Создание предприятия и отражение его хозяйственной деятельности за 4 меясяца (сентябрь-декабрь)

руб.

Содержание хозяйственной операции дебет кредит 1 10

19 60

60 15

3 Получены счета поставщиков за материалы, материалы приняты на склад по приходному ордеру 2 10

19 76

76 2,5

0,5 Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку материалов 3 60

76 51

51 18

3 Оплачено поставщикам за материалы и транспортной организации за доставку 4

3,5 Предъявляется к зачету в бюджет НДС по оприходованным и оплаченным материалам 5

4 Акцептован предъявленный к оплате счет за основные средства, не требующие монтажа 6

3,5

0,7 Акцептован счет транспортной организации за доставку и разгрузку основных средств 7 08 70 2 Начислена з/пл за разгрузку ОС 8

0,4

0,2

0,08

0,064

0,04

0,016

0,01 Начислен ЕСН по действующим статьям В ФБ Взнос страх. в ПФ

— на страх. часть

— на нак. Часть В ФСС В ФОМС

— в терр.

— в фед.

Страх. взнос от несчастных случ. 9

20/1

20/2

2 Отпущены материалы в оценке по фактической себестоимости

— на производство изделия А

— на производство изделия В

— на обслуживание оборудования и прочие нужды производства

— на административные нужды 10

20/1

20/2

14 Начислена з/пл

— производственным рабочим за изготовление изделия А

— производственным рабочим за изготовление изделия В

— рабочим, обслуживающим оборудования и прочему персоналу основного цеха

— администрации 11

20/1

20/2

20/1

20/1

20/1

20/2

20/2

20/2

5,34

4,628

4,272

4,984

0,6

4,2

0,54

0,52

3,64

0,468

0,48

3,36

0,432

0,56

3,92

0,504 Начислен ЕСН в размере 35,6% от начисленной заработной платы. Суммы налога отнесены:

— на затраты по изготовлению изделия А

— на затраты по изготовлению изделия В

— на общепроизводственные расходы

— на общехозяйственные расходы

Отражена задолженность:

Фонд социального страхования А) ФСС

ПФ

ФОМС В) ФСС

ПФ

ФОМС ОП) ФСС

ПФ

ФОМС ОХ) ФСС

ПФ

ФОМС 12

0,3

0,05

0,5 Начислена амортизация

— по оборудованию цехов основного производства

— по зданию офиса

— по НМА 13 20

20 20.1

20.2 24,34

22,628 Изделие, А Изделие В 14

16,572 Списываются общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам 15

21,534 Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции 16

85,074 Готовая продукция принята на склад по фактической производственной себестоимости 17

1,5 Произведены удержания из з/пл работников:

— подоходный налог

— по исполнительным листам 18

56 Получены по чеку денежные средства с р/сч на выплату заработной платы 19 70 50 43,5 Выплачена з/пл 20 90

90 43

68 45,237

36 Отгружена продукция покупателю 21 90 44 5 Списывается расход на продукцию 22

216 Поступили на р/сч денежные средства от покупателей за продукцию 23

0,9 Оплачено транспортной организации за доставку готовой продукции на станцию отправления 24

0,9 Предъявляется к зачету НДС по услугам производственного характера 25

0,5

Перечислено с р/сч

— штраф за недопоставку продукции покупателю

— пени в ПФ Получены % за использование банком денежных средств. Находящихся на р/сч организации 26

90 99 132,388 Списывается финансовый результат от продажи продукции 27 91 99 0,5 Списывается сальдо прочих доходов и расходов 28 99 68 30 Начислен налог на прибыль Журнал хозяйственных операций за ноябрь 2005 года

№ п/п Корреспонденция счетов Сумма млн.

руб.

Содержание хозяйственной операции дебет кредит 1 60 51 126 Перечислено с р/сч оплата за материалы 2 26 76 1,6 Начислен расход по сигнализации 3 19.3 76 0,288 Учтен НДС 4 76 51 1,888 Обслуживание сигнализации 5

0,126 Перечислено с р/сч оплата за материалы

6 20 10.1 83,650 Отпущено со склада на основное производство материалы 7

2,2

Расходы на рекламу 8 19.3 60 0,396 Учтен НДС 9 76 91.1 1,250 Начислены % к получению по выданным займам 10 50 51 7 Получено в кассу с р/с на командировочные расходы 11 71 50 7 Выданы деньги под отчет 12 50 51 75,120 Подучено в кассу с р/с для заработной платы 13 76 51 80,88 Перечислена с р/с з/пл на лиц. счета сотрудникам в ОАО «ПСБ» 14 70 76 80,88 Погашена задолженность по з/пл 15 70 50 65,96 Выдана з/пл 16 68.1 51 20

Перечислены налоги в установленные сроки Перечислен НДФЛ в бюджет 17

68.6

69.

