Учет, анализ и аудит расчетов с заказчиками и покупателями

Для этого была изучена учетная политика. Было выяснено, что в ней проработаны все основные принципы ведения учета, соблюдены нормы законодательства, однако, необходимо отметить, что оформлена учетная политика ненадлежащим образом, а именно не соблюдены разделы (отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы).

Затем изучалась законность совершенных сделок предприятием, то есть соблюдение норм действующего законодательства при совершении операций. В ходе выборочной проверки не было обнаружено нарушений.

Также в ходе проверки было выяснено, что предприятие ведет учет в соответствии с нормами действующего законодательства, соблюдает все требования законов и иных нормативных актов в части бухгалтерского учета данных расчетов, что позволяет говорить о высоком профессионализме работников бухгалтерии, которые обладают достаточным набором знаний, чтобы учет велся в соответствии с нормами законодательства.

8. Далее проверялась правильность ведения бухгалтерского учета. Для этого, в первую очередь, было произведено сопоставление принципов ведения учета, прописанных в учетной политике и фактически применяемых на предприятии. В ходе проверки не было обнаружено отклонений. Необходимо отметить, что на данном предприятии бухгалтерская служба снабжена всей необходимой нормативной и правовой базой со всеми обновлениями. Это достигнуто за счет применения на данном предприятии современной информационно-правовой системы «Консультант Плюс».

Далее изучались результаты последней инвентаризации, проводилась ли она в соответствии с требованиями законодательства, надлежащим ли образом она оформлена. В ходе проверки было выяснено, что результаты инвентаризации не оформляются надлежащим образом (не оформляется акт инвентаризации).

При изучении организации документооборота было выяснено, что на предприятии не утвержден график документооборота, однако порядок хранения документов соответствует требованиям.

Как уже отмечалось, при ведении бухгалтерского учета предприятие использует программу 1С Бухгалтерия. Данная программа соответствует всем требованиям и существенно облегчает работу бухгалтера, позволяет избежать возникновения ошибок.

Также, на предприятии работает высококвалифицированный персонал, поэтому при проверке редких и нестандартных операций не было выявлено ошибок и искажений.

Далее была проверена правильность отражения в бухгалтерском учете, применение правильной корреспонденции счетов. Для этого случайным образом в журнале хозяйственных операций были отобраны операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками. По итогам проверки было определено, что учет ведется в соответствии с законодательством, учетной политикой, применяется правильная корреспонденция счетов, суммы не искажены и соответствуют первичным документам.

Но при этом, в ходе проверки было выяснено, что не смотря на высокий профессионализм сотрудников, правильность ведения учета, соответствие нормам действующего законодательства, в бухгалтерском учета на предприятии периодически возникают ошибки, вызванные невнимательностью. Это неправильное указание номера счета, суммы операции. В ходе проверки, было выяснено, как данные ошибки влияют на отчетность, в том числе и на бухгалтерский баланс. Было установлено, что ошибки меньше допустимого уровня существенности, что говорит о том, что данные ошибки не привели к существенному искажению отчетности, но в дальнейшем их необходимо устранить.

9. Последним этапом проверки является соблюдение налогового законодательства. При проверке соблюдения налогового законодательства было установлено, что предприятие правильно ведет расчет всех налогов.

3.3 Выводы и рекомендации

В ходе аудиторской проверки достоверности расчетов с покупателями и заказчиками нами быть подтверждено, что:

операции по учету имущества и обязательств надлежащим образом санкционированы;

на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;

расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;

стоимостная оценка операций правильно определена;

нормы законодательства в части организации расчетов с покупателями и заказчиками соблюдены.

Во время проверки мы изучили учредительные документы, учетную политику и выяснили, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом, а именно отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы. В целом учет ведется без нарушения законодательства, то есть все требования ГК РФ, НК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» соблюдены. Однако по результатам проверки было выявлено, что в бухгалтерском учете возникают искажения в результате невнимательности персонала, например в операции № 96 от 12.

04.2007 вместо счета 71 стоит счет 72, но эти ошибки не привели к существенному искажению отчетности, так как они меньше допустимого уровня существенности.

В целом, используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.

