Бюджетирование как система управления предприятием

Из табл. 11 видно, что пропорция А1-П1 не соблюдена ни в одном из рассматриваемых периодов, что свидетельствует о неплатежеспособности организации в текущей деятельности.

Пропорция А2-П2 соблюдается лишь в 2006 г., в 2005 г. и 2007 г. она не соблюдена, что показывает отрицательную динамику текущей ликвидности.

Пропорции А3-П3 и П4-А4 соблюдены во всех рассматриваемых периодах, что свидетельствует о перспективной ликвидности организации.

При анализе показателей платежеспособности и ликвидности важно проследить их динамику. Состав анализируемых коэффициентов может быть различным. Ограничимся коэффициентами, наиболее часто встречающимися в экономической литературе (табл. 12).

Таблица 12 — Расчет показателей ликвидности ООО «Бриз»

Показатель Формула расчета по данным бухгалтерского баланса Рекомендуемое значение 2005 год 2006 год 2007 год Коэффициент текущей ликвидности (Кл1) Оборотные активы Кл1= =

П1+П2

стр.

=

стр.

610+620+630+660 от 1 до 2 31,78 1,76 0,87 Коэффициент срочной ликвидности (Кл2) А1

Кл2 = =

Краткоср.

кредиты и займы

стр.

260+стр.

=

стр.

620+стр.

1 и выше 0 0,55 0 Коэффициент абсолютной ликвидности (Кл3) А1

Кл3 = =

П1+П2

стр.

210+стр.

=

стр.

610+620+630+660 от 0,2

0,12 0,10 0,40 Коэффициент ликвидности при мобилизации средств

(Кл4) Запасы Кл4 = =

П1+П2

стр.

=

стр.

610+620+630+660 от 0,5 до 0,7

1,01 1,08 0

Коэффициент текущей ликвидности (Кл1) характеризует, в какой степени все краткосрочные обязательства обеспечены оборотными активами. Рекомендуемое значение соблюдается лишь в 2005 г. и очень близко находится к нижней границе в 2006 г. Это означает, что в 2005 г.

краткосрочные обязательства были не обеспечены оборотными активами, в 2006 г. — обеспечены, в 2007 г.

— нехватка оборотных активов.

Коэффициент срочной ликвидности (Кл2) характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами. Рекомендуемое значение не соблюдается ни в одном из рассматриваемых периодах, что говорит об отсутствии у организации платежных возможностей при условии погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кл3) характеризует какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена имеющимися денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Рекомендуемое значение так же не соблюдается в 2005 г. и 2006 г. В 2007 г. значение коэффициента превышает рекомендованное, что говорит о возможности организации погасить краткосрочные обязательства имеющимися денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (Кл4) Характеризует степень зависимости платежеспособности предприятия от запасов при мобилизации средств от их конверсии в деньги для покрытия краткосрочных обязательств.

Анализ коэффициента ликвидности мобилизации средств выявил высокую степень зависимости платежеспособности предприятия от запасов при мобилизации средств от их конверсии в денежные средства в 2005 г. и в 2006 г., в 2007 г. такая зависимость полностью отсутствует ввиду отсутствия запасов.

Однозначный вывод по результатам проведенного анализа финансовой устойчивости и ликвидности ООО «Бриз» сделать сложно. Как и при анализе других показателей, проведенных выше, можно отметить неровную динамику практически всех показателей. Но в целом можно сказать, что по состоянию на конец 2007 г. организация испытывает дефицит оборотных средств, но финансово-устойчиво на перспективу.

В расчете показателей финансовой устойчивости участвует показатель собственного капитала. Нам из выше проведенного анализа известно, что собственный капитал организации сформирован в основном за счет нераспределенной прибыли, следовательно, можно утверждать, что динамика прибыли оказала влияние на динамику показателей финансовой устойчивости.

