Предлагаемая информация в средствах массовой информации о страховых компаниях носит, в основном, рекламный характер. Практически нет представлений относительно преимуществ использования того или иного вида страхования.
2. Низкий уровень доверия населения к институту страхования, как следствие экономических потрясений последних лет (последствия августовского кризиса 1998 г., финансовые пирамиды).
Данные исследований подтверждают необходимость укрепление стабильности, надежности и прозрачности деятельности субъектов страхового дела, что отражено в разработанной стратегии развития страхового рынка в России.
Эта и множество других проблем могут быть решены, по мнению разработчиков стратегии следующими способами.
1. Создание многоуровневой системы взаимодействия государства и страховщиков. Повышение значимости механизмов сострахования и перестрахования Невысокий уровень финансовых возможностей страховщиков не позволяет принимать на страхование в полном объеме риски, возможный ущерб по которым достаточно высок.
В настоящее время возмещение вреда, причиненного в результате стихийных бедствий, катастроф, пожаров, ядерного воздействия, террористических актов и т. д. в большем объеме осуществляется за счет средств бюджетов разных уровней и фондов Правительства Российской Федерации. В 2005 году из резервного фонда Правительства Российской Федерации по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий на возмещение вреда, причиненного в результате стихийных бедствий, выделено 2017,9 млн. рублей, в 2006 году — 2417,9 млн. рублей, в 2007 году — 2558 млн. рублей. Среди наиболее значительных чрезвычайных происшествий, произошедших на территории Российской Федерации в период с 2005 года по 2007 год можно выделить следующие:
паводок в Чеченской Республике в мае 2005 года — 132,5 млн. рублей; мороз и снегодождевой паводок в Краснодарском крае в январе-марте 2006 года — 277,1 млн. рублей; землетрясение в Корякском административном округе в апреле 2006 года -223,3 млн.
рублей и 747 государственных жилищных сертификатов (около 705,4 млн. рублей); землетрясение в Сахалинской области в августе 2007 года — 864,2 млн. рублей и 1850 государственных жилищных сертификатов (около 3323,1 млн. рублей).
В 2007 году произошло 2488 чрезвычайных происшествий, в том числе, техногенных — 2211, природных — 236, биолого-социальных — 40, крупных террористических актов — 1, в которых погибло 5148 человек, пострадало 20 369 человек.
Масштабы разрушений свидетельствуют о необходимости использования механизмов страхования и участия страховщиков в системе защиты населения и территорий от чрезвычайных событий, в том числе природного и техногенного характера. Несмотря на то, что размер страховых резервов страховщиков превышает средства, резервируемые в фонде Правительства Российской Федерации, возмещать полностью вред потерпевшим только за счет страховых выплат, осуществляемых страховщиками, не представляется возможным. Государственной задачей должна стать разработка концепции многоуровневой системы ответственности и возмещения вреда потерпевшим с использованием потенциала страховщиков, страховых (перестраховочных) пулов, государства. В рамках указанной системы предполагается организовать взаимодействие субъектов хозяйствования, страховщиков и государства таким образом, чтобы ответственность государства в осуществлении компенсационных выплат возникала, в случае если средств субъектов хозяйствования и страховщиков недостаточно для возмещения нанесенного ущерба в полном объеме. В дальнейшем необходимо определить:
виды страхования и риски, где возможно использование многоуровневой системы;
механизм взаимодействия государства и бизнеса, как участников данной системы;
форму и механизм участия государства в многоуровневой системе;
порядок определения, очередность наступления ответственности каждого участника многоуровневой системы, предельные уровни сумм ответственности (страховых сумм) каждого участника и возмещаемого вреда (размеры выплат) из страховых фондов, государственных резервных фондов, бюджета;
порядок урегулирования претензий при наступлении страховых событий.
Создание указанной системы позволит:
возмещать вред третьим лицам в размере реального ущерба, установить единые подходы к определению затрат в связи с потерей кормильца, обеспечению нормальной жизнедеятельности членов его семьи и стоимости восстановления имущества;
осуществлять комплексный подход к определению размера ответственности за причинение вреда третьим лицам и механизму возмещения вреда;
координировать действия органов государственной власти и бизнеса при принятии решений о размере возмещаемого вреда;
обеспечить прозрачность подходов к возмещению причиненного вреда третьим лицам.
Нормативно-правовое регулирование системы предусматривает:
установление для субъектов хозяйствования размера ответственности за причинение вреда третьим лицам;
создание условий, когда государственная поддержка потерпевшим (пострадавшим) оказывается при условии заключения договора страхования гражданской ответственности;
создание системы по обмену информацией между участниками, содержащей сведения о чрезвычайном происшествии, числе требований потерпевших, размере ущерба и размере выплат участниками системы, производимых из различных источников.
При страховании крупных рисков, в том числе катастрофических, возрастает роль сострахования и перестрахования, как механизмов повышения финансовой устойчивости страховщиков.
Действующее страховое законодательство содержит определение сострахования, однако для эффективной деятельности страховщиков и страховых (перестраховочных) пулов необходимо внести уточнения в Закон о страховании, касающиеся предмета договора сострахования, порядка его заключения, распределения ответственности сторон-участников, рисков, размеров страховых сумм, организации взаиморасчетов между страховщиками, объединенными в пул.
Страховые (перестраховочные) пулы должны найти широкое применение при введении новых видов обязательного страхования и способствовать развитию добровольных видов страхования, в которых размеры ущерба могут достигать значительных величин, превышающих финансовые возможности отдельных страховщиков, например, при предоставлении страховой защиты от ядерного ущерба, террористических актов, аварий на объектах, являющихся источником повышенной опасности.
В настоящее время нормативно не определены понятия договоров пропорционального (квотного, эксцедента суммы) и непропорционального (эксцедента убытка и эксцедента убыточности) перестрахования, факультативного и облигаторного договоров перестрахования. Особенности отражения операций по перестрахованию, порядку формирования перестраховщиками страховых резервов следует отразить в положениях по бухгалтерскому учету и требованиях по формированию страховых резервов.