1.1

69.

3.1

69.

3.2

69.

2.1

69.

2.2

69.

1.2

24,64

7,04

0,352

5,984

17,6

7,04

0,88 Перечислено в ЕСН в ФБ в ФСС в ФФОМС в ТФОМС

Соц. взносы в ПФ На СЧТП На НЧТП Перечислен страховой взнос в ФСС от несчастного случая 18 68.2 51 25,6

6,34

19,26 Перечислены налоги на прибыль в ФБ в БСПб 19 68.3 51 19,2 Перечислен НДС 20 70 76 9,16 Депонирована з/пл 21 51 50 9,16 Сдача наличных в банк 22 58 76 100 Приобретены 100 акций ОАО «Газпром» 23 91.2 76 1,18 Отражены услуги брокера по покупке ценных бумаг 24 91.2 76 0,59 Отражены затраты по перерегистрации акций 25 91.2 76 0,5 Отражены расходы по открытию сч. депозитария 26 76 51 102,27 С р/сч оплачены акции и посреднич. услуг 27 10.3 60 12,203 Поступили на склад материалы 28 19.3 60 2,197 Выделен НДС 29 68.1 19.3 2,197 Предъявлен НДС бюджету 30 23 10.3 1,296 Отпущено со склада во вспомогательное производство 31 20 10.1 39 Отпущено со склада на основное производство 32

10.2

203,39 Поступили на склад материалы. 33 19.3 60 36,61 Выделен НДС 34 68.1 19.3 36,61 Предъявлен НДС бюджету 35 20

10.1 72 Отпущено со склада на основное производство 36 44 71 3,751 Списаны ден.

ср. с подотчетного лица 37 19.3 71 0,549 Учтен НДС по командировке 38 50 71 2,7 Возвращены излишки, выданных на командировку средств, в кассу 39 96 70 2,908 Начислены отпускные из резерва предстоящих расходов 40 70 68.1 0,326 Удержан НДФЛ с отпускных 41 50 50 3,5 Получены деньги в кассу от продажи путевки 42

24,16 Получено в кассу на выдачу займа, депонированной з/пл, командировочные расходы 43 73 50 5 Выдан займ 44 76 50 9,16 Выдана депонированная з/пл 45 71 50 10 Выданы деньги на приобретение авиабилетов 46

68.6

69.

2.1

69.

3.1

69.

3.2

69.

1.2

69.

2.1

69.

2.2

0,581

0,93

0,23

0,58

0,14

0,290

0,116 Начислен ЕСН с отпускных в ФБ в ФСС в ФФМС в ТФМС в ФСС страх. Взносы от НС и ПЗ начислены страх. Взносы в ПФ на финансир.

— страх. ч. ТП

— накопит. ч. ТП 47

51.2

62.2

100 Получена на р/с оплата от покупателя 48 62.2 68.1 15,254 Начислен НДС с аванса в бюджет 49 10.4 60 7,966 Поступили на склад материалы 50 19.3 60 1,434 Выделен НДС 51 23 10.4 12,160 Отпущено со склада во вспомогательное производство 52 20 60 0,140 На производство продукции использовано топливо 53 20 60 1,445 На производство продукции использована энергия 54 19.3 60 0,285 Выделен НДС 55 60 51 1,870 Оплачено топливо и энергия 56 26 71 0,500 Утвержден авансовый отчет 57 50 51 2,582 Получено в кассу на выдачу отпускных 58 70 50 2,582 Выданы отпускные 59 68.1 51 0,326 Перечислен НДФЛ в бюджет 60 71 50 0,5 Выданы из кассы ден. средства для возмещения расходов 61 50 51 42 Получено в кассу на загранкомандировку 62 71 50 42 Выданы средства на загранкомандировку 63

1,011 Начисление пособия по нетрудоспособности за первые 2 дня 64

69.

