Практическая часть (по заданию) и заключение

Рентабельность совокупного капитала составила в отчетном периоде 17,09%, что меньше показателя прошлого года на 18,29%. При этом оборачиваемость совокупного капитала возросла в отчетном году на 0,641 раз и составила 2,227 раза. Данное изменение привело к росту рентабельности совокупного капитала на 0,1429 пункта, или на 14,29%. Однако снижение рентабельности продаж в отчетном периоде на 0,1462 пункта привело к уменьшению рентабельности совокупного капитала на 0,3256 пункта, или на 32,56%. Поэтому можно отметить, что основным фактором, повлиявшим на уменьшение рентабельности совокупного капитала, стало снижение рентабельности продаж, рассчитанной по прибыли до налогообложения.

Результаты анализа финансового состояния и финансовых результатов деятельности ООО «Август» позволяют отметить следующее.

ООО «Август» не хватает быстро и средне реализуемых активов, что говорит о его недостаточной платежеспособности. Улучшению данного положения будет способствовать ускорение оборачиваемости запасов, в частности, готовой продукции и товаров для перепродажи, это приведет, в свою очередь, к накоплению для расчетов с кредиторами свободных денежных средств. ООО «Август» также недостаточно финансово устойчиво в связи с недостатком собственного капитала. При этом увеличив собственный капитал с помощью повышения сумм нераспределенной прибыли и резервного капитала, ООО сможет повысить участие собственного капитала в формировании своего имущества. Деловая активность предприятия находится на хорошем уровне, что прослеживается в улучшении показателей оборачиваемости оборотных активов, дебиторской и кредиторской задолженностей.

Что касается финансовых результатов, в частности, прибыли до налогообложения и чистой прибыли, то они снижаются в отчетном периоде из-за большого отрицательного сальдо прочих доходов и расходов в отчетном году. Это приводит к ухудшению показателей рентабельности ООО. Можно отметить, что резервом увеличения финансовых результатов является снижение прочих расходов с помощью усиления финансовой дисциплины, это приведет к отсутствию различных платежей партнерам из-за собственной недобросовестности предприятия.

Все выше изложенное позволяет отметить, что проводя предложенные элементы финансовой политики, ООО «Август» сможет улучшить показатели финансового состояния и свои финансовые результаты.

Заключение

Целью выполнения курсовой работы являлась оценка финансового состояния ООО «Август» и его финансовых результатов.

Финансовое состояние предприятия характеризуется платежеспособностью, финансовой устойчивостью, деловой активностью и рентабельностью деятельности.

ООО «Август» не хватает быстро и средне реализуемых активов, что говорит о его недостаточной платежеспособности. Улучшению данного положения будет способствовать ускорение оборачиваемости запасов, в частности, готовой продукции и товаров для перепродажи, это приведет, в свою очередь, к накоплению для расчетов с кредиторами свободных денежных средств. ООО «Август» также недостаточно финансово устойчиво в связи с недостатком собственного капитала. При этом увеличив собственный капитал с помощью повышения сумм нераспределенной прибыли и резервного капитала, ООО сможет повысить участие собственного капитала в формировании своего имущества. Деловая активность предприятия находится на хорошем уровне, что прослеживается в улучшении показателей оборачиваемости оборотных активов, дебиторской и кредиторской задолженностей.

Что касается финансовых результатов, в частности, прибыли до налогообложения и чистой прибыли, то они снижаются в отчетном периоде из-за большого отрицательного сальдо прочих доходов и расходов в отчетном году. Это приводит к ухудшению показателей рентабельности ООО. Можно отметить, что резервом увеличения финансовых результатов является снижение прочих расходов с помощью усиления финансовой дисциплины, это приведет к отсутствию различных платежей партнерам из-за собственной недобросовестности предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / Под ред. проф. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ, 2005. — с. 523.

Анализ эффективности хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В. И. Стражева. — Минск: Выш. Шк., 2007. — с.

463.

Баскакова О. В. Экономика организаций (предприятий). — М.: Издательский дом Дашков и К, 2004. — 315с.

Вартанов А. С. Экономическая диагностика деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ, 2008. — 501с.

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 224с.

Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Андреевский Издательский дом, 2006. — 448с.

Губин В.Е., Губина О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 336с.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Дело и сервис, 2007. — 212с.

Ефимова А. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2007. — 354с.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Вахрушиной М. А. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 464с.

Поздняков В. Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. — М.: Инфра-М, 2008. — 624с.

Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Издательский центр «Академия», 2006. — 332с.

Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. — Мн.: ИСЗ, 2006. — 452с.

14. Федотова М. А., Родланова В. М. Финансовая устойчивость предприятия. — М.: ЮНИТИ, 2009. — 301с.

