руб. в месяц, в год затраты на оплату труда возрастут на 300 тыс.
руб. Приобретение необходимого оборудования для рабочего места финансового менеджера (компьютерное оборудование, офисная мебель) — 45 тыс.
руб. Амортизация оборудования в год составит 5,35 тыс.
руб. Итого общие годовые расходы возрастут на 305,35 тыс.
руб. Капитальные затраты составят 45 тыс.
руб. Расчет общего эффекта будет произведен ниже. Финансовое планирование является основой улучшения показателей деятельности любого субъекта хозяйствования в условиях рынка. Для его внедрения в ООО «Мастерица+» на рисунке 2.1 представим этапы финансового планирования в ООО «Мастерица+». Рисунок 2.1 — Этапы финансового планирования ООО «Мастерица+"Далее будут определены показатели финансового плана предприятия.
2.3. Определение показателей финансового плана
Для определения показателей финансового плана будет использован расчетно-аналитический метод (используя информацию о показателях прошлых лет).Смоделируем выручку от продажи ООО «Мастерица+» на основе взаимосвязи выручки и фондоотдачи. Необходимо проследить зависимость выручки от изменения фондоотдачи на основе построения уравнения регрессии. Решить уравнение регрессии (8) можно при условии, что параметры и примут числовые значения. Их можно найти по следующей системе нормальных уравнений: (1)где х- значения факторного признака, в данном случае -фондоотдачи;y — значения результативного признака — выручки;n- число парных значений факторного и результативного признаков = 4. В таблице 2.
3. представлены данные для расчетов. Таблица 2.3Данные для расчета параметров уравнения регрессии
ГодФондоотдача, руб. (х)Выручка от продажи, тыс.
руб. (y)20100,212 954,10,441 620,3612623,78 220 110,243252,60,576 780,6243377,55 320 120,283918,30,7 841 097,1244382,5 832 013 0,356 400,30,12 252 240,1056141,383Итого1,816 525,30,30 264 738,21416525,301Итоговые данные граф 2−5 подставляем в систему нормальных уравнений (1):4 *0,27Каждый член первого уравнения умножаем на 0,27, и из второго вычитаем первое:
1,080,011= 2763,83.Подставляем значение в первое уравнение и найдем параметр: Уравнение регрессии примет вид:. Подставляя в него значения х, можно определить выровненные значения. Так, при уровне фондоотдачи0,21 руб. () выровненное значение выручки от продажи составит: И так далее. Выровненные значения помещены в таблицу 2.3 в графу 6. Нужно, чтобы сумма выровненных значений была приблизительно равна сумме фактических значений результативного признака, в данном случае 16 525,3 ≈ 16 525,301 тыс.
руб.По причине того, что новые основные средства приобретать не планируется, можно спрогнозировать уровень фондоотдачи на основе среднегодового ее темпа роста, темп роста составит: По ООО «Мастерица+» в 2014 году планируется фондоотдача в размере: 0,35*118,6/100 =0,42 руб. На основе составленного уравнения регрессии сбудет спрогнозирована выручка ООО «Мастерица+» на будущий год: Реальная выручка рассчитана на основе регрессионного анализа в размере 7900,2 тыс.
руб., что выше показателя фактического за 2013 год на 23,4% (7900,2/6400,3*100−100).В таблице 2.4 представлен бюджет продаж по видам основной продукции, работ услуг. Всю продукцию, работы, услуги ООО «Мастерица+» можно разделить на три группы: — 1 группа: автомобили;
— 2 группа: различныеавтотовары;
— 3 группа: прочие услуги. Таблица 2.4Бюджет продаж по группам продукции (работ, услуг) ООО «Мастерица+» по кварталам на 2014 год
Группы продукции1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал
Итого за год
Автомобили 1520,61 663,31673,31 700,06557,2Автотовары281,3307,8309,6314,71 213,4Прочие услуги30,132,933,133,5129,6Итого1832,2 004,02016,2 048,27900,2 Сумма запасов в среднем прогнозируется по опыту прошлых лет на уровне 2300 тыс.
руб. Прогнозируется возврат дебиторской задолженности по договоренности с дебиторами в размере 3100 тыс.