1.1

2,022 Начисление пособия по нетрудоспособности за 4 дня за счет средств ФСС 65 70 68.1 0,264 Начислен НДФЛ с суммы пособий 66

08.8

50 Отражены расходы по НИОКР по разработке нов. вида продукции 67

08.8

20 НИОКР, давший положительный результат принят на учет как НМА 68

91.2

08.8

30 Отражены расходы НИОКР давшие отрицательный результат 69 60 51 50 Оплачен счет подрядчику с р/с 70 41 60 76 Приобретены импортные товары 71 04 76 7,6 Отражена пошлина на импортные товары 72 19.5 60 15,048 Учтен НДС по импортным товарам 73 62 91.1 0,542 Проданы импортные товары с т/н 74 90.3 68.3 8,276 Начислен НДС в бюджет 75 91.2 41 41,8 Списана с/с проданных товаров 76 91.9 99 4,18 Определен результат от продажи импортных товаров 77

08.4

98.2

70 Получен безвозмездно обрабатывающий станок по рыночной стоимости

78 08.4 60 3 Учтен расход по транспортировке станка 79 19.3 60 0,54 Учтен НДС по приобретению ОС 80 60 51 3,54 Оплачен счет транспортной организации 81 01 08.04 73 Станок введен в эксплуатацию 82 68.2 19.3 0,54 Предъявлен НДС к налоговым вычетам в бюджет 83 41 60 90 Получены товары от ООО «Сильва» 84 19.4 60 16,2 Учтен НДС 85 97 76 1,6 Начислена оплата на подписку на февраль-июнь 2005 года «Учет, налоги, право» 86 19.3 76 0,16 НДС с подписки 87 76 51 1,76 Оплачена с р/с подписка 88 26 71 47,012 Списаны командировочные расходы 89

4,988 Возвращены излишки, выданных на командировку средств, в кассу 90 94 20 1,370 Выявлена недостача 91 25 94 0,2 Недостача в пределах норм естественной убыли 92 91.2 94 1,17 Недостача сверх норм естественной убыли 93

91.2

3 Списана комиссия банка за расчетно-кассовое обслуживание 94

Начислена з/пл работникам основного производства 95

49,8 Начислена з/пл работникам вспомогательного производства 96

10,3 Начислена заработная плата работникам занятым в процессе продажи продукции 97 26 70 44,68 Начислена з/пл работникам вспомогательного производства 98 62 90.1 2360

Отгружен заказ № 1 99 90.3 68.2 360 Начислен НДС в бюджет 100 62 90.1 1180

Отгружен заказ № 2 101 90.3 68.2 180 Начислен НДС 102 90.2 20 44,364 Списывается с/с компонентов 103 90.2 44 16,251 Расходы по сбыту 104 90.9 99 2540,102 Списывается финансовый результат от продаж 105 99 68.2 609,624 Налог на прибыль 106 91.2 51 2 Начислена гос. пошлина Журнал хозяйственных операций за декабрь 2005 года

№ п/п Корреспонденция счетов Сумма млн.

руб.

Содержание хозяйственной операции дебет кредит 2

1,056 Перечислены денежные средства:

А) в качестве предварительной оплаты счета поставщика ООО «Газель» СПб за грузовой автомобиль ГАЗ 2705 (мощность двигателя 98,16л.

с.), в т. ч. НДС Б) в качестве оплаты за регистрацию автомобиля в ГИБДД 3

35,2 А) получен автомобиль от продавца Б) отражена сумма НДС, предъявленная продавцом 4

1,056 Технический паспорт, свидетельство о гос. регистрации автомобиля Плата за регистрацию автомобиля принята к учету 5

177,056 Автомобиль принят к учету в качестве объекта основных средств производственного назначения. 6

211,200 Предварительная оплата зачтена в расчетах с ООО «Газель» 7

01/2

01/2

01/2

10,2

3,672

6,528 В связи с поломкой и нецелесообразностью ремонта выбыл из эксплуатации ксерокс «Canon»:

— первоначальная стоимость

— амортизационные отчисления на день ликвидации

— остаточная стоимость 8

10/5

0,306 Оприходованы по рыночной стоимости запчасти, полученные от ликвидации ксерокса 12

10/1

10/ТЗР

22,2

1,665 А) акцептован счет за поступившие основные материалы в

— стоимость материалов

— НДС согл. сч. фактуры № 50 от 04.

