Региональные органы Федеральной налоговой службы в субъектах Российской Федерации осуществляют функции, предусмотренные законодательством для государственных налоговых инспекций по районам, городам.
Среди их важнейших функций можно назвать:
— контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государственные фонды.
— своевременный и полный учет плательщиков налогов, других платежей в бюджет,
— контроль за правильностью начисления налогов, других платежей в бюджет гражданами.
— способствование своевременному предоставлению плательщиками налоговых расчетов, бухгалтерских отчетов и балансов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет;
— проверка достоверности бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет в смысле правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения;
— в случае необходимости осуществляет передачу правоохранительным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность.
— приостановление операций предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в кредитных организациях в случае непредставления бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов и иных обязательных платежей в бюджет.
Налоговая служба имеет право проводить проверки на предприятиях независимо от их форм собственности.
Проверки предприятий, учреждений, организаций в обязательном порядке оформляются актами, где отражаются выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах и других платежах в бюджет, также отмечаются факты невыполнения требований должностных лиц государственных налоговых инспекций, и даются указания об устранении выявленных нарушений и о внесении причитающихся сумм в бюджет.
Налоговые органы в обязательном порядке должны осуществлять работу с населением страны. В частности в обязательном порядке должны предоставлять информацию о налогах и сборах, об изменениях в законодательстве о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и полномочиях должностных лиц, предоставлять налоговые льготы при наличии оснований и в порядке установленном законодательством о налогах и сборах.
Общее руководство налоговыми Федеральной налоговой службы осуществляет руководитель. Законом предусмотрена обязательная процедура назначения на должность — руководитель Федеральной налоговой службы назначается и освобождается от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.
Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.
Руководитель Федеральной налоговой службы по роду своей деятельности вносит предложения о назначении на должность и освобождении от должности своих заместителей; распределяет между ними обязанности; утверждает структуру и штатное расписание центрального аппарата Службы в пределах установленных Правительством Российской Федерации фонда оплаты труда и численности работников, смету расходов на ее содержание в пределах утвержденных на соответствующий период ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете; представляет отчет Министру финансов Российской Федерации; разрабатывает и вносит проект положения о Службе. Помимо этого в его компетенцию входит решение вопросов, связанных с прохождением федеральной государственной службы в Федеральной налоговой службы в соответствии в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе и т. д.
Кроме руководителя ответственность в области соблюдения законодательства о налогах и сборах также возложена на должностные лица налоговых органов, в частности они обязаны:
— в пределах своей компетенции реализовывать права и обязанности налоговых органов;
— корректно и внимательно относится к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.
Поскольку налоговым законодательством предусмотрено, что в ряде случаев таможенные органы выполняют функции налоговых органов, то необходимо дать характеристику их полномочиям в этой сфере.
Таможенные органы в Российской Федерации выполняют следующие функции:
— обеспечивают соблюдение законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы РФ;
— принимают меры по защите прав и интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций при осуществлении таможенного дела;
— обеспечивают в пределах своей компетенции экономическую безопасностью являющуюся основой экономического суверенитета РФ:
— применяют средства таможенного регулирования торгово-экономических отношений:
— взимают таможенные пошлины, налоги и иные таможенные платежи.
— ведут борьбу с контрабандой, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, относящегося к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ.
Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предоставленные налоговым кодексом РФ должностным лицам налоговых органов, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством РФ. Как и должностные лица налоговых органов, должностные лица таможенных органов обязаны:
— действовать в строгом соответствии с налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами;
— реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности таможенных органов в налоговых правоотношениях;
— корректно и внимательно относится к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений;
Полномочия органов внутренних дел ориентированы преимущественно на выявление нарушений налогового законодательства и расследование уголовных дел по налоговым преступлениям.
Органы внутренних дел при расследовании преступлений в сфере налогового законодательства имеют право:
— входить в любые помещения, используемые налогоплательщиками;
— вызывать граждан для получения объяснений и сведений по налоговым вопросам;
— получать безвозмездно от государственных органов, предприятий, учреждений, организаций и должностных лиц любую информацию, необходимую для служебной деятельности;
— привлекать на конфиденциальной основе граждан-добровольцев к сотрудничеству для выявления правонарушений с выплатной лицам, предоставившим информацию, денежного вознаграждения.
Правоохранительные органы, обнаружив данные о совершении преступления, обязаны возбудить уголовное дело и начать расследование. Если же налоговое преступление не содержит признаков преступления, материалы должны быть переданы налоговым органам.
Должностные лица органов внутренних дел несут такую же ответственность, что и должностные лица финансовых, налоговых и таможенных органов за нарушения законодательства о налогах и сборах.
В свою очередь, налоговые, таможенные и финансовые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников финансовых, налоговых и таможенных органов при исполнении ими служебных обязанностей.
Таким образом, налоговые органы занимают важное место в системе органов государственной власти.
Однако, необходимо заметить, что свою деятельность налоговые органы могут осуществлять только в тесном взаимодействии с другими органами государственной власти, например такими как таможенные органы, органы внутренних дел и финансовые органы.
Кроме того, налоговые органы в своей деятельности руководствуются основными законами Российской Федерации, Указами Президента, постановлениями Правительства, законами субъектов Российской Федерации — все это позволяет говорить о том, что только в такой тесной взаимосвязи возможно нормальное функционирование государственного механизма.
Заключение
Механизм государства, включающий в себя все государственные органы, представляет собой государство и по сути является его материализованным воплощением. Если нет государственного механизма, соответственно не может быть и государства.
