Методы анализа прибыли до налогообложения

На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они продают ее потребителю, получая при этом доход, что не означает получения прибыли. Для выявления финансового результата от продажи продукции необходимо сопоставить валовой доход с валовыми расходами на производство и обращение, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда валовой доход превышает валовые расходы, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если валовой доход равен валовым расходам, то происходит лишь возмещение затрат на производство и продажу продукции. Продажа состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При валовых расходах, превышающих валовой доход, предприятие получает убытки — отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает финансовый результат, отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и т. д.

Показатели рентабельности — это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Показатели рентабельности и доходности имеют общую экономическую характеристику, они отражают конечную эффективность работы предприятия и выпускаемой им продукции. Главным из показателей уровня рентабельности является отношение общей суммы прибыли к производственным фондам. Существует много факторов, определяющих величину прибыли и уровень рентабельности. Эти факторы можно подразделить на внутренние и внешние. Внешние — это факторы не зависящие от усилий данного коллектива, например изменение цен на материалы, продукцию, тарифов перевозки, норм амортизации и т. д. Такие мероприятия проводятся в общем масштабе и сильно воздействуют на обобщающие показатели производственно — хозяйственной деятельности предприятий. Структурные сдвиги в ассортименте продукции существенно влияют на величину реализованной продукции, себестоимость и рентабельность производства.

Задача экономического анализа по рентабельности — выявить влияние внешних факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия основных внутренних факторов, отражающих трудовые вложения работников и эффективность использования производственных ресурсов. Показатели рентабельности (доходности) являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, о реализации, о доходе и рентабельности. Рентабельность можно рассматривать как результат воздействия технико-экономических факторов, а значит как объекты технико-экономического анализа, основная цель которого выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов производственнохозяйственной деятельности от основных технико-экономических факторов.

Анализ прибыли «Корлеоне» представлен в таблице 2.

Таблица 2

Анализ показателей прибыли «Корлеоне»

Наименование показателя Ед. изм. 2005 2006 2007

Отклонение

(+/ -) в % 2006 к 2005 2007 к 2006 2006 к 2005 2007 к 2006

Выручка от продажи товаров (за минусом НДС) тыс. руб. 14 690 18 434 23 726 3744,0 5292,0 125,5 128,7 Валовая прибыль тыс. руб. 2256 2887 3497 631,0 610,0 127,9 121,1 Уровень валовой прибыли к выручке от продажи товаров % 15,3 15,7 14,7 0,4 -1 102,6 94,1 Прибыль (убыток) от продаж

тыс. руб. 20 230 249 210,0 19,0 1150,0 108,3 Продолжение таблицы 2

Рентабельность продаж по прибыли от реализации % 0,1 1,2 1,0 1,1 -0,2 916,4 84,1 Прибыль (убыток) до налогообложения тыс. руб. 38 205 174 167,0 -31,0 539,5 84,9 Рентабельность до налогообложения % 0,3 1,1 0,7 0,9 -0,4 429,9 65,9 Прибыль (убыток) от обычной деятельности тыс. руб. 20 156 132 136,0 -24,0 780,0 84,6 Рентабельность от обычной деятельности % 0,1 0,8 0,6 0,7 -0,3 621,6 65,7 Согласно данным наиболее успешным для предприятия был 2006 г., так как именно в этом году наблюдается наиболее высокое значение показателя рентабельности продаж.

Для более наглядного представления динамики показателей рентабельности предприятия изобразим данные на рисунке 3

Рис. 3 Динамика показателей рентабельности «КАРЛЕОНЕ» за 2005;2007 гг.

2.3 Пути повышения прибыли и рентабельности предприятия Рост и развитие предприятия (фирмы) тесно связаны с выработкой и реализацией стратегии и тактики управления процессом формирования, увеличения и распределения прибыли, Росту прибыли предприятия содействует манипулирование тремя переменными, определяющими его рентабельность:

1) ускорением товарооборачиваемости;

2) уменьшением массы издержек;

3) увеличением нормы прибыли путем повышения цен.