01.03

Б) акцептован счет транспортный организации за доставку основных материалов на склад покупателя:

— стоимость доставки НДС не облагается 15 84 70 0,7 Начислена премия.

в связи с юбилейной датой 16

10/6

10/ТЗР

12,3

0,4

2,54 Акцептован счет за поступившие на склад прочие материалы:

— стоимость материалов

— стоимость доставки

— НДС согл. сч. ф. 65 от 09.

01.03 17

133,2

1,665

14,1 Перечислено в погашение задолженности:

18 20 10/1 6,7 Отпущены со склада основные материалы на производство продукции 19

10/6

10/6

8,8

4 Отпущены со склада прочие материалы:

— на содержание цеха основного производства

— на содержание общехозяйственных служб 20

10/ТЗР

10/ТЗР

10/ТЗР

0,0201

0,012

0,024 Определены и списаны ТЗР по отпущенным со склада материалам:

— на производство продукции

— на содержание цеха осн. производства

— на содержание общехозяйственных служб. 21

69,67

2,3 Получено с расчетного счета А) для выдачи зарплаты.

Б) на командировочные расходы 22 70 50 69,67 Выдана из кассы зарплата. 23 70 76 5,05 Депонируется не полученная в срок зарплата. 24 50

51 70

50 5050

Депонированная зарплата сдана на расчетный счет. 25

2,3 выплачено из кассы организации по в подотчет на команд. расходы. 26

3,96

2,1 Принят к оплате и оплачен счет поставщика за программу бухгалтерского учета «1-С: Бухгалтерия», в т. ч. НДС Б) Оплачено за консультационные услуги по бухг. учету и налогообложению 27

21,461

13,856

26,799

7,047

2,856 Начислена заработная плата:

— работникам основного производства

— специалистам цеха основного производства

— аппарату управления

— отпускные

— пособие по врем. нетрудоспособности. 28

68/ФБ

68/ФБ

68/ФБ

6,009

3,879

7,503 Ведомость начисления ЕСН и распределения затрат Начислен ЕСН, подлежащий уплате в ФБ

— работники основного производства

— спец. и служащие цеха осн. пр-ва

— аппарат управления 29

69/1

69/1

69/1

0,858

0,554

1,071

Ведомость начисления ЕСН и распределения затрат

Начислен ЕСН, подлежащий уплате в ФСС РФ:

— работники основного производства

— спец. и служащие цеха осн. пр-ва

— аппарат управления 30

69/3

69/3

69/3

0,042

0,027

0,053

Ведомость начисления ЕСН и распределения затрат Начислен ЕСН, подлежащий уплате в ФФОМС

— работники основного производства

— спец. и служащие. цеха осн. производства

— аппарат управления 31

69/3

69/3

69/3

0,729

0,471

0,911 Ведомость начисления ЕСН и распределения затрат Начислен ЕСН, подлежащий уплате в ТФОМС

— работники основного производства

— спец. и служащие. цеха осн. производства

— аппарат управления 32

69/1

69/1

69/1

0,171

0,110

0,214 Ведомость распределения затрат Начислен взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

— работники основного производства

— спец. и служащие. цеха осн. производства

— аппарат управления 33

69/2

69/2

1,952

0,482 Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

начислен страховой взнос в ПФ РФ на

— финансирование страховой части трудовой пенсии

— финансирование накопительной части трудовой пенсии 34

4,292

2,771

5,359 Ведомость распределения затрат Начислен резерв на оплату отпусков в размере 20% от начисленной заработной платы

— работники основного производства

— спец. и служащие. цеха осн. производства

— аппарат управления 35

3,76 На основании приложенных документов списываются командировочные расходы:

— оплата проезда (ж.д. билеты)

— оплата гостиницы

— суточные (3 дня) из расчета в 200 руб.

сутки 36

1,46 Произведен расчет на осн. утвержденного авансового отчета 37

8,515

2,025 Удержаны из начисленных в пользу работников организации сумм:

— НДФЛ

— алименты по исполнительному листу 38

2,1 Списывается стоимость оказанный фирмой консультационных услуг 39

91/2

1,49 Начислено банку за расчетно-кассовое обслуживание, НДС не облагается 40

2,2

Начислена компенсация за использование личного легкового автомобиля в служебных целях (раб. объем двигателя 1800 куб. см.) 42 20 10/5 3,5 Списаны запчасти на содержание и ремонт основного оборудования 43

110 На расчетный счет 10.

