы и расчетов с персоналом.
В данной работе была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по заработной плате на примере строительно-монтажного предприятия ООО «Энерго
СтройСоюз". Для данного предприятия тема актуальна потому, что, как и во многих предприятиях данной отрасли, остро стоит проблема нестабильности и мотивации персонала, что требует повышения заработной платы. С другой стороны, в условиях кризисной экономики имеет место необходимость экономии и оптимизации расходов на заработную плату.
В ходе исследования для первой главы дипломной работы была сделана следующая работа:
дана краткая характеристика организации учета оплаты труда на данном предприятии и изучена его специфика;
практическое ознакомление с деятельностью объекта исследования;
описаны счета бухгалтерского учета, на которых ведется учет заработной платы, удержаний, начислений;
перечислена первичная документация, используемая для учета кадрового состава и начисления заработной платы;
приобретен опыт работы с кадровой документацией;
определен порядок учета личного состава организации, рабочего времени и выработки рассмотрены виды и учет удержаний из заработной платы, в частности изменения в законодательстве по расчетам НДФЛ;
проанализированы достоинства и недостатки действующей системы оплаты труда.
В ходе исследования были выявлены некоторые факты нарушения действующего трудового законодательства.
В проектной части дипломной работы была сделана следующая работа:
проанализированы последствия выявленных нарушений законодательства в сроках выплаты заработной платы, порядка исчисления средней заработной платы, учета НДФЛ;
проведен анализ основных показателей использования труда и заработной платы.
По выявленным нарушениям даны конкретные рекомендации по их устранению. В результате своевременного выявления и исправления ошибок, допущенных ООО «Энерго
СтройСоюз", которые могли быть расценены контролирующими органами как попытка сокрытия доходов в целях налогообложения, предприятие избежало штрафных санкций.
Руководству предприятия было предложено усилить внутренний контроль за учетом расчетов с персоналом, а также найти возможность для сотрудников бухгалтерской службы четко отслеживать изменения законодательства в части налогообложения, например, регулярное организованное посещение курсов или семинаров.
В ходе анализа было выявлено, что основной причиной низких показателей является катастрофическая текучесть кадров в ООО «Энерго
СтройСоюз". Вместе с тем отмечено, что с 2008 года администрация ведет работу над устранением данной проблемы, вследствие чего наблюдается положительная тенденция в изменениях показателей использования труда и заработной платы в 2009 году.
По результатам работы над проектной частью дипломной работы для ООО «Энерго
СтройСоюз" разработан комплексный проект по работе с текучестью кадров и улучшению труда на предприятии.
В третьей главе дипломной работы представлен обзор действующих нормативных актов, регулирующих порядок организации бухгалтерского учета оплаты труда. Так как основным периодом исследования учета оплаты труда и расчетов с персоналом в ООО «Энерго
СтройСоюз" является 2009 год, то был проведен анализ изменений трудового законодательства, которые были актуальны в 2009 году, а также изменения, которые вступают в силу с 2010 года.
В ходе работы над третьей частью работы был проработан значительный объем нормативной документации по исследуемой тематике.
В четвертой части дипломной работы была рассмотрен процесс учета расходов по оплате труда с помощью программы «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8». В ходе изучения возможностей данной конфигурации было выявлено, что данная программа является одной из самых современных и эффективных в данной области и позволяет учесть в особенности расчета заработной платы в ООО «Энерго
СтройСоюз", а также формировать различную управленческую информацию для принятия решений по кадровому составу предприятия. Подробно в главе рассмотрен алгоритм расчета сдельной заработной платы на основе документа — сдельный наряд на выполненные работы. Отмечены все нюансы распределения заработка между участниками бригады и начисления премии работнику-сдельщику отдельным документом.
Таким образом, по результатам четвертой части дипломной работы был сделан вывод, что автоматизация учета оплаты труда в ООО «Энерго
СтройСоюз" находится на высоком и современном уровне и позволяет эффективно работать с кадровой информацией для решения существующих проблем.
Конституция Российской Федерации — Издательство: Омега-Л, 2009.
Гражданский кодекс Российской Федерации (Части 1, 2, 3 и 4): Официальный текст. — М.: Издательство: Эксмо, 2009.