Это самые основные переменные. Вместе с тем фирмы, успешно функционирующие на западном рынке, считают, что долгосрочная прибыльность компаний (фирм) зависит от значительно большего числа факторов (более 30), характеризующих состояние конкурентной ситуации, ситуации на рынке производителя, рыночной ситуации. И поэтому важно в процессе разработки стратегического плана управления прибылью не упустить из виду и ряд других важных факторов (капиталоемкость, относительное качество продукции (торговых услуг), относительную долю предприятия (компании) на рынке, производительность труда).

Между целями развития предприятия и факторами, их определяющими, существует тесная связь.

Если целью является обеспечение потребности в накоплениях на производственное развитие, тогда важнейшими факторами выступают структура реализации товаров и услуг, уровень торговых надбавок, цены реализации, объем, структура и эффективность использования ресурсного потенциала, размер прибыли. Если цель — обеспечение устойчивого положения предприятия (фирмы), то она достигается на основе обеспечения устойчивых отношений с поставщиками, банками и другими контрагентами (количество проданных товаров, цена единицы) и достаточного размера прибыли.

Если целью является удовлетворение интересов собственника имущества, важнейшими факторами, обеспечивающими се достижение, становятся объем собственных и привлеченных оборотных средств и эффективность их использования, размер прибыли.

Если предприятия в качестве первоочередной цели определяют обеспечение социального потребления и социального развития коллектива, то основными факторами, которые должны быть использованы для ее достижения, выступают издержки обращения, численность и состав используемых трудовых ресурсов, меры государственного регулирования (нормы и нормативы отчислений в различные фонды социальной защиты населения и т. п., минимальная заработная плата, минимальный прожиточный уровень и т. п.), размер прибыли.

Все вышеназванные цели и факторы сами находятся в тесной взаимосвязи и взаимообусловленности.

В экономической реальности прибыль в большинстве случаев одновременно является полученной, заработанной и допускаемой.

Важно, чтобы все мероприятия, проводимые предприятием по росту прибыли (при использовании всех возможностей), способствовали достижению важнейших целей развития предприятия (фирмы).

ОБОСНОВАНИЕ ЦЕЛЕВОГО РАЗМЕРА ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ:

1) Определение объема товарооборота, при котором возможно получение целевой прибыли.

2)Разработка ценовой политики и стратегии.

3)Формирование ассортиментной политики (определение оптимальной товарно-групповой структуры, соответствующей спросу населения и обеспечивающей достижение избранной цели.

4) Формирование ресурсной политики (товарное обеспечение, трудовые, материальные и финансовые ресурсы).

5) Управление валовыми доходами.

6) Использование возможностей эффективного размещения денег.

7) Управление издержками обращения

8) Оценка соответствия возможностей получения прибыли ее целевой величине.

В практике работы коммерческого предприятия имеются большие резервы роста прибыли. Они носят характер традиционных (рост товарооборота, снижение издержек обращения и т. п.). В современных же условиях надо использовать для наращивания прибыли не только традиционные пути, но и новые, открытые в ходе рыночных преобразований, приватизации. Среди них основными являются:

— формирование коммерческого ассортимента с учетом прибыльности товаров;

— новая философия взаимоотношений с контрагентами;

— использование возможностей рисковой деятельности;

— инновационная политика;

— оптимальные масштабы предприятия;

— использование возможностей меняющейся конъюнктуры рынка;

— акционирование;

— выгодное размещение денежных ресурсов и др.

Коммерческие предприятия ежегодно сталкиваются с необходимостью выбирать товары для реализации из большого количества наименований. При этом чем более разнообразным будет ассортимент, тем полнее будет удовлетворен спрос населения, т. е. покупатель заинтересован в возможности широкого выбора товаров или услуг. И в то же время необходимо обеспечить выгодность каждой коммерческой сделки. Это означает, что целесообразно обеспечить взвешенный подход при выборе поставщиков, определении оптимальной партии и цены закупки товаров, установлении обоснованной торговой надбавки, расходовании средств на осуществление коммерческой деятельности.

Размер чистой прибыли, которую должно получить коммерческое предприятие при осуществлении коммерческой сделки, можно определить по формуле ЧП = [(Цр — Цз) x К х (100 — НДС) — ИОК х (100 — Сп)]/100 (3.4)

где ЧП — чистая прибыль; Цр — цена реализации: Цз — цена закупки; К — количество закупленного товара; НДС — налог на добавленную стоимость; ИОК — затраты, связанные с осуществлением коммерческой работы; Cп — средний уровень налогов и обязательных платежей в процентах к балансовой прибыли.