15. Филатов О. К., Рябова Т. Ф., Минаева Е. В. Экономика предприятий (организаций): Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 512с.

16. Чернышева Ю. Г., Кочергин А. Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — Р/н/Дону: Феникс, 2007. — 448с.

17. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 156с.

Приложение Бухгалтерский баланс на 31 декабря 200__ г. Форма № 1

Организация — ООО «Август»

Вид деятельности — производство Единица измерения: тыс. руб.

Актив Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода I. Внеоборотные активы Основные средства

655,2

739,2 Незавершенное строительство 130 4,2 — Долгосрочные финансовые вложения 140 70 70 ИТОГО по разделу I 190 729,4 809,2 II. Оборотные активы Запасы

50 836,8

59 320,8 В том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

2431,8

1957,2 затраты в незавершенном производстве 213 27 589,8 32 614,4 готовая продукция и товары для перепродажи 214 20 750,8 24 607,8 расходы будущих периодов 216 64,4 141,4 НДС по приобретенным ценностям 220 1747,2 2986,2 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 4467,4 4873,4 в том числе: покупатели и заказчики 241 1593,2 1745,8 Денежные средства 260 564,2 16,8 Прочие оборотные активы 270 — 260,4 ИТОГО по разделу II 290 57 615,6 67 457,6 БАЛАНС 300 58 345 68 266,8 Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал

2,8

2,8 Добавочный капитал 420 42 42

Продолжение Пассив Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода Резервный капитал 430 2665,6 — в т. ч.: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432 2665,6

— Нераспределенная прибыль (непокрыт. убыток) 470 21 980 25 366,6 ИТОГО по разделу III 490 24 690,4 25 411,4 IV. Долгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства

-

1845,2 ИТОГО по разделу IV 590 — 1845,2 V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты

6976,2

6504,4 Кредиторская задолженность 620 26 678,4 34 505,8 в том числе:

поставщики и подрядчики

14 971,6

21 039,2 задолженность перед персоналом организации 622 1332,8 2819,6 задолженность перед государственными внебюджетными фондами

792,4

1386 задолженность по налогам и сборам 624 1584,8 1498 прочие кредиторы 625 7996,8 7763 ИТОГО по разделу V 690 33 654,6 41 010,2 БАЛАНС 700 58 345 68 266,8

Отчет о прибылях и убытках за 200 __ г. Форма № 2

Организация — ООО «Август»

Вид деятельности — производство Единица измерения: тыс. руб.

Наименование показателя Код строки За отчетныйпериод За аналог. период предыду-щего года Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

142 210,6

101 508,4 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (130 158) (90 144,6) Валовая прибыль 029 12 052,6 11 363,8 Коммерческие расходы 030 (351,4) (329) Прибыль (убыток) от продаж 050 11 701,2 11 034,8 Прочие доходы и расходы Проценты к уплате

(866,6)

(1226,4) Прочие доходы 090 2018,8 14 481,6 Прочие расходы 100 (1937,6) (1653,4) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 10 915,8 22 635,2 Отложенные налоговые обязательства 142 (1845,2) — Текущий налог на прибыль 150 (877,8) (798) Штрафы, пеня, подлежащие уплате в бюджет (11,2) — Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 8181,6 21 837,2 Справочно Постоянные налоговые обязательства

103,6

— Постоянные налоговые активы — 4634

Отчет об изменениях капитала за 200 __ г. Форма № 3

Организация — ООО «Август»

Вид деятельности — производство Единица измерения: тыс. руб.

I. Изменения капитала Показатель Устав-ныйкапитал Добавоч-ныйкапитал Резерв-ныйкапитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого наименование код Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

2,8

2665,6

4071,2

6781,6 Остаток на 1 января предыдущего года

2,8

2665,6

4071,2

6781,6 Чистая прибыль Х Х Х 21 837,2 21 837,2 Социально-культурные мероприятия Х

Х Х

(3928,4)

(3928,4) Остаток на 31 декабря предыдущего года

2,8

2665,6

24 690,4 Остаток на 1 январяотчетного года 100

2,8

2665,6

24 690,4 Чистая прибыль Х Х Х 8181,6 8181,6 закрытие резерва — - (2665,6) 2665,6 — социально-культурные мероприятия Х

Х Х

(7460,6)

(7460,6) Остаток на 31 декабря отчетного года 140

2,8

-

25 366,6

25 411,4 II. Резервы Показатель Остаток Посту-пило Использо-вано Остаток наименование код Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:

Резервный фонд данные предыдущего года

2665,6

-

-

2665,6 данные отчетного года 2665,6 — (2665,6) — СПРАВКИ Показатель Остаток на начало бюджетного года Остаток на конецотчетного периода наименование код 1) Чистые активы 200 24 690,4 25 411,4

Отчет о движении денежных средств за 200 __ г. Форма № 4

Организация — ООО «Август»

Вид деятельности — производство Единица измерения: тыс. руб.

