1.Доходы государства, 2. Особенности финансовой системы гсударств социалистической ориентации3. 
Этапы развития бюджетного процесса

[2, ст.45]

Рассмотрим более подробно налоговые доходы бюджетов каждого уровня Бюджетной системы РФ.

Согласно действующему законодательству к налоговым доходам федерального бюджета относятся:

— федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации;

— таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

— государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

— собственные налоговые доходы: региональные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определяются законами о бюджетах субъектов Федерации на очередной финансовый год;

— регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, поступающие от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. [2, ст.60]

К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

— собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации;

— отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации в порядке, установленном статьями 52, 58 и 63 Бюджетного Кодекса;

— государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со статьей 50 Бюджетного Кодекса в доходы федерального бюджета, — по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

При этом определяющим и главным доходным источником являются налоговые поступления, удельный вес которых в консолидированном бюджете России за все годы проводимых экономических реформ составлял не менее 82−83% всех доходов.

Структура доходов бюджетов различного уровня представлена на рис 1 — 3.

Рисунок 1 — Структура доходов консолидированного бюджета РФ

Рисунок 2 — Структура доходов федерального бюджета РФ

Рисунок 3 — Структура доходов бюджетов субъектов РФ Таким образом, каждый вид бюджета имеет свою отдельную структуру доходов. Особенно выделяются бюджеты субъектов Федерации, в структуре доходов которых достаточно большой удельный вес занимают так называемые прочие доходы. Это связано главным образом с тем, что в перечень доходов этих бюджетов включаются различные виды финансовой помощи, получаемой из бюджета вышестоящего уровня. В российской бюджетной системе, характеризующейся дотационностью большинства региональных и местных бюджетов, дотации, субвенции и другие формы финансовой помощи достигают значительных размеров. Несмотря на это, налоговые источники в Российской Федерации играют преобладающую роль в доходах бюджетов всех уровней. Подобная структура доходов бюджетов Российской Федерации начала складываться лишь в конце 80-х — начале 90-х гг XX в, когда появились ростки зарождающихся рыночных отношений и начала формироваться налоговая система страны.

В соответствии с действующим законодательством в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Налоговые поступления играют решающую роль в формировании доходной базы как консолидированного бюджета РФ, так и бюджетов всех уровней.

3.2 Прямые и косвенные налоги в бюджете РФ Доходы федерального бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти.

Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты. Но вместе с тем, они отличаются единством, так как преследуют одну цельформирование доходной части федерального бюджета. Им свойственна денежная форма и обезличенность.

Доходы федерального бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер. Основной источник налоговой части доходов федерального бюджетавновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыли, заработной платы, добавленной стоимости, ссудного процента, ренты, дивиденда).

Неналоговые доходы бюджета образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Бюджет РФ 2007: всего 5 323 985 018 300 руб.

Ожидаемые доходы: 6 231 120 200 000 руб.

Превышение доходов над расходами: 907 135 181 700 руб.

Ожидаемые расходы: 5 323 985 018 300 руб.

Таблица 1

Структура доходов бюджета РФ на 2007 год

№ Виды доходов Сумма, млн. руб. В % к общей сумме доходов В % в разделе Прямые налоги, в % в разделе Косвенные налоги в % в разделе 1 2 3 4 5 6 7 1

4 Всего доходов в том числе

Налоговые доходы, всего в том числе:

2.

1. Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций

2.

2. ЕСН

2.

3. Налог на добавленную стоимость

2.

4. Акцизы

2.

5. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

2.

6. Госпошлина

Итого прямых налогов Итого косвенных налогов

Неналоговые доходы, всего в том числе:

3.

1. Доходы от внешнеполитической деят

3.

2. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

3.

3. Платежи при пользовании природными ресурсами

3.

4. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства

3.

5. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

3.

6. Административные платежи и сборы

3.

7.Штрафы, санкции, возмещение ущерба

3.

8. Прочие неналоговые доходы

Доходы целевых бюджетных фондов, всего в том числе:

4.

1. Фонда финансовой поддержки субъектов РФ

4.

2. Фонда софинансирования социальных расходов

4.

3. Фонда реформирования региональных и муниципальных финансов

4.

4. Фонда регионального развития

4.

5. Фонда компенсаций 6 231 120 200 000

444 838 100 000

352 190 200 000

2 434 346 900 000

180 187 500 000

959 909 000 000

43 058 500 000

1 752 849 080 000

2 212 872 820 000

2 351 133 628 000

85 769 000 000

29 544 300 000

89 837 800 000

1 328 300 000

3 537 600 000

2 049 500 000

3 243 500 000

332 294 746 200

228 167 037 500

26 180 423 400

1 412 400 000

2 679 280 000

73 855 605 300 100%

62,78%

37,22%

100%

10,89%

9,54%

51,59%

3,48%

23,78%

0,73%

100%

88,54%

4,57%

1,57%

4,78%

0,07%

0,19%

0,11%

0,17%

100%

4,52%

0,52%

0,03%

0,05%

1,46%

П П

П

44,20%

К К

К

55,80% Наиболее значимыми статьями доходов бюджета являются: налог на добавленную стоимость (32,39%), налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (14,93%) и налог на прибыль предприятий и организаций (6,83%). Среди неналоговых платежей важное значение имеют доходы от внешнеэкономической деятельности (32,95%). При этом, налоговым платежам по-прежнему отводится лидирующая роль среди источников формирования бюджета (62,78% против 37,22% неналоговых доходов). Несмотря на то, что в бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию заявлены приоритеты развития потенциала национальной экономики, по-прежнему основной статьей доходов являются доходы от внешнеэкономической деятельности. В части налоговой политики снижение базовой ставки налога на добавленную стоимость, обещанное в бюджетном послании Президента РФ, возможно будет либо отодвинуто в сроках реализации, либо станет не таким значительным, как ожидается, так как налог на добавленную стоимость составляет более 50% всех налоговых поступлений.