В свою очередь, из проведенного ранее анализа финансовых результатов деятельности ООО «Бриз», нам известно, что динамика прибыли неровная. Прибыль — это зависимый показатель, и зависит он, в данном случае, от выручки от продаж и себестоимости. При этом нам известно, что темп роста себестоимости превышает темп роста выручки от продаж. Продолжающаяся динамика такого соотношения приведет к снижению прибыли.

В условиях рыночной экономики мало произвести продукцию, ее еще нужно продать, поэтому в следующем разделе данной работы будет разработан проект бюджетного плана ООО «Бриз» на 2008 г. с учетом аспекта увеличения продаж.

2.3 Система бюджетов предприятия

В ООО «Бриз» нет специального подразделения, осуществляющего бюджетное планирование, экономистом составляется два вида бюджета на очередной год: бюджет доходов и расходов и бюджет оплаты труда, т. е., в организации практикуется оперативное планирование.

Бюджет доходов и расходов формируется аналитическим методом (табл. 13)

Таблица 13 — Анализ бюджета доходов и расходов ООО «Бриз»

Показатели

Факт 2006 г.

План 2007 г.

Факт 2007 г.

Отклонения от плана тыс. руб. % Выручка от продаж 15 601 16 500 16 152 -348 97,89 Себестоимость 15 156 15 300 15 754 454 102,97 Прибыль от продаж 445 1200 398 -802 33,17 Операционные расходы 24 20 1 -19 5,00 Прибыль до налогообложения 421 1180 397 -783 33,64

Как видно из табл. 13 плановые показатели на 2007 год не выполнены. Выручка от продаж составила 97,89% от показателей 2006 г., себестоимость, превысила плановую на 2,97%.

Соответственно прибыль от продаж составила всего 33,17% от запланированной (см. рис. 16).

При составлении бюджета доходов и расходов и годового плана выполнения производственных показателей применяется аналитический метод планирования.

Рисунок 16 — Выполнение плановых показателей по доходам и расходам ООО «Бриз»

Бюджет заработной платы формируется согласно штатного расписания, которое пересматривается ежегодно. В случае экономии фонда оплаты труда работникам организации выплачивается премия, размеры которой определяются собственниками организации.

За расходом бюджета заработной платы осуществляют контроль экономист и бухгалтерия, руководствуясь штатным расписанием (табл. 14).

Таблица 14 — Штатное расписание ООО «Бриз» на 2007 год Показатели

Количество, чел. Оклад, руб. Годовой ФОТ, руб. Директор 1 20 000 240 000 Технический директор 1 16 000 192 000 Финансовый директор 1 16 000 192 000 Главный бухгалтер 1 14 000 168 000 Начальник отдела 3 42 000 504 000 Начальник производства 1 13 000 13 000 Бухгалтер 3 30 000 360 000 Экономист 1 11 000 132 000 Диспетчер 2 16 000 192 000 Конструктор 2 24 000 288 000 Монтажник 4 44 000 528 000 Менеджер 4 42 000 504 000 Специалист ОТК 2 22 000 264 000 Рабочий 10 90 000 1 080 000 Техничка 1 5 000 5 000 Итого 37 405 000 4 662 000

Плановый фонд оплаты труда (ФОТ) на 2007 год составил 4662,0 тыс. руб., что составляет 30,5% (4662/15 300*100) от планируемой себестоимости. Здесь следует отметить, что в организации согласно учетной политике, все затраты организации относятся на себестоимость продукции, работ, услуг.

Фактический фонд оплаты труда в 2007 г. составил 4671,5 тыс. руб. или 100,2% (4671,5/4662*100), т. е. можно сделать вывод о том, что в организации поставлен контроль за оплатой труда, чего нельзя сказать о других статьях расходов.

ООО «Бриз» в последние годы не привлекает в своей деятельности кредиты банков, т.к. парк технологического оборудования сформирован и в планах организации его обновление не значится.

Руководство организации придерживается безрисковой финансовой политики, что проявляется в отсутствии дебиторской задолженности. Работы производятся только после полной оплаты заказчиком.

Такая политика организации позволяет ей успешно выживать во времена кризисов, которые свойственны экономике России, но не позволяет обеспечить большой объем заказов. Поэтому в следующей части данной работы разработаем мастер-бюджет для ООО «Бриз».

