Были использованы принятые на Западе методы исчисления налогооблагаемой базы (переход к определению прибыли предприятий как разницы между валовой выручкой и суммой расходов) и способы совершенствования налогового законодательства (принятие Налогового кодекса).
Однако все эти мероприятия не вызвали ожидаемых позитивных сдвигов в налоговой сфере. Следует согласиться с экономистами, отмечающими, что действующие налоговые инструменты демонстрируют далеко не ту эффективность, которая предполагалась при их внедрении: от общих сборов налога на добавленную стоимость до половины уходит на возвраты; налог на прибыль, введенный 25 главой Налогового кодекса, не дает ожидаемого прироста поступлений; переход на «плоскую» шкалу подоходного налога с физических лиц не привел к выводу из тени значительных объемов заработной платы, введение инвестиционной составляющей в составе сбора по пенсионному страхованию создало сложную проблему с подбором надежных объектов инвестирования и т. д.
Таким образом, при внешнем приближении российской налоговой системы к западным аналогам обнаруживается существенное расхождение между декларируемыми целями налогообложения и результатами их реализации. Практика показывает несостоятельность механического переноса на российскую почву апробированных в странах с развитой рыночной экономикой форм и средств налогообложения. В этих условиях при снижении налоговых ставок лишь увеличиваются возможности вывоза доходов и капиталов за рубеж, прирост инвестиций идет, прежде всего, на расширение экспорта энергоносителей и других природных ресурсов, не давая ощутимого эффекта для развития экономики страны.
Общим в налогообложении доходов как юридических так и физических лиц, должен оставаться принцип сопоставимости. Государство должно беречь своих налогоплательщиков, ибо их нельзя поменять — плательщика нельзя лишать платежеспособности. В этой сфере наиболее ярко проявляется философский закон единства и борьбы противоположностей. Поэтому действия, осуществляемые в целях удовлетворения финальных потребностей государства, должен обязательно анализироваться на предмет социальных последствий, перспективной динамики результативных базовых показателей экономического развития.
Заключение
Подводя итог работы, можно сделать следующие выводы.
Основным государственным инструментом регулирования экономических отношений и тенденций являются налоги. Существуют различные мнения о влиянии налогов на экономику конкретной страны, которые ранжируются от теоретических до популистских. Тем не менее, многие ученые сходятся в том, что различные налоги являются очень важным инструментом в экономической политике любой страны. Налог не только важный, но и жизнеопределяющий компонент современной экономики. Страны, ориентированные на рыночные отношения, внимательно отслеживают свою налоговую политику и постоянно корректируют ее в соответствие с текущим положением вещей в мировой экономике.
Труды Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения, провозгласившей фундаментальные принципы налогообложения. На сегодняшний день налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность.
Попытки уменьшить количество налогов пока ни имели успеха.
Реализация категории налогов осуществляется посредством их функций, основными являются фискальная, распределительная (еще ее называют социальной), регулирующая, контрольная, поощрительная.
Необходимость государственного регулирования возникает не только в связи решением макроэкономических задач (борьба с инфляцией, обеспечение полной занятости, совмещение принципов экономической эффективности и социальной справедливости и ряд других), но и с несовершенством отдельных рынков (неединственность равновесия, его нестабильность, неполный учет затрат и результатов). Такое регулирование может иметь целью стабилизацию равновесия или его сдвиг, приближение к равновесию или, наоборот, отклонение от него. Оно может осуществляться как путем прямого контроля за уровнем цен и объемов рынка (установление обязательных государственных цен или рыночных квот), так и путем использования финансовых инструментов, в частности, налогов.
