Эта потребность определяется вещественным содержанием и скоростью оборота денежных средств.
Проедем анализ оборачиваемости денежных средств ООО «Айронвил» по системе коэффициентов (1.1) — (1.3). расчеты отразим в табл. 3.
2.
Таблица 3.2
Анализ оборачиваемости денежных средств Показатель Значение, тыс. руб. Изменение (+,-) предыдущий период отчетный период Выручка от реализации продукции 293 584 371 512 77 928
Число дней в анализируемом периоде 360 360 0 Среднегодовая сумма денежных средств 5160 2668 -2492
Коэффициент оборачиваемости 56,90 139,25 82,35 Оборачиваемость в днях 6,33 2,59 -3,74 Коэффициент закрепления 0,02 0,01 -0,01
На анализируемом предприятии выручка от реализации продукции за отчетный период возросла на 77 928 тыс. руб., среднегодовая сумма денежных средств сократилась на 2492 тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости денежных средств увеличился на 82,35об. В отчетном году значение показателя составило 139,25об. Такая динамика была вызвана быстрыми темпами роста выручки от реализации по сравнению со снижением суммы денежных средств.
Продолжительность оборота в днях по денежным средствам снизилась на 3,74дня и составила в 2008 г. 2,59дня, что является положительным моментом в финансовой деятельности предприятия.
Коэффициент закрепления оценивает скорость обращения денежных средств, сокращение данного показателя на 0,01 является положительным фактом.
3.
3.Автоматизация учета денежных средств
Несмотря на то, что учет денежных средств не является особенно трудоемким участком учета, использование компьютерных технологий при обработке информации по данному участку учета достаточно эффективно. Автоматизация учета денежных средств позволяет значительно повысить достоверность информации и оперативность ее обработки.
В ООО «Айронвил» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, которая ведётся в программе 1С: Бухгалтерия. Программа может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности. В системе 1С: Бухгалтерия основные особенности ведения учета задаются в конфигурации системы. К ним относятся основные свойства плана счетов, виды аналитического учета, состав и структура используемых справочников, документов, отчетов и т. д.
Типовая конфигурация предназначена для автоматизации бухгалтерского учета в хозрасчетных организациях Российской Федерации. Набор документов, автоматизирующих ввод бухгалтерских операций, рассчитан на ведение наиболее важных разделов учета, в том числе учета операций по кассе и по расчетному счету.
Программа 1С: Бухгалтерия предоставляет пользователю гибкую систему ведения аналитического учета, которая позволяет получать информацию о наличии и движении средств предприятия не только по счетам, но и в более детальных разрезах.
Для обозначения любого рода объекта аналитического учета в системе 1С: Бухгалтерия используется специальный термин — субконто. Субконто группируются по видам. Например: конкретный банк (субконто) входит в группу «Контрагенты» (вид субконто).
В связи с тем, что на счетах 50 и 51 предполагается ведение аналитического учета, к нему прикрепляется субконто.
Для просмотра значений субконто, прикрепленных к счету необходимо выделить счет и нажать кнопку Субконто. Если на счете ведется учет по нескольким видам субконто, надо выбрать требуемый вид. Откроется окно со списком значений субконто — перечисление или справочник (как правило имеющий то же название, что и вид субконто или сходное с ним).
Кассовыми операциями в программе являются операции, связанные с движением наличных денежных средств по кассе. Программа позволяет подготовить по кассе бланки приходных и расходных кассовых ордеров и листы кассовой книги. В случае списания денежных с расчетного в кассу или сдачи наличных в банк готовим только ПКО или РКО, а выписка не оформляется.
Для подготовки ПКО или РКО требуется:
проверить остаток в кассе (счет 50);
в меню Документы выбрать ПКО или РКО. При оформлении ПКО указывается корреспондирующий счет — откуда пришли деньги и наименование организации или фамилия человека, принесшего их. В РКО указывается корреспондирующий счет — куда будут отправлены деньги;
в документах обязательно выбирается из справочников вид движения денежных средств, заполняются запросы со ссылками на поясняющие документы, указывается общая сумма, включая налоги;
в нижней части экрана ПКО находятся запросы о налогах. Если в них стоит галочка, значит, контролируется процентная ставка и сумма налога. При необходимости сумма может быть изменена. Если галочка не проставлена, то сумма налога не имеет значение;
если бухгалтерские проводки по документу не нужны, то надо убрать галочку в запросе «Формировать проводки».