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МАСТЕР-БЮДЖЕТА ООО «БРИЗ» НА 2008 ГОД

3.1 Планирование бюджетов

При разработке мастер-бюджета на 2008 год будем применять аналитический метод бюджетирования.

Объем выручки на 2008 год планируем как объем выручки, полученной в 2007 году, скорректированную на темп роста выручки по отношению к 2006 году (табл.

14). Таким образом, годовой объем выручки, скорректированный на темп ее роста, составит в 2008 г.:

16 152*1,10 353 = 17 824 тыс. руб.,

в месяц: 17 824/12 = 1485 тыс. руб.

Таблица 14 — Бюджет продаж на 2008 год Показатели Квартал, тыс. руб. Всего 1 2 3 4 Объем выручки при темпе роста 103,53% 4 455 4 455 4 455 4 455 17 820 Дополнительная выручка от использования рекламы - - 668 668 1 337 Дополнительная выручка от предоставления коммерческого и потребительского кредита - - 1 114 1 114 2 228 Итого 4 455 4 455 6 237 6 237 21 384

Из практики следует, что при планировании графика ожидаемых денежных поступлений следует планировать 87% объема реализации оплачиваются в квартале продажи, 12% - в следующем квартале, а 1% приходится на долгосрочную дебиторскую задолженность.

При разработке плана поступлений денежных средств во втором полугодии планируется, что поступление выручки от продаж по коммерческому и потребительскому кредиту составит 10% от суммы продаж.

Предполагается, что весь имеющийся согласно балансу на 1 января 2007 г. объем дебиторской задолженности погашается в 1 квартале (табл.

15).

Таблица 15 — График ожидаемых денежных поступлений Показатели Квартал, тыс. руб. Всего 1 2 3 4 Дебиторская задолженность 20 20 Поступление денежных средств от продаж в 1 квартале 3 876 579 4 455 Поступление денежных средств от продаж 3 876 579 4 455 во 2 квартале Поступление денежных средств от продаж 4 457 666 5 123 в 3 квартале 111 111 223 Поступление денежных средств от продаж 4 457 4 457 в 4 квартале 111 111 Всего денежных поступлений 3 896 4 455 5 148 5 346 18 845

Бюджет производства планируется с учетом увеличения продаж за счет рекламы и предоставления коммерческого и потребительского кредита на 40% от достигнутого в 2007 г. (табл. 16).

Запас готовой продукции на конец периода планируется в размере 10% объема продаж следующего квартала.

Планируемый запас готовой продукции на начало периода равен запасу на конец предыдущего периода.

Таблица 16 — Бюджет производства на 2008 год

Показатели Квартал, тыс. руб. Всего 1 2 3 4 Планируемый объем продаж, тыс. шт. 875 875 1225 1225 4200

Планируемый запас готовой продукции на 446 446 624 624 2138 конец периода, тыс. шт. Планируемый запас готовой продукции на на начало периода, тыс. шт. 320 446 446 624 1835

Количество продукции, подлежащее изготовлению, тыс. руб. 1001 875 1403 1225 4504

Для обеспечения процесса производства сырьем и материалами, а также полуфабрикатами, разрабатывается бюджет прямых материальных затрат (табл.

17).

Таблица 17 — Бюджет расходов на материалы в 2008 г.

Показатели Квартал, тыс. руб. Всего 1 2 3 4 Планируемый объем производства, тыс. шт. 1001 875 1403 1225 4504

Потребность в сырье для производства, тыс. руб. 2310 2310 3234 4528 12 382

Планируемые запасы сырья на конец периода, тыс. руб. 401 561,4 561,4 561,4 561 Планируемые запасы сырья на начало периода, тыс. руб. 401 561,4 561,4 561,4 561 Расходы на сырье, тыс. руб. 2310 2310 3234 4528 12 382

Оплата планируемых закупок сырья осуществляется с образованием кредиторской задолженности. Предполагается, что весь имеющийся на начало года объем кредиторской задолженности погашается в первом квартале 2008 г.

