Таким образом, банковский продукт, предлагаемый непосредственно потребителю — клиенту, кроме потребительской стоимости обладает себестоимостью в денежном выражении, равной сумме перенесенных на продукт расходов (ресурсов). Логика расчетов функционально-стоимостного анализа строится в полном соответствии с диалектикой, поскольку именно банковский продукт является исходной точкой для определения того перечня функций, которые нужны для производства банковских продуктов и обслуживания клиентов.
3.2 Разработка Бюджета движения денежных средств
В качестве примера расчета бюджета движения денежных средств рассмотрим функциональное подразделение казначейства банка.
При решении вопроса эффективного управления операционной деятельностью казначейства банка на первый план выходит задача управления мгновенной и краткосрочной ликвидностью, основной целью которой служат построение достоверного прогноза ожидаемых денежных потоков в течение дня и минимизация неработающих активов банка, не ставя под угрозу его платежеспособность. В данном исследовании автор акцентирует внимание на управлении безналичными средствами, то есть остатками на «ностро» -счетах, и предлагает свою методику управления мгновенной ликвидностью коммерческого банка.
Основная цель методики — предложение подхода к оптимизации величины остатков средств на корреспондентских счетах и проведение клиентских платежей по схеме «день в день» .
В основе предлагаемой методики лежит метод исторического моделирования Value-at-Risk.
Методика состоит из двух вариантов расчета:
— проведение платежей «день в день» ;
— проведение платежей на следующий банковский день.
Проведение платежей «день в день» (схема T + 0)
Очевидно, что необходимый минимальный остаток средств на корреспондентском счете для поддержания мгновенной ликвидности в случае проведения платежей «день в день» определяется неравенством:
где K — остаток средств на корсчете банка на утро дня T;
P — поступления на счет;
S — списания со счета;
β - некая случайная величина.
Значение величины β обусловливается изменчивостью клиентских остатков и задаваемой надежностью (вероятностью) проведения платежей.
Общая схема расчета по формуле (1) представлена в таблице 3.
1.
Для расчета VAR проводится тест на соответствие изучаемых статистических данных нормальному распределению.
Основными показателями, характеризующими распределение как нормальное, являются асимметрия (skewness) и эксцесс (kurtosis).
Таблица 3.2 — Схема расчета платежей (схема T + 0)
Дата Гарантированноепоступление (тыс. руб.) Гарантированноесписание (тыс. руб.) Дисбаланс гарантированныхсписаний и поступлений (тыс. руб.) 1 530 000 559 981 -29 981 2 420 000 412 146 7 854 3 449 000 464 208 -15 208 4 481 000 385 037 95 963 5 473 000 492 159 -19 159 6 488 000 549 642 -61 642 7 500 000 415 251 84 749 8 515 000 671 482 -156 482 9 531 000 692 795 -161 795 10 543 000 830 495 -287 495 11 600 000 622 426 -22 426 12 600 000 600 646 -646 13 588 000 518 126 69 874 14 600 000 830 879 -230 879 15 612 000 873 401 -261 401
Первый показатель определяет асимметрию изучаемого ряда данных, второй — наличие так называемых толстых хвостов (fat tails). Данный расчет не представляет труда, так как для него можно воспользоваться функциями, имеющимися в программном пакете MS Excel.
Если асимметрия изучаемого ряда значительно отклоняется от 0, а эксцесс намного превышает значение 3, это свидетельствует о несоответствии ряда параметрам нормального распределения. В таком случае расчет VAR только на основании данного метода с высокой вероятностью может привести к существенным отклонениям расчетных значений от фактических.
Помимо вышеуказанного метода можно использовать специализированное статистическое программное обеспечение, которое по динамическому ряду может охарактеризовать распределение.
Определив с помощью MS Excel (или приняв в качестве допущений), что распределение нормально, поступления и списания независимы друг от друга, а заданная надежность определена в 99%, неравенство (3.1) получает вид:
где σp и σs — выборочные стандартные отклонения поступлений и списаний;
2,33 — обратное значение одностороннего стандартного нормального распределения, соответствующее вероятности 99%.
Далее определяется доверительный уровень или интервал, дающий количественную характеристику точности прогноза. Каждому доверительному уровню соответствует свой коэффициент (множитель). Наиболее часто применяемый — уровень 95%, широко используемый в зарубежной практике при оценке рыночных рисков по стандартам RiskMetrics (коэффициент 1,65), уровень 97,5% (коэффициент 1,96) и принятый в качестве стандарта Базельским комитетом по банковскому надзору уровень 99% (коэффициент 2,33). Указанные уровни означают вероятность превышения расчетного VAR.
