Бухгалтерская отчетность на предприятии

Рассматривая показатели ликвидности, следует иметь в виду, что величина их условная, так как ликвидность активов и срочность обязательств по бухгалтерскому балансу можно определить довольно приблизительно. Ликвидность дебиторской задолженности также зависит от скорости ее оборачиваемости, доли просроченных платежей и нереальных для взыскания. Поэтому радикальное повышение точности оценки ликвидности достигается в ходе внутреннего анализа на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

Для проведения анализа финансового состояния организации можно также воспользоваться рекомендациями по проведению финансового анализа арбитражными управляющими, приведенными в литературе. Для избежания банкротства организации, необходимо систематически анализировать финансовое состояние и на его основе прогнозировать вероятность наступления признаков несостоятельности.

3. Основные направления улучшения состояния ООО «Любава»

3.

1. Оптимизация основных финансовых показателей деятельности предприятия

Анализ состава и динамики показателей прибыли Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, которые характеризуются суммой прибыли или убытка.

Прибыль — это стандарт успешной работы организации. Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности организации. Рост прибыли создает финансовую базу для экономического развития организации. За счет прибыли погашаются долговые обязательства организации перед кредиторами и инвесторами. Прибыль является основным источником формирования доходов федерального, республиканского и местного бюджетов.

Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы каждый субъект хозяйствования и государство. Изменение прибыли происходит за счет внутренних и внешних факторов, например, инфляции, объема оказываемых услуг, качества и конкурентоспособности услуг, ассортимента, уровня затрат и др. Поэтому необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли.

Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности организации, установить структуру прибыли и динамику показателей.

Анализ финансовых результатов включает оценку следующих показателей прибыли: прибыли от реализации, прибыли до налогообложения, чистой прибыли организации.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

оценка динамики и структуры показателей прибыли за анализируемый период;

факторный анализ показателей прибыли;

анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности и выявление факторов и причин изменения показателей;

оценка динамики показателей рентабельности и анализ факторов, воздействующих на уровень использования хозяйственных средств;

анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль оказываемых услуг;

выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.

Результаты анализа используются для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснование перспективы развития организации и т. д.

Данные для оценки динамики показателей прибыли за отчетный и предыдущий периоды приводятся в таблице 3.1

По данным таблицы 3.1 видно, что сумма прибыли до налогообложения уменьшилась в 2007 году на 414 тыс. руб., что составило 36,8%. Это привело к соответствующему уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Таблица 3.1

Анализ динамики финансовых результатов деятельности ООО «Любава»

Показатели 2006 г. 2007 г. Изменение (+,-)

тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. % 1. Прибыль (убыток) от продажи продукции, оказания услуг 1154 525 -629 -54,5 2. Проценты к получению — - - - 3. Проценты к уплате — - - - 4. Доходы от участия в других организациях — - - - 5. Прочие операционные доходы — 142 142 — 6.

Прочие операционные расходы — 116 116 — 7. Внереализационные доходы 6 187 181 3016,7 8. Внереализационные расходы 35 27 -8 -22,9 9. Прибыль (убыток) до налогообложения 1125 711 -414 -36,8 10. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 203 136 -67 -33,0 11. Прибыль (убыток) от обычной деятельности 922 575 -347 -37,6 12. Чрезвычайные доходы — - - - 13.

Чрезвычайные расходы — - - - 14. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) 922 575 -347 -37,6

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения:

Прибыль от оказания услуг уменьшается более быстрыми темпами (-54,5%), чем прибыль до налогообложения (-36,8%) и чистая прибыль (-37,6%). Это обусловлено появлением прочих операционных доходов в сумме 142 тыс. руб. и ростом внереализационных доходов на 181 тыс. руб., а также небольшим уменьшением внереализационных расходов на 8 тыс. руб.

Изменения в структуре прибыли 2007 года характеризуются данными таблицы 3.2, в которой приводятся отдельные показатели из формы № 2, отражающие определенные финансовые результаты.

Из данных таблицы 3.2 следует, что по всем показателям, характеризующим финансовые результаты, произошли структурные изменения. В 2007 году по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась доля прибыли от оказанных услуг. Положительной оценки заслуживает увеличение доли прибыли от прочих операционных и внереализационных доходов, а отрицательной — увеличение доли прочих операционных и внереализационных расходов и уменьшение в обороте доли чистой прибыли.