Выгодная закупка товаров, к примеру, сама по себе не означает еще высокой рентабельности. Поэтому важно обеспечить правильную сбытовую политику непосредственно в магазине, т. е. разместить товар так, чтобы он принес больше прибыли. Все товары условно делятся на три группы высокого, среднего и низкого уровня рентабельности. Рациональное размещение товаров с учетом вышесказанного позволяет максимизировать прибыль и минимизировать затраты.

На «КОРЛЕОНЕ» нами предлагается осуществить мероприятия, направленные на увеличение прибыли до налогообложения:

1. Снижение себестоимости продукции путем уменьшения затрат за арендную плату;

2. Разработать рекламные мероприятия;

Для снижения себестоимости продукции путем снижения затрат на арендную плату необходимо провести анализ цен на аренду недвижимости по торговым центрам г. Кемерово, для этого разработаем таблицу 3

Анализ которой показал, что наиболее низкие цены аренды торговых площадей наблюдаются в ООО «Марс», но хотелось бы отметить, что данный ТЦ имеет малую проходимость, поэтому данный вариант нам не выгоден. В данный момент «КАРЛЕОНЕ» платит арендную плату в размере 980 руб. за 1 м², и занимает площадь 45 м² тем самым в общей себестоимости величина расходов на арендную плату составляет 45*980*12 = 529 200 руб. Данная стоимость определяется месторасположением арендуемых площадей Таблица 3

Анализ цен на аренду торговых площадей в г. Кемерово за 2007 г.

Наименование торгового центра Цена аренды 1 М² руб. Изменение +, — руб. На начало 2007 года На конец 2007 года ООО ТЦ «Гринвич» 740 780 +40 ООО ТЦ «Марс» 490 510 +30 ООО ТЦ «Променад 1» 1050 1250 +200 ООО ТЦ «Променад 2» 1050 1250 +200 ООО ТЦ «Лапландия» 725 750 +25

В таблице 3 рассматриваются цены на аренду торговых площадей, находящихся в непосредственной близости жилых массивов, но не в центре города, за счет чего и существуют отличия в цене арендуемого зала на данный момент времени и других торговых площадей.

Предположим, что «КАРЛЕОНЕ» заключит договор аренды торговых площадей с ООО ТЦ «Лапландия», тогда рассчитаем экономический эффект от предложенного мероприятия в таблице 4.

Таблица 4

Расчет экономического эффекта от снижения арендной платы за торговые площади Наименование показателя Факт Прогноз Экономический эффект Величина арендной платы в год, руб. 529 200 405 000 124 200

Общая себестоимость, тыс.

руб. 20 229 20 104,8 124,2 Прибыль от продаж, тыс.

руб. 249 373,2 Прибыль до налогообложения, тыс.

руб. 174 298,2 124,2 Рентабельность продаж, % 1 1,6 0,6

Как видно из таблицы 4 прибыль до налогообложения от предложенных мероприятий увеличится на 124,2 тыс.

руб, а рентабельность от продаж возрастет с 1 до 1,6%.

Представим наглядно данные о увеличении чистой прибыли и рентабельности продаж при применении вышепредложенных мероприятий на рисунке 4

Рис. 4 Прогноз показателей прибыли до налогообложения и рентабельности продаж от предложенных мероприятий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Переход к рыночным отношениям в экономике России расширяет возможности деятельности предприятия, как основного ее звена. В новых условиях существенно поменялись правовые, финансово-экономические и социальные отношения как внутри предприятия, так и во внешней среде. Сложилось многообразие форм собственности, существенно изменились отношения предприятий с государством и другими субъектами рынка. Торговые предприятия, с одной стороны, завершают производства, а с другой стороны, обеспечивают удовлетворение значительной части личных потребностей населения в товарах и услугах. Существенная роль предприятия торговли в функционировании кредитно-финансовой системы: около 90% всей денежной наличности, поступающей в банки, составляет выручка от продажи товаров и услуг.