Следует подчеркнуть, что для точности прогноза существенное значение имеет длительность изучаемого периода. Практика показывает, что значения VAR, рассчитанные по 6-месячному периоду, наиболее приближены к оптимальным.
Требования Базельского комитета к основным параметрам модели оценки VAR состоят в следующем:
— расчет показателя VAR должен производиться отделом риск-менеджмента банка на ежедневной основе;
— минимальный горизонт прогнозирования составляет 10 торговых дней;
— односторонний доверительный интервал — 99%;
— исторический период наблюдений — не менее 250 торговых дней.
Поскольку часть платежей известна достоверно, то неравенство (3.2) целесообразно развернуть окончательным образом:
где D — дисбаланс между поступлениями и списаниями, причем индекс g обозначает дисбаланс гарантированных потоков, а индекс o — ожидаемых;
σpo и σsp — выборочные стандартные отклонения нетто-поступлений и нетто-списаний.
Гарантированные поступления/списания — это достоверно известные управляющему ликвидностью потоки от его собственных сделок и операций (подкрепление счета, поступление средств за проданную на межбанковском рынке валюту, возврат/привлечение МБК и т. п.). За достоверность гарантированных поступлений/списаний отвечает управляющий ликвидностью, ему принадлежит право классификации потоков на гарантированные и ожидаемые.
Ожидаемые поступления/списания — это потоки, не известные управляющему ликвидностью с такой степенью достоверности, что он готов нести за них ответственность; ожидаемые потоки являются, таким образом, вероятностными. Ожидаемые потоки, ставшие историей, для удобства разграничения будем называть нетто-поступлениями и нетто-списаниями; они определяются по итогам каждого дня как разница между общими (брутто) и гарантированными потоками (нетто-поступления — это разница между совокупным приходом (всего) и гарантированным приходом; нетто-списания — разница между совокупными списаниями (всего) и гарантированными списаниями).
Таким образом, негарантированные (ожидаемые) клиентские поступления — это поступления средств в валюте Российской Федерации за операционный день T на корреспондентский счет головного офиса банка или подчиненного ему структурного подразделения в пользу клиентов (физических и юридических лиц) головного офиса банка или подчиненных ему структурных подразделений.
Информация о негарантированных клиентских поступлениях операционного дня T становится известной головному офису банка или подчиненному ему структурному подразделению непосредственно в день T. И сотрудники, ответственные за управление мгновенной ликвидностью, получают информацию по факту прихода средств на соответствующие корреспондентские счета.
Таким образом, негарантированные (ожидаемые) клиентские списания операционного дня T — это списания средств в валюте Российской Федерации за операционный день T с корреспондентского счета головного офиса банка или подчиненного ему структурного подразделения по поручению клиентов (физических и юридических лиц) головного офиса банка или подчиненного ему структурного подразделения.
Информация о негарантированных клиентских списаниях операционного дня T становится известной сотрудникам головного офиса банка или подчиненного ему структурного подразделения непосредственно в день T.
В дальнейшем необходимо определить ожидаемые поступления, списания и их стандартные отклонения. Неплохие цифры для практики может давать использование десятидневных исторических скользящих средних: скользящее среднее — метод сглаживания показателей, накопленных за некоторый период, называемый порядком скользящего среднего. Скользящее среднее не предназначено для прогнозирования, оно сигнализирует о начале новой тенденции только после ее появления.
Для определения ожидаемых поступлений, списаний и их стандартных отклонений строится специальная таблица (табл. 3.3). В ней рассчитываются такие показатели, как прогнозируемый приход; прогнозируемый расход; скользящая средняя прихода; скользящая средняя расхода; стандартное отклонение прихода; стандартное отклонение расхода.
Таблица 3.3 — Расчет стандартных отклонений поступлений и списаний (тыс. руб.)
Дата Прогнозируемыйприход Прогнозируемыйрасход Скользящаясредняя прихода Скользящаясредняя расхода Стандартноеотклонениеприхода Стандартноеотклонениерасхода 1 530 000 559 981 61 022 158 453 2 420 000 412 146 3 449 000 464 208 4 481 000 385 037 5 473 000 492 159 6 488 000 549 642 7 500 000 415 251 8 515 000 671 482 9 531 000 692 795 10 543 000 830 495 493 000 547 320 11 600 000 622 426 500 000 553 564 12 600 000 600 646 518 000 572 414 13 588 000 518 126 531 900 577 806 14 600 000 830 879 543 800 622 390 15 612 000 873 401 557 700 660 514
После расчета ожидаемого остатка на конец дня строится аналитическая таблица (табл. 3.4).
Таблица 3.4 — Расчет ожидаемого остатка на конец операционного дня (тыс. руб.)