Таблица 3.2

Структура показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности ООО «Любава»

Показатели

2006 г. 2007 г. Изменение

(+,-)> % тыс. руб. в%к итогу тыс. руб. в%к итогу

1. Прибыль до налогообложения 1125 100 711 100 0 1.

1. Прибыль от реализации услуг 1154 102,6 525 73,8 -28,8 1.

2. Прочие операционные доходы — - 142 20,0 20,0 1.

3. Внереализационные доходы 6 0,5 187 26,3 25,8 1.

4. Прочие операционные расходы — - 116 -16,3 16,3 1.

5. Внереализационные расходы 35 -3,1 27 -3,8 -0,7 2. Чистая прибыль 922 82,0 575 80,9 -1,1

Сальдо прочих операционных доходов и расходов имеет положительное значение: в 2006 году — 0. руб., в отчетном 2007 году — 26 тыс. руб., доля их соответственно составила 0% и 3,7% (26 / 711 * 100), то есть удельный вес положительного фактора увеличился на 3,7%.

Превышение расходов от внереализационных операций над доходами составило в 2006 году 29 тыс. руб., а в 2007 году доходы превысили расходы на 160 тыс. руб., доля положительного сальдо соответственно увеличилась с -2,6% (-29 / 1125 * 100) до 22,5% (160/711 * 100).

На изменение прибыли влияют финансовые результаты от прочих видов деятельности, к которым следует отнести:

прибыль от долевого участия в совместных организациях;

доходы по акциям, облигациям, депозитам и другим ценным бумагам;

поступление долгов и дебиторской задолженности;

прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств;

прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

полученные и выплаченные штрафы, пени, неустойки и пр.

На изменение прибыли могут также оказывать влияние изменение цен на сырье, материалы, структурные сдвиги в составе услуг и другие факторы, для анализа которых требуется дополнительная информация внутреннего учета.

Анализ затрат организации на оказание услуг Одним из основных факторов, влияющих на прибыль организации, являются затраты.

Анализ динамики затрат по основным экономическим элементам проводят на основании данных формы № 5 бухгалтерской отчетности. В этой форме отражены затраты, произведенные организацией в отчетном и прошлом периодах. Для анализа затрат, сгруппированных по другим классификационным признакам, необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета.

Используя данные таблицы 3.3, следует отметить, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом затраты организации возросли на 6619 тыс. руб., или на 27,5%. Абсолютное повышение затрат произошло по всем экономическим элементам, кроме прочих затрат. Наибольший темп роста отмечен по материальным затратам и амортизации основных фондов.

Определенные структурные изменения произошли по всем элементам затрат. Несмотря на абсолютный прирост затрат на оплату труда и отчислений во внебюджетные фонды, доля их сократилась на 1,9 и 0,9 процентных пункта. Увеличилась доля материальных затрат, и так как они продолжают занимать наибольший удельный вес в общей сумме затрат организации, то она составляет значительную сумму 7319 тыс. руб.

Далее, используя информацию внутреннего бухгалтерского учета, анализ экономических элементов можно детализировать по основным структурным подразделениям — центрам ответственности. Распределение затрат по затратным центрам осуществляется специальными методами.

Таблица 3.3

Анализ затрат организации по элементам ООО «Любава»

Виды затрат 2006 год 2007 год Отклонения Темп роста

тыс. руб. в% к итогу тыс. руб. в% к итогу тыс. руб. в доле,

% % 1. Материальные затраты 17 491 72,6 24 810 80,8 7319 8,2 141,8 2. Затраты на оплату труда 3358 14,0 3701 12,1 343 -1,9 110,2 3. Отчисления во внебюджетные фонды 1115 4,6 1138 3,7 23 -0,9 102,1 4. Амортизация основных средств 185 0,8 263 0,9 78 0,1 142,1 5. Прочие затраты 1919 8,0 775 2,5 -1144 -5,5 40,4 Итого 24 068 100 30 687 100 6619 0 127,5

Прямые затраты относятся на каждый вид услуг и объект затрат в точно установленной сумме, а косвенные затраты распределяются по затратным центрам, а потом — по объектам затрат.