В графике планируемых платежей за сырье в 2008 г. отражена сложившаяся практика:

— 75% стоимости квартальных закупок оплачивается в квартале закупки;

— 25% в следующем квартале (табл. 18).

Таблица 18 — График планируемых платежей за сырье в 2008 г.

Показатели Квартал, тыс. руб. Всего 1 2 3 4 Кредиторская задолженность на 31.

12.2007 г. 365 365 Закупки сырья 1 квартала 1 733 578 2 310 Закупки сырья 2 квартала 1 733 578 2 310 Закупки сырья 3 квартала 2 426 809 3 234 Закупки сырья 4 квартала 3 396 3 396 Всего платежи за сырье 2 098 2 310 3 003 4 204 11 615

Отдельным бюджетом представлен план прямых затрат на оплату труда с отчислениями во внебюджетные фонды (табл. 19).

Таблица 19 — Бюджет прямых затрат на оплату труда Показатели Квартал, тыс. руб. Всего 1 2 3 4 Планируемые затраты труда согласно штатному расписанию, тыс. руб. 950 950 950 950 3 800 Отчисления во внебюджетные фонды, 26,2% 249 249 249 249 996 Всего затрат на оплату труда, тыс. руб. 1 199 1 199 1 199 1 199 4 796

Выплаты заработной платы планируется осуществлять равными долями 40% и 60% два раза в месяц.

Платежи во внебюджетные фонды перечисляются в том же квартале, в котором они начислены.

Кредиторская задолженность по оплате труда погашается в 1 квартале (табл.

20).

Таблица 20 — График выплаты заработной платы и перечисления средств во внебюджетные фонды в 2008 г.

Показатели Квартал, тыс. руб. Всего 1 2 3 4 Задолженность по оплате труда на 31.

12.2007 142 142 Выплата заработной платы за 1 квартал 380 570 950 Выплата заработной платы за 2 квартал 380 570 950 Выплата заработной платы за 3 квартал 380 570 950 Выплата заработной платы за 4 квартал 380 380 К перечислению во внебюджетные фонды 249 249 249 249 996 Всего к перечислению денежных средств 771 1 199 1 199 1 199 4 368

Управленческие и коммерческие расходы в соответствии с Учетной политикой ООО «Бриз» отдельно не выделяются, все затраты относятся на себестоимость продукции. Поэтому, планирование по управленческим и коммерческим расходам осуществлять не будем.

На базе приведенных выше операционных бюджетов разрабатывается основной бюджет. Первая, входящая в него форма «Отчет о прибылях и убытках» составляется нарастающим итогом (табл.

21).

Таблица 21 — Отчет о прибылях и убытках на 2008 год, тыс. руб.

Показатели Квартал Полугодие 9 месяцев 2008 год Выручка от продаж 4 455 8 910 15 147 21 384 Себестоимость 3509 7018 11 451 17 177

Прибыль от продаж 946 1 892 3 696 4 207 Прибыль до налогообложения 946 1 892 3 696 4 207 Налог на прибыль 227 454 887 1010

Чистая прибыль 719 1 438 2 809 3 197

Прогнозная форма отчета о движении денежных средств позволяет проследить денежные потоки, своевременно найти источники финансирования текущей деятельности организации (табл. 22).

Таблица 22 — Отчет о движении денежных средств на 2008 год, тыс. руб.

Показатели Квартал, тыс. руб. Всего 1 2 3 4 Остаток денежных средств на 31.

12.2007 г. 0 0 Поступило денежных средств, всего 3 896 4 455 5 148 5 346 18 845 в т. ч. выручка от продаж 3 896 4 455 5 148 5 346 18 845 Направлено денежных средств, всего 2 868 3 509 4 202 5 403 15 982 в т. ч. на оплату сырья 2 098 2 310 3 003 4 204 11 615 на оплату труда 522 950 950 950 3 372 отчисления во внебюджетные фонды 249 249 249 249 996 Остаток денежных средств на 31.