Остатокна утро Dg поступления Do списания Скользящая средняя Стандартное отклонение Остаток накорсчете до отзыва Остатокна конецдня + - + - 159 600 98 987 100 605 27 659 28 338 159 600 84 756 141 444 80 571 84 756 23 586 119 193 136 481 23 586 87 589 92 596 134 790 87 589 55 874 199 354 86 048 55 874 120 489 111 852 194 097 120 489 23 987 98 694 113 949 23 987 46 822 78 714 97 631 46 822 33 987 87 316 76 128 33 987 125 600 153 800 108 727 118 195 112 903 -138 831 -13 231 211 563 111 887 146 312 119 485 117 473 -144 692 66 871 15 423 127 570 102 793 118 098 119 696 -145 527 -130 104 41 733 117 838 124 578 117 962 118 505 -144 201 -102 468 68 320 119 305 129 322 120 633 117 959 -146 325 -78 005 99 635 126 065 117 916 113 304 121 145 -142 183 -42 548 128 775 85 238 84 490 111 554 112 364 -131 651 -2 876 150 445 135 775 87 021 116 400 113 453 -137 586 12 859 180 785 116 337 145 613 112 653 117 142 -137 529 43 256 33 658 119 189 101 775 113 384 112 688 -133 805 -100 147 Средняя 115 603 114 391 -139 175
Таблица 3.4 содержит следующие показатели:
остаток на корсчете — обозначает величину остатка средств на счете в РКЦ (на начало операционного дня);
Dg поступления — нетто-гарантированные поступления;
Do списания — нетто-гарантированные списания;
скользящая средняя (поступлений/списаний) необходима для построения графиков и анализа тенденций;
стандартное отклонение (поступлений/списаний);
остаток на корсчете до отзыва — сигнализирует о сумме, которой необходимо закрыть корсчет банка (при условии, что на корсчете нет средств, т. е. остаток = 0);
остаток на конец дня — планируемый остаток на конец дня T (с учетом остатка на утро).
Необходимый комментарий к первому расчету методики:
1) данная методика не определяет, как обрабатываются платежные поручения в РЦИ (ГРКЦ) Банка России (валовый тип или порейсовый тип обработки);
2) необходимо иметь статистический материал (для вычисления скользящей средней) минимум за 6 месяцев для корректного расчета.
Проведение платежей на следующий день (схема T + 1)
В случае проведения платежей на следующий день задача упрощается, так как списания известны (т.е. переходят в разряд гарантированных):
где D — дисбаланс между поступлениями;
индекс g обозначает дисбаланс гарантированных потоков;
Pmin — минимально вероятные ожидаемые поступления на счет.
Схематично это можно изобразить в виде таблицы (табл. 3.5).
Таблица 3.5 — Схема расчета проведения платежей T + 1 (тыс. руб.)
Дата Остатокна утро Гарантированноепоступление Прогнозируемыйприход Гарантированноесписание Предыдущийостаток наутро T + 1 1 157 882 0 366 000 559 981 -36 099 2 92 846 0 430 000 464 208 58 638 3 85 830 0 480 000 385 037 180 793 4 101 381 0 405 000 492 159 14 222 5 258 934 25 000 512 000 549 642 246 292 6 172 541 0 460 000 415 251 217 290 7 234 691 0 490 000 671 482 53 209 8 61 734 8 000 540 000 692 795 -83 061 9 163 669 0 513 000 830 495 -153 826 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 250 320 657 5 000 603 000 1 019 905 -91 248
Проведем небольшое преобразование. После преобразования получим таблицу 3.
6.
Таблица 3.6 — Преобразованная схема расчета T + 1 (тыс. руб.)
Дата Остатокна утро Дисбаланс гарантированныхпоступлений и списаний Прогнозируемыйприход Предыдущий остатокна утро T + 1 1 157 882 -559 981 366 000 -36 099 2 87 495 -399 146 380 000 68 349 3 92 846 -464 208 430 000 58 638 4 85 830 -385 037 480 000 180 793 5 101 381 -492 159 405 000 14 222 6 258 934 -524 642 512 000 246 292 7 172 541 -415 251 460 000 217 290 8 234 691 -671 482 490 000 53 209 9 61 734 -684 795 540 000 -83 061 10 163 669 -830 495 513 000 -153 826 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 250 320 657 -1 014 905 603 000 -91 248
Поступления отрицательными быть не могут, поэтому их минимально вероятное значение определяется с помощью логнормального распределения.
В результате расчета получаем искомые результаты, которые помещаем в таблицу (табл. 3.7).