Результаты анализа затрат используются для выявления резервов их снижения.

Анализ показателей рентабельности Для оценки эффективности использования ресурсов, потребленных в процессе реализации, применяются показатели рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность различных направлений деятельности организации. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели измеряются в относительных величинах (процентах, коэффициентах).

Показатели рентабельности объединяют в несколько групп:

показатели, характеризующие рентабельность издержек производства;

показатели, характеризующие рентабельность реализации;

показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе прибыли от реализации, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли по данным формы № 2 бухгалтерской отчетности.

1. Рентабельность затрат (Рз) характеризуется отношением прибыли от реализации услуг (П) к полной себестоимости реализованных услуг (СП)%:

Р3 = (ПР / СП) * 100%, (3.9)

где СП — общая сумма затрат на реализацию услуг, или:

Р3 = (ПР / (СР + РУ + РК)) * 100%. (3.10)

Коэффициент показывает уровень прибыли на 1 рубль затраченных средств. Рассчитывается в целом по организации, отдельным ее подразделениям и видам услуг.

2. Рентабельность реализации (RП) измеряется отношением величины прибыли к объему реализации. Объем реализации выражается показателем выручки от реализации услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

В зависимости от показателя прибыли различают рентабельность реализации:

а) как отношение прибыли от реализации (ПР) к выручке от реализации (RПР), %:

RПР = (Пр / Вр) * 100% (3.11)

б) как отношение налогооблагаемой прибыли (ПН) к выручке от реализации (RН), %:

RН = (ПН / ВР) * 100%, (3.12)

в) как отношение чистой прибыли (ПЧ) к выручке от реализации (RЧ), %:

RЧ = (ПЧ / ВР) * 100%.

Рентабельность реализации характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько получено прибыли с рубля реализации. Рассчитывается в целом по организации, отдельным видам услуг.

3. Коэффициенты рентабельности капитала исчисляются отношением величины прибыли к среднегодовой величине капитала и его составных частей.

При расчете коэффициентов используется налогооблагаемая прибыль (ПН), чистая прибыль (ПЧ).

В зависимости от вида капитала различают показатели рентабельности.

а) Рентабельность всего имущества (RИ) — как отношение налогооблагаемой прибыли организации к среднегодовой стоимости имущества организации, %:

RИ = (ПН / И) * 100%, (3.14)

где И — среднегодовая стоимость имущества организации, определяемая по данным актива баланса как среднеарифметическая величина на начало и конец анализируемого периода, руб.:

И= (ВБН + ВБК) * 0,5, (3.15)

где:

ВБИ, ВБК — валюта баланса (общая стоимость имущества) соответственно на начало и конец отчетного периода, которая равна сумме итогов раздела I и II актива баланса (ВБ = IрАБ + IIр АБ).

Коэффициент показывает, сколько денежных единиц прибыли получено организацией с единицы стоимости имущества (активов) независимо от источников привлечения средств.

б) Рентабельность собственного капитала (RСК) исчисляется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного (акционерного) капитала, %:

RСК = (ПЧ / СК) * 100%; (3.16)

где СК — среднегодовая стоимость собственного капитала, определяемая как среднеарифметический итог собственных источников средств организации (итог III раздела пассива баланса) на начало (СКН) и конец (СКК) анализируемого периода, руб.:

СК = (СКн + СКк) * 0,5. (3.17)

Рентабельность имущества отличается от рентабельности собственного капитала, так как в первом случае оцениваются все источники финансирования, включая внешние, а во втором — лишь собственные.

Если заемные средства приносят больше прибыли, чем уплата процентов на этот заемный капитал, то разница может быть использована для повышения отдачи собственного капитала. Однако в том случае, если рентабельность активов меньше, чем проценты, уплачиваемые на заемные средства, влияние привлеченных средств на деятельность организации должна оцениваться отрицательно.