Подводя итог, основными нарушениями ведения учета на данном предприятии являются:

отсутствие в учетной политике общего раздела и ссылок на нормативные документы;

отсутствие графика документооборота;

отсутствие необходимой первичной документации, в том числе актов инвентаризации задолженности;

ошибки в результате невнимательности, а именно ошибки в номере счета или сумме.

Основными рекомендациями является:

внести изменения в учетную политику;

разработать и утвердить график документооборота;

соблюдать правила документирования операций, оформлять все необходимые документы;

усовершенствовать работу программы 1С с целью предотвратить возможность появления ошибок в номерах счетов и суммах.

Заключение

При написании данной работы были изучены характеристика предприятия ООО «Большая перемена», было определено, что основным видом деятельности является розничная торговля. Данное предприятие осуществляет торговлю за наличный расчет, продажу товаров в кредит и в рассрочку, а также применяет безналичные расчеты с покупателями и заказчиками, в результате чего формируется дебиторская задолженность. Также были изучены вопрос нормативного регулирования учета расчетов с покупателями и заказчиками, определены задачи учета расчетов с покупателями и заказчиками, а также рассмотрен порядок документального оформления данных расчетов, рассмотрен порядок отражения расчетов в учетных регистрах и отчетности.

Затем была определена необходимость и сущность анализа расчетов с покупателями и заказчиками, выполнен анализ расчетов с покупателями и заказчиками.

По результатам анализа было выяснено, что доля дебиторской задолженности на конец года в общей величине активов предприятия составляет 7,15%. Доля задолженности покупателей и заказчиков в общей величине дебиторской задолженности составляет 95,56% на начало года и 76,69% на конец года. В анализируемом периоде у данного предприятия отсутствует задолженность по авансам, полученным у покупателей. Более подробный анализ задолженности покупателей и заказчиков показал, что к концу года увеличилась доля задолженности со сроком погашения 6 месяцев и 1 год, а также сократилась со сроком погашения до 30 дней и увеличилась доля просроченной задолженности, что свидетельствует не только об ухудшении качества управления дебиторской задолженностью, но и в целом оборотными активами предприятия.

По результатам анализа были предложены следующие рекомендации:

Мероприятия, направленные на ускорение оборачиваемости текущих активов:

увеличить объем продаж;

наладить более тесные контакты с поставщиками товаров;

улучшить условия сбыта товаров, например, осуществлять бесплатную доставку товаров при покупке больше определенной суммы;

Мероприятия, направленные на повышения качества управления задолженностью покупателей и заказчиков:

Проводить отбор потенциальных покупателей, например проверять платежеспособность покупателей, берущих товары в кредит на предмет своевременности оплаты предыдущих кредитов;

Рассмотреть возможности предоставления различных скидок покупателям;

Разработать систему штрафов за нарушения покупателями и заказчиками условий договоров (например, за несвоевременное внесение оплаты за товар приобретенный в рассрочку, применять штраф 0,1% от суммы по договору за каждый день просрочки);

Наладить систему воздействия на недобросовестных дебиторов;

Разработать систему контроля безнадежных долгов с целью создания резерва по сомнительным долгам.

Затем были изучены цель и задачи аудита расчетов, объекты и источники информации. Далее было осуществлено планирование аудита, а именно было изучено понятие, методика и проведена оценка аудиторского риска, для чего были изучены его основные компоненты, и выполнена их оценка на основе тестирования. Далее было рассмотрено понятие уровня существенности и методика его оценки, затем были разработаны план и программа аудита расчетов с покупателями и закзчиками. Программа аудита представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана. Она составляется в виде программы аудиторских средств по существу. После этого была рассмотрена методика проведения аудита.

При проведении аудита изучалось соблюдаются ли нормы действующего законодательства в части учета расчетов, правильность оформления договоров и первичных документов при осуществлении расчетов, соответствие данных первичных документов договорам и учетным регистрам, правильность отражения операций на счетах в учетных регистрах, правильность определения стоимостной оценки операций, а также соблюдаются ли правильность налогообложения по данным операциям.

Таким образом, выполнив намеченные процедуры по проверке учета расчетов с покупателями можно сделать вывод о состоянии учета.