Необходимо уточнить в Законе о страховании понятие перестрахования, определить его формы и виды с учетом ответственности перестраховщика за принятые риски.
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации риск выплаты страховой суммы или страхового возмещения, принятый на себя страховщиком, может быть им полностью застрахован у другого страховщика, что противоречит сущности страхования, связанного с формированием страховых резервов для осуществления страховых выплат. Уточнение указанной нормы по перестрахованию потребует внесения изменений в Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Предупреждение банкротства и совершенствование механизма прекращения деятельности страховщика Ключевой проблемой, требующей решения, является защита интересов страхователей в случаях прекращения деятельности страховщиком, с которым заключен договор страхования, поскольку в таких случаях нередким является невыполнение страховщиком своих обязательств по договору. В 2006;2007 годах были отозваны лицензии более чем у 240 страховых организаций. Элементом защиты прав потребителей и предотвращения банкротства является передача обязательств страховщиком по договорам страхования другим финансово-устойчивым страховщикам, однако механизм передачи страховых обязательств (страхового портфеля) связан с рядом проблем, основными из которых являются:
сложность получения согласия от всех страхователей, застрахованных, выгодоприобретателей на передачу обязательств другому страховщику;
недостаточность активов у страховщика, передающего страховой портфель, для покрытия страховых обязательств;
отражение в налоговом и бухгалтерском учете операций по передаче активов при замене страховщика.
Необходимо также определить меры по предупреждению банкротства страховщика, препятствованию вывода им активов, повысить ответственность руководства страховщика и лиц, привлеченных к процедурам банкротства, за исполнение требований кредиторов.
Решение данных задач предполагает реализацию комплекса мероприятий:
определение в страховом законодательстве специфики механизма передачи страхового портфеля или его части;
установление в Федеральном законе от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)& raquo; особенностей процедур банкротства страховых организаций, в том числе изменения очередности удовлетворения требований страхователей (застрахованных);
создание системы коллективных гарантий (гарантийных фондов) по исполнению обязательств страховщиком (в соответствии с пунктом 4.2 раздела IV настоящей Стратегии);
создание механизма текущего контроля, позволяющего на начальном этапе выявлять «финансово проблемных» страховщиков;
уточнение порядка налогообложения операций по передаче и принятию страховых обязательств по договорам страхования при замене страховщика.
3. Совершенствование бухгалтерской и статистической отчетности. Прозрачность деятельности субъектов страхового дела Результаты деятельности субъектов страхового дела находят отражение в бухгалтерской и статистической отчетности. С учетом влияния на деятельность страховщика финансовой группы, финансово-промышленной группы, в которую он входит, введением систем прогнозирования результатов финансовой деятельности, оценки рисков, поэтапным переходом страховщиков на составление бухгалтерской отчетности на основе международных принципов и стандартов необходимо:
совершенствование нормативной правовой базы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в целях создания условий для перехода страховщиков на составление бухгалтерской отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности;
уточнение порядка составления бухгалтерской отчетности, определение особенностей применения форм отчетности и плана счетов бухгалтерского учета для страховщиков, обществ взаимного страхования;
введение
требования о наличии в страховых организациях служб внутреннего контроля, повышение эффективности финансового анализа и управления рисками;
совершенствование перечня показателей, форм и порядка представления субъектами страхового дела статистической отчетности;
достижение большей прозрачности деятельности субъектов страхового дела путем более широкого использования инструмента рейтинговых оценок;
использование современных информационных технологий для повышения эффективности обработки, анализа и публичного раскрытия информации страховщиками и другими субъектами страхового рынка.
Необходимым фактором развития страхования является наличие максимально полной базы статистических данных для определения направлений тарифной и финансовой политики страховщиков, целесообразности введения того или иного вида обязательного страхования, оценки вероятности наступления страховых случаев и максимального размера вреда.
Повышение значимости института страхования, рост доверия к нему населения определяется степенью доступности информации о деятельности субъектов страхового дела.
В целях обеспечения доступа заинтересованных пользователей к информации о деятельности субъектов страхового дела, обеспечения потребителей страховых услуг достоверной, наиболее полной и актуальной информацией о финансовом состоянии страховщиков, предоставляемых ими услугах, повышения прозрачности и усиления контроля за их деятельностью требуется:
усилить контроль за выполнением страховщиками своих обязательств, с учетом анализа судебных решений и доли неудовлетворенных претензий;
разработать и ввести в действие «стандарты» (основные параметры, показатели) раскрытия информации о деятельности субъектов страхового дела самими субъектами страхового дела, их профессиональными объединениями и органом страхового надзора;
обязать страховщиков публиковать или размещать на сайте в сети Интернет сведения о руководителях, правила страхования, страховые тарифы, разъяснения по порядку заключения договоров страхования и осуществлению страховых выплат, присвоенные страховщику рейтинги;
создать объединенную базу данных по наименованиям страховщиков, их месторасположению, сведениям о руководителях, перечню оказываемых услуг и их стоимости (страховым тарифам), годовой бухгалтерской отчетности страховщиков, наличию лицензий, фактам приостановления, отзыва лицензий и видам страхования, на которые они выданы, ликвидации, банкротству страховщика.
С целью предупреждения страхового мошенничества требуется создание современных единых информационных ресурсов, содержащих данные, позволяющие идентифицировать страховые события и объекты страхования. Обмен такими данными в ходе текущей деятельности страховщиков и правоохранительных органов позволит накапливать и анализировать информацию, позволяющую предотвратить страховое мошенничество, упростить процедуры урегулирования убытков по ОСАГО и другим обязательным и добровольным видам страхования.
4. Повышение финансовой грамотности и информированности Одной из задач государственной политики является активизация участия населения в страховании, повышение эффективности взаимодействия населения, страховщиков и страховых посредников, формирование ответственного и грамотного отношения населения к собственным финансовым средствам, повышение уровня защиты прав потребителей страховых услуг и качества финансового образования.