Все кассовые документы хранятся в журнале «Касса».
Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге. Для подготовки отчетов по кассе в меню Отчеты выбирается Кассовая книга. В диалоговом окне указывается период кассовой книги.
Учет банковских операций в организации осуществляется на основании платежных поручений. Получив от сторонней организации счет выбираем в меню Документы Платежное поручение. В нем указывается дата оплаты, наименование получателя денег, его банковские реквизиты. В запросе «Основание» указывается наименование договора или счета, по которому платятся деньги. Ставится сумма полной оплаты, контролируется размер НДС и его сумма, совпадающая с суммой в счете. В запросе «Назначение платежа» указывается по какому документу и за что платятся деньги. Выбирается вид платежа и его очередность.
Документ «Выписка» предназначен для отражения в бухгалтерском учете зачисления или списания денежных средств по расчетному счету.
Если проведены расчеты через банк, то выбирается в меню Документы Выписка. Вводится дата проведения документа. Затем, если требуется оформить поступление денег — нажимается кнопка Поступление по документам, если снятие денег в расчетного счета — кнопка Подбор по платежным документам.
В появившемся перечне документов выбирается необходимый двойным щелчком мыши, он заносится в таблицу «Выбранные платежные документы», затем программа заполнит строки табличной части выписки. Контролируется лишь запрос «Движение денежных средств» и «Корреспондентский счет».
После внесения необходимой информации нажимается кнопка Записать. Затем нажимается кнопка Показать остатки и контролируется остаток денег на расчетном счете.
Программа 1С: Бухгалтерия позволяет также вести валютный учет по нескольким видам валют.
Возможность ведения валютного учета по тому или иному счету задается на этапе конфигурирования системы. Счет (субсчет), по которому может учитываться валюта, называют валютным.
В плане счетов валютные счета (субсчета) в графе Вал. имеют пометку (плюс). Организация может иметь дела с произвольным числом валют. Список валют и их курс по отношению к национальной валюте РФ — рублю — хранится в справочнике Валюты.
Если для счета задан валютный счет, то при вводе операции по этому счету программа затребует вид и сумму валюты, а сумма проводки будет рассчитана как произведение валютной суммы и текущего (соответствующего дате совершения операции) курса валюты.
При изменении курса валюты рублевые остатки на валютных счетах пересчитываются.
Для дистанционного проведения операций по расчетному счету в КБ «БИН Банк» в организации используется система «Банк-клиент».
Она предоставляет широкий набор функций для оперативного формирования и защищенного обмена финансовыми документами между банком и организацией. Система позволяет легко и быстро создавать различные документы и отправлять их в банк, не покидая рабочего места. В любой момент можно получить выписку по своим счетам и информацию об отправленных в банк документах, и, таким образом, контролировать состояние своих счетов в режиме реального времени.
Система «Банк-клиент» реализована с учетом всех требований Банка России и позволяет отправлять в банк следующие финансовые документы:
платежное поручение;
платежное требование;
инкассовое поручение;
аккредитив;
заявление об отказе от акцепта;
кассовая заявка;
реестр переданных на инкассо расчетных документов;
заявление на перевод валюты;
поручение на покупку валюты;
поручение на продажу валюты;
поручение на обязательную продажу валюты;
поручение на конвертацию валюты;
заявление на открытие импортного аккредитива;
заявка на выдачу наличной валюты;
справка о валютных операциях;
Система позволяет получать из банка следующие типы документов:
выписка по счету за произвольный период;
оборотно-сальдовая ведомость за произвольный период;
платежное требование, выставленное клиенту.
Система обладает следующими преимуществами:
обеспечивает гарантированный уровень безопасности. Все данные шифруются с использованием криптографических алгоритмов. Осуществляется контроль целостности передаваемой информации. Проводится взаимная аутентификация Банка и Клиента;
содержит механизм Электронной Цифровой Подписи клиента под всеми финансовыми документами, имеет мощную и гибкую систему аудита. Юридически четко проработана процедура разрешения конфликтных ситуаций;
поддерживает требуемое количество ЭЦП по каждому типу документа, позволяет регистрировать требуемое количество сотрудников компании. Предусмотрена возможность для каждого сотрудника настраивать необходимые права доступа к банковским счетам компании.
Система осуществляет прием электронных документов независимо от достаточности средств на счете организации для их исполнения. А именно, при недостаточности средств, электронный платежный документ будет находиться в статусе «на обработке» до момента его исполнения.