По результатам аудита было выяснено, что соблюдается законодательство, на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки, расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета, стоимостная оценка операций правильно определена, но при этом в бухгалтерском учете ООО «Большая перемена» возникают ошибки из-за невнимательности персонала, такие как неправильное проставление суммы по операции или номера счета, но эти ошибки существенно ниже допустимого уровня существенности, а значит не привели к искажению отчетности. Также на данном предприятии учетная политика оформлена не надлежащим образом и не утвержден график документооборота, не оформляются акты инвентаризации. К основным рекомендациям по повышению качества учета относятся:

повысить период отдыха у сотрудников от работы на компьютере, что позволит сократить вероятность возникновения ошибок от невнимательности:

произвести дополнительные настройки программы 1С для контроля ошибок;

соблюдать требования законодательства в части документального оформления инвентаризаций и прочих операций;

разработать и утвердить график документооборота.

Список литературы

Налоговый кодекс РФ Гражданский кодекс РФ Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.

08.2001г. № 119-ФЗ Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.

10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.

05.2003 N 38н) Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.

10.2000 № 94н (в редакции от 18.

09.2006 № 115н) ПБУ 10/99 «Расходы организации» Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.

05.1999 N 33н;

Правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»;

Правило (стандарт) N 4 «Существенность в аудите»

Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка»

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Центральным банком Российской Федерации 03 октября 2002 N 2-П Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденное ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П Письмо ЦБ РФ от 04.

10.93 № 18 (в ред. от 26.

02.96 № 247) «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» с приложениями;

Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными приказом Министерства Финансов РФ от 13.

06.95 № 49

«Постановление Госкомстата РФ от 18.

08.1998 № 88 (ред. от 03.

05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

Постановление от 25 декабря 1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»

«Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» от 25 декабря 1998 г.

Артеменко В.Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2005 — 375с.

Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита. М.: Филинъ, 2005. 528с.

Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей» — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. — 279с Ковалев В. В. «Финансовый анализ». М.: Финансы и статистика, 2002 — 559с.

Любушин Н. П «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности». — М.: ЮНИТИ — 2005 — 445с.

Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В. И, Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. — 583 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.

М.: ИНФРА — М, 2002.

335с.

Шеремет А.Д., Суйц В. П.: Аудит: Учебник. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИИФРА-М, 2004.-410с. — (Серия «Высшее образование»).

Журнал «В курсе дела», Андреева И. В. «Время сдавать бухгалтерскую отчетность», октябрь 2006;

Журнал «Курс Ваш бизнес», раздел Бухгалтерский учет, «Балансовый отчет», сентябрь, 2007;

Публикации по бухгалтерскому учету «Проф

Бух" 2008 г. «Бухгалтерский баланс»

http://www.ccpb.ru/publik/publik₁/110.html

Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния»

http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm

Приложения Приложение 1 — Рабочий план счетов Рабочий план счетов

Наименование счета № Номер и наименование субсчета Раздел I. Внеоборотные активы Основные средства 01 Амортизация основных средств 02 Доходные вложения в материальные ценности 03 Нематериальные активы 04 Амортизация нематериальных активов 05 Оборудование к установке 07 Вложения во внеоборотные активы 08 Приобретение земельных участков Приобретение объектов природопользования Строительство объектов основных средств Приобретение отдельных объектов основных средств

5. Приобретение нематериальных активов

6. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Отложенные налоговые активы 09 Раздел II. Производственные запасы Материалы 10 Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Топливо Тара и тарные материалы Запасные части Прочие материалы Материалы, преданные в переработку на сторону Строительные материалы Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10.Специальная оснастка и специальная одежда на складе

11.Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации Животные на сращивании и откорме 11 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 14 Заготовление приобретение материальных ценностей 15 Отклонение в стоимости материальных ценностей 16 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 Раздел III. Затраты на производство Основное производство 20 Полуфабрикаты собственного производства 21 Вспомогательные производства 23 Общепроизводственные расходы 25 Общехозяйственные расходы 26 Брак в производстве 28 Обслуживающие производства и хозяйства 29 Раздел IV. Готовая продукция и товары Выпуск продукции (работ, услуг) 40 Товары 41 Товары на складах Товары в розничной торговле Тара под товаром и порожняя Покупные изделия Торговая наценка 42 Готовая продукция 43 Расходы на продажу 44 Товары отгруженные 45 Выполненные этапы по незавершенным работам 46 Раздел V. Денежные средства Касса 50 1. Касса организации