В настоящее время в РФ действует следующая законодательно закрепленная система налогов и сборов:
1. Федеральные налоги и сборы:
— налог на добавленную стоимость;
— акцизы;
— налог на прибыль организаций;
— налог на доходы физических лиц;
— единый социальный налог;
— государственная пошлина;
— таможенная пошлина;
— налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;
— налог на добычу полезных ископаемых;
— платежи за пользование природными ресурсами;
— налог на операции с ценными бумагами;
— плата за пользование водными объектами;
— сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;
— сбор за выдачу лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
— сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
2. Региональные налоги и сборы:
— налог на имущество организаций;
— лесной доход;
— транспортный налог;
— налог на игорный бизнес.
3. Местные налоги и сборы:
— земельный налог
— налог на имущество физических лиц;
— налог на рекламу.
Основные цели современной налоговой реформы России:
1. Повышение уровня справедливости и нейтральности за счет:
— выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков;
— отмены неэффективных и негативно воздействующих на экономическую деятельность налогов;
— исправления деформаций в определении налоговой базы;
— улучшения налогового администрирования;
— упрощения процедур обжалования действий налоговых органов;
— сокращения возможностей уклонения от налогообложения.
2. Снижение общего налогового бремени. Для этого предполагается:
— отменить «оборотные» налоги;
— снизить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда;
— вывести из базы налога на прибыль все необходимые для ведения бизнеса расходы;
— по мере снижения расходов государства снижать ставку НДС.
3. Упрощение налоговой системы за счет:
— установления закрытого перечня налогов и сборов;
— сокращения их числа;
— максимальной унификации налоговых баз, правил исчисления и порядка уплаты налогов.
4. Обеспечение стабильности и предсказуемости.
В заключение необходимо отметить, что сейчас в России действует почти три десятка налогов и сборов, не считая различных пошлин.
Однако практика реформирования системы налогов и сборов последних лет показала бесперспективность внесения «точечных» изменений в налоговое законодательство, не решающих ключевых проблем налоговой системы РФ.
Ясно, что проблему можно решить лишь принятием единого, взаимосвязанного и комплексного документа, в котором будет достигнут баланс интересов государства и налогоплательщиков. Налоговая реформа России имеет благоприятные шансы в случае, если удастся достичь компромисса между правительством, региональными элитами, парламентом и бизнесом относительно направления преобразований, их скорости и степени радикальности.
Очевидно также, что планируемое Правительством РФ завершение налоговой реформы в России к 2008 г. не произойдет. Прежде всего, это связано с невозможностью решения тех задач, которые были поставлены перед началом налоговой реформой современной России, а именно превращение налоговой системы в инструмент эффективного воздействия на экономику. При этом, реформируя систему налогов и сборов в РФ, законодателям еще не раз придется обратиться к принципам налогообложения, сформулированным еще в 1776 г. А. Смитом в своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов».
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 5 октября 2008 года. Издательство: Эксмо, 22 сентября 2008 г. — 832 с.
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118−1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с последними изменениями от 11 ноября 2003 г.).
Распоряжение Правительства РФ от 19 января 2006 года № 38-р «Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006;2008 годы) Абалкин Л. Зигзаги судьбы: разочарования и надежды. — М.: Институт экономики РАН, 2006. — С. 118−130.
Алле М. За реформу налоговой системы. — М.: ТЕИС, 2006. — 154 с.
Андрианов В. Государственное регулирование и механизмы саморегулирования в рыночной экономике / Экономист, 2006. — № 5. — С. 22−30.
Аткинсон Э, Стиглиц Д. Лекции по экономической теории государственного сектора. — М.: Аспект-Пресс, 2005. — 254 с.
Балтина А.М., Лыгина Е. С., Мохнаткина Л. Б., Пальниченко С. А., Попова Н. В. Финансы: Методические указания по подготовке контрольной работы. — Оренбург: ГОУ ВПО ОГУ, 2003. — 71 с.
Бахмуров А. С. Налоги и налоговая политика. // Российский налоговый курьер — № 7 — 2006. — с.
7.
Борисов А. Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Постатейный. Издательство: Юстицинформ, 2005. — 288 с.