12.2006 г. 1 027 946 946 -57 2 862

Как видно из табл. 22, в 4 квартале 2008 г. дефицит денежных средств составил 57 тыс. руб., но он будет погашен за счет остатка средств за 9 месяцев.

В заключение составления финансового плана на 2008 год составляется прогнозный баланс, который позволяет увязать все показатели деятельности организации (табл. 23).

Таблица 23 — Прогнозный баланс на 2008 год, тыс. руб.

АКТИВ На 31.

12.2008 г. 1. Внеоборотные активы основные средства 0 долгосрочные финансовые вложения 532 Итого по разделу 1 532 2. Оборотные активы Запасы 561 Краткосрочная дебиторская задолженность 143 Денежные средства 2 862 Итого по разделу 2 3 567 БАЛАНС 4 099 ПАССИВ 3. Капитал и резервы Уставный капитал 8 Нераспределенная прибыль 3 197 Итого по разделу 3 3205 4. Долгосрочные обязательства 0 5. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность 893 в т. ч. поставщикам и подрядчикам 323 перед персоналом 570 Итого по разделу 5 893 БАЛАНС 4099

Таким образом, разработанный проект финансового плана на 2008 год для ООО «Бриз» предполагает получение в конце года чистой прибыли в размере 3197 тыс. руб.

3.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности по показателям разработанного мастер-бюджета

В целях обеспечения платежеспособного состояния организации просчитывается его финансовое положение, финансовая стабильность, устойчивость. Результаты анализа относительных показателей и коэффициентов могут вызвать необходимость разработки нового варианта финансового плана, который должен начинаться с выбора заданных значений.

Поэтому проведем сравнительный анализ рентабельности коммерческой деятельности ООО «Бриз» до проекта и при условии принятия проекта финансового плана (табл.

24).

Таблица — 24 Анализ рентабельности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бриз» за период 2005 — 2008 гг.

Формула расчета 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г. Показатель рентабельности Выручка, тыс. руб. 9929 15 601 16 152 21 384 Себестоимость, тыс. руб. 9781 15 156 15 754 17 177

Прибыль от продаж, тыс. руб. 148 445 398 4 207 Чистая прибыль, тыс. руб. 85 323 278 3 197 Собственный капитал, тыс. руб. 108 435 1333 3205

Рентабельность продаж, % Прибыль от продаж / 1,49 2,85 2,46 19,67 Выручка от продаж*100 Рентабельность продукции, % Прибыль от продаж / 1,51 2,94 2,53 24,49 Себестоимость*100 Рентабельность собственного Чистая прибыль / 78,70 74,25 20,86 99,76 капитала, % Раздел 3 баланса*100 Общая рентабельность, % Чистая прибыль / 0,86 2,07 1,72 14,95 Выручка от продаж*100

Как видно, придерживаясь разработанного мастер-бюджета, организация сможет значительно улучшить свои показатели финансово-хозяйственной деятельности, рентабельность значительно увеличится (рис. 17).

Рисунок 17 — Динамика рентабельности ООО «Бриз»

Таким образом, проект финансового плана значительно улучшит показатели рентабельности организации, которые в период 2005;2007 гг. оставались крайне низкими, позволит расширить клиентскую базу за счет рекламы и предоставления коммерческого кредита, а, следовательно, увеличить выручку от продаж.

Далее проведем анализ ликвидности и финансовой устойчивости ООО «Бриз» по данным прогнозного баланса.

Наиболее ликвидные активы:

А1 = 2862 тыс. руб.

Быстрореализуемые активы:

А2 = 143 тыс. руб.

Медленно реализуемые активы:

А3 = 561 тыс. руб.

Труднореализуемые активы:

А4 = 532 тыс. руб.

Наиболее срочные обязательства:

П1 = 893 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства П2 = 0

Долгосрочные обязательства П3 = 0

Собственный капитал и другие постоянные пассивы П4=3205 тыс. руб.