2. Операционная касса

3. Денежные документы Расчетные счета 51 Валютные счета 52 Специальные счета в банках 55 1. Аккредитивы

2.Чековые книжки

3.Депозитные счета Переводы в пути 57 Финансовые вложения 58 1. Паи и акции

2. Долговые ценные бумаги

3. Предоставленные займы

4. Вклады по договору простого товарищества Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 59 Раздел VI. Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками Расчеты по авансам выданным Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Расчеты с покупателями Расчеты по авансам полученным Резервы по сомнительным долгам 63 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по долгосрочным кредитам 67 Расчеты по налогам и сборам 68 1. НДФЛ

2. НДС

3. Налог на имущество

4. Налог на прибыль

5. Государственная пошлина Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 1.1 ФСС

1.

2. ФСС от НС и ПЗ

2.1 Пенсионный фонд — федеральный бюджет

2.2 Пенсионный фонд — страховая часть

2.3 Пенсионный фонд — накопительная часть

3.1 ФФОМС

3.

2. ТФОМС Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Расчеты с подотчетными лицами 71 Расчеты с персоналом по прочим операциям

73 1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального ущерба Расчеты с учредителями 75 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

2. Расчеты по выплате доходов Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

2. Расчеты по претензиям

3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

4. Расчеты по депонированным суммам

5. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами Отложенные налоговые обязательства 77 Внутрихозяйственные расчеты 79 1. Расчеты по выделенному имуществу

2. Расчеты по текущим операциям

3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом Раздел VII. Капитал Уставный капитал 80 Собственные акции (доли) 81 Резервный капитал 82 Добавочный капитал 83 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 Целевое финансирование 86 Раздел VIII. Финансовые результаты Продажи 90 1. Выручка

2. Себестоимость продаж

3. Налог на добавленную стоимость

4. Акцизы

9. Прибыль/убыток от продаж Прочие доходы и расходы 91 1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

9. Сальдо прочих доходов и расходов Недостачи и потери от порчи ценностей 94 Резервы предстоящих расходов 96 Расходы будущих периодов 97 Доходы будущих периодов 98 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов

2. Безвозмездные поступления

3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей Прибыли и убытки 99 Забалансовые счета Арендованные основные средства 001 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 002 Материалы, принятые в переработку 003 Товары, принятые на комиссию 004 Оборудование, принятое для монтажа 005 Бланки строгой отчетности 006 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 007 Обеспечения обязательств и платежей полученные 008 Обеспечения обязательств и платежей выданные 009 Износ основных средств 010 Основные средства, сданные в аренду 011

Приложение 2 — Лист предварительного планирования Клиент: ООО «Большая перемена» Аудируемый период: 2007 год Ответственные лица организации и общая информация

Дата создания организации 18.

07.2003

Наименование организации/ организационно-правовая форма ООО «Большая перемена» Телефоны, е-mail Адрес организации Руководитель организации Сидоренко А. М. Должностное лицо, отвечающее за финансовую и бухгалтерскую работу Петрова М. И. Изменения должностных лиц в аудируемом периоде и в течение срока до подготовки отчетности за аудируемый период (ФИО, периоды действия полномочий вышеуказанных лиц) Не было

Является ли организация субъектом малого предпринимательства Да Наличие подразделений, выделенных на отдельный баланс: перечень с видами деятельности, территориальным расположением, доля активов в процентах от сводного (общего) баланса, доли доходов и расходов от от сводного (общего) баланса нет Котируются ли акции и (или) долговые обязательства на открытом рынке нет Акционеры/участники (общее количество, наименования и % участия акционеров с долей капитала =>20%) нет Наличие иностранного участия (доля участия, страна). Осуществляются ли операции с иностранными акционерами/участниками (какие, регулярность, существенность) нет

Организация бухгалтерского учета

Форма бухгалтерского учета: Ручная (особенности) // упрощенная // комбинированная (а именно) // Машинно-ориентированная (какой программный продукт, версия, какие участки ведутся с использованием ЭВМ) Машино-ориентированная (1С-Бухгалтерия 8.0) 2 Позволяет ли программа выводить промежуточную информацию: делать распечатки перечня операций, оборотов по счетам, отдельных регистров да На каком уровне организована система внутреннего контроля (внутренний аудит, отдел контроля, контроль осуществляется главным бухгалтером: периодически, постоянно, контроль не осуществляется, особенности) Контроль осуществляется периодически главным бухгалтером Инвентаризация каких активов и обязательств проводилась в аудируемом периоде (если аудируемый период еще не закончен, то когда (в какие даты) предполагается проведение обязательной годовой инвентаризации) Да (01.