Таблица 3.7 — Итоговая таблица с результатами расчетов по схеме T + 1
Остатокна корсчете Dg поступления Поступления Pmin = 99% Ожидаемыйостаток Остатокна конецдня логарифм стандартноеотклонение 159 600 98 987 11,50 0,223 693 67 025,9 -166 012,9 -6 412,9 84 756 141 444 11,86 67 025,9 -208 469,9 -123 713,9 23 586 119 193 11,69 67 025,9 -186 218,9 -162 632,9 87 589 92 596 11,44 67 025,9 -159 621,9 -72 032,9 55 874 199 354 12,20 67 025,9 -266 379,9 -210 505,9 120 489 111 852 11,62 67 025,9 -178 877,9 -58 388,9 23 987 98 694 11,50 67 025,9 -165 719,9 -141 732,9 46 822 78 714 11,27 67 025,9 -145 739,9 -98 917,9 33 987 87 316 11,38 67 025,9 -154 341,9 -120 354,9 125 600 153 800 11,94 67 025,9 -220 825,9 -95 225,9 211 563 111 887 11,63 67 025,9 -178 912,9 32 650,1 15 423 127 570 11,76 67 025,9 -194 595,9 -179 172,9 41 733 117 838 11,68 67 025,9 -184 863,9 -143 130,9 68 320 119 305 11,69 67 025,9 -186 330,9 -118 010,9 99 635 126 065 11,74 67 025,9 -193 090,9 -93 455,9 78 520 104 545 11,56 67 025,9 -171 570,9 -93 050,9 63 999 81 974 11,31 67 025,9 -148 999,9 -85 000,9 128 775 85 238 11,35 67 025,9 -152 263,9 -23 488,9 150 445 135 775 11,82 67 025,9 -202 800,9 -52 355,9 180 785 116 337 11,66 67 025,9 -183 362,9 -2 577,9 33 658 119 189 11,69 67 025,9 -186 214,9 -152 556,9 Среднее значение 11,63
В таблице иллюстрируется результат ликвидной позиции. Получаемые результаты позволяют специалистам, ответственным за ликвидность, просчитывать состояние корсчетов банка с выбранными доверительными интервалами.
Таблица 3.7 содержит следующие показатели:
остаток на корсчете — обозначает величину остатка средств на счете в РКЦ (на начало операционного дня);
Dg поступления — нетто-гарантированные поступления;
Pmin = 99% - данная сумма поступит с вероятностью 99%;
ожидаемый остаток — необходимый остаток средств для проведения платежей. Отрицательные значения в столбцах отражают расчетное значение дефицита счета при нулевом начальном остатке. Для проведения платежей управляющему ликвидностью необходимо либо иметь указанные суммы на счете на начало дня, либо пополнить счет в течение дня до неотрицательного значения;
остаток на конец операционного дня — данный параметр говорит об остатке на корсчете на конец операционного дня с учетом остатка на утро текущего дня, но без отзыва со счета межфилиальных расчетов или привлечения МБК для покрытия отрицательной ликвидности.
Таким образом, принятие эффективных управленческих решений в процессе управления ликвидностью будет возможно при постоянном взаимодействии указанных элементов. Только в случае такого взаимодействия возможно управление ликвидностью, учитывающее риски несбалансированности баланса (GAP-анализ), параметры бизнес-планирования, возможности применения финансовых инструментов и изменения рыночной политики банка, а также результаты постоянно проводимой оценки кредитных и рыночных рисков банка. Таким образом, предложенная система взаимодействия элементов контроллинга деятельности банка должна являться неотъемлемой частью предлагаемого механизма управления ликвидностью.
Рассмотренный подход позволяет интерпретировать показатели отчетности, сформированные по требованиям международных стандартов, под задачи различных групп пользователей — от кредиторов до акционеров банка. Методика позволяет оценивать финансовое состояние банка с точки зрения близости его к эталонному состоянию, а с точки зрения отдаленности от критического состояния. Поэтому благополучный банк имеет финансовые показатели, соответствующие нормативным минимальным значениям, определенным исходя из критериев достаточности капитала, качества управления активами и пассивами, ликвидности и прибыльности его капитала и деятельности.
Заключение
Бухгалтерский управленческий учет — самостоятельное направление бухгалтерского учета, предназначенное для обеспечения руководства организации необходимой информацией для планирования, управления и контроля за ее деятельностью. Управленческий учет является одним из основных рабочих инструментов, применяемых непосредственно в процессе управления, так как содержит все информационные потоки, касающиеся деятельности банка, предоставляет возможность анализа полученных данных и принятия на этой основе грамотных управленческих решений.
Управленческий учет позволяет реализовать четыре основные функции управления:
1) накопление информации по текущей деятельности;
2) планирование (бюджетирование);
3) контроль;
4) анализ.