Повышение финансовой грамотности населения предполагает:
умение «читать» договор страхования и разбираться в его существенных условиях, последствиях принятия решения, связанных с его заключением;
знание населения об основах страхового законодательства, законодательства в сфере защиты прав потребителей;
осведомленность населения о целях, задачах, роли страхования, существующих субъектах страхового дела, предлагаемых ими страховых услугах.
Дальнейшее повышение финансовой грамотности и информированности относится к числу важных направлений деятельности участников страхового дела, требующих осуществления широкомасштабных мероприятий, согласованных действий федеральных органов исполнительной власти, в том числе к компетенции которых отнесены вопросы формирования и реализации политики в сфере страхования, надзора за страховой деятельностью, профессиональных участников страхового рынка и их объединений.
В целях реализации мер по повышению финансовой грамотности необходимо обеспечивать:
регулярное информирование широкой общественности и населения о рынке страховых услуг и страховых продуктах, правах потребителей страховых услуг и их защите;
взаимодействие с организациями, осуществляющими функции по защите прав потребителей;
создание продуманной и целостной системы подготовки кадров в сфере страхования, повышения их квалификации и переподготовки;
регулярное проведение тематических конференций, семинаров, направленных на повышение профессионального уровня участников страхового рынка;
информирование населения о случаях незаконной либо неправомерной деятельности на страховом рынке субъектов страхового дела;
популяризация страхования в электронных и печатных средствах массовой информации.
Необходима активизация сотрудничества со средствами массовой информации, участие в разработке образовательных программ для широких слоев населения, проведение маркетинговых исследований, изучающих спрос населения на страховые услуги и, при необходимости, использование полученных результатов для разработки новых страховых продуктов и совершенствования правовых основ страховой деятельности.
Проводящиеся конференции по итогам деятельности страховых организаций способствуют прозрачности и открытости деятельности субъектов страхового дела и органа страхового надзора. Проводятся регулярные обучающие семинары для специалистов страховых организаций в части требований по составлению и представлению отчетности, финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций и другим вопросам.
Достаточно серьезной проблемой является повышение качества образования специалистов для страховой отрасли. Переход на бакалавриат и магистратуру без адаптации системы к потребностям отрасли не позволит повысить качество обучения, при этом создается пробел в подготовке кадров среднего звена управления в страховых компаниях, практически отсутствует профессиональная подготовка страховых агентов.
Повышение значимости страхования свидетельствует о необходимости введения курса по страхованию в высших учебных заведениях (далее — ВУЗах), сохранения специализации в финансово-экономических ВУЗах.
Кроме того, нецелесообразно сокращать число бюджетных мест в ВУЗах, готовящих специалистов для финансовых рынков.
Послевузовская подготовка не всегда ориентирована на повышение квалификации отдельных профессий, например, страховых актуариев. Одним из направлений развития системы подготовки кадров для страхового рынка является повышение качества дополнительного профессионального образования по программам объемом свыше 500 часов, а также на основе дополнительных профессиональных образовательных программ для присвоения дополнительных квалификаций, например актуариев (свыше 1000 часов на основе государственных требований к минимуму содержания и уровню требований к специалистам, утверждаемых федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере образования по представлению соответствующего федерального органа исполнительной власти).
В настоящее время руководители субъектов страхового дела (в том числе и индивидуальные предприниматели) обязаны иметь высшее экономическое или финансовое образование, что не только ущемляет права лиц, имеющих высшее управленческое образование, но и не учитывает подготовку управленческих кадров высшей квалификации по дополнительной профессиональной образовательной программе «Мастер делового администрирования — Master of Business Administration (MBA)& raquo;.
В связи с этим целесообразно внести изменения в Закон о страховании в части уточнения требований, предъявляемых к руководителям и иным ответственным лицам субъекта страхового дела.
Важным направлением должно стать сотрудничество и взаимодействие страховщиков с ВУЗами, например, проведение олимпиад по страхованию среди студентов, организация стажировок студентов, готовых работать в страховых компаниях.
Таблица 3.
Показатели оценки стратегических перспектив страховой компании (32)
Стратегическая перспектива Показатель Ед. изме-рения 1 2 3 Проекция «Акционеры» 1. Увеличение объемов страховых премий Ежегодный темп прироста начисленной страховой премии % 2. Обеспечение эффективного корпоративного управления Показатель оценки эффективности корпоративного управления ед.
3. Обеспечение конкурентоспособности компании Интегральный показатель оценки конкурентоспособности компании 4. Комплексная страховая защита материнской компании Показатель целесообразности использования механизма кэптивного страхования: отношение совокупных страховых выплат кэптива материнской компании за период n лет к совокупной страховой премии, оплаченной кэптиву материнской компанией, за тот же период ед. Показатель эффективности использования механизма кэптивного страхования: сумма отношений средневзвешенных рыночных страховых тарифов по каждому объекту страхования (группе объектов) к тарифу кэптива для того же объекта ед. Проекция «Маркетинг» 1. Повышение качества услуг Показатель востребованности риска для конкретной страховой услуги согласно опросов клиентов ед. Показатель технических составляющих качества для конкретной страховой услуги согласно опросов клиентов ед. Показатель «цена-качество»: отношение показателя динамики сборов страховой премии по конкретному виду услуг при изменении уровня качества услуги к затратам на повышение и поддержание качества данного вида услуг ед.
2. Фиделизация клиентов Среднее число страховых рисков на одного клиента (в рамках клиентской группы) ед. Проекция «Процессы» 1. Активизация разработки новых страховых продуктов Показатель частоты обновления ассортимента продуктов для востребованных видов рисков ед. 2.
Интенсификация продаж
Показатель использования «перекрестных продаж»: рост страховых премий по существующим клиентам % Показатель интенсивности продаж: средний уровень сборов страховой премии на 1 штатную единицу, задействованную в организации канала продаж тыс. руб. 3. Фокус на урегулирование убытков Среднее время урегулирования одного страхового случая ч. Уровень страховых выплат по виду страхования % Показатель оценки предотвращенных выплат в случаях страхового мошенничества тыс. руб. Проекция «Потенциал» 1.