А1-П1 = 2862−893 = 1969 тыс. руб. > 0

А2-П2 = 143−0 = 143 тыс. руб. > 0

А3-П3 = 561−0 = 561 тыс. руб. > 0

П4-А4 = 3205 — 532 = 2673 тыс. руб. > 0

Таким образом, абсолютные финансовые показатели ликвидности соответствуют тенденциям согласно табл. 2.

10. Это означает, что прогнозный баланс ООО «Бриз» считается абсолютно ликвидным.

Коэффициент текущей ликвидности:

Кл1 = 3567/3205 = 1,11

Коэффициент срочной ликвидности:

Кл2 = 2862/893 = 3,2

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кл3 = 561/893 = 0,65

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств:

Кл4 = 561/893 = 0,65

Таким образом, все коэффициенты ликвидности соответствуют рекомендованным значениям, что подтверждает выше сделанный вывод об абсолютной ликвидности прогнозного баланса.

Коэффициент автономии:

Кфу1 = 3205/4099 = 0,78

Коэффициент финансовой зависимости:

Кфу2 = 893/3205 = 0,23

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Кфу2=3205/3567 = 0,9

Таким образом, показатели финансовой устойчивости, рассчитанные по прогнозному балансу, также соответствуют всем рекомендованным значениям, что свидетельствует об абсолютной финансовой устойчивости организации.

Таким образом, с помощью бюджетирования можно воздействовать на финансовое состояние организации, задавая необходимые параметры и осуществляя жесткий контроль за их выполнением, можно добиться любых поставленных стратегических целей и избежать неблагополучного финансового состояния организации, т.к. бюджет представляет полную картину притока и оттока денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный в выпускной квалификационной работе анализ и полученные результаты позволяют сделать следующие выводы.

Актуальность темы

данного исследования обусловлена важной ролью, которую играет финансовый план организации, отражающий финансовую стратегию и способы ее реализации. Грамотно составленный финансовый план позволяет в конечном итоге обеспечить прибыльность финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансовую устойчивость, что было доказано с помощью составления мастер-бюджета на 2008 год для ООО «Бриз».

Структура данного исследования соответствует цели работы — исследовать современные аспекты финансового планирования, разработать финансовый бюджет ООО «Бриз» на 2008 год.

Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

— исследована сущность финансового планирования и его роль в управлении организации;

— изучены методы планирования организации;

— проведен анализ финансового состояния ООО «Бриз» и результатов его финансовой деятельности;

— разработан мастер-бюджет ООО «Бриз» на 2008 год.

Финансовое планирование направлено на взаимоувязку всех показателей финансово-хозяйственной деятельности, решая при этом ряд проблем: основные направления деятельности организации, выявление и устранение финансовых ограничений, обеспечение источниками финансирования основной деятельности организации, обоснование вложений свободных денежных средств и много других аспектов, которые зависят от вида деятельности и финансового состояния конкретной организации.

Финансы, а значит, и финансовая политика неизбежно связаны с распределением и перераспределением денежной формы вновь создаваемого продукта. Более того, финансовая политика — это искусство перераспределять денежную форму стоимости, а значит, она должна быть направлена на создание условий для увеличения базы распределения — финансовых ресурсов (капитала) организации Финансовый анализ является главным инструментом построения и оценки финансовой политики, выявления тенденций, измерения пропорций, планирования, прогнозирования, определения факторов, исчисления их влияния на результат, выявления неиспользованных резервов. На основе анализа делают экономически обоснованные выводы и разрабатывают рекомендации по совершенствованию управления производственной системой.

Разработка финансового плана базируется на результатах анализа финансовой деятельности организации по данным финансовой бухгалтерской отчетности, что было доказано в практической части данной работы.

Во второй главе данной работы проведен анализ финансовой деятельности ООО «Бриз», основным видом деятельности которого является производство и монтаж воздуховодов. В результате проведенного анализа было установлено, что финансовое состояние организации в не устойчивое, динамика показателей имеет не ровную динамику. Выручка организации зависит от количества клиентов. Если удается привлечь корпоративных клиентов, выручка значительно возрастает.