Анализ показателей рентабельности проводится на основе данных бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2) с помощью аналитической таблицы 3.4

Таблица 3. 4

Динамика коэффициентов рентабельности ООО «Любава»

Показатели 2006 год, предыдущий 2007 год, отчетный Изменение (+,-) Исходные данные, тыс. руб. 1. Выручка от реализации услуг 25 222 31 212 5990 2. Полная себестоимость реализованных услуг 24 068 30 687 6619

Показатели 2006 год, предыдущий 2007 год, отчетный Изменение (+,-) 3. Прибыль от реализации услуг 1154 525 -629 4. Прибыль до налогообложения 1125 711 -414 5. Чистая прибыль 922 575 -347 Коэффициены рентабельности 6. Рентабельность затрат, % 4,8 (1154/24 068*100) 1,7

(525/30 687*100) -3,1 7. Рентабельность реализации по налогооблагаемой прибыли, % 4,5

(1125/25 222*100) 2,3

(711/31 212*100) -2,2 8. Рентабельность реализации по прибыли от продажи, % 4,6

(1154/25 222*100) 1,7 (525/31 212*100) -2,9 9. Рентабельность реализации по чистой прибыли, % 3,7

(922/25 222*100) 1,8

(575/31 212*100) -1,9 10. Рентабельность имущества, % 23,4 (1125/4812*100) 14,3

(711/4967*100) -9,1 11. Рентабельность собственного капитала, % 20,6 (922/4470*100) 12,2

(575/4697*100) -8,4 Среднегодовая стоимость имущества анализируемой организации по данным бухгалтерского баланса составила:

за предыдущий 2006 год: И0 = (4690 + 4934) * 0,5 = 4812 тыс. руб.;

за отчетный 2007 год: И1 = (4934 + 5000) * 0,5 = 4967 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость собственного капитала:

за предыдущий 2006 год: СК0 = (4286 + 4654) * 0,5 = 4470 тыс. руб.;

за отчетный 2007 год: СК1 = (4654 + 4740) * 0,5 = 4697 тыс. руб.

3.

2. Рекомендации по оптимизации результатов деятельности ООО «Любава»

Из проведенного финансового анализа ООО «Любава» можно сделать следующие выводы.

Все показатели ликвидности и платежеспособности значительно превышают нормативные значения, что говорит об абсолютной ликвидности и полной платежеспособности организации. Следует отметить, что коэффициенты ликвидности увеличиваются, что свидетельствует о все возрастающей ликвидности организации и увеличения ее платежеспособности.

Наблюдается небольшое увеличение коэффициента маневренности, и так как его величина достаточно высока, то организация может свободно маневрировать своими средствами.

За рассматриваемый период фондоотдача организации увеличилась более чем в 2 раза (с 13,2 до 28,4), что свидетельствует об эффективном использовании основных производственных фондов.

В 2007 г. сумма собственного оборотного капитала увеличилась на 517 тыс. рублей по сравнению с 2005 годом. Это произошло главным образом за счет увеличения резервного фонда (из нераспределенной прибыли).

Ускорение оборачиваемости оборотных средств означает экономию общественно необходимого времени и высвобождение средств из оборота. Это позволяет организации обходиться меньшей суммой средств для обеспечения реализации услуг или при том же объеме оборотных средств увеличить объем оказываемых услуг. Приток денежных средств вследствие ускорения оборачиваемости текущих активов способствует увеличению объема финансирования.

В 2007 году по сравнению с предыдущим годом выручка от реализации возросла на 5990 тыс. руб., что составило 23,7%, но увеличились и затраты организации на 6619 тыс. руб., или на 27,5%. Соответственно прибыль уменьшилась на 629 тыс. руб. (-54,5%).

Абсолютное повышение затрат наблюдалось по всем экономическим элементам, кроме прочих затрат. Наибольший темп роста отмечен по материальным затратам и амортизации основных фондов.

На сумму прибыли влияет изменение уровня реализационных цен, которые, в свою очередь, зависят от изменения качества услуг, рынков сбыта, сроков реализации, уровня инфляции.

В течение отчетного периода могут быть выявлены резервы роста прибыли краткосрочного действия. Они связаны с устранением отрицательного влияния факторов формирования прибыли в какой-то период. Мобилизация этих резервов осуществляется путем разработки системы оперативных мероприятий.

Дальнейшее развитие организации во многом зависит и от обновления материально-технической базы, что позволит увеличить объем оказываемых услуг и их реализацию, снизить себестоимость услуг, улучшить качество.