Букаев Г. И., Бублик Н. Д., Горбатков С. А., Саттаров Р. Ф. Модернизация системы налогового контроля. — М.: Наука, 2001.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — 2_е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС, 2007. — 360 с.
Жуков А. Налоговая реформа перед финишным рывком // Бизнес-журнал № 13 от 20 июля 2003 года.
Иванеев А. Идеология и основные механизмы налоговой реформы // Банковское дело в Москве № 7 от 16 августа 2004 года.
Налоги: Учебное пособие /под ред. Д. П. Черника. — 4-е изд.; перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 128 с.
Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. — М.: Издательство: «Финансы и статистика», 2007. — 464 с.
Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе. //Российский налоговый курьер — № 4, 2005. — с.
2.
Шувалова Е. Б. Тесты и практические задания для самостоятельной подготовки по курсу «Налоги и налогообложение» / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. — М., 2002. — 52 с.
Юрзинова И.Л., Незамайкин В. Н. Налогообложение юридических и физических лиц: Система налогов и сборов в Российской Федерации; Субъекты налоговых отношений; Налоговые правонарушения и ответственность и др. Изд. 4-е, перераб., доп. — М.: Экзамен, 2006 — 656 с.
Якобсон Л. И. Государственный сектор экономики. — М.: ГУ ВШЭ, 2000.
Светуньков С.Г. О реформировании экономики России: некоторые уместные выводы // www.marketing.spb.ru/read/sci/m2/10.htm.
Налоги: Учебное пособие /под ред. Д. П. Черника. — 4-е изд.; перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 128 с.
Бахмуров А. С. Налоги и налоговая политика. // Российский налоговый курьер — № 7 — 2006. — с.
7.
Налоги: Учебное пособие /под ред. Д. П. Черника. — 4-е изд.; перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 128 с.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — 2_е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС, 2007. — 360 с.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — 2_е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС, 2007. — 360 с.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — 2_е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС, 2007. — 360 с.
Налоги: Учебное пособие /под ред. Д. П. Черника. — 4-е изд.; перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 128 с.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — 2_е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС, 2007. — 360 с.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — 2_е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС, 2007. — 360 с.
Балтина А.М., Лыгина Е. С., Мохнаткина Л. Б., Пальниченко С. А., Попова Н. В. Финансы: Методические указания по подготовке контрольной работы. — Оренбург: ГОУ ВПО ОГУ, 2003. — 71 с.
Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. — М.: Издательство: «Финансы и статистика», 2007. — 464 с.
Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. — М.: Издательство: «Финансы и статистика», 2007. — 464 с.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — 2_е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС, 2007. — 360 с.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — 2_е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС, 2007. — 360 с.
Андрианов В. Государственное регулирование и механизмы саморегулирования в рыночной экономике / Экономист, 2006. — № 5. — С. 22−30.
Жуков А. Налоговая реформа перед финишным рывком // Бизнес-журнал № 13 от 20 июля 2003 года.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — 2_е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС, 2007. — 360 с.
Алле М. За реформу налоговой системы. — М.: ТЕИС, 2006. — 154 с.
Алле М. За реформу налоговой системы. — М.: ТЕИС, 2006. — 154 с.
Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. — М.: Издательство: «Финансы и статистика», 2007. — 464 с.
Балтина А.М., Лыгина Е. С., Мохнаткина Л. Б., Пальниченко С. А., Попова Н. В. Финансы: Методические указания по подготовке контрольной работы. — Оренбург: ГОУ ВПО ОГУ, 2003. — 71 с.
Андрианов В. Государственное регулирование и механизмы саморегулирования в рыночной экономике / Экономист, 2006. — № 5. — С. 22−30.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. — 2_е изд., испр. и доп. — М.: КНОРУС, 2007. — 360 с.
Алле М. За реформу налоговой системы. — М.: ТЕИС, 2006. — 154 с.