В системе «Банк-клиент» реализованы функции обмена документами с бухгалтерскими программами. Поддерживается импорт и экспорт всех типов документов через обмен файлами в текстовом формате, встроена поддержка «1С-Бухгалтерии».
Заключение
Исследовав вопрос об организации учета денежных средств и экономическом анализе их использования в ООО «Айронвил», можно прийти к следующим выводам. Основная цель работы достигнута, все поставленные задачи выполнены.
Деньги — это разновидность имущества экономических субъектов. От других видов имущества они отличаются двумя характерными свойствами: во-первых, деньги можно моментально и без издержек трансформировать в любое другое благо (они обладают высокой ликвидностью), а во-вторых, при постоянном уровне цен деньги либо вовсе не приносят дохода, либо их доходность существенно ниже, чем других разновидностей имущества. Полезность денег проявляется через функции, которые они выполняют в национальном хозяйстве. Деньгам традиционно приписывают три функции: средств платежа, счета и сохранения ценности.
Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, Положением Банка России «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. В данных документах четко и квалифицированно прописано большинство аспектов учета денежных средств. Кроме того в организации принимается учетная политика, которая конкретизирует положения по учету денежных средств.
В ООО «Айронвил» применяется автоматизированная система бухгалтерского учета денежных средств на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути» в программе 1С: Бухгалтерия. По дебету счетов отражается поступление денег, а по кредиту — выбытие.
Аналитический учет ведется по видам валют, контрагентам и видам движения денежных средств. Для документального оформления операции по учету денежных средств в организации применяются унифицированные формы первичной документации. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию денежных средств в кассе и на расчетом счете.
Рассмотрев организацию учета денежных средств на предприятии, можно сделать вывод, что соблюдаются все нормы действующего законодательства в части учета денежных средств, все первичные документы заполняются своевременно. В целом, можно сказать, что учет денежных средств организован эффективно, о чем свидетельствует правильная корреспонденция счетов, расчет сумм, курсовых разниц. При написании дипломной работы недочеты в организации учета денежных средств предприятия выявлены не были.
Анализ движения, наличия и оборачиваемости денежных средств говорит о том, что ООО «Айронвил» осуществляет преимущественно операции с денежными средствами для финансирования текущей деятельности. Основную долю поступлений составляет выручка от реализации продукции. Финансовая деятельность в организации не ведется.
Динамика коэффициентов оборачиваемости предприятия положительна и соответствует нормативным требованиям.
Подводя итоги проделанной дипломной работы, можно констатировать, что использование денежных средств в деятельности в ООО «Айронвил» может производиться с еще больше отдачей и высокой эффективностью, однако это требует грамотности управленческих решений принимаемых руководством общества.
Список использованной литературы Нормативно-правовые акты Гражданский кодекс РФ (Часть первая) от 30.
11.1994 № 51-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.
11.1996 № 129-ФЗ.
О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22.
05.2003 № 54-ФЗ.
О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10.
12.2003г. № 173-ФЗ.
Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями: Постановление Правительства РФ от 23.
07.2007 № 470.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 № 43н.
Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 6.
10.2008 г. № 106н.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ18/02): Приказ Минфина РФ от 19.
11.2002 № 114н.
Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008): Приказ Минфина РФ от 6.
10.2008 г. № 106н.
О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 22.
07.2003 № 67н.
Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской федерации: Письмо ЦБ РФ от 04.
10.1993 № 18.
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской федерации: утв. Советом директоров Банка России 19.
12.1997 от 05.
01.1998 № 14-П.
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: утв. ЦБ РФ 03.
10.2002 № 2-П.
О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: Указание ЦБ РФ от 20.
06.2007 № 1843-У.
Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от 18.
08.1998г. № 88.
Монографии и учебные пособия Абрамова Н. В. Наличные денежные расчеты. — М. Вершина, 2008. — 541с.
Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В. П. Буянов, Д. Г. Алексеева — М.: Экзамен, 2008. — 296с.
Анищенко А. В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2008. — 79с.
Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 416с.
Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 356с.
Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.:ИНФА-М, 2006. — 319с.
Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И. Наличные расчеты. — М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. — 392с.
Васильева М., Михалычева Ю., Карсетская Е., Чвыков И., Кирюшина И., Капкова Е., Крутякова Т. Тематический выпуск: Наличные расчеты // Экономико-правовой бюллетень. — 2008. — № 6. — 52с.
Елисова И. Н. Кассовые операции. — М. Главбух, 2008. — 48с.
