Каждый последующий метод таможенной оценки применяется, если не может быть использован предыдущий. Заявленные декларантом сведения, относящиеся к определению таможенной стоимости, должны основываться на достоверной и документально подтвержденной информации. При отсутствии такой информации таможенные органы вправе использовать имеющиеся у них сведения о ценах аналогичных товаров, приводимых в каталогах и справочниках различных фирм с соответствующей корректировкой, .
Кроме таможенных пошлин и таможенных сборов инструментами государственного регулирования внешнеторговой деятельности и цен являются косвенные налоги, в частности налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и льготы по ним. В мировой практике принято, что косвенные налоги взимаются по месту потребления продукции. Поэтому при экспорте в цены товаров не включаются косвенные налоги, что позволяет экспортерам устанавливать на мировом рынке более конкурентоспособные цены на свою продукцию. При импорте, наоборот, в цены товаров включаются косвенные налоги, характерные для внутреннего национального рынка, что позволяет уравнять конкурентоспособность ввозимой и производимой в стране продукции.
Россия придерживается общепринятой практики в отношении косвенных налогов (акциза и НДС). Поэтому экспортеры — производители подакцизной продукции освобождаются от уплаты акцизов. Исключение по акцизам сделано только для некоторых видов минерального сырья. С января 2001 г. по экспортным товарам была введена нулевая ставка налога на добавленную стоимость (ранее экспортеры освобождались от этого налога, так же как и по акцизам). Нулевая ставка налога дает экспортерам право на налоговые вычеты, что позволяет им уменьшать свои налоговые платежи и в большей мере отвечает их интересам.
Чтобы воспользоваться предоставленными льготами, экспортеры должны подтвердить факт экспорта. Для этого они должны представить в налоговые органы следующие документы:
Контракт или копию контракта с иностранным лицом на поставку товаров.
Платежные документы и выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу на счет российского поставщика в российском банке.
Грузовую таможенную декларацию или ее копию с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта.
Копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками пограничных таможенных органов иностранных государств, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
С учетом вышесказанного можно уточнить расчет нижней границы экспортной цены. Она определяется суммированием: затрат на производство экспортной продукции; минимально приемлемой для экспортера прибыли (в некоторых случаях экспортер может временно согласиться на ее отсутствие); расходов, связанных с доставкой товаров до пункта, оговоренного в контракте, а также таможенных платежей. При этом размер экспортных таможенных платежей минимален — это могут быть только таможенные сборы, например сбор за таможенное оформление, поскольку косвенные налоги экспортер не платит, а экспортные таможенные пошлины взимаются по узкому кругу товаров. Если экспортная таможенная пошлина взимается, то она обязательно включается в расчет нижней границы экспортной цены.
При импорте в число таможенных платежей наряду с импортной таможенной пошлиной и таможенными сборами включаются косвенные налоги: акциз (если товар подакцизный) и НДС. При этом к импортным товарам в настоящее время применяются те же ставки налогов, что и к товарам российского производства. Сумма таможенных платежей определяется следующим образом.
Сумма таможенной пошлины:
(2)
Если ставка таможенной пошлины указана в процентах;
(3)
Если ставка таможенной пошлины указана в абсолютной сумме на единицу измерения, Где Tп — сумма таможенной пошлины; Tc — таможенная стоимость; Н — объем ввозимых товаров в натуральном выражении; СmTn — ставка таможенной пошлины.
Сумма акциза:
(4)
Если ставка акциза указана в абсолютной сумме на единицу измерения;
(5)
Если ставка акциза указана в процентах, где, А — сумма акциза; СmA — ставка акциза.
Сумма налога на НДС, уплачиваемая на таможне:
(6)
где НДСт — сумма налога на НДС, уплаченная на таможне; СmНДС — ставка НДС.
Сумма таможенного сбора, например, за таможенное оформление
(7)
где Тсб — сумма таможенного сбора; СmТсб — ставка таможенного сбора.
Необходимо отметить, что сумма НДС, уплаченная на таможне, не включается в состав затрат импортера при расчете цены. Она компенсируется импортеру за счет суммы НДС, полученной им от покупателя при реализации продукции на отечественном рынке, а остаток суммы налога на добавленную стоимость перечисляется в бюджет.
Таким образом, за счет манипулирования таможенными пошлинами, косвенными налогами, а также специальными формами поддержки, например субсидиями экспортерам или импортерам, государство в определенной мере регулирует соотношение внешнеторговых и внутренних национальных цен. При импорте, т. е. переходе от мировых цен к ценам национальным, по которым продукция реализуется на внутреннем рынке, происходит прирастание цены за счет добавления к контрактной цене прежде всего таможенных пошлин и косвенных налогов, а при экспорте смена внутринациональной цены на внешнеторговую сопровождается обычно ее понижением за счет льготного таможенного и налогового обложения или освобождения от них.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, исходя из рассмотренного перечня вопросов в данной работе, можно сделать вывод о том, что цены внешнеторговых сделок отражают складывающиеся в данный момент мировые цены и цены, которые устанавливаются с отдельными группами стран. Внешнеторговые цены различаются по сфере применения в зависимости от особенностей рынка, коммерческих условий сделки. Отметим, что наиболее точными являются контрактные цены, поскольку в практике международной торговли применяется широкая система скидок с прейскурантных цен и цен предложений с учетом величины реализуемой партии, устойчивости поставок, особенностей платежей и коммерческих условий контракта. Цены внешнеторговых сделок зависят от затрат на транспортировку товаров: например, цены СИФ включают в себя основную цену товара, а также затраты на страхование и фрахт; цены ФОБ включают только затраты до погрузки товара на борт.