01.07) Инвентаризация каких активов и обязательств проводилась в предыдущем периоде Имущество и обязательства Наличие пояснительной записки к отчетности нет Какие официальные органы проверяли отчетный период. Результаты проверок.

Не проверяли Наименование аудиторской организации проводившей предыдущую проверку:

___________________________________________________

Заключение

предыдущей аудиторской проверки (за предшествующий период): Ранее не проводились + Безоговорочно-положительное Положительное с оговорками Отрицательное Отказ от выражения мнения Финансово-хозяйственная деятельность организации

1. Виды деятельности организации Описание (виды продукции, товаров, услуг, особенности) В %-х от выручки Производство□, сельское хозяйство□, строительство□, ЖКХ□, транспортные услуги□, НИОКР□, оптовая торговля □, розничная торговля □, операции с ценными бумагами □, предоставление имущества в лизинг □, оказание прочих услуг □ Розничная торговля Обслуживающие производства и хозяйства в целом (как осуществляющие, так и не осуществляющие реализацию на сторону) — Выполнение СМР для собственных нужд — Технологические особенности производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) Можно ли выделить основных покупателей и поставщиков (количество, оценочно доля от общей выручки/поступлений, при возможности — наименования) Покупатели % выр Поставщики % пост. Юридическая документация (количество договоров, контрактов, соглашений и т. п. действующих (незакрытых))

23 Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации Фонд потребления и Фонд накопления Получает ли организация целевое финансирование (источник, цели, объемы, регулярность) нет Организация налогового учета и особенности налогообложения

Оценка ведения (постановки) налогового учета (наличие налоговых регистров, разработчик, метод ведения налогового учета) автоматизированный

Участки, где налоговый учет значительно не совпадает с бухгалтерским учетом

Упрощенная система налогообложения Да (Нет + НДПИ Да (Нет+ Единый налог на вмененный доход (регион, вид деятельности) Да (Нет + Акцизы Да (Нет + Единый сельхозналог Да (Нет + Налог на землю Да (Нет + Исполнение обязанностей налогового агента (кроме НДФЛ с сотрудников-резидентов РФ — вид налога, периодичность) Да (Нет + Прочие налоги (указать) Да (Нет + Расчеты с работниками организации

1. Количество сотрудников Всего: 21 Бухгалтерия: 4 2. Оплата труда Факторы, влияющие на оплату труда ключевых руководителей организации (прямая зависимость оплаты труда от прибыли, выручки и т. п.) отсутствует Выплаты работникам помимо заработной платы, дополнительные социальные льготы (премии, материальная помощь, страхование работников, питание, путевки, проезд и т. д.): какие, регулярность, существенность Ежемесячная премия 10%, 13 зарплата Реализация товаров (работ, услуг) работникам (вид, объем, регулярность, формирование цены и ее сравнение с рыночными ценами) ;

Денежные средства

Расчетные счета: (количество действующих) Рублевые счета: 1 Валютные счета: Объем операций по счетам (количество банковских выписок в месяц // среднее количество операций в одной выписке) 18 // 2 // Объем операций по кассе (количество листов кассовой книги в месяц) 30−31 Назначение операций по кассе Выдача заработной платы, отдельные случаи выдачи средств под отчет + Выдача заработной платы и значительные подотчетные операции Большое число операций по поступлению наличной выручки + Возникает ли временная нехватка денежных средств и неплатежеспособность Условия для проведения аудита

Доступ к бухгалтерской программе аудиторов Отсутствует (Полный Сотрудники организации будут по запросу давать информацию из базы (Только следующие участки: Учет расчетов с подотчетными лицами