Капкова Е., Степанова О. Тематический выпуск: Безналичные расчеты // Экономико-правовой бюллетень — 2007. — № 10. — 13с.
Ковалев В. В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 719с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет и финансовый анализ для менеджеров. — М.: ДНЛО, 2006. — 304с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 639с.
Крылов Э. И. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: Учебное пособие / Крылов Э. И., Власова В. М., Егорова М. Г., Журавкова И. В. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 191с.
Любушкин Н. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Любушкин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г.; Под. Ред. Любушкина Н. П. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 471с.
Никольская Ю. П. Финансовая отчетность предприятия: Построчный комментарий к новым формам отчетности / Ю. П. Никольская, А. А. Спиридонов. — СПб: Питер, 2008. — 256с.
Палий В. Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Издание третье, дополненное и исправленное. — М.: Издательство «ИНФРА-М», 2008. — 265с.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2002. — 704с.
Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение // Под ред. Рассказовой-Николаевой С.А. — М. АКДИ «Экономика и жизнь», 2008. — 398с.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н. К. Колчиной. — 2-е изд. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — 447с.
Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А. Д., Негашев Е. В. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 236с.
Периодические издания Антошина О. А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. — 2007. — 11. — С.7−13.
Васильев Ю. А. Расчеты наличными денежными средствами: что надо знать бухгалтеру? // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. — 2009. — № 5. — С.28−35.
Володина Н. В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. — 2008. — № 21. -С.17−23.
Горбунова О.Н., Денисов Е. Р. Некоторые вопросы финансово-правового регулирования денег и денежного оборота в Российской Федерации // Финансовое право. — 2007. — № 8. — С.25−29.
Гусева Т. А. Порядок ведения денежных расчетов: проблемы правового регулирования // Налоговые споры: теория и практика. — 2009. — № 5. — С.12−14.
Гусева Т. А. Расчет наличными по-новому // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. — 2007. — № 5. — С.34−40.
Домкина А. Кассовая дисциплина // Расчет. — 2007. — № 9. — С.41−42.
Киперман Г. Анализ оборотных активов (Начало) // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2008. — № 15. — С.19−25.
Киперман Г. Анализ оборотных активов (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2008. — № 16. — С.16−21.
Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. — 2007. — № 8. — С.7−13.
Кирсанов М.И. О соблюдении кассовой дисциплины // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. — 2009. — № 2. — С.27−30.
Кожедубова И. И. Порядок эксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением // Налоги. — 2007. — № 5. — С.
4.
Кокорев Н. Учет денежных средств (Начало) // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2007. — № 16. — С.27−30.
Кокорев Н. Учет денежных средств (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2007. — № 17. — С.36−38.
Косульникова М. Новый лимит расчетов наличными // Практическая бухгалтерия. — 2007. — № 9. — С.21−22.
Круглова Н. Ведение кассовых операций в иностранной валюте // Практическая бухгалтерия. — 2009. — № 1. — С.34−36.
Крюков С.Е., Щербинина Ю. В. Поступление неустановленных денежных средств: учет и налоговые последствия // Бухгалтерский учет. — 2008. — № 19. — С.31−33.
Лытнева Н. А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. — 2008. — № 24. — С.24−28.
Метелева Ю. А. Правовое регулирование безналичных расчетов // Право и экономика. — 2008. — № 9. — 29−37.
Никулина И. А. Правовое регулирование денег и их роль в финансовой системе государства // Юридическая работа. — 2007. — № 4. — С.15−19.
Парушина Н. В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 2. — С.12−23.
Перелетова И. Учет кассовых операций // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2007. — № 49. — С.26−28.
Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2007. — № 35. — С.16−20.
Рудичева Н. И. Вопросы денежной системы России // Юридическая работа. — 2008. — № 4. — С.12−16.
Саксельцева Е. Г. Оптимизация безналичных расчетов посредством услуг интернет-банкинга // Организация продаж банковских продуктов. — 2007. — № 2. — С.34−37.
Семенова М. А. Трудности наличных расчетов // Бухгалтерский бюллетень. — 2007. — № 8. — С.17−23.
Сотникова Л. В. Денежные средства в проблемных банках // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 4. — С.33−35.
Хорин А. Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 5. — С.13−25.
Чураков М.С. К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчетов // Банковское право. — 2007. — № 1. — С.8−13.
Шамиев И. Д. Наличные расчеты между фирмами // Нормативные акты для бухгалтера. — 2008. — № 16. — С.23−24.
