Банк России проводит планомерную работу по замене ранее выданных разрешений на лицензии.
Федеральным законом «О драгоценных металлах и драгоценных камнях «определено, что к драгоценным относятся:
металлы: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осьмий);
природные камни: алмазы, изумруды, александриты, жемчуг, уникальные природные янтарные образования.
Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» относит к валютным ценностям драгоценные металлы в самородках и аффинированные (очищенные) в виде слитков, проката, порошка, лома, за исключением ювелирных и бытовых изделий из этих металлов, а также деталей промышленных и лабораторных аппаратов и агрегатов из этих металлов. В состав валютных ценностей включаются и природные драгоценные камни в сыром и обработанном виде (в том числе рекуперированные, т. е. извлеченные из отработанного или неисправного промышленного инструмента или ювелирных изделий), за исключением ювелирных и бытовых изделий, а также промышленного инструмента из драгоценных камней или с их использованием.
Операции с золотом совершаются в количественных единицах чистой массы металла, операции с серебром, платиной и другими драгоценными металлами — в единицах лигатурной массы металла. Под лигатурой (лигатурной массой) понимается вес металлического объекта (слитка, проката, порошка и т. д.) с учетом имеющихся в металле объекта химических примесей. Химическая, чистота металла определяется его пробой, т. е. числом долей химически чистого металла в лигатурной массе, например, проба «четыре девятки» — 0,9999% примесей в 100% лигатуры.
К основным операциям коммерческих банков с драгоценными металлами и драгоценными камнями относятся:
операции по покупке и продаже драгоценных металлов и драгоценных камней;
операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов;
операции по хранению и перевозке драгоценных металлов и драгоценных камней;
операции по предоставлению кредитов в драгоценных металлах и под залог драгоценных металлов и драгоценных камней;
экспортные операции.
Синтетический учет операций с драгоценными металлами ведется на счете № 203 «Драгоценные металлы» .
На счете № 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета № 20 302, 20 303, 20 305, 20 308, 20 311, 20 312, 20 315−20 320 — активные, счета № 20 309, 20 310, 20 313, 20 314, 20 321 — пассивные.
Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.
Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России.
Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).
Список использованных источников
1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ.
2. Положение № 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами»
3. Акофф Р. Л. Исследование операций. М.:
1961.
215с.
4. Алейничев В. В., Алейничева Т. Д. Анализ хозяйственных результатов деятельности банка// Аудит и налогообложение. 2005 2.
5. Банковский портфель — 2. Книга банковского менеджера. Книга банковского финансиста. Книга банковского юриста / Под ред. Ю. И. Коробова, Ю. Б. Рубина, В. И. Солдаткина. М.: Соминтэк, 2005. 752 с.
6. Банковский портфель — 3. Книга менеджера по кредитам. Книга менеджера по расчетам. Книга менеджера по фондовым и трастовым операциям /Под ред. Ю. И. Коробова, Ю. Б. Рубина, В. И. Солдаткина. М.: Соминтэк, 2005. 752 с.
7. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческом банке / Под ред. С. И. Кумок. М.: Московское финансовое объединение, 2005. 288 с.
8. И. Т. Балабанов Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? МФиС, 2005.
9. Борисов С. М. Обязательная продажа экспортной выручки 75 ил 100 процентов? Деньги и кредит, 2005, 6.
10. Борисов С. М. Доллар в России партнер или конкурент? Деньги и кредит, 2005, 11.
11. Корнаи Я.Дефицит.
М:Наука, 1990.
152с.
12. Лаптырев Д. А., Батенко И. Г. Планирование финансовой деятельности банка.
М:АСА, 2005.
320с.
13. Мой банк /Под ред. С. И. Кумок. М.: Московское финансовое объединение, 2006. 320 с.
14. Панова Г. С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. — М: Финансы и статистика, 2006.
176с.
15. Предложения по модернизации кредитно-финансовой системы России. Развитие кредитного рынка в России: институциональный аспект /Р.М. Нуреев, В. Е. Кокорев, Ю. И. Парамонов, А. С. Дремин М.: ФЭИ, 2005. 169 с.
16. Роуз П. С. Банковский менеджмент:
предоставление финансовых услуг.
М: Дело, 2005.
317с.
17. Садвакасов К. К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль.
М.:Ось-89, 2005.
160с.
18. Семь нот менеджмента/Под ред. Красновой В., Привалова А.-М.:Делал Арт, 2006.
415с.
19. Синки Д. Ф. Управление финансами в коммерческих банках.
М: Catallaxy, 2005.
196с.
20. Создание и организация деятельности коммерческого банка /Под ред. С. И. Кумок. М.: Московское финансовое объединение, 2005. 322 с.