руб. Следовательно, дебиторская задолженность составит 5003,3 тыс.
руб. (8103,3−3100).Сумму денежных средств можно пополнить на счетах в банке на 2000 тыс.
руб. за счет высвободившихся средств из дебиторской задолженности, она составит 5804,3 тыс.
руб. Сумму прочих оборотных активов необходимо списать на затраты производства. Итого общая сумма оборотных средств будет равной:
2300 + 5003,3 + 5804,3 = 13 107,6 руб. Сумма амортизации по нематериальным активам была равной 6,2 тыс.
руб., не предполагается изменения стоимости нематериальных активов, она будет равной: 72,4 — 6,2 = 66,2 тыс.
руб.Сумма амортизации по основным средствам составила в 2013 году 2197,4 тыс.
руб. В связи с тем, что в балансе сумма основных средств показывается за минусом амортизации, а также того, что было куплено оборудование для финансового менеджера, следовательно, прогнозируется сумма основных средств: 18 912,3+4,5 — 2197,4−0,53 = 16 718,9 тыс.
руб. Прочие внеоборотные активы сократятся за счет продажи недостроенного здания склада на 2330 тыс.
руб., они составят: 22 336 — 2330 = 20 006 тыс.
руб.Следовательно, сумма по внеоборотным активам составит:
66,2 + 16 718,9 + 20 006 = 36 791,1 тыс.
руб.Общая стоимость актива баланса будет равной:
13 107,6 + 36 791,1 = 49 898,7 тыс.
руб.Себестоимость можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки: 56,5 / 63,3 = 0,893.Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности: 23,4 * 0,893 = 20,9%. Следовательно, себестоимость ООО «Мастерица+» повысится на 20,9%, составит: 5266,9*120,9/100 = 6367,7 тыс.
руб.Уровень коммерческих расходов будет оставлен на уровне 2013 года в размере 12,65%, сумма их будет равной:
7900,2 * 12,65 / 100 = 999,1 тыс.
руб.Также коммерческие затраты возрастут на 305 тыс.
руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией приобретенного в связи с этим общая сумма коммерческим затрат составит:
999,1 + 30,5 = 1029,6 тыс.
руб. В таблице 2.4 представлен бюджет затрат на 2014 год. Таблица 2.4Бюджет затрат на 2014 год по ООО «Мастерица+"Группы продукции1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал
Итого за год
Себестоимость по группам продукции
Автомобили 1 225 612 407 134 871 397 335 040
Автотовары22 672 481 249 525 379 072
Прочие услуги2 432 652 672 701 045
Итого себестоимость1 476 615 153 162 491 793 506 304
Коммерческие расходы257 425 742 574 257 405 952
Итого затрат1 734 017 727 188 232 090 681 344
Прибыль от продаж составит: 7900,2 — 7397,3 = 502,9 тыс.
руб. За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 1100 тыс.
руб., он составит: 2430 — 1100 = 1330 тыс.
руб. Уплаченные проценты в % к сумме краткосрочных займов в 2012 году составили: 61,8/2430*100 = 2,54%. Следовательно, проценты к уплате составят: 1330*2,54/100 = 33,7 тыс.
руб.Прочие доходы останутся на уровне сложившегося показателя 2012 года 29,7 тыс.
руб. — это доходы от сдачи пустующих площадей в аренду. Также предполагается продать незавершенное строительство — здание склада, что принесет ООО «Мастерица+» дополнительный доход в сумме 2330 тыс.
руб., тогда общая сумма прочих доходов составит:
29,7 + 2330 = 2359,7 тыс.
руб.Прочие расходы сократятся в связи с уменьшением суммы кредиторской задолженности и недопоставок по договорам до 50 тыс.
руб.Прибыль до налогообложения составит: 533,2 — 33,7 + 2359,7 — 50 = 2809,2 тыс.
руб.Налог на прибыль: 2809,2*20/100 = 561,8 тыс.
руб. Чистая прибыль: 2809,2 — 561,8 = 2247,4 тыс.
руб.Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 2200 тыс.
