Трансфертное ценообразование в сделках с иностранными лицами

С целью соблюдения требований законодательства о трансфертном ценообразовании (раздел V.1 Налогового кодекса РФ) фирмам необходимо провести серьезную работу по разработке комплекса организационных мероприятий, которые будут включать в себя:

выявление контролируемых сделок;

обработку, сбор сведений о ценах, проверку соответствия цен (рентабельности) рыночному уровню контролируемых сделок;

предоставление и подготовку всей нужной документации в налоговый орган в установленные сроки.

Обязанность налогоплательщика заключается не только в информировании налоговых органов о совершении контролируемых сделок при помощи подачи уведомления, но также по требованию налогового органа предоставить информацию по каждой контролируемой сделке (группе однородных контролируемых сделок), в виде документации, в которой должны быть определенные данные, которые предусматривает ст.

105.

15 НК РФ. Следовательно, документация должна содержать в себе описание предмета сделки, области деятельности налогоплательщика, структуры группы налогоплательщика, подробную характеристику сделки, данные о функциях сторон сделки, принимаемых ими рисков, используемых активах (функциональный анализ).

Одним из наиболее важных разделов документации является выбор метода определения соответствия цен, которые применены в сделке, рыночному уровню из методов, которые предусматривает глава 14.3 НК РФ. Налоговый Кодекс России не разъясняет и не регламентирует, при каких видах сделок должен быть осуществлен самый оптимальный выбор способа с учетом конкретных обстоятельств сделки, которые имеются у налогоплательщика сопоставляемых сделок с независимыми контрагентами, доступных источников информационных данных. С целью поиска сопоставимых сделок, фирм может потребоваться использование специализированных баз, например, Thomson Reuters Eikon, Bloomberg Terminal, СПАРК Интерфакс и др.

Определение соответствия цен, которые применены в сделке, рыночному уровню определяется при помощи сопоставления цены (рентабельности), которая применена в сделке с интервалом рыночных цен (рентабельности). В ситуации несоответствия цен (рентабельности), которые применены в сделке, рассчитанному интервалу, налогоплательщик должен оценить риски и принять решение о корректировке налогооблагаемой базы.

Для повышения эффективности при подготовке отчетности (уведомления и документации по контролируемым сделкам) в рамках ТЦО следует, чтобы приняли участие несколько структурных подразделений фирмы, которые обладают необходимыми сведениями для формирования отчетности и оценки ценообразования.

Правильная организация взаимодействия структурных подразделений позволит ускорить процесс подготовки отчетности, улучшить её качество.

В соответствии с действующими правилами, налогоплательщики должны предоставлять в налоговые органы уведомление о контролируемых сделках не позднее 20 мая следующего года. В таком уведомлении нужно указывать календарный год, к которому оно относится, предмет сделки, данные о сторонах сделки, а также данные о доходах, которые получены от сделок.

Налоговые органы имеют право требовать от плательщиков налогов предоставления соответствующей документации по трансфертному ценообразованию. Налогоплательщики должны предоставлять такую документацию в течение 30 дней с момента получения соответствующего требования. Тем не менее, налоговые органы не имеют права требовать предоставления такой документации ранее 1 июня следующего года.

Действовавшие ранее правила трансфертного ценообразования определяли ценовой интервал, в пределах которого применяемые цены признавались рыночными при том условии, что они не отклонялись более чем на 20% от цен, которые применяли независимые лица на рынке («рыночная цена»). Действующие правила отменяют действие такого интервала и требуют, чтобы цены, которые применяются в контролируемых сделках, в целом соответствовали ценам, которые применяют независимые лица на рынке для сопоставимых сделок. Действующие правила также предусматривают порядок расчёта ценового интервала, в пределах которого необходимо устанавливать цены на услуги и товары.

Заключение

.

Таким образом, подведем следующие итоги.

Для выявления сопоставимых сделок необходимо проводить так называемый функциональный анализ и применять определённые способы трансфертного ценообразования.

Действующие правила также касаются налогообложения постоянных представительств зарубежных юридических лиц в РФ и предусматривают, что доход постоянного представительства должен определяться с учётом выполняемых им функций, используемых активов и принимаемых рисков. Минфин России придерживается позиции, в соответствии с которой сделки между постоянным представительством зарубежной фирмы в России и российской организацией регулируются правилами трансфертного ценообразования вне зависимости от сумм сделок (начиная с 2014 г.).

Список использованных источников

.

Заикин А.А., «Философия трансфертного ценообразования» // Сибирская финансовая школа, № 2, 2006.

Чубаков Г. Н. «Стратегия ценообразования в маркетинговой политики предприятия» М.: Инерра — М, 2013.

Заикин А.А., «Философия трансфертного ценообразования» // Сибирская финансовая школа, № 2, 2006.

Чубаков Г. Н. «Стратегия ценообразования в маркетинговой политики предприятия» М.: Инерра — М, 2013.