В ходе исследования было установлено, что организация практически не использует рекламу, и совсем не применяет такой прогрессивный метод сбыта как коммерческий кредит юридическим лицам и потребительский кредит физическим лицам.

В условиях рыночной экономики мало произвести продукцию, ее еще нужно продать, поэтому в третьей части данной работы разработан проект финансового плана ООО «Бриз» на 2008 год. При этом планируется задействовать рекламу и предоставление коммерческого кредита, начиная со второго полугодия 2008 г.

В ходе разработки проекта были спланированы:

— бюджет продаж;

— график ожидаемых денежных поступлений;

— бюджет производства;

— бюджет расходов на материалы;

— график планируемых платежей за сырье;

— бюджет прямых затрат на оплату труда;

— график выплаты заработной платы и перечислений во внебюджетные фонды;

— отчет о прибылях и убытках;

— отчет о движении денежных средств;

— баланс.

В итоге по проекту финансового плана чистая прибыль получилась 3197 тыс. руб., что на 2919 тыс. руб. больше, чем в 2007 г.

Реализация данного проекта позволит организации увеличить рентабельность продаж до 19,67%, рентабельность продукции — до 24,49%, рентабельность собственного капитала — до 99,76%.

Таким образом, проект финансового плана значительно улучшит показатели рентабельности организации, которые в период 2005;2007 гг. оставались крайне низкими, позволит расширить клиентскую базу за счет рекламы и предоставления коммерческого и потребительского кредита, а, следовательно, увеличить выручку от продаж. Кроме того, увеличение выручки и прибыли позволит улучшить финансовую устойчивость организации.

Альбеков А.У., Согомонян С. А. Экономика коммерческого организации. Ростов — на — Дону. Феникс, 2005. — 368 с.

Абрютина М. С. Экспресс — анализ деятельности организации при помощи шкалы финансово-экономической устойчивости. // Финансовый менеджмент. — №

3. — 2002. — с. 58−70; № 4. — 2002. — С. 3−12

Артеменко В.Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.: ДИС, 2005. — 324 с.

Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 432 с.

Бланк И. А. Управление финансовой стабилизацией организации. — Киев: Ника-Центр, Эльга, 2005. — 532 с.

Горемыкин В.А. Бизнес-план. Методика разработки.

М.: Ось-89, 2005. — 426 с.

Гинзбург А. И. Экономический анализ. Учебное пособие. — Спб: Питер, 2006. — 178 с.

Годин А. М. Маркетинг: Учебник. — М.: Дашков и К, 2007. — 498 с.

Грачев А. В. Оценка платежеспособности организации за период. // Финансовый менеджмент. № 6. — 2002. — С.

58−72; № 1. — 2005. — С. 20−30

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — 4-е изд,. — М.: ДиС, 2005. — 484 с.

Кейлер В. А. Экономика предприятий. Курс лекций. М.- Новосибирск: ИНФРА-М-НГАЭиУ, 2005. — 210 с.

Ковалев В. В. Управление финансами: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2005. — 512 с.

Ковалев В.В.

Введение

в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 467 с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 560 с.

Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности организации. Учебник. — М.: Проспект, 2006. — 424 с.

Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии. — М.: Инфра-М, 2007. — 435 с.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности организации / Под ред. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ, 2006. — 468 с.

Мочалова Л. А. Концепция финансового планирования в корпорациях // Финансовый менеджмент. — № 3 — 2006. — С.15−18

Масленченков Ю.С., Тронин Ю. Н. Практика бюджетирования на организациих России. Практическое пособие. — М.: БДЦпресс, 2006. — 386 с.

Пласкова Н. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск.-2005. № 35 — С.5−7.

Патрушина Н. В. Анализ финансовых результатов по данным финансовой отчетности//Бухгалтерский учет. М.: 2005. № 5 — С. 68−72.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности организации. -М.: Экоперспектива, 2006. — 272 с.

Сергеев И.В., Шипицын А. В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 284 с.

Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: ИНФРА-М, 2005. — 632 с.

Справочник финансиста. 3-е изд. доп. и перераб.

М.: ИНФРА-М, 2006. — 493 c.

Суша Г. З. Экономика организации: Учебное пособие. М.: Новое знание, 2005. — 322 с.

Теория экономического анализа. Под редакцией Баканова М. И. М.: Финансы и статистика, 2005. — 432 с.

Фатхутдинов Р. А. Производственный менеджмент: Учебник. — М.: Дашков и К, 2005. — 472 с.

Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. проф. Н. Ф. Самсонова. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 302 с.

Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. академика Е. С. Стояновой. — М.: Перспектива, 2005. — 621 с.

Финансы в управлении организациям /Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 324 с.

Федорова Г. В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. — М.: Омега, 2005. — 272 с.

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В., Гамагонов В. В. Внутрифирменное бюджетирование. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 398 с.

Чернов В. А. Финансовая политика организации. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 278 с.

Шеремет А. Д. Сайфулин Р. С. Финансы организации.

М.: ИНФРА-М, 2005. — 362 с.

Шеремет А.Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. — М.: Инфра-М, 2006. — 208 с.

Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Дело и Сервис, 2001. — 276 с.

Экономический анализ деятельности предприятий и объединений / Под редакцией Барнгольц С. Б., Тация Г. М. М.: Финансы и статистика, 2002. — 344 с.

Экономический анализ работы предприятий / Под редакцией Маргулиса А. Ш. М.: Финансы и статистика, 2006. — 386 с.

Экономика организации / Под ред. В. Я. Горфинкеля и В. А. Швандера. — М.: ЮНИТИ, 2005. — 402 с.

Справочник финансиста. — М.: ИНФРА-М, 2006. — с. 471

Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. профессора Н. Ф. Самсонова. — М.: ИНФРА-М, 2005. — с. 296

Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. академика Е. С. Стояновой. — М.: Перспектива, 2006. — с. 410

Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. проф. Н. Ф. Самсонова. — М.: ИНФРА-М, 2005. — с. 287

Суша Г. З. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: Новое знание, 2006. — с. 151

Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. академика Е. С. Стояновой. — М.: Перспектива, 2006. — с. 411

Фатхутдинов Р. А. Производственный менеджмент: Учебник. — М.: Дашков и К, 2005. — с. 73

Справочник финансиста. — М.: ИНФРА-М, 2006. — с. 473

Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: Проспект, 2006. — с. 136

Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: Проспект, 2006. — с. 138

Справочник финансиста предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2006. — с. 467

Справочник финансиста предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2006. — с. 468

Федорова Г. В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. — М.: Омега, 2006. — с. 43

Федорова Г. В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. — М.: Омега, 2006. — с. 45

Стратегическое планирование Определение целей

Учет

Организация производства

Тактическое планирование

Корректирующие решения

Оперативное планирование

Контроль

Анализ

Прогнозные оценки по основным параметрам

Бюджет продаж

Бюджет управленческих и коммерческих расходов

Бюджет запасов сырья, готовой продукции

Бюджет производства

Бюджет прямых затрат сырья и материалов

Бюджет переменных накладных расходов

Бюджет прямых затрат труда

Бюджет себестоимости реализованной продукции

Бюджет доходов и расходов (прогнозный отчет о прибылях и убытках)

Бюджет денежных средств (прогнозный отчет о движении денежных средств)

Бюджет формирования и распределения финансовых ресурсов (прогнозный баланс)

Предприятие

Проблема осуществимости идеи

Ресурсы предприятия

Идея

Процесс финансового планирования

Капитал предприятия

Капитал инвестора

Общий капитал

Прибыль предприятия

Прибыль инвестора

Общая прибыль Директор

Начальник производства Финансовый директор

Начальник отдела продаж

Производственный цех

Участок монтажа

БТК (технического контроля)

ПБД (планово-диспетчерское бюро)

Конструктора Менеджеры

Бухгалтерия Технический директор Конструкторский отдел

Процесс планирования

5. Управляющая подсистема

2. Планы, отвечающие целям организации

3. Обеспечение разработки планов

1. Научное сопровождение

4. Управляемая подсистема