21. Усоскин В. В. Качество кредитного портфеля — залог успеха банка //ЭиЖ. 2003. 50.
22. Хорнгрен Ч. Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. М.: Финансы и статистика, 2005. 215с.
23. Четыркин Е. М. Методы финансовых и коммерческих расчетов.
М.: Дело, 2005. 355с.
24. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт М.: Финансы и статистика, 2005. 266с.
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс на 01.
09.2004 г.
Наименование статьи Данные на отчетную дату АКТИВЫ Денежные средства 1 000 000 Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации 10 000 000 Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов 50 000 000 Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах 25 000 000 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ 40 000 000 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России 5 000 000 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России 8 000 000 Чистая ссудная задолженность 650 000 000 Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения 370 650 000 Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 71 450 000 Всего активов 1 231 100 000 ПАССИВЫ Средства кредитных организаций 75 000 000 Средства клиентов (некредитных организаций) 500 000 000 Средства в расчетах 28 000 000 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
62 000 000 Депозиты негосударственных финансовых организаций 60 000 000 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
200 000 000 Резервы на возможные потери 1 150 000 Всего обязательств 926 150 000 Средства акционеров (участников) 150 000 000 Собственные акции, выкупленные у акционеров (30 000 000) Резервный фонд 20 000 000 Прибыль (убыток) за отчетный период 35 080 000 Всего источников собственных средств 175 080 000 Всего пассивов 1 231 100 000
Приложение 2
Журнал хозяйственных операций банка за 01.
09.2004 г. по учету драгоценных металлов.
Наименование операции Дебет Кредит Сумма Покупка драгоценных металлов 20 302 60 322 3 000 000
Реализация драгоценных металлов 61 213 20 302 3 000 000
Отражение финансового результата от сделки купли-продажи драгоценных металлов 61 213 70 601 100 000
Приложение 3
Оборотная ведомость по счетам кредитной организации за 01.
09.2004 г.
Номер счета 1(2) порядка Наименование Входящие остатки на отчетную дату (в рублях, ин.вал., драг. метал. в рублевом эквиваленте) Обороты за отчетный период Исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, ин.вал. драг. метал. в рублевом эквиваленте) по дебету по кредиту первого порядка второго порядка в рублях ин.вал. драг. метал. в рубл.
экв. ИТОГО в рублях ин.вал. драг. метал. в рубл.
экв. ИТОГО 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 А. Балансовые счета А К Т И В 105 Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией 10 501
Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком. Собственные акции, выкупленные у акционеров 30 000 000,00 0,00 0,00 30 000 000,00 202 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), стоимость которых указана в иностранной валюте 20 202
Касса кредитных организаций 300 000,00 0,00 0,00 300 000,00 20 206
Касса обменных пунктов 420 000,00 0,00 0,00 420 000,00 20 208
Денежные средства в банкоматах 280 000,00 0,00 0,00 280 000,00 203 Драгоценные металлы 20 302
Золото 3 000 000,00 3 000 000,00 3 000 000,00 3 000 000,00 0,00 301 Корреспондентские счета 30 102
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России 10 000 000,00 0,00 0,00 10 000 000,00 30 110
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ 25 000 000,00 0,00 0,00 25 000 000,00 30 114
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией 40 000 000,00 0,00 0,00 40 000 000,00 302 Счета кредитных организаций по другим операциям 30 202
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России 5 000 000,00 0,00 0,00 5 000 000,00 30 204
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России 8 000 000,00 0,00 0,00 8 000 000,00 452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям 45 203 на срок до 30 дней 500 000 000,00 0,00 0,00 500 000 000,00 45 204 на срок от 31 до 90 дней 150 000 000,00 0,00 0,00 150 000 000,00 506 Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа 50 606
Прочие акции 230 650 000,00 0,00 0,00 230 650 000,00 514 Векселя кредитных организаций 51 402 со сроком погашения до 30 дней 140 000 000,00 0,00 0,00 140 000 000,00 604 Основные средства 60 401
Основные средства (кроме земли) 71 970 000,00 0,00 0,00 71 970 000,00 609 Нематериальные активы 60 901
Нематериальные активы 3 000 000,00 0,00 0,00 3 000 000,00 612 Выбытие и реализация 61 213
Выбытие (реализация) драгоценных металлов 3 100 000,00 3 100 000,00 3 100 000,00 3 100 000,00 0,00 702 Расходы 70 201
Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты 25 000 000,00 0,00 0,00 25 000 000,00 70 202
Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам 25 000 000,00 0,00 0,00 25 000 000,00 70 204