Развитие региональной сети Общее количество региональных подразделений ед. Доля региональных подразделений в совокупном объеме страховой премии % 2. Развитие каналов продаж Доля каждого канала продаж в совокупном объеме страховой премии % 3. Развитие компетенций и навыков персонала Количество ежегодных внутрикорпоративных обучений и семинаров ед. Доля сотрудников, прошедших повышение квалификации в рамках расширения специализации % 4.
Внедрение и развитие подсистемы управления информационными ресурсами Коэффициент автоматизации бизнес-процессов %
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Вхождение экономики нашей страны в систему мирохозяйственных связей означает, что перспективы отечественного страхования связаны с условиями мирового страхового рынка, который охвачен процессами глобализации. Поскольку движущей силой глобализации страховой сферы выступают транснациональное страховые компании, то требуется определить направленность их интересов применительно к российскому рынку.
В соответствии с целями и задачами в работе были проведены исследования и получены следующие результаты.
Можно выделить следующие функции страхования.
Страхование играет ведущую роль в компенсации ущербов, и потребность в нем возрастает вместе с развитием экономики и цивилизации общественных отношений. Страхование гарантирует от случайных рисков имущественные интересы граждан и предприятий, обеспечивает непрерывность общественного воспроизводства.
На уровне индивидуального воспроизводства через страхование финансовые последствия определенных рисков перекладываются на страховые компании, что проявляется в основной — рисковой функции страхования.
Профессиональная деятельность страховых компаний позволяет им проводить широкую систему мер предупредительного характера, контролировать и регулировать уровень риска в важнейших сферах хозяйственной и частной жизни, что реализуется в рамках предупредительной (превентивной) функции страхования.
В рамках сберегательной (накопительной) функции страхования происходит сбережение (накопление) денежных сумм (преимущественно по договорам страхования жизни), обусловленное потребностью в защите достигнутого достатка и благополучия.
На макроэкономическом уровне страхование обеспечивает восстановление разрушенного сектора общественного производства и, в целом, непрерывность всего воспроизводственного процесса.
Развитая система страхования освобождает государство от дополнительных финансовых расходов, вызванных произошедшими неблагоприятными событиями, необходимость компенсации которых в ином случае легла бы на государство.
Страхование выполняет инновационную функцию, способствуя развитию технического прогресса и внедрению новых технологий путем компенсации связанных с этим рисков.
Концентрируя огромные финансовые ресурсы, страхование является одним из наиболее значительных источников инвестиционных вложений, что способствует, в свою очередь, развитию производства и экономики.
Функция социальной защиты населения реализуется путем создания и функционирования специальных страховых фондов, формируемых на уровне государства.
Следует отметить, что в экономике рыночного типа страхование выступает, с одной стороны, средством защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой — коммерческой деятельностью, приносящей прибыль.
Структура страхового рынка может быть охарактеризована в институциональном и территориальном аспектах.
В институциональном аспекте она представлена акционерными, корпоративными, взаимными и государственными страховыми компаниями. В территориальном аспекте можно выделить местный (региональный) страховой рынок, национальный (внутренний) и мировой (внешний) страховые рынки. Развитие рыночных отношений уничтожает территориальные преграды на пути общественно-экономического прогресса, усиливает интеграционные процессы, ведет к включению национальных страховых рынков в мировой. Примером такой интеграции может служить создание общеевропейского страхового рынка стран — членов ЕС.
В зависимости от масштабов спроса и предложения на страховые услуги можно выделить внутренний, внешний и международный страховые рынки.
Внутренний страховой рынок — местный рынок, в котором имеется непосредственный спрос на страховые услуги, тяготеющий к удовлетворению конкретными страховщиками.
Внешним страховым рынком называют рынок, находящийся за пределами внутреннего рынка и тяготеющий к смежным страховым компаниям как в данном регионе, так и за его пределами.
Под мировым страховым рынком следует понимать предложение и спрос на страховые услуги в масштабах мирового хозяйства.
По отраслевому признаку выделяют рынок: личного страхования, имущественного страхования, страхования ответственности и страхования экономических рисков. В свою очередь каждый из них можно разделить на обособленные сегменты, например, рынок страхования от несчастных случаев, рынок страхования домашнего имущества и т. д.
Индустриально развитыми странами накоплен богатый опыт государственного регулирования страхового рынка, который может быть использован, и частично уже используется в отечественной практике.
В целом, говоря о перспективах российского рынка страховых услуг в сравнении с рынками других стран, можно утверждать, что Россия занимает достаточно устойчивые позиции в мире — 25 место по объему рынка, имея долю в мировых премиях, явно превосходящую все страны Центральной и Восточной Европы. Также следует отметить, что по показателям премий на душу населения и уровню проникновения страхования, страховой рынок России конкурентоспособен среди большинства рынков стран ЦВЕ, опережая многие из них такие, как рынки Болгарии, Литвы, Румынии и т. д. Имеются все возможности для дальнейшего увеличения и развития макроэкономических показателей, характеризующих степень развитости страхового рынка.
К числу отрицательных моментов следует отнести низкие, по сравнению с другими странами, темпы прироста страховых взносов, которые в реальном выражении, с учетом уровня инфляции в стране, отнесли российских рынок страхования по итогам 2005 года к числу девяти стран с отрицательными темпами прироста премий.
Все же из соотношения представленных данных с показателями, характеризующими развитие страны и мира, видно, что российский страховой рынок находится на начальном этапе развития и пока далеко не в полной мере выполняет функции, необходимые для устойчивого развития экономики России. Российский рынок страховых услуг пока существенно отстает от рынков развитых стран, таких как США, Япония, Великобритания, Франция, Германия, Италия и Канада, но имеет значительный потенциал дальнейшего развития.
Прослеживается динамика страхового рынка России в целом, согласно которой подтверждаются тенденции сокращения страхования жизни; увеличения доли имущественного страхования; страхования ответственности; личного страхования, кроме страхования жизни; а также обязательных видов страхования в структуре собранных страховщиками взносов.