Другое: Количество доступных рабочих мест, обеспеченных доступом к бухгалтерской программе 1 Наличие принтера для вывода документов на печать//возможность снятия копий с первичных документов + //+ Режим работы бухгалтерии (время, выходные) 9.00−18.00 с пон-ка по пятницу Условия хранения документов (каким образом и в какие сроки можно их получить во время аудита) Архив/по запросу Обеспеченность аудиторов средствами телефонной и факсимильной связи, e-mail + Цель аудиторского задания

А Аудит (выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности):

по российским стандартам аудита +, по международным стандартам аудита (, аудит консолидированной отчетности □ □ Б Другие услуги (в соответствии с законодательством не все приведенные услуги могут быть оказаны совместно с аудитом) □ оптимизация налогообложения постановка, восстановление налогового учета анализ правильности исчисления налогов и сборов постановка, восстановление бухгалтерского учета анализ финансово — хозяйственной деятельности, экономическое и финансовое консультирование составление финансовой (бухгалтерской) отчетности услуги в области МСФО В Требуются ли дополнительные услуги (возможность оказания и стоимость оговаривается отдельно, обратите внимание, что в соответствии с законодательством не все приведенные ниже услуги могут быть оказаны совместно с аудитом) — консультации в области бухгалтерского учета управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций консультации в области налогообложения правовое консультирование представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов разработка (анализ) инвестиционных проектов, составление бизнес — планов проведение семинаров

Особенности (пожелания и рекомендации) проведения аудита

Предпочтительные сроки работы на объекте 9.00−18.00 Предпочтительная дата сдачи письменной информации 20.

10.2008

Предпочтительная дата выдачи заключения 20.

10.2008

Должностное лицо организации, от которого получена информация для предварительного планирования аудита Фамилия имя отчество Должность Телефон Комментарий Дата Подпись Сидоренко А. М. Генеральный директор Приложения к листу предварительного планирования:

Бухгалтерский баланс за 2007 год Отчет о прибылях и убытках за 2007 год Выводы по результатам предварительной экспертизы

1. Возможность проведения аудита 1 Существуют ли ограничения для возможности проведения аудита

(с точки зрения необходимости соблюдения этических принципов: профессиональной компетентности, независимости и т. д.)

Нет

2 Предложить рекомендуемые действия для сведения вышеуказанных угроз до приемлемого уровня

2. Целесообразность заключения договора на проведение аудита 3 Оценка положения клиента в отрасли устойчивая 4 Оценка платежеспособности клиента средняя 5 Оценка деловой репутации клиента (личных качеств руководства) средняя 7 Вывод о целесообразности заключения договора на проведение аудита целесообразно Принято решение о заключении договора на аудит (дата) 18.

08.2008

Принято решение об отказе от проведения аудита (дата) Причина решения об отказе от проведения аудита

Приложение 3 — Факторы неотъемлемого риска Факторы неотъемлемого риска Факторы неотъемлемого риска Низкая надежность Баллы Средняя надежность Баллы Высокая надежность Баллы 1. Экономическая ситуация в отрасли Депрессия 0 Признаки подъема 2 Здоровая 5 2. Разбросанность предприятия Расположено в разных городах 1 Разбросано по территории города 4 Расположено на одной территории 5 3. Дочерние и зависимые предприятия Имеются, приносят существенный доход 2 Имеются, но не приносят существенный доход 3 Не имеются 5 4. Использование новых технологий Используются по виду деятельности, где нет традиций и уверенности 0 Используются в традиционных видах деятельности 3 Используются хорошо изученные технологии 5 5. Законодательство и инструкции по основной деятельности Сложные, имеют не;

ясные моменты и противоречия 0 Полно и ясно описывают вид деятельности, но требуют большого профессионализма в использовании 2 Ясны и понятны для администрации и бухгалтерии 5 б. Реорганизация и крупные продажи имущества Имело место в проверяемом году 1 Имело место в предыдущем году 2 Не было за последние 3