руб., она будет равной: 21 932,1 + 2200 = 24 132,1 тыс.
руб.Будет погашена кредиторская задолженность в размере 2330 тыс.
руб. Следовательно, кредиторская задолженность будет равна: 30 014,5−2330 = 27 684,5 тыс.
руб.Показатели до и после рекомендуемых мероприятий представлены в таблице 2.
5.Представленные в таблице показатели свидетельствуют об улучшении эффективности деятельности ООО «Мастерица+» и повышении ликвидности его баланса. Это доказывает эффективность финансового планирования. Таблица 2.5Показатели ООО «Мастерица+» до и после рекомендуемых мероприятий (тыс.
руб.)Показатели
До мероприятий
После мероприятий
Отклонение, (+,-)Выручка6400,37 900,21499,9Прибыль от продаж323,7533,2209,5Прибыль до налогообложения201,32 809,22607,9Чистая прибыль143,32 247,42104,1Запасы2736,72 300−436,7Дебиторская задолженность8103,35 003,3−3100
Денежные средства3804,35 804,32000
Коэффициент абсолютной ликвидности0,1100,2000,09Коэффициент текущей ликвидности0,4340,4520,018Планируемые направления финансового планирования ООО «Мастерица+» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, данный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Вся предложенная система внедрения финансового планирования по ООО «Мастерица+» позволит улучшить финансовые результаты предприятия и показатели его финансового состояния. Заключение
Финансовое планирование является планированием всех доходов и направлений расходования денежных средств с целью обеспечения развития субъекта хозяйствования. Основными целями процесса финансового планирования выступают: установление соответствия между наличием финансовых ресурсов субъекта хозяйствования и потребностью в них, выбор наиболее эффективных источников формирования финансовых ресурсов и оптимальных направлений их использования. По ООО «Мастерица+» выявлена недостаточная платежеспособность: определен недостаток собственных средств для формирования оборотных активов, недостаток абсолютно ликвидных активов для покрытия срочных обязательств. На основе проведенного анализа финансового состояния автором были выявлены проблемы повышения сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, и меньшая сумма дебиторской в сравнении с кредиторской задолженностью, что свидетельствует о нерациональности политики финансовой на предприятии. Был сделан вывод о необходимости улучшения процесса финансового планирования на предприятии включением в него политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Планируемые направления финансового планирования ООО «Мастерица+» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, данный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Вся предложенная система внедрения финансового планирования по ООО «Мастерица+» позволит улучшить финансовые результаты предприятия и показатели его финансового состояния. Список использованной литературы
Гражданский кодекс РФ. Части 1−4 по состоянию на 01.
06.2011 г.: офиц. текст. — М.: Омега-Л, 2011
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.
12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант». Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.
07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — № 35.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.
10.2000г. № 94н.Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций" № 16 от 23.
01.2001 года, действующие согласно приказу Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству // Справочно-правовая система «Гарант». Бочаров В. В. Коммерческоебюджетирование. — СПб.: Питер, 2010. — 265с. Галицкая С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ.
Финансы предприятий: Учебное пособие. — М.: Эксмо, 2009. -
652с.Григорьева Е. М., Перепечкина Е. Г. Финансы корпораций. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 288с. Дьякова Н. Е. Денежные потоки и финансовый результат.
— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 401с. Ендовицкий Д. А., Щербакова Н. Ф., Исаенко А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Рид Групп, 2011. -
800с.Кудина М. В. Финансовый менеджмент. — М.: Инфра-М, 2010. — 256с. Маховикова Г. А., Кантор В. Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. -
М.: Юрайт, 2011. — 260с. Попов В. М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — М.: Кнорус, 2012. -
288с.Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений / Роберт С. Хиггинс. — М.: Вильямс, 2010. -
464с.Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 459с. Савчук В. П. Управление финансами предприятия. — М.: Бином.
Лаборатория знаний, 2010. — 480с. Финансы: Учебник / под ред. Романовского М. В. — М.: Юрайт-Издат, 2011. — 590с. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие.
— М.: ИНФРА-М, 2009. — 479с. Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: Учебник. — 3-е изд. — М.: Кно
Рус, 2013. — 480с. Приложения