Управленческий учет позволяет руководству банка на основании анализа полученной информации, а также сравнения текущей ситуации в банке с запланированной принимать обоснованные управленческие решения и быстро реагировать на меняющиеся требования внешней среды. Одной из основных целей управленческого учета является максимизация прибыли, которой можно достичь путем увеличения выручки вкупе со снижением затрат. На основании этого объекты управленческого учета можно подразделить на два вида:
1) ресурсы банка, необходимые для организации хозяйственной деятельности банка и способные приносить ему экономические выгоды;
2) хозяйственные процессы и их результаты, отражающие прибыльность банка. В первую очередь основное внимание управленческого учета направлено на затраты банка при осуществлении основной деятельности, грамотное управление которой позволяет влиять на цену банковских услуг и, соответственно, на доходы банка, которые являются другим объектом управленческого учета.
Информационное обеспечение принятия управленческих решений — первый и наиболее трудоемкий этап управленческого учета. Сложность его заключается не только в том, что необходимо организовать процесс получения информации из множества различных источников, но и в соблюдении следующих критериев информационного обеспечения:
— своевременность и регулярность поступления информации;
— необходимость информации для принятия управленческих решений;
— полнота полученной информации;
— полезность информации должна быть выше, чем затраты на ее получение;
— обработка информации на основе системности.
Информацию для управленческого учета банк может получать как из внутренних, так и из внешних источников.
Внутренние источники информации:
— транзакционные системы, предназначенные для операционной работы, в том числе с клиентами;
— система внутрифирменного документооборота.
Внешние источники информации:
— материалы и данные, полученные от клиентов банка;
— материалы и данные информационных агентств, связанные с анализом общей экономической ситуации на рынке и в финансово-кредитной области;
— законодательные и нормативные материалы регулирующих органов.
Источники информации можно также подразделить на учетные и внеучетные.
К учетным источникам относятся:
1) бухгалтерский финансовый учет — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе организации, источниках его формирования и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Грамотно поставленный финансовый учет (а данный вид учета обязателен практически для всех банков на территории России) может обеспечить управленческий учет полной информацией обо всех хозяйственных операциях банка, при этом не требуя дополнительных затрат на ее получение, и в этом заключается его преимущество как источника информации.
Однако при этом необходимо помнить, что между этими видами учета есть и существенные различия. Прежде всего, это разные цели — финансовый учет направлен в первую очередь на обеспечение информацией внешних пользователей (в России это в основном налоговые органы) и только потом — внутренних, в то время как цель управленческого учета — обеспечение информацией внутренних пользователей для планирования и принятия решений. Поэтому процедура ведения бухгалтерского финансового учета достаточно жестко регламентирована государством, что сужает гибкость системы получения информации и возможность ее адаптации к требованиям постоянно меняющейся ситуации на рынке. Финансовый учет показывает положение дел в банке за определенный период прошлого, в то время как управленческому учету необходима информация не только о прошлом, но и о текущем положении дел на предприятии, а также прогноз на будущее. Данные недостатки системы бухгалтерского финансового учета для принятия управленческих решений не делают ее исчерпывающим «поставщиком» информации, необходимы также и другие источники;
2) оперативный учет используется для наблюдения, регистрации, обработки и контроля отдельных явлений финансово-хозяйственной деятельности банка и помогает в выработке и принятии оперативных управленческих решений. Обычно учет организуется на местах совершения хозяйственных операций, а для отражения информации используются натуральные, трудовые и денежные учетные измерители. Оперативный учет может осуществляться как в письменной форме, так и в устной (с помощью телефона, факса и других средств связи), что способствует быстроте обеспечения данных, которая необходима для текущего руководства и управления деятельностью банка. Однако данные оперативного учета ограничены отдельными функциональными участками и временными периодами: как правило, они используются в рамках только одного хозяйственного процесса и не позволяют судить о деятельности кредитной организации в целом;
3) статистический учет отражает массовые явления и тенденции в различных отраслях. Статистика позволяет наблюдать и обобщать явления и закономерности в деятельности организаций, используя информацию, собранную в оперативном и бухгалтерском учете. Статистическая информация представляется в обобщенной форме — в виде среднестатистических показателей, показателей динамики, структуры и других. Данные статистического учета применяются для управления в крупных масштабах. С их помощью регулируется работа больших корпораций, национальных проектов, программ, отраслей, регионов и экономика страны в целом;
4) к внеучетным источникам информации относятся документы, оказывающие влияние на хозяйственную деятельность организации. В их числе:
— официальные документы — законы, указы Президента РФ, постановления кабинета министров, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, в т. ч. налоговых органов;
— приказы и распоряжения руководителей банка;
— хозяйственно-правовые документы — договоры, соглашения, рекламации, решения арбитража и судебных органов;
— материалы по исследованию рынка;
— материалы собраний трудовых коллективов, постоянно действующих производственных совещаний;
— планово-нормативные данные;
— информация, полученная во время встреч с членами коллектива или представителями других банков.