Фрагментация российского рынка может усилиться в результате смены тенденций развития мировой экономики. Исследования отечественных и зарубежных ученых показывают, что существующие в мирохозяйственной системе внутренние противоречия способны, переросшие в кризис могут негативно повлиять на развитие страхового рынка.
С другой стороны, регионализация способна создать условия для реализации интеграционной модели развития отечественного страхового рынка, отвечающей интересам его участников — страхователей и страховщиков. Это потребует от государства проведения целенаправленной политики в сфере страхования, основное содержание которой видится следующим.
Прежде всего, в основе функционирования российского рынка страхования должен лежать принцип суверенитета потребителя страховых услуг. Для того чтобы потребитель мог выступать суверенным участником страховых отношений, необходимо наличие конкуренции, направленной на развитие, а не на передел рынка. Отсюда вытекают следующие принципы государственной политики в страховой сфере:
пересмотр сложившихся представлений о концентрации капитала как «стимуле» развития рынка и создание условий для деятельности множества поставщиков страховых услуг. Например, в США насчитывается около 4500 страховщиков, большая часть которых является малыми (по североамериканским меркам, разумеется), и действуют они на местных рынках в пределах одного штата или даже города;
создание условий для становления относительно самодостаточных региональных рынков.
Участие государства является необходимым условием экспансии отечественного страхового бизнеса за пределы России. Его вкладом в обеспечение региональной, а в перспективе и глобальной конкурентоспособности российских страховщиков и перестраховщиков может стать разработка и внедрение системы государственных гарантий для российского страхового бизнеса, для чего возможно использовать создаваемый Банк развития.
В этой связи возникает задача по определению критериев отбора претендентов на получение государственных гарантий. Необходимо, чтобы их получали действительно профессиональные страховщики, ориентированные на развитие собственной деятельности, а не компании, владельцы которых стремятся привлечь госгарантии для повышения капитализации своих активов и последующей их перепродажи.
Страховой рынок России способен не только сохранить свою целостность и перейти на качественно новый уровень, что станет одним из важных факторов прогрессивных изменении во всей российской экономике, но и превратиться в ключевой центр страхования (перестрахования).
Нормативно-правовые источники Об организации страхового дела в Российской Федерации: Закон РФ от 27.
11.1992 г. № 4015−1 (ред.
20.11. 1999).
Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» № 4015−1 от 27.
11.1992 г.
Постановление Правительства № 1387 от 22.
11.1996г. «О первоочередных мерах по развитию рынка страхования в Российской Федерации».
Учебники, монографии, брошюры Балабанов И. Т., Балабанов А. И. Страхование. — СПб.: Питер, 2002. — 256с.: ил.(Серия «Учебники для вузов»).
Браверман А. А. Маркетинг в российской экономике переходного периода: методология и практика. М.: ОАО Изд-во «Экономика», ТОО «Ко-Маркт
Лтд", 2002. — 639 с.
Бурков В.Н., Заложнев А. Ю., Кулик О. С., Новиков Д. А. Механизмы страхования в социально-экономических системах. М.: ИПУ РАН, 2001. — 109 с.
Гвозденко А. А. Основы страхования: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 304 с.
Гвозденко А. А. Страхование в туризме: Учебное пособие.
М.: Аспект Пресс, 2002. — 256 с.
Голубин, А. Ю. Математические модели в теории страхования: построение и оптимизация / А. Ю. Голубин. — М.: Анкил, 2003. -
160 с.: ил. — (Сер. «Б-ка актуария»).
— Библиогр.: с. 157−158 (28 назв.).
Гомелля В. Б. Страхование: Учебное пособие для вузов. — М.: Маркет ДС, 2006.
Гребенщиков, Э. С. Инвестиционная составляющая страхового бизнеса: новые источники и возможности / Э. С. Гребенщиков // Финансы. — 2005. — N 3. — С. 30−34.
Грищенко Н. Б. Основы страховой деятельности: Учебное пособие. Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 2001. 274 с.
Грищенко, Н. Б. Основы страховой деятельности: учеб. Пособие. М.: Финансы и статистика, 2004. — 350 с.
Журавин, С. Г. Краткий курс истории страхования / С. Г. Журавин — М.: Анкил, 2005. — 111 с.
Зубец, А. Н. Маркетинговые исследования страхового рынка / А. Н. Зубец. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2004. — 218 с.: ил.
Кутуков В. Б. Основы финансовой и страховой математики: Методы расчета кредитных, инвестиционных, пенсионных, страховых схем. — М.: Дело, 1999. — 304 с.
Российское страхование: системный анализ понятие и методология финансового менеджмента. М.: Анкил, 2000. — 448 с.
Сербиновский Б.Ю., Гарькуша В. Н. Страховое дело: Учебное пособие для вузов. Серия «Учебники, учебные пособия». — Ростов на/Д.: Феникс, 2000. — 384 с.
Справочник страхового агента/ Под ред. Л. А. Мотылева.
М.: Дело. — 289с.
Страхование (конспект лекций). — М.: «Издательство ПРИОР», 2000.-144с.
Страховой портфель (Книга предпринимателя. Книга страховщика. Книга страхового менеджера.)/Отв.ред. Рубин Ю. В., Солдаткин В. И. — М.: СОМИНТЭК, 1994. — 640 с.
Страхование: Учебно-методические материалы / Сост.: Коробов Ю. М. — М.: МИЭМП, 2005. — 20 с.
Теория и практика страхования: учеб. пособие / Н. Г. Адамчук, С. Н. Асабина, Л. Н. Клоченко и др.; под общ. ред. К. Е. Турбиной. — М.: Анкил, 2003. — 703 с.
Тронин, Ю. Н. Основы страхового бизнеса / Ю. Н. Тронин. — М.: Альфа-Пресс, 2006. — 469 с.: ил. ;
Библиогр.: с. 428−431.
Шахов, В. В. Страхование: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бух. учет и аудит», «Финансы и кредит», «Коммерция» / В. В. Шахов. — М.: ЮНИТИ, 2004. — 311 с.