Кодекс РФ об административных правонарушениях: по сост. на 10 ноября 2009 г. Cерия: Гарант: достоверно и актуально. — М.: Издательство: Эксмо, 2009.
Налоговый кодекс Российской Федерации (Части I и II): Официальный текст. — Издательство: Омега-Л, 2009.
Трудовой кодекс РФ: текст с изм. и доп. на 1 октября 2009 г. Cерия: Законы и кодексы (обложка) — М.: Издательство: Эксмо, 2009.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.
11.1996 (в ред. Федеральных законов от 23.
07.1998 № 123-ФЗ, от 28.
03.2002 № 32-ФЗ, от 31.
12.2002 № 187-ФЗ, от 31.
12.2002 № 191-ФЗ, от 10.
01.2003 № 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.
05.2003 № 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.
06.2003 № 86-ФЗ, от 03.
11.2006 № 183-ФЗ, от 23.
11.2009 № 261-ФЗ).
Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от 16.
07.1999 № 165-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 31.
12.2002 № 190-ФЗ, от 23.
12.2003 № 185-ФЗ, от 05.
03.2004 № 10-ФЗ).
Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 24.
06.2008 № 91-ФЗ.
Федеральный закон «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» 29.
12.2006 № 255-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 09.
02.2009 № 13-ФЗ, от 24.
07.2009 № 213-ФЗ).
Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» 21.
07.2007 № 183-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 28.
04.2009 № 78-ФЗ, от 25.
11.2009 № 278-ФЗ).
Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» 26.
11.2008 № 224-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 19.
07.2009 № 202-ФЗ, от 24.
07.2009 № 213-ФЗ, от 27.
12.2009 № 368-ФЗ).
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» 24.
07.2009 г. № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 25.
11.2009 № 276-ФЗ).
План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждено приказом Минфина РФ от 31.
10.2000, № 94н.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.
07.1998 № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.
12.1999 № 107н, от 24.
03.2000 № 31н, от 18.
09.2006 № 116н, от 26.
03.2007 № 26н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.
08.2000 № ГКПИ 00−645).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина России от 06.
05.1999 № 32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.
12.1999 № 107н, от 30.
03.2001 № 27н, от 18.
09.2006 № 116н, от 27.
11.2006 № 156н).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина России от 06.
05.1999 № 33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.
12.1999 № 107н, от 30.
03.2001 № 27н).
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008
Утверждено приказом Минфина России от 06.
10.2008 № 106н (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.
03.2009 № 22н).
Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (в ред. Постановления Правительства РФ от 11.
11.2009 № 916).
Приказ Минздравсоцразвития России от 06.
02.2007 № 91 «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» (в ред. Приказа Минздравсоцразвития РФ от 11.
09.2009 № 740н).
Приказ Минздравсоцразвития России от 16.
03.2007 № 172 «Об утверждении бланка листка нетрудоспособности».
Приказ Минздравсоцразвития России от 01.
08.2007 № 514 «Об утверждении Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности» (в ред. Приказов Минздравсоцразвития РФ от 27.
10.2008 № 593н, от 18.
12.2008 № 737н).
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 1 марта 2007 г. № 472−6-0.
Беляев А. Н. Организация и оплата труда отдельных категорий работников: руководителей, бухгалтеров, водителей, строителей. — М.: Дело и сервис, 2009.
Борисов В. Практические вопросы расчетов с физическими лицами. — М.: Дело и сервис, 2009.
Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: Учеб. пособие для вузов — 2-е изд., перераб. и доп. (ГРИФ) /Бабаев Ю.А. — Издательство: Вузовский учебник, 2009.
Воробьева Е. В. Заработная плата в 2009 году. 12-е изд. — М.: Издательство: Эксмо, 2009.
Воробьева Е. В. Заработная плата в 2010 году. 13-е изд. — М.: Издательство: Эксмо, 2010.
Гейц И. В. Новый порядок исчисления и уплаты страховых взносов. — М.: Издательство «Дело и сервис», 2010.
Горбулин В.Д., Кирсанова В. М. «Все виды пособий и компенсаций: практический справочник для бухгалтера» , — М.: Издательство: Гросс
Медиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009.