Что же касается прямых и косвенных налогов, то здесь можно отметить сохранение пропорции высоких доходов от косвенных налогов, включающихся в виде надбавки в цену товара или тариф, оплачиваемый в конечном счете потребителем, что влияет на рост цен и инфляции.

Заключение

Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет — крупнейший централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении правительства. Государственный бюджет играет важную роль в экономическом регулировании воспроизводственных процессов, развитии социальной среды, совершенствовании стоимости общеэкономических, народнохозяйственных, внутрихозяйственных, а также региональных пропорций.

Государственный бюджет выполняет две важные функции: распределительную и контрольную.

Государственный бюджет состоит из расходной части, доходов и сальдо (дефицита или излишка, доходов над расходами).

Доходы бюджета — денежные средства, направленные на обеспечение задач и функций государства.

При превышении расходной части бюджета над доходной образуется бюджетный дефицит. Бюджетный дефицит может быть вызван рядом обстоятельств, например, необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики, а также чрезвычайными обстоятельствами.

Правительство РФ, реализуя профицитную политику (прежде всего за счет ограничения государственных вложений в собственную экономику), конечная цель которой — выплаты по государственному долгу, объективно обеспечивает российскими финансовыми ресурсами развитие не собственной экономики, а экономики стран-кредиторов. Такая бюджетная политика ведет к дальнейшему разбалансированию не только бюджетной системы, но и всех государственных финансов в целом.

Основной стратегической задачей бюджетной политики России должно быть не сокращение внутренних бюджетных расходов, что предусматривается долгосрочной правительственной политикой, а их наращивание до параметров, соответствующих потребностям современной высокотехнологичной рыночной экономики и высокому уровню социальных расходов, достигнутому развитыми странами.

Таким образом, целевые ориентировки бюджета-2003, если посмотреть на них с позиции стимулирования экономического роста, столь необходимого современной России, становятся весьма уязвимыми. Целевым критерием бюджетной политики должен стать рост объемов производства. Основа этого роста — структурные изменения в пропорциях накопления и потребления в ВВП, повышение реальных доходов населения, а не просто финансовая стабилизация в отрыве от процессов, происходящих в реальном секторе.

Это означает, что финансовая политика государства должна быть подчинена увеличению совокупного общественного спроса, защите позиций России на внутреннем и мировом рынках, формированию единой системы управления государственным долгом. В области проведения бюджетной политики необходимо достижение долгосрочного равновесия между обязательствами властей в социально-экономической сфере и возможностями их обеспечения за счет текущей и будущей мобилизации финансовых ресурсов общества. Именно решение этой задачи должно стать основой базовых параметров федерального бюджета на среднесрочную и долгосрочную перспективы.

Список литературы

Бюджетная классификация. Указания по применению. — М.: ПРИОР, 2006. 256 с.

Бюджетный кодекс Российской Федерации: Закон РФ от 31.

07.98 № 145 — ФЗ // Собрание законодательства РФ.- 1998. № 31. Ст.3823

Бюджетное планирование и прогнозирование: Хрестоматия / Сост. М. М. Сорокина. — Новосибирск: Сиб

АГС, 2005. 88 с.

Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учеб. пособ./ Л. Г. Баранова, О. В. Врублевская и др. — М.: Перспектива, Инфра — м, 2005. 222 с.

Бюджетная система Российской Федерации: Учеб./ М. В. Романовский и др.; Под ред.М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — 2 -е изд., перераб., испр. — М.: Юрай — М, 2004. 615 с.

Бюджетная система России: Учеб. пособ./ Под ред. Г. Б. Поляка. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2003. 550 с.

Денисов Е.Ф., Павлов Г. С., Тимошенко О. Ф. Финансовая и денежнокредитная система. Федеральный и местный бюджеты. Учеб. пособ./ Под ред. В. А. Гневко, А. Ф. Бучинского. — СПб.: ИУЭ, 2004. 127 с.

Татаркин А.И., Пыкова И. А., Шеломенцев А. Г. Бюджетный федерализм и его роль в формировании и развитии системы межбюджетных отношений. — Екатеринбург: УрОРАН, 2002 .- 188 с.

9) Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков. — М.: Диалог МГУ, 2004. 50 с.: ил.

10) Федеральный бюджет на 2008 год // Росс. газ. — 2007. 31 дек.

11)Федеральный бюджет на 2007 год // Росс.

газ. — 2006. 31 дек.

12)Федеральный бюджет на 2006 год // Росс.

газ. — 2005. 31 дек.

13)Федеральный бюджет на 2005 год // Росс.

газ. — 2004. 31 дек.

14)Швецов Ю. Г. Концептуальные основы формирования системы бюджетного регулирования в Российской Федерации: монография. — Барнаул: АлТГТУ, 2004. 304 с.