Шахов, В. В. Теория и управление рисками в страховании / В. В. Шахов, В. Г. Медведев, А. С. Миллерман. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 223 с.
Шихов А. К. Страховое право: Уч.пособие.II-е изд, испр. и доп. — М.: Юридический Дом «Юстицинформ», 2003. — 304 с.
Юлдашев Р. Т. Школа страхового бизнеса — МГИМО. — М: Анкил, 2005. — 256.
Яковлева Т.А., Шевченко О. Ю. Страхование: Учебное пособие. — М.: Экономистъ, 2004. — 217 с.
Авторефераты диссертаций Алексеева О. В. Страхование как механизм обеспечения социальной безопасности и экономических интересов россиян. Автореферат диссертации. 2007. — Новочеркасск.
Благутин Д. Ю. Государственное регулирование перехода страхового сектора экономики к рынку (зарубежный опыт и перспективы для России). Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва. 2007.
Иванов С. В. Формирование конкурентоспособности системы управления страховой компанией. Автореферат диссертации. Калининград. — 2006 г.
Князева Е. Г. Страховая защита социально-имущественного комплекса предприятия. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Екатеринбург — 2007.
Цыганов А. А. Институциональное развитие страхового рынка Российской Федерации. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Москва, 2007.
Периодические издания Аброскин, А. С. Анализ тенденций развития страхования жизни в мировой экономике / А. С. Аброскин, А. В. Сазонов // Вестник Российской экономической академии им. Г. В. Плеханова. — 2004.
— N 1. — С. 31−37.
Алексеева О. В. Развитие страхового рынка в современной России. / Исследование закономерностей формирования рыночной инфраструктуры отраслей промышленности: сб. науч. тр. / Юж-Рос. гос. техн. ун-т. — Новочеркасск: ЮРГТУ, 2005.
— С. 165−169.
Алексеева О. В. Страхование как социальный механизм обеспечения жизненной стабильности горожан: теоретическое обоснование социологической диагностики // Научная мысль Кавказа. — 2006. — Прил. № 4. -
С. 84−89. (0,35 п.л.)
Аналитический доклад «О состоянии страхового рынка России на основании оперативной отчетности» // Страховое дело. — 2005. — N 9.
— С. 29−40; N 10. — С. 26−39.
Андреева, Л. Интеграция российского страхового рынка в мировую экономику: проблемы и перспективы / Л. Андреева, А. Архипов // Экономист.
— 2003. — N 6. — С.
47−54.
Балабанов И.Т., Балабанов А. И. Страхование. — СПб.: Питер, 2002. — 256с.
Батиашвили, Т. С. Некоторые аспекты развития мирового рынка страховых брокеров / Т. С. Батиашвили // Страховое дело. — 2005. — N 4. — С. 34−43.
Благутин Д. Ю. Налогообложение и развитие страхового рынка Франции // Страховое право, 2006, № 3, с. 22−27 — 0,8 п.л.
Бронштейн, Е. М. Страховые премии и функция спроса / Е. М. Бронштейн // Страховое дело. — 2004. — N 8. — С. 15−20.
Герасимова О. Зачем страховщикам ПИАР? Русский полис, — 2004, — № 7.
Гребенщиков, Э. С. Инвестиционная составляющая страхового бизнеса: новые источники и возможности / Э. С. Гребенщиков // Финансы. — 2005. — N 3. — С. 30−34.
Грищенко, Н. Б. Проблемы в системе ответственности США и их влияние на страхование / Н. Б. Грищенко // Страховое дело. — 2004. — N 2. -
С. 47−56.
Грищенко, Н. Б. Стратегический менеджмент в страховании: (по материалам международного курса) / Н. Б. Грищенко // Страховое дело. — 2005. — N 3. -
С. 26−31.
Дюжиков, Е. Место России на Европейском страховом рынке / Е. Дюжиков // Финансы. — 2005. — N
1. — С. 44−47.
Журавин, С. Г. Современные тенденции развития страхового рынка Тайваня / С. Г. Журавин // Страховое дело. -
2005. — N 9. — С. 45−51.
Иванов С. В. Стратегические конкурентные преимущества на рынке страховых услуг // Повышение конкурентоспособности предприятий и организаций: сборник материалов III Международной научно-практической конференции. — Пенза, 2005. — С. 138−140.
Ивашкин, В. И. Теоретические основы, практика и принципы корпоративного страхования / В. И. Ивашкин // Финансовый менеджмент. — 2005. — N 1.
— С. 73−80.
Князева, Е. Г. Основные теории страхования и их современные интерпретации / Е. Г. Князева // Известия Уральского государственного экономического университета. — 2003. — N 7. — С. 16−20.
Князева Е.Г., Усова Т. А. Страхование и его место на российском рынке. Финансы, денежное обращение и кредит: Сб.науч. раб./ Отв. ред. А. Ю. Казак. Екатеринбург: Изд. УрГЭУ, 2005
Вып.
4. 0,44/0,40п.
л.
Котляров, Н. Н. Вступление в ВТО и либерализация страхового рынка Китая / Н. Н. Котляров // Страховое дело. — 2004. — N 11. — С. 43−45.
Кричевский, Н. Проблемы и перспективы развития страховой инвестиционной деятельности / Н. Кричевский, Д. Волжанин // Финансы. ;
2004. — N 11. — С. 50−54.
Кузнецова, Л. Страхование сделок как часть финансового рынка / Л. Кузнецова // Вестник Хабаровской государственной академии экономики и права. — 2004.
— N 1. — С. 101−102.
Ланге Д. Стратегическое планирование экстерном, или «инструментарий стратегического планирования для страховой компании» / Страховое ревю, 2004, № 11.
Ляпоров В. Маркетинговые стратегии // Бизнес-журнал, 2004, № 17. — 49 — 53 С.
Мамедов, А.А. К вопросу о границах финансовых правоотношений в сфере страхования / А. А. Мамедов // Страховое дело. — 2004. — N 1. — С. 60−64.