года 5 7. Внутренний контроль Не организован 0 Обязанности распределены между сотрудниками 3 Имеется служба внутреннего аудита 5 8. Возможность нелегального бизнеса Отрасль подвержена нелегальному бизнесу 0 Возможно проникновение нелегального бизнеса 2 В отрасли нелегальный бизнес практически отсутствует 5 9. Налоговое бремя Тяжелое для нормальной деятельности 0 Обычное 2 Есть налоговые льготы 5 10. Зависимость от Годовая 1 Годовая 2 Годовая 5 покупателей реализация продукции одному по купателю20 и более процентов годового оборота реализация продукции одному покупателю от 5 до 20 процентов годового оборота реализация продукции одному покупателю до5 процентов годового оборота 11. Зависимость от поставщиков Рынок поставщиков мал 0 Рынок поставщиков есть, но существует возможность их диктата 2 Рынок поставщиков большой, существует здоровая конкуренция 5 12. Подверженность кражам Продукция легко транспортируется и имеет хорошую ликвидность 0 Продукция легко транспортируется, но тяжело реализуется 2 Продукция тяжело транспортируется 5 13. Формы расчетов Только за наличные 0 Наличные Расчеты и минимально безналичные 4 Расчеты только безналичные 5 14. Капитальные вложения Превышают активы 1 Не превышают амортизационные отчисления и прибыль отчетного года 3 Не превышают амортизационные отчисления 5 15.

Кредиты Организация не может вести текущую деятельность без кредитов 0 Кредиты нужны для развития 2 Организация редко пользуется кредитами 5 16. Оборотный капитал, ликвидность Существует дефицит оборотного капитала 1 Оборотный капитал достаточный, но есть проблемы ликвидности по краткосрочным обязательствам 2 Оборотный капитал достаточен, ликвидность высокая 5 17. Доходность Доход нестабилен 1 Доход стабилен, но есть сезонные колебания 3 Стабильный и хорошо прогнозируемый доход 5 18. Ценные бумаги Неликвидны 1 Частично ликвидны 3 Не имеются 5 19. Судебные разбирательства Постоянная возможность поимущественным спорам, трудовым конфликтам, экологии.

1 Судебные разбирательства возможны как единичные случаи 2 Судебные разбирательства могут иметь экстраординарный характер Итого максимальное количество баллов 100

Приложение 4 — Бухгалтерская отчетность

Стр. 23−26, Замотаева О. А. «Бухгалтерский финансовый учет»

Ст.861−885, Гражданский кодекс РФ;

Гл. 21,23,24,25,30, Налоговый кодекс РФ;

Федеральный закон «О бухгалтерском учете»

«Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»

План счетов и инструкция по его применению

Письмо ЦБ РФ «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»

Указание ЦБ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

Постановлением Госкомстата России «Об утверждении форм первичных документов по учету операций с кассовыми аппаратами»

П. 1, Федеральный закон «О бухгалтерском учете»

П. 3, Федеральный закон «О бухгалтерском учете»

План счетов и инструкция по его применению

Постановлением Госкомстата России «Об утверждении форм первичных документов по учету операций с кассовыми аппаратами» и указания по заполнению форм

Постановлением Госкомстата России «Об утверждении форм первичных документов по учету операций с кассовыми аппаратами» и указания по заполнению форм

«Постановление Госкомстата РФ от 25.

12.98 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», указания по применению и заполнению

«Постановление Госкомстата РФ от 25.

12.98 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», указания по применению и заполнению

«Постановление Госкомстата РФ от 25.

12.98 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», указания по применению и заполнению

Журнал «В курсе дела», Андреева И. В. «Время сдавать бухгалтерскую отчетность», октябрь 2006

Публикации по бухгалтерскому учету «Проф

Бух" 2008 г. «Бухгалтерский баланс»

Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния»

http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm

Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния»

http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm

Ст. 1, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.

08.2001г. № 119-ФЗ

Ст. 2−4, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.

08.2001г. № 119-ФЗ

Правило (стандарт) аудиторской деятельности N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»

Правило (стандарт) аудиторской деятельностиN 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»

Правило (стандарт) аудиторской деятельности N 4 «Существенность в аудите»

Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка»

Гл. бухгалтер

Складская служба

Генеральный директор

Руководитель ТД

Отдел развития розничной торговли

Сервисная служба

Отдел обеспечения продаж

Отдел сборов и рекламаций

Отдел развития ассортимента

Отдел доставок

Бухгалтер по прочим операциям

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Бухгалтер по зарплате

Бухгалтер по учету товаров