Игнатова Н.В., Церпенто С. И. Бухгалтерский учет в строительстве: Учебное пособие для вузов Изд. 2-е, перераб., доп. — М.: Кно
Рус, 2010.
Казаков Е.С. О пособиях, персонифицированном учете и многом другом // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения — № 18, 2009.
Климова М. А. Налоги и сборы с заработной платы. — М.: Издательство: Журнал «Налоговый вестник», 2009.
Ковальчук А. Г. Регулирование заработной платы в Российской Федерации: основные принципы. // Человек и труд, № 2, 2006.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2009.
Леевик Ю. С. Бухгалтерский финансовый учет. Серия «Учебное пособие». — СПб: Питер, 2010.
Медведева М.Е. 1С: Зарплата и Управление Персоналом 8. Первые шаги (с приложением на CD-ROM). — Издательство: «1С-Паблишинг», ИД «Питер», 2008.
Новицкая Л. М. Особенности назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности // Российский налоговый курьер — № 18, 2009.
Пасько А. И. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. 2-е изд. — М: Финансы и статистика, 2009.
Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. — М.: Инфра-М, 2007.
Соколова Г. Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету труда; по оплате труда. — М.: Издательство «Главбух», 2002.
Турсина Е. А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги. — Издательство: Омега-Л, 2009.
Учет-2009: бухгалтерский и налоговый / Под ред. Касьяновой Г. Ю. — Издательство «АБАК», 2009.
Харитонов С. А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда (11-е издание) — Издательство: 1С-Паблишинг, 2008.
Цыганов А. М. Учет кадров и кадровая документация. — М.: Издательство: Экономика и жизнь, 2009.
Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности Учеб. для вузов [Текст] - изд., доп. и испр. — М.: Инфра-М, 2009.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Перечень унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты
Т-1 Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу Т-1а Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу Т-2 Личная карточка работника Т-2 ГС Личная карточка государственного служащего Т-3 Штатное расписание Т-4 Учетная карточка научного, научно-педагогического работника Т-5 Приказ (распоряжение) о переводе работника другую работу Т-5а Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику Т-6а Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам Т-7 График отпусков Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора с работником Т-8а Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора с работниками Т-9 Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку Т-9а Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку Т-10 Командировочное удостоверение Т-10а Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении Т-11 Приказ (распоряжение) о поощрении работника Т-11а Приказ (распоряжение) о поощрении работников Т-12 Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы Т-13 Табель учета использования рабочего времени Т-49 Расчетно-платежная ведомость Т-51 Расчетная ведомость Т-53 Платежная ведомость Т-53а Журнал регистрации платежных ведомостей Т-54 Лицевой счет Т-54а Лицевой счет (СВТ) Т-60 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику Т-61 Записка-расчет при прекращении действия трудового договора с работником Т-73 Акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Соколова Г. Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету труда; по оплате труда. — М.: Издательство «Главбух», 2002.
Пасько А. И. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. 2-е изд. — М: Финансы и статистика, 2009.
Учет-2009: бухгалтерский и налоговый / Под ред. Касьяновой Г. Ю. — Издательство «АБАК», 2009.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2009.
Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности Учеб. для вузов [Текст] - изд., доп. и испр. — М.: Инфра-М, 2009.
Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. — М.: Инфра-М, 2007
Конституция Российской Федерации — Издательство: Омега-Л, 2009.
Ковальчук А. Г. Регулирование заработной платы в Российской Федерации: основные принципы. // Человек и труд, № 2, 2006.
Новицкая Л. М. Особенности назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности // Российский налоговый курьер — № 18, 2009.
Воробьева Е. В. Заработная плата в 2009 году. 12-е изд. — М.: Издательство: Эксмо, 2009.
Казаков Е.С. О пособиях, персонифицированном учете и многом другом // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения — № 18, 2009.
Медведева М.Е. 1С: Зарплата и Управление Персоналом 8. Первые шаги (с приложением на CD-ROM). — Издательство: «1С-Паблишинг», ИД «Питер», 2008.
Харитонов С. А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда (11-е издание) — Издательство: 1С-Паблишинг, 2008.
Генеральный директор
Коммерческий директор
Главный инженер
Главный бухгалтер
Прорабы
Бухгалтерия
Инженеры
Начальники участков
Рабочие
Канцелярия