Мамедов, А. И. Взаимодействие международного и внутригосударственного права в сфере страхования / А. И. Мамедов // Международное публичное и частное право. — 2004. — N 2. — С. 12−18.
Маслова Т. Д., Божук С. Г., Ковалик Л. Н. Маркетинг. — СПб.: Питер, 2004. — 400 с.
Мюллер П. Доклад на Всероссийской конференции по развитию национальной системы страхования в РФ. 2005 г., Москва.
Орлов, И. В. Страховые рынки промышленно развитых стран в новом тысячелетии / И. В. Орлов // Финансы. ;
2005. — N 5. — C. 60−63.
Тихомиров, А. П. Социокультурные предпосылки становления института страхования: мировой и российский опыт / А. П. Тихомиров // Страховое дело. — 2005. — N
12. — С. 9−16.
Цыганов А. А. Инфраструктура российского страхового рынка — перспективный объект инвестиций / Маркетинг, 2005, № 1 с. 80.
Цыганов А. А. Развитие страхового рынка России в контексте мирового страхового хозяйства// Страховое дело.-2006.-№ 11.
Ямолдин, А. П. Воздействие отдельных факторов на страхование в Германии / А. П. Ямолдин // Страховое дело. — 2003. — N 6. — С. 52−59.
Электронные ресурсы
American International Group, Inc." Источник:
http://www.aig.com
Будущее страхового рынка за страхованием физлиц. Источник: Финам-Лайт. 24 Января 2008
Иностранные страховщики продолжат осваиваться на российском рынке // По материалам страховой компании Росгосстрах. Источник: Финам-Лайт. 28 Января 2008.
Исследование. Тенденции страхового рынка. Realtypress.ru
На рынке страховых услуг России продолжается консолидация. www/clients/business/www.business.dp.ua/set.php.
Никольский В., Дэвид Лэкстон, Standard & Poor’s
Рыбаков С. И., директор по управлению рисками и перестрахованию страхового брокера «РИФАМС» (АСН). Сайт:
http://www.insur-info.ru/news
Цыганов А. Конъюнктура современного страхового рынка России. «Re-Vue», номер 12, 2008.
http://www.rgs.ru/rus/insurance/faq/index.wbp.
Fitch Ratings, 30.
01.2007, с.1−8
www.reyting rbc.ru
ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1
Нормативная база Гражданский кодекс Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации Земельный кодекс Российской Федерации Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 172-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации „Об организации страхового дела в Российской Федерации“ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации»
Федеральный закон от 11 ноября 2003 № 139-ФЗ «О внесении дополнений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации „Об основах налоговой системы в Российской Федерации“, а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов»
Федеральный закон от 7 июля 2003 года № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации»
Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
Федеральный закон от 25 апреля 2002 года № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»
Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»
Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»
Федеральный закон от 6 августа 2001 года № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также признании утратившим силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»
Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Федеральный закон от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
Закон Российской Федерации от 27 ноября 1992 года № 4015−1"Об организации страхового дела в Российской Федерации"
Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 года № 1738−1 «О плате за землю»
Закон Российской Федерации от 28 июня 1991 года № 1499−1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»
Указ Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 года № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»
Указ Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»
Постановление Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2004 года № 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановке на учет индивидуальных предпринимателей»
Постановление Правительства Российской Федерации от 7 мая 2003 года № 264 «Об утверждении страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структуры и порядка применения страховщиками при определении страховой премии»
Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
Постановление Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 года № 1018 «О мерах по выполнению Закона Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР»
Постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 года № 745 «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин»
Приказ Минфина Российской Федерации от 13 января 2004 года № 2н «О форме ведомственного государственного статистического наблюдения № 2-С „Сведения о деятельности страховой (страховой медицинской) организации за _______ год“ и Инструкции о порядке составления и представления формы годовой статистической отчетности страховой (страховой медицинской) организации»
Приказ Минфина Российской Федерации от 8 декабря 2003 года № 113н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора»
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 года № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет финансовых вложений“ ПБУ 19/02»
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 года № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль“ ПБУ 18/02»
Приказ Минфина Российской Федерации от 11 июня 2002 года № 51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»
Приказ Минфина Российской Федерации от 2 ноября 2001 года № 90н «Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств»
Приказ Минфина Российской Федерации от 4 сентября 2001 года № 69н «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственных организаций и Инструкции по его применению»
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 июля 2001 года № 52н «Об утверждении Положения о порядке ограничения, приостановления и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности на территории российской Федерации»
Приказ Минфина России от 30 марта 2001 года № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01»
Приказ Минфина Российской Федерации от 26 декабря 2000 года № 121н «О статистической отчетности страховых организаций»
Приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственных организаций и Инструкции по его применению»
Приказ Минфина России от 16 октября 2000 года № 91н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет нематериальных активов“ ПБУ 14/2000»
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ ПБУ 4/99»
Приказ Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Расходы организации“ ПБУ 10/99»
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 года. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99»
Приказ Минфина Российской Федерации от 12 марта 1999 года № 22н «О статистической отчетности страховых организаций»
Приказ Минфина России и МНС Российской Федерации от 10 марта 1999 года № 20н/ГБ-3−04/39 «Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке»
Приказ Минфина Российской Федерации от 22 февраля 1999 года № 16н «Об утверждении Правил размещения страховщиками страховых резервов»
Приказ Минфина Российской Федерации от 9 декабря 1998 года № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ ПБУ 1/98»
Приказ Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвежденное Минфином СССР от 29 июля 1983 года № 105
Письмо Минфина Российской Федерации от 26 мая 2004 года № 04−02−05/4/15
Письмо Минфина Российской Федерации от 8 апреля 2004 года № 24−07/04−02 «О порядке представления страховыми (страховыми медицинскими) организациями годовой статистической отчетности на магнитных носителях»