Основная задача торгового предприятия — закупка и продажа товаров в целях удовлетворения потребности населения, при минимальном уровне издержек обращения и получения достаточно высокого уровня прибыли.

Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности ООО «Корлеоне» показал, что:

Выручка от реализации товаров «Корлеоне» растёт из года в год, так в 2006 г. выручка возросла с 14 690 тыс. руб. до 18 434 тыс. руб., т. е. на 25,5% по сравнению с 2005 г., а в 2007 г. выручка от реализации товаров возросла ещё на

28,7% и составила 23 726 тыс. руб.

В 2006 г. у «Корлеоне» наблюдается рост валовой прибыли, по сравнению с уровнем 2005 г. валовая прибыль увеличилась на 631 тыс.

руб. В 2007 г валовая прибыль увеличилась ещё на 21,1% и составила 3496 тыс. руб.

Общий прирост прибыли до налогообложения от предложенных мероприятий составит 124,2 тыс.

руб., а прирост рентабельности продаж 0,6%.

СПИСОК ИСПОЛШЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. /Гиляровская Л. Т. (др.). — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. — 360 с.

2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА — М, 2008. — 426 с.

3. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности Учеб. пособие. — 4-е изд. — М.: ИНФРА — М, 2007. — 384 с

4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Табурчак П. П., Викуленко А. Е., Овчинникова Л. А. и др.: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. П. П. Табурчакова, В. М. Тумина и М. С. Сапрыкина. — Ростов н/Д: Феникс, 2007. — 352 с.

5.Барнгольц С. Б., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйственного субъекта. -М.: «Финансы и статистика», 2008.-240с.

6.Басовский А. Л., Басовский Л. Е., Лукева А. М. Экономический анализ хозяйственной деятельности. -М.: «Инфра-М», 2007.-222с.

7.Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.: Инфа -М, 2007.-215с.- (Серия «Высшее образование»).

8.Боренкова С. А. Экономический анализ в управление предприятием.

М.: «Финансы и статистика», 2008.-218с.

9. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ. — М.: «ЮНИТИ», 2007.-615с.

10. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007.-424с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Боренкова С. А. Экономический анализ в управление предприятием.

М.: «Финансы и статистика», 2008.

стр. 107

Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007. стр. 339

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Табурчак П. П., Викуленко А. Е., Овчинникова Л. А. и др.: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. П. П. Табурчакова, В. М. Тумина и М. С. Сапрыкина. — Ростов н/Д: Феникс, 2007. стр. 80−83

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. /Гиляровская Л. Т. (др.). — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. стр. 82−86

Басовский А.Л., Басовский Л. Е., Лукева А. М. Экономический анализ хозяйственной деятельности. -М.: «Инфра-М», 2007.

стр. 143

Гиляровская Л. Т. Экономический анализ. — М.: «ЮНИТИ», 2007 стр. 376

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА — М, 2008. стр. 275−276

Барнгольц С.Б., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйственного субъекта. -М.: «Финансы и статистика», 2008.

стр. 107−109

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.: Инфа -М, 2007.

стр. 129

Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности Учеб. пособие. — 4-е изд. — М.: ИНФРА — М, 2007. стр. 164−169

Прибыль до налогообложения

Прибыль от продаж

Прибыль от прочей реализации

Внереализационные финансовые результаты

Объем продажи продукции

Структура товарной продукции

Цены реализации

Себестоимость продукции

Изменение переходящих остатков готовой продукции

Выпуск готовой продукции

Неоплаченная отгруженная готовая продукция

Качество товарной продукции

Рынки сбыта продукции

Изменение цен на рынках сбыта продукции

Инфляционные процессы

Прибыль от до;

левого участия

Прибыль от сдачи в аренду основных средств и земли

Полученные и.

уплаченные штрафы и пени

Убытки от списания дебиторской задолженности

Убытки от стихийных бедствий

Доходы по акциям, облигациям, депозитам

Доходы и убытки по валютным операциям

Прибыль от реализации основных средств и нематериальных активов

Прибыль от реализации товарно;

материальных ценностей

Основные этапы процесса планирования прибыли на предприятии

Анализ прибыли предприятия в предплановом периоде

Планирование формирования прибыли

Планирование распределения прибыли

Доведение плановых заданий по прибыли до центра ответственности