Шеремет А. Д. Анализ активов организации // Бухгалтерский учет. — 2008. — № 8. — С.41−44.
Приложение 1
Приложение 1к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерацииот 05.
01.98 № 14-П ОКУД БИК 408 020
Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы иоформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2008 год ООО «Айронвил»
наименование (штамп) предприятия
номер счета ОАО КБ «БИН Банк»
наименование учреждения банка Налично-денежная выручка за последние 3 месяца* (фактическая)*** 623 600 тыс. руб. Среднедневная выручка** 9898 тыс. руб.
Среднечасовая выручка** 1190 тыс. руб. Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) (фактически)*** 93 650 тыс. руб. Среднедневной расход** 1487 тыс. руб.
Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз в дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть) Часы работы предприятия с 9 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин.
Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть) 12 час. 00 мин. Испрашиваемая сумма лимита 10 тыс. руб. (сумма прописью) Просим разрешить расходование выручки на хозяйственные нужды
(указать цели расхода)
* - В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц. ** - Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия. *** - Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).
Руководитель предприятия (Ф.И.О.) Главный бухгалтер (Ф.И.О.) РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА Установить лимит остатка кассы в сумме 10 тыс. руб. Десять тысяч рублей
(сумма прописью) Разрешено расходование выручки на хозяйственные нужды
(указать цель) Руководитель учреждения банка (Ф.И.О.) Приложение 2
Унифицированная форма № КО-1 Линия отреза Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.
08.98 № 88 ООО «Айронвил» (организация) Код Форма по ОКУД 310 001 КВИТАНЦИЯ ООО «Айронвил» по ОКПО (организация) к приходному кассовому ордеру № 14 (структурное подразделение) от «18 «января 2008 г. Номер документа Дата составления Принято от Мальковской В. П. ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 14 18.
01.08 Основание: Возврат неиспользованных Дебет Кредит Сумма, руб. коп. Код целевого назначения Подотчетных сумм код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета 50.1 71.1 610,00 Сумма 610 руб. 00 коп. (цифрами) Принято от Мальковской В. П. Шестьсот десять рублей —————————— (прописью) Основание: Возврат неиспользованных подотчетных сумм ——————————————————————————— руб. 00 коп. Сумма Шестьсот десять рублей ————————————————————————————————- В том числе Без налога (НДС) (прописью) ———————————————————————————————————————- руб.
00 коп. «18 «января 2008 г. В том числе Без налога (НДС) М.П. (штампа) Приложение Главный бухгалтер Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) Получил кассир Кассир (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 3
Унифицированная форма № КО-2Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.
08.98 № 88
Код Форма по ОКУД 310 002 ООО «Айронвил» по ОКПО (организация) (структурное подразделение) Номер документа Дата составления РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 22 24.
01.08
Дебет Кредит Сумма, руб. коп. Код целевого назначения код структурного подразделения корреспондирующийсчет, субсчет код аналитическогоучета 71.1 50.1 1560,00 Выдать Мартяхину П.Д.
(фамилия, имя, отчество) Основание: на хозяйственные нужды
Сумма Одна тысяча пятьсот шестьдесят ———————————————————————————————————————————————————————————;
(прописью)
———————————————————————————————————————————————————————————————————————- руб. 00 коп. Приложение Руководитель организации директор (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) Получил Одну тысячу пятьсот шестьдесят ————————————————————————————————————————————————————————;
(сумма прописью)
————————————————————————————————————————————————————————————————————————- руб. 00 коп.
" 24 «января 2008 г. Подпись По Паспорту, серия 3404, номер 123 489, выдан УВД г. Москва, 12.
12.02
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя) Выдал кассир (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 4
____ООО «Айронвил"____
предприятие, организация
АКТ ревизии наличных денежных средств и денежных документов находящихся в кассе организации
«12» марта 2008 г.
РАСПИСКА К началу проведения ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
(Материально ответственное лицо) ______________________________________________________
На основании приказа (распоряжения) от «11» марта 2008 г. № 2Р произведена ревизия денежных средств по состоянию на «12» марта 2008 г.
При ревизии установлено следующее:
1) наличных денег _______________3650_________ руб. _________ коп.
2) денежных документов__________6100_________ руб. _________ коп.
в том числе
3) ___карточки на бензин______________________ руб. _________ коп.
4) ___путевка в санаторий_____________________ руб. _________ коп.
Итого фактическое наличие Девять тысяч семьсот пятьдесят рублей По учетным данным _________8600__________ руб. _________ коп.