Письмо Минфина Российской Федерации от 4 марта 2004 года № 24−00/КП-44 «О применении отдельных положений Закона Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации»
Письмо Минфина Российской Федерации от 2 февраля 2004 года № 24−07/04−01 «О применении контрольно-кассовой техники при приеме платежей по страхованию»
Письмо Минфина Российской Федерации от 22 апреля 2003 года № 24−00/КП-20 «О внесении изменений в документы, на основании которых была выдана лицензия на осуществление страховой деятельности»
Письмо Минфина Российской Федерации от 18 октября 2002 года № 24−08/13 «О примерном положении о формировании страховых резервов по страховнию иному, чем страхование жизни»
Письмо Минфина Российской Федерации от 15 апреля 2002 года № 24−00/КП-53 «О внесении изменений в документы, на основании которых была выдана лицензия на осуществление страховой деятельности»
Письмо Минфина России от 23 августа 2001 года № 16−00−24/70 «О документах строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением»
Письмо Минфина Российской Федерации от 26 июня 1998 года № 24−11/05 «Об отдельных вопросах проведения видов страхования, относящихся к страхованию жизни»
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 февраля 1994 года № 16−37 «О первичном учете в страховых организациях России»
Информационное сообщение Министерства финансов Российской Федерации от 30 апреля 2003 года «О внесении изменений в документы, на основании которых была выдана лицензия на осуществление страховой деятельности»
Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утверждены Письмом Минфина России от 30 августа 1993 года № 104
Письмо Минфина России от 6 ноября 2001 года № 04−05−06/85
Приказ МВД России от 27 января 2003 года № 59 «О порядке регистрации транспортных средств»
Приказ Росстрахнадзора от 19 мая 1994 года № 02−02/08 «Об утверждении новой редакции «Условий лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации»
Письмо Росстрахнадзора от 3 июля 1995 года № 08/2−32р/02 «Об определении доли перестраховщиков в страховых резервах и формировании резерва предупредительных мероприятий»
Разъяснения Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 года № 09/2−16р/02 «О порядке формирования страховщиками страховых резервов по страхованию жизни по результатам деятельности за 1994 год»
Постановление Госкомстата от 24 июля 2003 года № 71 «Об отмене Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения»
Постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 года № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций»
Типовые правила обязательного медицинского страхования, утверждены ФФОМС от 3 октября 2003 года № 3856/30−3/и Приказ Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 17 марта 1999 года № 20 «Об утверждении Методических рекомендаций по установлению территориальными фондами медицинского страхования нормативов финансовых резервов и расходов на ведение дела для страховых едицинских организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование»
Письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 11 ноября 1996 года №ПВ-6−12/773, Минфина Российской Федерации от 10 ноября 1996 года и Центрального банка Российской Федерации от 24 октября 1996 года № 349 «Порядок открытия счетов налогоплательщикам-предприятиям в соответствии с пунктом 7 Указа Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»
Письмо Центрального банка Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»
Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 года № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР»
Приказ Минздрава Российской Федерации № 542, ФФОМС № 58 от 13 ноября 2003 года «Об утверждении отчетной формы № 62»
«Правила государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации» утверждены Минсельхозпродом России 16 января 1995 года Приказ МНС России от 23 марта 2004 года №САЭ-3−21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкции по ее заполнению»
Приказ МНС России от 3 марта 2004 года №БГ-3−09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номере налогоплательщика и форм документов, исползуемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц»
Приказ МНС Российской Федерации от 27 января 2004 года №БГ-3−05/51 «Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Порядка ее заполнения»
Приказ МНС России от 29 декабря 2003 года №БГ-3−21/724 «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Инструкции по ее заполнению»
Приказ МНС Российской Федерации от 29 декабря 2003 года №БГ-3−21/725 «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и инструкции по ее заполнению»
Приказ МНС России от 29 декабря 2003 года №БГ-3−02/723 «О внесении изменений и дополнений № 2 в Инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную Приказом МНС России от 29 декабря 2001 года №БГ-3−02/585»
Приказ МНС Российской Федерации от 11 ноября 2003 года №БГ-3−02/614 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организации»
Приказ МНС России от 16 октября 2003 года №БГ-3−04/540 «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по ее заполнению»
Приказ МНС России от 9 апреля 2003 года №БГ-3−21/177 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 „Транспортный налог“ части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Приказ МНС России от 20 декабря 2002 года №БГ-3−02/729 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 „Налог на прибыль организаций“ части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Приказ МНС России от 9 октября 2002 года №БГ-3−05/550 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Инструкции по ее заполнению»
Приказ МНС России от 21 января 2002 года №БГ-3−03/25 «Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость»
Приказ МНС Российской Федерации от 29 декабря 2001 года №БГ-3−02/585 «Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций»
Приказ МНС России от 6 марта 2000 года №АП-3−04/90 «Ою отмене инструкции Госналогслужбы от 17 апреля 1995 года № 29 «По применению Закона Российской Федерации «О плате за землю»
Письмо МНС России от 6 февраля 2004 года № 24−1-10/93 «О сообщении в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов в банке в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российкой Федерации»
Письмо МНС России от 19 июня 2001 года №СА-6−07/463@ «О направлении разъяснений»
Письмо МНС России от 7 мая 2001 года №АС-6−16/369@ «О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительств а) и иные обособленные подразделения»
Письмо Госналогслужбы России от 31 марта 1998 года №ВК-6−16/210 «О формах документов строгой отчетности для учета денежных средств без применения контрольно-кассовых машин»
Письмо Госналогслужбы Российской Федерации №ВП-6−10/415 и ФСНП Российской Федерации №ВВ-1909 от 3 июня 1997 года «Об обращении взыскания на имущество филиалов»
Постановление ФСС Российской Федерации от 23 марта 2004 года № 27 «Об организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации страхователей»
Информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 28 ноября 2003 года № 75 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с исполнением договоров страхования»
Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
Постановление Президиума ВАС Российской Федерации от 9 января 2002 года № 7486/01
Решение ВАС Российской Федерации от 6 ноября 2003 года № 11 542/03 «О признании недействующим второго предложения абзаца двадцать четвертого раздела 8 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС Российской Федерации от 29 декабря 2001 года №БГ-3−02/585»
Источник: Swiss Re, Sigma № 5/2006