Необходимость в конкретных источниках информации в банке зависит от анализируемых объектов, предмета изучения, целей и задач, периода проведения анализа. Комплексное использование источников информации позволяет составить целостную картину процессов, происходящих в банке, и выявить резервы его развития.
Однако управленческий учет не может являться исчерпывающим источником информации для принятия решений руководством банка. Например, управленческий учет дает возможность провести анализ затрат, сравнить стоимость услуг банка с конкурентами и предоставить на основании полученных данных базу для определения оптимальной цены услуги и возможной выручки. Но при этом в рамках самого учета невозможно оценить привлекательность самой услуги и назначенной цены для потребителей и вероятной выручки от продаж: для этого необходимы и данные маркетинговых исследований рынка этих услуг, и, возможно, пробные продажи, — а эта информация может быть получена только при подключении маркетингового отдела. Поэтому при организации управленческого учета важен системно-ориентированный подход. Управленческий учет должен являться частью информационной системы банка, что дает банку ряд следующих преимуществ:
— систематизация индивидуальных информационных элементов в единое информационное пространство позволяет увидеть картину деятельности банка в целом, а не по отдельным областям;
— обработка, систематизация необходимой информации внешней среды банка и ее увязка с внутренней информацией;
— минимизация затрат и времени на получение необходимой информации;
— поддержка согласованных организационно-информационных действий членов кредитной организации.
В связи с вышесказанным одной из основных задач при организации управленческого учета в банке как части информационной системы организации является налаживание взаимодействия между управленческим учетом и остальными областями деятельности банка.
Информационные системы банка могут быть двух видов — автоматизированные и неавтоматизированные (т.е. бумажные). Выбор вида системы зависит в первую очередь от объема информации и необходимости поддерживать обработку произвольных, заранее не регламентированных запросов пользователей информации и от стоимости внедрения и обслуживания системы. Каждый вид информационной системы имеет свои преимущества и недостатки.
Неавтоматизированные системы просты для понимания и освоения, что ведет к достаточно низким требованиям к квалификации сотрудников, так как от них не требуется технических навыков. Данные системы достаточно гибки и способны к адаптации, а также просты для первоначальной организации в банке. Однако недостатками таких систем являются невозможность создания единой информационной базы, длительность срока прохождения информации по различным отделам банка и, соответственно, ее поступления к руководству; а также сложность получения данных за прошедшие периоды банка из-за необходимости поиска бумажных документов и невозможность автоматического анализа полученной информации.
Автоматизированные системы дают возможность хранения информации в единой информационной базе, что позволяет цельно и комплексно представить все аспекты деятельности компании, дает возможность быстрого получения требуемой информации пользователем и ее автоматического анализа. Вместе с тем данный вид системы значительно более сложен для ее внедрения и предъявляет более высокие требования к квалификации пользователей, чем неавтоматизированная система. Однако с развитием информационных технологий и постоянным увеличением объема информации, получаемой практически любым, даже небольшим банком, организация учета и принятие решений невозможны без широкого использования автоматизированных информационных систем.
Автоматизированная информационная система позволяет систематизировать как внутренние, так и внешние источники информации, формируя тем самым единое информационное пространство — совокупность средств, обеспечивающих оперативный доступ к информационным ресурсам банка в пределах компетенции и прав доступа сотрудников. Формирование единого информационного пространства на предприятии проходит в несколько этапов:
1) обследование банка — оценка потребностей банка в информации, изучение информационных потоков банка и способов взаимодействия подразделений, определение степени готовности технической базы и сотрудников для создания автоматизированной информационной системы;
2) выбор средств автоматизации на основании проведенного обследования;
3) разработка информационных стандартов банка, создание системы информационных потоков:
— определение структуры предоставляемой информации (в первую очередь классификации исходных данных, например затрат по объектам калькуляции и т. д.);
— анализ существующего документооборота — системы создания, интерпретации, передачи, приема, архивирования документов и контроля за их исполнением и защиты от несанкционированного доступа (в первую очередь рассматривается возможность оперативного получения информации из подразделений для их систематизации и принятия оперативных управленческих решений, а также выявление точек дублирования, недостатка информации и возможных причин ее опоздания и непоступления);
— разработка новой системы документооборота;
4) разработка системы мероприятий по внедрению созданной системы в работу банка.