01.2003г. зачислен краткосрочный кредит ОАО"Банк СПб" на пополнение оборотных средств сроком на 3 месяца (изменение процентной ставки договором не предусматривается) 44

20,9 Начислены проценты за пользование банковским кредитом из расчета 19% годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ 16%) 45 60 51 70 Приобретен краткосрочный вексель АКБ «Сбербанк «46

8,85

1,77

10,62 А) Отражены расходы по размещению рекламы в еженедельнике «Панорама ТV» в январе 2003 г.

— стоимость рекламы НДС Б) перечислено за размещение рекламы согласно документов поставщика 47

47,4

5,97 Акцептованы счета:

— за потребленную эл. энергии, в т. ч. НДС

— за потребленную воду, в т. ч. НДС

— за оказанные в услуги связи, в т. ч. НДС 48

3,3 Оплачена подписка на периодические экономические издания на февраль-июнь2003 г., НДС не облагается 51

2,9 Выдана из кассы материальная помощь для личных нужд, 55

0,15

0,15

0,15 Акт инвентаризации кассы, заявление материально-ответственного лица А) выявлена недостача денежных средств Б) списана недостача на материально-ответственное лицо В) сумма недостачи удержана из заработной платы 56 43 20 135 Ведомость выпуска продукции Сдана на склад готовая продукция: 57 45

62 43

90/1 65

113 Договоры, накладные, счета, счета-фактуры Отгружена готовая продукция покупателям: 58 90/3 68 18,833 Начислен НДС с выручки к уплате в бюджет 59 20 25 2310,578 Списаны общепроизводственные расходы 60 20 26 176,108 Списаны общехозяйственные расходы 61

Выявлены и списаны отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам 62 90 20 22 Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции 63 45 44 8,85 Списываются расходы на продажу 64 51

51 62

62 1785

1311,45 Зачислены платежи от покупателей:

5,650

2,260

2,454 Начислены налоги:

— на рекламу

— на имущество

— транспорт. Налог 99 91 2,973 Списано сальдо прочих доходов и расходов

464,019 Списан финансовый результат от реализации продукции 99 68 111,364 Начислен налог на прибыль

11,1

24 Перечислено с расчетного счета:

— НДФЛ по сроку

— НДС по сроку

— ЕСН ФБ

— поставщикам ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Отправная точка, с которой начинается каждое новое предприятие — это идея, закладываемая в его основу («бизнес-идея»). Такая бизнес-идея может быть как собственной, оригинальной («разработать, внедрить в производство и продажу инфразвуковой генератор для отпугивания мышей и крыс»), так и заимствованной («открыть магазин по розничной продаже продуктов питания»). Бизнес-идея может быть принципиально новой (персональный компьютер), новой (новая электронная игра), модифицированной старой (модификация модели автомобиля или телевизора) или старой на новом рынке (завоз подержанных автомобилей на российский рынок). Все виды бизнес-идей могут быть основой для создания предприятия, но по мере развития рынка, как правило, увеличивается доля новых и уменьшается доля старых идей.

Источников новых бизнес-идей может быть множество. Самыми полезными из них являются отзывы потребителей, продукция конкурентов, мнения работников торговли, информация правительственных органов, а также научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Т. М. Гусева, Т. Н. Шеина Самоучитель по бухгалтерскому учету, М. Изд. «Проспект», 2005 год Н. В. Пошерстник, М. С. Мейксин Годовой бухгалтерский отчет, М-СПб, Изд. Дом «Герда», 2004 год В. Я. Кожинов Бухгалтерский учет 10 000 проводок, М.

ЗАО «Кнорус» 2005 год А. И. Пасько Бухгалтерский финансовый учет (учебное пособие), М. ЗАО «Кнорус» 2005 год Майкл Е. Гербер Создание предприятия, которое работало бы, М. 2000 год В. М. Попов. С. И. Ляпунов, С. Г. Млодик, А. А. Зверев Сборник бизнес — планов с рекомендациями и комментариями М. ЗАО «Кнорус» 2005 год Налоговый кодекс РФ