Мировые цены, складывающееся на мировом рынке, определяются условиями производства преобладающей в мировой торговле массы товаров. В процессе формирования мировых цен, протекающем в условиях более острой конкурентной борьбы, чем на внутренних рынках, происходит «очищение» внутренних цен от таможенных пошлин, налогов, различных субсидий. В развивающихся странах, ввиду несколько однобокой специализации на производстве нескольких товаров, внутренние цены ниже мировых цен, что дает возможность монополиям присваивать значительную часть этой разницы.
Практически мировые цены на готовые изделия — это экспортные цены фирм, являющихся основными поставщиками данного вида изделий. Мировыми ценами на сырье по одним товарам являются цены важнейших стран-экспортеров или стран-импортеров, по другим — цены бирж, аукционов и других крупных центров международной торговли.
В условиях свободной конкуренции внутренние цены отдельных государств отличаются от их внешнеторговых цен. Для промышленно развитых стран характерен более высокий уровень внутренних цен по сравнению с мировыми ценами, что объясняется многочисленными причинами. Одна из них — поддержание внутренних цен монополиями в условиях более монополизированного в сравнении с внешним внутреннего рынка. Современное государство с рыночным типом экономики охраняет устанавливаемые монополиями на внутреннем рынке уровни и пропорции цен с помощью таможенных пошлин, ограничений импорта, валютного режима, налогообложения, введением различных мер таможенного контроля, в частности контроля таможенной стоимости товаров.
В настоящее время весьма значимым является совершенствование таможенной фискальной политики России, которое неразрывно связано с повышением действенности процесса контроля таможенной стоимости товаров. Проблема правильности определения таможенной стоимости товаров требует создания самой современной и согласованной с мировой практикой системы ее контроля
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Международные правила толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2000»: официальный перевод //Закон и бизнес. — 2003. — № 11 (635). — С. 10−23
О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской федерации: Постановление Правительства РФ от 13.
08.2006 № 500 // www.konsultant.ru
О внесении изменений в закон Российской Федерации «О таможенном тарифе»: Федеральный Закон от 08.
11.2005 № 144-ФЗ // www.konsultant.ru
Баздникин, А. С. Цены и ценообразование: учеб.
пособие / А. С. Баздникин. — М: Юрайт, 2008. — 332 с.
Герасименко, В. В. Ценообразование: учеб.
пособие / В. В. Герасименко. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 418 с.
Гурова, И. П. Мировая экономика: учеб.
пособие / И. П. Гурова. — М.: Омега-Л, 2007 — 394 с.
Кочергина, Т. Е. Внешнеэкономическая деятельность: учеб.
пособие / Т. Е. Кочергина. — М.: Феникс, 2006 — 286с.
Цены и ценообразование: учеб.
пособие / В. Е. Есипова [и др.]; под ред. В. Е. Есипова. — СПб.: Питер, 2008. — 476 с.
Цены и ценообразование: учеб.
пособие / И. К. Салимжанова [и др.]; под ред. И. К. Салимжанова. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. — 360 с.
Ценообразование: учеб.
пособие / В. А. Слепова [и др.]; под ред. В. А. Слепова. — М.: Экономистъ, 2007. — 574с.
Шамахов, В. А. Внешнеторговое ценообразование: учеб.
пособие / В. А. Шамахов, Е. Л. Богданова, Е. В. Никитина. — СПб.: Техническая книга, 2006. — 320с.
Михайлин, А. Н. Краткий толковый словарь-справочник по внешнеэкономический деятельности: учеб.
пособие / А. Н. Михайлин. — М.: А-Приор, 2008. — 160с.
Федоткин, В Словарь-справочник внешнеэкономических терминов и определений: учеб.
пособие / В. Федоткин. — М.: ПоРог, 2007. — 576с.
Гогохия, Д. О роли денег в процессе ценообразования / Д. Гогохия // Мировая экономика и международные отношения. — 2003. — № 11. — С.25−35
Иванов Н. Ю. Методы ценообразования / Н. Ю. Иванов // Справочник экономиста. — 2008. — № 2(56) февраль. — С.14−21
Крючкова, О. Н. Классификация методов ценообразования / О. Н. Крючкова // Маркетинг в России и за рубежом. — 2002. — № 4(30). — С.21−27
www.tsmi.ru
Слепов, В. А. Ценообразование: учеб.
пособие. — М.: Экономистъ, 2007. — С. 411−415
Есипова, В. Е. Цены и ценообразование. — СПб.: Питер, 2008. — С. 245
Баздникин, А. С. Цены и ценообразование. — М: Юрайт, 2008. — C. 146−151
Герасименко, В. В. Ценообразование. — М.: ИНФРА-М, 2008. — С. 356−357
Слепов, В. А. Ценообразование: учеб.
пособие. — М.: Экономистъ, 2007. — С.423
Федоткин, В Словарь-справочник внешнеэкономических терминов и определений. — М.: ПоРог, 2007. — 457с.
Международные правила толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2000»: официальный перевод //Закон и бизнес. — 2003. — № 11 (635). — С. 10−23
Салимжанова, И. К. Цены и ценообразование: учеб.
пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. — С.215−227
Шамахов, В. А. Внешнеторговое ценообразование: учеб.
пособие. — СПб.: Техническая книга, 2006. — С. 85−86
Федеральный Закон от 08.
11.2005 № 144-ФЗ «О внесении изменений в закон Российской Федерации «О таможенном тарифе»
Постановление Правительства РФ от 13.
08.2006 № 500 «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской федерации»
Слепов, В. А. Ценообразование: учеб.
пособие. — М.: Экономистъ, 2007. — С. 445−451