Показатель За отчетныйпериод За аналогичныйпериод предыдущего года наименование код Остаток денежных средств на начало отчетного года 564,2 574 Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков

108 218,6 Прочие доходы 4841,2 6570,2 Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

(96 740)

(67 471,6) на оплату труда 160 (36 209,6) (26 240,2) на расчеты по налогам и сборам 180 (17 641,4) (12 940,2) на прочие расходы (16 168,6) (12 922) Чистые денежные средства от текущей деятельности 355,6 (4785,2) Движение денежных средствпо инвестиционной деятельности Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

(431,2)

(100,8) Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340 (431,2) (100,8) Движение денежных средствпо финансовой деятельности Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

47 814,2

59 225,6 Погашение займов и кредитов (без процентов) (48 286) (54 349,4) Чистые денежные средства от финансовой деятельности

(471,8)

4876,2 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средстви их эквивалентов

(547,4)

(9,8) Остаток денежных средств на конец отчетного периода 16,8 564,2

Приложение к бухгалтерскому балансу за 200 __ г. Форма № 5

Организация — ООО «Август»

Вид деятельности — производство Единица измерения: тыс. руб.

Основные средства Показатель Наличие на начало отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного периода наименование код Машины и оборудование 817,6 380,8 — 1198,4 Транспортные средства 221,2 86,8 (109,2) 198,8 Итого 1038,8 467,6 (109,2) 1397,2

Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода наименование код Амортизация основных средств — всего 140 383,6 658 в том числе: машин, оборудования, транспортных средств 383,6 658 Получено объектов основных средств в аренду — всего 370 305,6 369 871,6 Финансовые вложения Показатель Долгосрочные Краткосрочные наименование код на начало отчетного года на конец отчетного периода на начало отчетного года на конец отчетногопериода Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего

-

— Итого 540 70 70 — -

Дебиторская и кредиторская задолженность Показатель Остатокна началоотчетного года Остатокна конецотчетногопериода наименование код Дебиторская задолженность:

краткосрочная — всего

4467,4

4873,4 в т. ч.: расчеты с покупателямии заказчиками 1593,2 1745,8 авансы выданные 781,2 1306,2 прочая 2093 1821,4 Итого: 4467,4 4873,4 Кредиторская задолженность:

краткосрочная — всего

33 654,6

41 010,2 в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками 14 971,6 21 039,2 авансы полученные 781,2 7466,2 расчеты по налогам и сборам 2377,2 2884 кредиты 6976,2 6504,4 прочая 1548,4 3116,4 долгосрочная — всего — 1845,2 в т. ч.: отложенные налоговые обязательства — 1845,2 Итого: 33 654,6 42 855,4

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) Показатель За отчетный год За предыдущий год наименование код Материальные затраты 710 52 999,8 43 982,4 Затраты на оплату труда 720 41 659,8 27 426

Отчисления на социальные нужды 730 14 250,6 9745,4 Амортизация 740 298,2 333,2 Прочие затраты 750 30 259,6 28 422,8 Итого по элементам затрат 760 139 468 109 909,8 Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):

незавершенного производства

+5024,6

+15 661,8 расходов будущих периодов 766 +77 -12,6 резервов предстоящих расходов 767 — -

Дополнительная информация к бухгалтерской отчетности ООО «Август»

№ п/п Показатели Сумма, тыс. руб. На начало года На конец периода 1. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал

-

— 2. Займы и кредиты, использованные для формирования внеоборотных активов

-

280 3. Неликвидные запасы 625,8 625,8 4. Резервы сомнительных долгов (см. ф. № 3) х х 5. Сомнительная дебиторская задолженность (если резервы не создаются)

222,6

252 6. Средняя стоимость авансированного капитала (активов) 63 982,8 63 865,2 7. Средняя стоимость внеоборотных активов 715,4 770 8. Средняя стоимость основных производственных фондов (основных средств)

697,2 9. Средняя стоимость остатков незавершенного строительства

1,4

2,8 10. Средняя стоимость оборотных активов 63 267,4 63 095,2 11. Средняя стоимость остатков запасов 52 369,8 54 657,4 12. Средний остаток дебиторской задолженности 7957,6 5301,8 13. Средняя величина уставного капитала 2,8 2,8 14. Средняя величина капитала и резервов (чистых активов) 22 855 25 190,2 15. Средний размер краткосрочных обязательств 41 127,8 38 444 16. Средний остаток кредиторской задолженности 27 545 31 864 17. Выручка (нетто) от продажи продукции отчетного периода в ценах базисного периода х

119 058,8 18. Полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в затратах базисного периода х

127 869 19. Индекс цен на проданную продукцию х 1,672