Заключение

Финансовая деятельность всех хозяйствующих субъектов постоянно находится под влиянием многочисленных внешних и внутренних факторов, причем внешние факторы постоянно взаимодействуют с внутренними, изменяя количественное выражение последних. К сожалению, сделать точные прогнозы с учетом их влияния весьма затруднительно. Но возможно выявить тенденции и обозначить пути улучшения финансового положения. Для оценки финансового состояния организации требуется проведение анализа на основе совокупности показателей, которые должны рассчитываться по данным бухгалтерской отчетности.

Данные, содержащиеся в регистрах бухгалтерского учета и формах бухгалтерской отчетности, служат информационной базой как для проведения упрощенного анализа хозяйственной деятельности организации (анализ финансовой отчетности), так и для углубленного анализа хозяйственной деятельности (комплексный экономический анализ). В процессе анализа первичная учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов от оказанных услуг с планируемыми показателями, данными за прошлые отрезки времени, с показателями других организаций; определяется, под влиянием каких факторов изменялись результативные показатели; оценивается степень влияния на их изменение отдельных факторов; выявляются недостатки и ошибки в планировании и организации процесса оказания услуг и разрабатываются мероприятия по их устранению.

Полученные результаты анализа служат базовой информацией для определения перспектив развития организации на долгосрочный и краткосрочный периоды, выработки стратегии и тактики поведения организации на рынке, принятия решения о реорганизации или ликвидации организации, перепрофилирования ее деятельности и т. д. Принятые после изучения результатов проведенного анализа решения являются основой для составления краткосрочного и долгосрочного бизнес-планов. Формирование бизнес-плана начинается и заканчивается анализом результатов деятельности организации. Отсюда следует, что деятельность любого субъекта экономических отношений представляет собой целостную, взаимозависимую систему, в которой одно из наиболее важных мест отводится экономическому анализу. Пренебрежение его результатами неизбежно ведет к ошибкам в планировании, принятию неверных управленческих решений и, в конечном счете, негативно отражается на деятельности организации в целом.

В работе были практически применены существующие подходы к анализу основных показателей деятельности организации на основе информации ее бухгалтерской отчетности: дана оценка финансовому состоянию ООО «Любава», исследованы его показатели деловой активности, ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости. Кроме того, был проведен анализ финансовых результатов деятельности, обоснованы рекомендации, направленные на их рост.

Полученные в результате проведения анализа финансовых результатов показатели являются ориентиром для разработки мероприятий, направленных на их улучшение.

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.

11.2006).

Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н (ред. от 18.

09.2006) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 18.

09.2006) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Я. В. Соколова. — М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Дело и сервис, 2006.

Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. — 2-е изд. перераб. и доп. — М:. ТК Велби, Издательство «Проспект», 2007.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Под ред. Л. Т. Гиляровской. — М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2006.

Панкевич С. Методика проведения оценки деятельности предприятия с использованием показателей годовой бухгалтерской отчетности // Вестник-ИНФО. — 2007. — № 12−16.

Титов В. И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: Дашков и К, 2006.

Шеремет А.Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. — М.: ИНФРА-М, 2005.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Дело и сервис, 2006. С. 214.

Титов В. И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: Дашков и К, 2006. С. 169.

Шеремет А.Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. — М.: ИНФРА-М, 2005. С. 199.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Под ред. Л. Т. Гиляровской. — М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2006. С. 118.

Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Я. В. Соколова. — М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. С. 201.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Дело и сервис, 2006. С. 265.

Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. / Под ред. В. И. Бариленко. — М: КНОРУС, 2005. С. 210.

Любушкин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. — 2-е изд., прераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. С. 175.

Любушкин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. — 2-е изд., прераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. С. 180.

Титов В. И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: Дашков и К, 2005. С. 154.

Титов В. И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: Дашков и К, 2005. С. 193.

Административно — управленческий персонал

Финансовый директор, Главный бухгалтер, бухгалтер, кассир Главный менеджер, Менеджеры, Администраторы Генеральный директор, Руководитель, Главный врач Медперсонал

Старшая медсестра

Медсестры

Врачи

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы

Краткосрочные финансовые обязательства (КФО)

Краткосрочные кредиты и займы Запасы

Кредиторская задолженность

Дебиторская задолженность

Прочие привлеченные средства

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения