Анализ финансовой деятельности предприятия (на примере предприятия города Екатеринбурга)

Система планирования компании заключается в планировании фонда оплаты труда, отчислений в социальные фонды от начисленного фонда оплаты труда и планирование издержек обращения.

В основе планирования оплаты труда лежит штатное расписание, которое составляется на каждый очередной год и утверждается генеральным директором.

В компании действует повременно премиальная система оплаты труда.

Размер премий не планируется, руководство в частном порядке определяет размер премиальных выплат.

В компании планирование производительности труда не осуществляется ввиду того, что отсутствует производство, где объем выручки зависит от объема произведенной продукции.

Основным фактором, влияющим на размер прибыли является не производительность труда, а издержки обращения, которые представляют собой коммерческие расходы на продажу товаров и управленческие расходы, которые представляют собой заработную плату работников торгового предприятия, материальные затраты и прочие расходы, обусловленные содержанием персонала торгового предприятия. Поэтому в компании осуществляется планирование издержек.

Планирование издержек обращения осуществляется по этапам, в последовательности:

расчет максимально возможной суммы издержек для обеспечения безубыточной работы предприятия;

выработка основных направлений обеспечения режима экономии издержек обращения;

расчет плана издержек обращения по общему объему и в разрезе отдельных статей.

В таблице 6 проведем анализ соответствия плановых показателей ТД «РДО» фактическим в 2006 г.

Планирование издержек осуществляется в компании расчетно-аналитическим методом, который опирается на анализ динамики ретроспективных данных и экспертную оценку прогнозируемого изменения планируемого финансового показателя:

Ф.п.пл = Ф.п.отч. • I, (1)

где Ф.п.пл — планируемая величина финансового показателя;

Ф.п.отч — отчетное значение финансового показателя;

I — индекс изменения финансового показателя.

Таблица 14

План издержек обращения ТД «РДО» на 2008 год Статьи издержек обращения Плановые Фактические Отклонения от плана руб. руб. руб. % Расходы на оплату труда 9 500 9 784 284 102,99 Начисления на заработную плату 2 500 2 563 63 102,54 Расходы на приобретение товаров 47 000 46 588 -412 99,12 Расходы на оплату услуг 4 000 3 490 -510 87,25 Амортизация основных средств 2500 2532 32 101,28 Командировочные расходы 350 421 71 120,29 Расходы на ГСМ 1000 1122 122 112,20 Расходы на ремонт основных средств 100 0 -100 0,00 Расходы на хозяйственный инвентарь 50 20 -30 40,00 Итого 67 000 66 520 -480 99,28

В целом, можно отметить, что фактические издержки обращения практически соответствуют запланированным за исключением тех или иных статей. К примеру, фонд оплаты труда перерасходован на 2,99%, что повлекло за собой перерасход по начислениям на заработную плату, на 20,29% перерасходованы средства на командировочные расходы, на 12,20% перерасходованы средства на ГСМ. В то же время фактически ниже расходы на приобретение товаров, оплату услуг, ремонт основных средств и расходов на хозяйственный инвентарь.

В целом систему планирования в ТД «РДО» следует признать недостаточно эффективной.

При исследовании взаимосвязи постоянных и переменных затрат и прибыли важную роль играет анализ безубыточности производства. В соответствии с ним, прежде всего, определяется точка безубыточности производства и продажи продукции. Эту точку называют «мертвой точкой», «критической точкой», «порогом рентабельности», «точкой самоокупаемости».

Точка безубыточности соответствует такому объему продаж, при котором организация покрывает все постоянные и переменные затраты, не имея прибыли. Объем продаж, соответствующий точке безубыточности (), определяется как отношение постоянных затрат () к разности между единицей и частным от деления переменных затрат () на объем продаж в стоимостном выражении (). Следовательно, точка безубыточности может быть исчислена по формуле:

(2)

Точка безубыточности = 24 612 / (1-(41 908/70000) = 61 530 тыс. руб.

Тыс.руб.

Зона прибыли

Точка безубыточности

Зона убытков Переменные затраты

Постоянные затраты Рис. 8 Графическое представление точки безубыточности ТД «РДО»

3. Мероприятия по совершенствованию деятельности ООО ТД «РДО»

Внедрение и использование процедуры бюджетирования выявляет и классифицирует многие проблемы торгового предприятия. Система бюджетирования позволяет руководству предварительно оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями (центрами ответственности), наметить пути развития и избежать кризисной ситуации.

Формирование бюджета осуществляется по схеме, предусматривающей взаимодействие «верхов» и «низов». Данная схема является наиболее совершенной, поскольку планирование «снизу» и составление бюджета «сверху» представляет собой единый процесс, в котором предусматривается постоянная взаимоувязка и координация бюджетов различных уровней управления. Бюджеты охватывают все сферы финансово-хозяйственной деятельности потребительского общества: торговлю; производство; заготовки; общественное питание; деятельность вспомогательных подразделений; управление финансовыми потоками.

Составление бюджетов торговой деятельности предприятия предследует следующие цели:

— разработка концепции осуществления деятельности (планирование финансово-хозяйственной деятельности на определенный период; оптимизация доходов, затрат и прибыли торговых предприятий; координация деятельности);

— коммуникация — доведение планов до руководителей центров ответственности (заведующих магазинами);

— мотивация заведующих магазинами на достижение поставленных целей;

— контроль и оценка эффективности работы заведующих магазинами путем сравнения фактических результатов деятельности с нормативами;

— выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация денежных потоков.

Разработка операционного бюджета начинается с определения плана оборота, т. е. с формирования бюджета продаж. Это связано с тем, что от величины и стоимости реализации во многом зависят все остальные экономические показатели торгового предприятия: объем товарных запасов, размер издержек обращения, прибыль и др. Данное планирование предполагает исследование рынка, определение динамики спроса с учетом сезонных колебаний и иных факторов, изучение стратегии конкурентов и т. п. Бюджет продаж формируется как «сверху вниз» на базе стратегического планирования (например, исходя из емкости рынка, доли на рынке), так и «снизу вверх», принимая во внимание спрос на отдельные товары и потребности в них отдельных покупателей. Основным источником информации при составлении бюджета продаж являются данные отдела маркетинга.

После установления планируемого объема продаж разрабатывается бюджет товарных запасов, на основе которого составляют бюджеты закупки, трудовых затрат и переменных издержек обращения.

Бюджет товарных запасов представляет собой расчет потребности торгового предприятия в товарных ресурсах и разработку мероприятий по организации их закупок в необходимых размерах. Товарные запасы на предприятиях торговли представляют собой материальную основу оборота и находятся в балансовой взаимосвязи с товарным оборотом: [2, с.53]

Т3н + П = ТО + ТЗК, (3)

где ТЗН; ТЗКтоварные запасы на начало и конец года;

Побъем закупки товаров;

ТО — товарный оборот.

Товарные ресурсы, характеризующие объем предложения товаров, должны превышать товарный оборот, определяющий платежеспособный спрос, на величину оптимального товарного запаса, т. е. запаса, величина которого будет достаточна, с одной стороны, для организации бесперебойной торговли, а с другой стороны, не приведет к затовариванию и замораживанию товарной массы.

Величина товарных запасов и эффективность их использования определяются рядом факторов:

— объемом и структурой розничного товарооборота;

— соотношением спроса и предложения на товары;

— порядком организации закупок товаров;

— уровнем цен и их динамикой;

— физико-химическими свойствами товаров;

— состоянием материально-технической базы торгового предприятия и т. д.

Товарные запасы являются одним из элементов товарных ресурсов торгового предприятия наравне с объемом закупок товаров, который, в свою очередь, зависит от величины оборота и состояния запасов.

При планировании товарных запасов могут быть использованы статистические, технико-экономические и экономико-математические методы.

Товарные запасы планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях. Относительным показателем, позволяющим определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота, является уровень товарных запасов в днях оборота, рассчитываемый как отношение товарного запаса на определенную дату к однодневному товарообороту.

Уровень товарных запасов характеризует обеспеченность ими на определенную дату и показывает, на сколько дней торговле хватит этого запаса.

Период, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, называется временем товарного обращения — товарооборачиваемостью.

Товарооборачиваемость рассчитывается в днях к обороту и по количеству оборотов. Товарооборачиваемость в днях к товарообороту определяется по следующей формуле:

О = Зс / То, (4)

где О — товарооборачиваемость;

Зс — средний запас товаров за период;

То — однодневный товарооборот.

Товарооборачиваемость по количеству оборотов определяется по следующей формуле:

К = П/Зс или К = ч/О (5)

где К— количество оборотов в разах;

П— товарооборот за период;

ч — количество дней в отчетном периоде.

Товарооборачиваемость показывает число дней или оборотов, за которое оборачивается средний товарный запас.

Товарное обращение ускоряется при соответствии между спросом и предложением не только по отдельным товарам и группам, но и по внутригрупповому ассортименту.

Составными частями норматива товарных запасов являются торговый и гарантийный запасы.

Общая потребность в товарных ресурсах и необходимом объеме закупок товаров определяется исходя из балансовой формулы оборота.

Структуру бюджета закупок товаров для ООО ТД «РДО» можно представить в виде табл. 15.

Таблица 15

Бюджет закупок товаров ТД «РДО» на 1 кв. 2009 год, тыс. руб.

№№ п/п

Показатель

Товарная группа Всего

Нержавею-щий метало-прокат Черный метало-прокат Трубная продукция Цветные металлы и сплавы

1 Товарные запасы на конец года 1384 1093 437 729 3643 2 Объем продаж (оборот) 30 050 22 362 6988 10 482 69 882 3 Итого потребность 31 434 23 455 7425 11 211 73 525 4 Товарные запасы на начало года 1321 1285 321 643 3570 7 Необходимая закупка (стр. 3 — стр. 4) 30 113 22 170 7104 10 568 69 955

Далее разрабатываются бюджеты переменных и постоянных издержек обращения (табл.

16).

Таблица 16

Бюджет издержек обращения ТД «РДО» на 1 кв. 2009 г.

№№

п/п Показатели

Сумма, тыс. руб. 1 2 3 1 Постоянные издержки, всего 6880 в том числе: 1.1 Заработная плата АУП 2200 1.2 Отчисления в социальные фонды, 26,2% 580 1.3 Амортизация основных средств 1500 1.4 Расходы на ремонт основных средств 100 1.5 Расходы на аренду 1500 1.6 Прочие расходы 1000 2 Переменные издержки, всего 11 770 в том числе: 2.1 Заработная плата основного персонала 7500 2.2 Отчисления в социальные фонды, 26,2% 1970 2.3 Расходы на рекламу 500 2.4 Расходы на хозяйственный инвентарь 100 2.5 Транспортные расходы 1200 2.6 Прочие расходы 500 Всего издержек обращения 18 650

Конечная цель операционного бюджета заключается в разработке прогнозного отчета о прибылях и убытках (табл. 17).

Таблица 17

План прибылей и убытков ООО «РДО» на 1 кв. 2009 год, тыс. руб.

№№

п/п Показатели Сумма, тыс. руб. % к обороту 1 2 3 4 1 Объем продаж (оборот) 94 500 100,00 2 Себестоимость продаж 73 525 77,80 3 Валовый доход 20 975 22,20 4 Переменные издержки обращения 11 770 12,46 5 Маржинальный доход (стр.

3-стр.

4) 9205 9,74 6 Постоянные издержки 6880 7,28 7 Операционная прибыль (стр.

5-стр.

6) 2325 2,46 8 Налог на прибыль, 24% 558 0,59 9 Чистая прибыль (стр.

7-стр.

8) 1767 1,87

Бюджет денежных средств (прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. С его помощью прогнозируются конечные остатки на счетах денежных средств, необходимых для составления прогнозного бухгалтерского баланса, а также выявляются периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки (табл. 18).

Таблица 18

Бюджет денежных средств ТД «РДО» на 1 кв. 2009 год, тыс. руб.

№№

п/п Наименование показателей

2008 год Янв. Февр. Март 1 Денежные средства на начало периода 672 60 46 2 Поступление денежных средств, всего 25 327 25 975 25 975 в том числе: 2.1 от продажи товаров 16 538 16 538 16 538 2.2 от дебиторов 6789 7087 7087 2.3 Кредит 2000 2350 2350 3 Итого денежных средств 25 999 26 035 26 021 4 Платежи за период, всего 25 939 25 989 25 991 в том числе: 4.1 на покупку товаров 18 381 18 381 18 381 4.2 на выплату заработной платы 2425 2425 2425 4.3 отчисления в социальные фонды 637 637 638 4.4 перечисление налогов, всего 626 626 627 в том числе: НДФЛ 315 315 315 налог на имущество 172 172 172 налог на прибыль 139 139 140 4.5 Расходы на рекламу 100 150 150 4.6 Расходы на хозяйственный инвентарь 25 25 25 4.7 Расходы на ремонт основных средств 25 25 25 4.8 Оплата аренды 375 375 375 4.9 Транспортные расходы 300 300 300 4.10 Прочие расходы 375 375 375 4.11 Погашение основного долга по кредиту 2070 2070 2070 4.12 Погашение процентов по кредиту 600 600 600 5 Остаток денежных средств на конец периода 60 46 30

Необходимость составления данного бюджета вызвана тем, что определенная часть издержек обращения, учитываемых в прогнозе прибылей и убытков, не отражается на порядке осуществления платежей. Поэтому при составлении бюджета денежных средств информация из прогноза прибылей и убытков анализируется с точки зрения реального поступления и выбытия денежных средств, что позволит контролировать денежные потоки.

Заключение

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Финансовый анализ предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность;

Основная цель оценки финансового состояния — получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами;

Основными источниками информации для проведения финансового анализа являются данные бухгалтерской (финансовой) отчетности анализируемого предприятия.

Основная сущность финансового анализа заключается в анализе финансово-экономических ресурсов и их потоков, выявлении возможностей эффективного функционирования предприятия для извлечения максимально возможной прибыли.

Финансовый анализ организации представляет собой расчет, интерпретацию и оценку комплекса финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности организации.

Предметом оценки финансового состояния предприятия являются финансовые ресурсы и их потоки.

Основной целью анализа является оценка финансового состояния предприятия для выявления возможностей повышения эффективности его функционирования.

Основная задача — эффективное управление финансовыми ресурсами предприятия.

Список литературы

Бланк И. А. Финансовый менеджмент: учебный курс. — Киев: Ника-Центр, Эльга, 2007.

Керимов В.Э., Иванова Е. В., Сухов Р. А. Управленческий учет на предприятиях розничной торговли: Учебное пособие. — М.: Экзамен, 2006.

Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. — М.: Проспект, 2008.

Когденко В. Г. Экономический анализ. — М.: ЮНИТИ, 2006.

Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии. — М.: Инфра-М, 2005.

Райзберг Б.А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. — М.: ИНФРА-М, 2006.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Экоперспектива, 2008.

Федорова Г. В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. — М.: Омега, 2006

Финансы: Учебник / Под ред. Проф. В. В. Ковалева. — М.: Проспект. — 2007

Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. проф. Н. Ф. Самсонова. — М.: ИНФРА-М, 2007

Шеремет А.Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. — М.: Инфра-М, 2008

Генеральный директор

Автопарк

Директор по общим вопросам и маркетингу

Главный бухгалтер

Коммерческий директор

Информационно-аналитический отдел

Бухгалтерия

Отдел нержавеющего металлопроката

Отдел черного металлопроката

Отдел трубной продукции

Отдел цветных металлов и сплавов

Склад

Торговая надбавка 33,3%