При построении системы единого информационного пространства в компании руководству банка необходимо учитывать следующие аспекты:
1) система должна не только позволять накапливать информацию, но и обобщать ее в виде формализованных процедур и давать возможность ее автоматического анализа;
2) одно из важнейших требований к информации — своевременность ее поступления для возможности оперативного реагирования. Поэтому очень важно, чтобы создание системы информационного обеспечения на предприятии не мешало текущему процессу получения информации и было завершено в как можно более короткий срок для получения первых результатов;
3) финансирование разработки системы должно достигать цели ее разработки и внедрения, а также обеспечивать максимальную отдачу от разработки (т.е. соотношение полезности полученной информации по отношению к затратам на ее получение должно быть как можно большим);
4) система должна постоянно совершенствоваться, развиваться и быстро адаптироваться к изменениям внешней среды и новым потребностям организации;
5) преемственность — при организации системы единого информационного пространства предпочтительно использовать уже существующие в банке средства для того, чтобы иметь возможность легкого переобучения сотрудников при работе с новой системой, непрерывного анализа получаемой информации, сохранения положительных моментов ранее применявшихся в банке учетных систем.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 № 51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.
12.2007 № 333-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.
12.1994, № 32, ст. 3301.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.
01.1996 № 14-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.
12.2007 № 334-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 29.
01.1996, № 5, ст. 410.
Федеральный закон Российской Федерации от 23.
12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 13.
03.2007 № 34-ФЗ) // Российская газета, № 261, 27.
12.2003.
Федеральный закон Российской Федерации от 25.
02.1999 № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» (в ред. Федерального закона от 01.
12.2007 № 303-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 01.
03.1999, № 9, ст. 1097.
Федеральный Закон Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
Положение Центрального Банка Российской Федерации от 10.
02.1992 № 14−3-20 «О сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций» (в ред. Указания ЦБ РФ от 29.
11.2000 № 857-У) // Деньги и кредит, № 4, 1992.
Аткинсон ЭЛ., Банкер Р. Д., Каплан Р. С., Янг М. С. Управленческий учет. М: ИД «Вильяме», 2005. С. 26.
Банки и банковское дело: Учеб. пособие / Под ред. И. Т. Балабанова, М., 2006
Банковское дело: Учебник / Под ред. В. И. Колесникова, Л. П. Кроливецкой — 4-е изд., перераб. и доп. — М., 2006
Банковское дело: Учебник / Под ред. О. И. Лаврушина — 2-е изд., перераб. и доп. — М., 2007
Барон Л.Ю., Белостоцкая С. Диспропорции в развитии банковского и нефинансового секторов экономики / Вопросы экономики / 2008 — № 3
Бородин А.Ф. О роли банковского сектора в обеспечении устойчивого роста экономики // Деньги и кредит — 2008 — № 9
Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов.— М.: Олимп-бизнес, 2004
Васильева Л.С., Ряховский Д. И., Петровская М. В. Бухгалтерский управленческий учет. Порядок постановки и основные направления развития. — М.: Эксмо, 2008. 314 с.
Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: Омега-Л, 2007. 570 с.
Верников А.В. К вопросу о банковской системе в России // Деньги и кредит — 2008 — № 3
Гамза В. Банковская система России: основные проблемы развития // Мировая экономика и международные отношения — 2008 — № 10
Голикова Ю.С. Денежно-кредитная политика Центрального банка: современный инструментарий и его активизация // Деньги и кредит — 2007 — № 8
Данилов Ю. А. Создание и развитие инвестиционного банка в России. М., 2008. С. 19.
Деньги. Кредит. Банки: учебник / Под. ред. В. В. Иванова, Б. И. Соколова, 2006. С. 523.
Деревянко О. В. Экономическое содержание внутрифирменного финансового планирования и контроля, их место в системе финансового менеджмента // Вестник ОГУ, № 4−2007
Друри К.
Введение
в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С. А. Табалиной. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005. — 560 с.
Екушов А. И. Анализ ликвидности и его применение при управлении активами и пассивами банка // Управление в кредитной организации, 2007, № 3.
Ермаков С. Л. Основы организации деятельности коммерческого банка: Учебник. — М.: КНОРУС, 2009. — С. 250.
Жаботинская Е. И. Экономика и банковский сектор / Деньги и кредит — 2008 — № 2
Керимов В. Э. Управленческий учет: Учебник.-3-е изд., изм. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2004.-460с.
Кондаков Н.П., Иванова М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: ИНФРА-М, 2006. 368 с.
Кудинов А. Финансовое планирование деятельности предприятия. М., 2008
Лукинов В. А. Бухгалтерский учет в строительстве: Учебное пособие.
М.: Юрайт, 2006. 473 с.
Масленников В. В. Национальная банковская система / В. В. Масленников, Ю. А. Соколов — М.:Элит — 2008
Организация, планирование и управление производством: Учеб. пособие / Под общ. ред. Б. Н. Родионова. — М.: Машиностроение, 2009. — 328 с.