Государственный механизм обладает определенными признаками. Механизм государства — это единая система государственных органов, базирующаяся на разделении властей, на законодательно закрепленных принципах и естественно располагающая необходимыми материальными средствами. Именно на основе этих признаков и принципов и осуществляется реализация основных задач и функций государства.
Государственный механизм представляет собой систему органов государства, с помощью которых осуществляется государственная власть, выполняются основные функции государства, достигаются стоящие перед ним на различных этапах его развития цели и задачи. Механизм является важнейшим составным элементом любого государства. С его помощью производится управление государственными и отчасти общественными делами.
Независимо от того, какой смысл вкладывается в содержание государственного механизма, его важнейшими и неотъемлемыми частями неизменно выступают государственные органы.
Государственные органы являются относительно самостоятельными, структурно обособленными звеньями государственного механизма.
Государственные органы наделены определенной компетенцией и имеют определенную материальную базу.
Система органов государственной власти Российской Федерации находится в стадии развития и дельнейшего совершенствования, требуемого усложнением условий общественно-политической и государственной жизни Российской Федерации и ее субъектов, подтверждением чему является, начавшаяся в 2004 году административная реформа. Реформа упорядочила систему органов государственной власти, произведя переподчинение и обновление функций государственных органов. Коснулся этот процесс и налоговых органов. Изменения произошли не только в налоговом законодательстве, но также и в структуре самих налоговых органов. Стали понятны место и роль налоговых органов в государственном механизме. И именно на примере деятельности в области налогов и сборов можно увидеть процесс тесного взаимодействия различных государственных органов. И именно такое тесное взаимодействие и позволяет нормально функционировать государственному механизму и реализовывать основные цели и задачи, стоящие перед государством.
Список источников и литературы
I. Источники
1. Конституция Российской Федерации: (принята всенародным голосованием от 12.
12.1993) // СЗ РФ. — 1994.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер.
закон [от 30.
07.1998 № 146-ФЗ] //СЗ РФ — 1998
II. Литература
3. Аронов А. В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2001. N 5
Венгеров А. Б. Теория государства и права. — М.: Юриспруденция, 2007.
5. Горских И. В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. М.: ИНФРА-М, 2005.
Денисов С. А., Смирнов П. П. Теория государства и права: Конспект авторских лекций. Тюмень, 2006.
7. Евтушенко В. Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений/В.Ф.Евтушенко. — М., 2006. — 135 с.
Иванников И. А. Теория государства и права. Ростов-на-Дону, 2001.
История государства и права зарубежных стран / Под общей ред. А. А. Жидкова и Н. А. Крашенинниковой. Часть 1. М., 1996.
Клименко С.В., Чичерин А. Л. Основы государства и права. — М. Зерцало, 1998.
Комаров С. А. Основы государства и права. Учебное пособие. М., 2004.
Конституционное правосудие в субъектах Российской Федерации. Сборник нормативных актов. — М., 1997.
Корнева М.А., Ткачев В. Н. Правовое регулирование полномочий налоговых органов: комментарий законодательства для налоговика и налогоплательщика//М.А. Корнева, В. Н. Ткачев. — М., 2007.
Лазарев В. В. Общая теория государства и права. Учебник. М., 2001.
Лойша В. Россия, без которой нам не жить. // Родина. 2000. № 5.
Мазутов Н. И., Малько А. В. Теория государства и права. Курс лекций". М.: Юристъ. 2007.
Марченко М. Н. Теория государства и права: учеб. — 2е изд., перераб. и доп. — М.: Проспект, 2008.
Налоговое право/ под ред. С. Г. Пепеляева. — М., Юрист, 2004.
Общая теория государства и права / Под ред. В. В. Лазарева. — М.: Юристъ, 2008.
20. Петрова Г. В. Современные проблемы развития теории и практики правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства.// Журнал российского права. 2002. N 8.
Теория государства и права. / Под ред. В. М. Корельского, — М.: Норма-Инфра, 2005 г.
Тедеев А.А. К вопросу о месте налогового права в системе российского права. // Законодательство и экономика. 2004. N 4.
Украинский Р. В. Налоговый кодекс РФ об участниках налоговых правоотношений.// Законодательство. 1999. N2.
Чепурнова Н.М. Конституционно-правовые основы регулирования налоговых отношений в РФ/Н.М. Чепурнова. — М., 2010.
Марченко М. Н. Теория государства и права/М.Н.Марченко. — М., 2008. — С. 346.
Марченко М. Н. Теория государства и права/М.Н.Марченко. — М., 2008. — С. 362.
Петрова Г. В. Современные проблемы развития теории и практики правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства/Г.В. петрова// Журнал российского права. 2002. N 8. — С. 36
Аронов А. В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2001. N 5. — С. 53
Украинский Р. В. Налоговый кодекс РФ об участниках налоговых правоотношений.// Законодательство. 1999. N2. С.35
См. ст. 8 Налогового кодекса РФ: федер.
закон [от 30.
07.1998 № 146-ФЗ] //СЗ РФ — 1998 — Ст. 3824
См. ст. 33 Налогового кодекса РФ: федер.
закон [от 30.
07.1998 № 146-ФЗ] //СЗ РФ — 1998 — Ст. 3824
См. ст. 34 Налогового кодекса РФ: федер.
закон [от 30.
07.1998 № 146-ФЗ] //СЗ РФ — 1998 — Ст. 3824
См. ст. 36 Налогового кодекса РФ: федер.
закон [от 30.
07.1998 № 146-ФЗ] //СЗ РФ — 1998 — Ст. 3824