Результаты ревизии: излишек _____1150_________ недостача _____________
Последние номера кассовых ордеров:
приходного № 56, расходного № 63
Председатель комиссии Главный бухгалтер __________________
Члены комиссии Бухгалтер_________________________
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо
«12» марта 2008 г.
Объяснение причин излишков или недостач: не оприходованы приобретенные проездные билеты Материально ответственное лицо Решение руководителя предприятия: списать на прочие доходы предприятия
(подпись)
«13» марта 2008 г.
Приложение 5
Приложение 6
Приложение 7
Горбунова О.Н., Денисов Е. Р. Некоторые вопросы финансово-правового регулирования денег и денежного оборота в Российской Федерации // Финансовое право. — 2007. — № 8. — С.
25.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н. К. Колчиной. — 2-е изд. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — С.
173.
Рудичева Н. И. Вопросы денежной системы России // Юридическая работа. — 2008. — № 4. — С.
13.
Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И. Наличные расчеты. — М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. — С.
9.
Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В. П. Буянов, Д. Г. Алексеева — М.: Экзамен, 2008. — С.
14.
Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение // Под ред. Рассказовой-Николаевой С.А. — М. АКДИ «Экономика и жизнь», 2008. — С.
7.
Анищенко А. В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год. — М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2008. — С.
37.
Абрамова Н. В. Наличные денежные расчеты. — М.: Вершина, 2008. — С.
12.
Васильева М., Михалычева Ю., Карсетская Е., Чвыков И., Кирюшина И., Капкова Е., Крутякова Т. Тематический выпуск: Наличные расчеты // Экономико-правовой бюллетень. — 2008. — № 6. — С.
16.
Кожедубова И. И. Порядок эксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением // Налоги. — 2007. — № 5. — С.
4.
Гусева Т. А. Порядок ведения денежных расчетов: проблемы правового регулирования // Налоговые споры: теория и практика. — 2009. — № 5. — С.
13.
Косульникова М. Новый лимит расчетов наличными // Практическая бухгалтерия. — 2007. — № 9. — С.
21.
Семенова М. А. Трудности наличных расчетов // Бухгалтерский бюллетень. — 2007. — № 8. — С.
19.
Кирсанов М.И. О соблюдении кассовой дисциплины // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. — 2009. — № 2. — С.
29.
Гусева Т. А. Расчет наличными по-новому // Регламентация банковских операций. Документы и комментарии. — 2007. — № 5. — С.
40.
Метелева Ю. А. Правовое регулирование безналичных расчетов // Право и экономика. — 2008. — № 9. — 29.
Ст. 862 ГК РФ (часть вторая) от 26.
01.1996 № 14-ФЗ
П. 2 ст.23 НК РФ (Часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ
Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства): Учебное пособие / Отв. ред. В. П. Буянов, Д. Г. Алексеева — М.: Экзамен, 2008. — С.
176.
Ст. 855 ГК РФ ГК РФ (часть вторая) от 26.
01.1996 № 14-ФЗ
П. 2 ст.864 ГК РФ (часть вторая) от 26.
01.1996 № 14-ФЗ
Елисова И. Н. Кассовые операции. — М. Главбух, 2008. — С.
32.
Лытнева Н. А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. — 2008. — № 24. — С.
26.
Перелетова И. Учет кассовых операций // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2007. — № 49. — С.
27.
Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2007. — С.
284.
Антошина О. А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. — 2007. — 11. — С.
7.
Володина Н. В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. — 2008. — № 21. -С.
18.
Ковалев В. В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. — М.: Финансы и статистика, 2006. — С.
306.
Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2007. — № 35. — С.
16.
Парушина Н. В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 2. — С.
16.
Хорин А. Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 5. — С.
14.
Киперман Г. Анализ оборотных активов (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2008. — № 16. — С.
19.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2002. — С.
527.
Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. — 2007. — № 8. — С.
9.
Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. — М.: ИНФРА-М, 2008. — С.
253.
Любушкин Н. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Любушкин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г.; Под. Ред. Любушкина Н. П. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — С.
194.
Кокорев Н. Учет денежных средств (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2007. — № 17. — С.
36.
Саксельцева Е. Г. Оптимизация безналичных расчетов посредством услуг интернет-банкинга // Организация продаж банковских продуктов. — 2007. — № 2. — С.
36.
62.2
90.1
91.1
62.1
60.1
60.2
60.2
62.1
62.2
60.1
60.1