Основы банковского дела в Российской Федерации: Учеб. пособие / Под ред. О. Г. Семенюты — Ростов-н/Д, 2006
Палий В. Ф. Основы калькулирования. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 288 с.
Райзберг Б.А., Лозовский Л. Ш. Словарь современных экономических терминов: Около 2,5 тыс. терминов современной экономики. Изд. 2-е, перераб. — М.: Айрис-Пресс, 2007. 480 с.
Российская банковская энциклопедия. М.: Энциклопедическая Творческая Ассоциация, 1995. С. 339.
Самойлов Е. В. Индикация состояния ликвидности банка с помощью GAP-анализа // Управление в кредитной организации, 2006, № 6.
Самойлов Е. В. Методика управления мгновенной ликвидностью коммерческого банка // Управление в кредитной организации, 2007, № 2.
Самочкин В.Н., Пронин Ю. Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. — М.: Дело, 2005. — 352 с.
Саркисянц А. О роли банков в экономике // Вопр. экономики — 2008 — № 3
Световцева Т.А., Казаренкова Н. П. Методико-организационные подходы к управлению конкурентоспособностью банка на региональном рынке кредитных услуг населению//Финансы и кредит. — 2006. — № 29
Световцева Т.А., Федорович Н. П. К вопросу о конкурентоспособности банковских продуктов как составляющей банковской конкуренции//"Современные аспекты экономики", Санкт-Петербург: 2005. — № 1(68)
Световцева Т.А., Федорович Н. П. Конкурентоспособность коммерческого банка на рынке потребительского кредитования//"Совершенствование механизмов управления в финансово-кредитной системе экономики России": монография, Курск: 2005 г. — 352с.
Финансы: учебник / Под ред. С. И. Лушина, В. А. Слепова. М.: Экономистъ, 2007. — 682 с.
Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 416 с.
Шеремет А.Д., Николаева О. Е., Полякова С. И. Управленческий учет / Под ред. А. Д. Шеремета. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. 342 с.
Шинкарева О. В. Организация управленческого учета как части единой информационной системы банка // МСФО и МСА в кредитной организации, 2008, № 3.
Юденков Ю. Н. Управленческий учет и внутренний контроль в коммерческом банке. М: Инсвязьиздат, 2008.
RiskMetrics Technical Document. RiskMetrics Group, December 1996.
Jorge M. Return to RiskMetrics // The Evolution of a Standard, April 2001.
Sound Practices for Managing Liquidity in Banking Organizations. — Basel Committee on Banking Supervision — February 2000.
Butler J.S. Estimating Value-at-Risk With a Precision Measure By Combining Kernel Estimation With Historical Simulation // Review of Derivatives Research. Vol. 1, p. 371 — 390.
Приложения
Организация, планирование и управление производством: Учеб. пособие / Под общ. ред. Б. Н. Родионова. — М.: Машиностроение, 2009. — 328 с.
Палий В. Ф. Основы калькулирования. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 288 с.
Самочкин В.Н., Пронин Ю. Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. — М.: Дело, 2005. — 352 с.
Деревянко О. В. Экономическое содержание внутрифирменного финансового планирования и контроля, их место в системе финансового менеджмента // Вестник ОГУ, № 4−2007
Керимов В. Э. Управленческий учет: Учебник.-3-е изд., изм. и доп.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2004.-460с.
Друри К.
Введение
в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С. А. Табалиной. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005. — 560 с.
Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов.— М.: Олимп-бизнес, 2004
Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов.— М.: Олимп-бизнес, 2004
Кудинов А. Финансовое планирование деятельности предприятия. М., 2008
Аткинсон ЭЛ., Банкер Р. Д., Каплан Р. С., Янг М. С. Управленческий учет. М: ИД «Вильяме», 2005. С. 26.
Юденков Ю. Н. Управленческий учет и внутренний контроль в коммерческом банке. М: Инсвязьиздат, 2008.
Российская банковская энциклопедия. М.: Энциклопедическая Творческая Ассоциация, 1995. С. 339.
Ермаков С. Л. Основы организации деятельности коммерческого банка: Учебник. — М.: КНОРУС, 2009. — С. 250.
RiskMetrics Technical Document. RiskMetrics Group, December 1996.
Jorge M. Return to RiskMetrics // The Evolution of a Standard, April 2001.
Sound Practices for Managing Liquidity in Banking Organizations. — Basel Committee on Banking Supervision — February 2000.
Butler J.S. Estimating Value-at-Risk With a Precision Measure By Combining Kernel Estimation With Historical Simulation // Review of Derivatives Research. Vol. 1, p. 371 — 390.
Самойлов Е. В. Методика управления мгновенной ликвидностью коммерческого банка // Управление в кредитной организации, 2007, № 2.