Расходы по операциям с ценными бумагами 3 000 000,00 0,00 0,00 3 000 000,00 70 205
Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте 1 000 000,00 0,00 0,00 1 000 000,00 70 206
Расходы на содержание аппарата 500 000,00 0,00 0,00 500 000,00 70 209
Другие расходы 1 520 000,00 0,00 0,00 1 520 000,00 705 Использование прибыли 70 501
Использование прибыли отчетного года 9 700 000,00 0,00 0,00 9 700 000,00 ИТОГО по активу 1 280 340 000,00 0,00 6 100 000,00 6 100 000,00 0,00 6 100 000,00 6 100 000,00 1 280 340 000,00 П, А С С И В 102 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций 10 204 принадлежащих негосударственным организациям 120 000 000,00 0,00 0,00 120 000 000,00 10 205
Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих физическим лицам 20 000 000,00 0,00 0,00 20 000 000,00 103 10 305 10 000 000,00 0,00 0,00 10 000 000,00 106 Добавочный капитал 10 601
Прирост стоимости имущества при переоценке 0,00 0,00 0,00 10 602
Эмиссионный доход 0,00 0,00 0,00 10 604
Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом) 0,00 0,00 0,00 107 Фонды 10 701
Резервный фонд 20 000 000,00 0,00 0,00 20 000 000,00 301 Корреспондентские счета 30 109
Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов 50 000 000,00 0,00 0,00 50 000 000,00 313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций 31 304 на срок от 8 до 30 дней 75 000 000,00 0,00 0,00 75 000 000,00 407 Счета негосударственных организаций 40 701
Финансовые организации 100 000 000,00 0,00 0,00 100 000 000,00 40 702
Коммерческие организации 400 000 000,00 0,00 0,00 400 000 000,00 409 Средства в расчетах 40 911
Транзитные счета 28 000 000,00 0,00 0,00 28 000 000,00 413 Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 41 303 на срок от 31 до 90 дней 62 000 000,00 0,00 0,00 62 000 000,00 420 Депозиты негосударственных финансовых организаций 42 003
Депозиты негос. Финансовых организаций от 31 до 90 дней 60 000 000,00 0,00 0,00 60 000 000,00 423 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц 42 301
Депозиты до востребования 110 000 000,00 0,00 0,00 110 000 000,00 42 305
Депозиты на срок от 181 дня до 1 года 90 000 000,00 0,00 0,00 90 000 000,00 452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям 45 215
Резервы на возможные потери 650 000,00 0,00 0,00 650 000,00 506 Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам 50 612
Резервы на возможные потери 230 000,00 0,00 0,00 230 000,00 514 Векселя кредитных организаций 51 410
Резервы на возможные потери 140 000,00 0,00 0,00 140 000,00 603 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 60 322
Расчеты с прочими кредиторами 0,00 3 000 000,00 3 000 000,00 3 000 000,00 606 Амортизация основных средств 60 601
Амортизация основных средств 3 520 000,00 0,00 0,00 3 520 000,00 701 Доходы 70 101
Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам 40 500 000,00 0,00 0,00 40 500 000,00 70 102
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами 30 000 000,00 0,00 0,00 30 000 000,00 70 103
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в т.ч. дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в ин.вал. 10 000 000,00 0,00 0,00 10 000 000,00 70 107
Другие доходы 30 000 000,00 0,00 0,00 30 000 000,00 703 Прибыль 70 301
Прибыль отчетного года 20 300 000,00 3 100 000,00 3 100 000,00 100 000,00 100 000,00 17 300 000,00 706 Доходы 70 601
От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями 100 000,00 100 000,00 100 000,00 100 000,00 0,00 ИТОГО по пассиву 1 280 340 000,00 0,00 3 100 000,00 3 100 000,00 0,00 3 200 000,00 3 200 000,00 1 280 340 000,00
Приложение 4
Бухгалтерский баланс на 02.
09.2004 г.
Наименование статьи Данные на отчетную дату АКТИВЫ Денежные средства 1 000 000 Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации 10 000 000 Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов 50 000 000 Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах 25 000 000 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ 40 000 000 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России 5 000 000 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России 8 000 000 Чистая ссудная задолженность 650 000 000 Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения 370 650 000 Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 71 450 000 Всего активов 1 231 100 000 ПАССИВЫ Средства кредитных организаций 75 000 000 Средства клиентов (некредитных организаций) 500 000 000 Средства в расчетах 31 000 000 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
62 000 000 Депозиты негосударственных финансовых организаций 60 000 000 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
200 000 000 Резервы на возможные потери 1 150 000 Всего обязательств 929 150 000 Средства акционеров (участников) 150 000 000 Собственные акции, выкупленные у акционеров (30 000 000) Резервный фонд 20 000 000 Прибыль (убыток) за отчетный период 32 080 000 Всего источников собственных средств 172 080 000 Всего пассивов 1 231 100 000
