Учёт и анализ долгосрочных кредитов и займов в коммерческой организации

В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и недостатка финансовых ресурсов у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т. д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Таким образом, изучение бухгалтерского учета кредитов и займов является очень актуальным.

При анализе использования кредитов и займов предприятие изучается финансовое состояние предприятия, которое является главным критерием для банков при решении вопроса о целесообразности или нецелесообразности выдачи ему кредита, а при положительном решении этого вопроса — под какие проценты и на какой срок.

Актуальность задач, связанных с анализом кредитов и займов предприятия, отражена в одном из используемых определений финансового анализа, согласно которому финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа задолженности по кредитам и займам является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее.

Целью дипломной работы является учет и анализ долгосрочных кредитов и займов.

Задачи дипломной работы следующие:

определить понятие долгосрочных кредитов и займов;

рассмотреть основные аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов;

проанализировать финансовую деятельность предприятия;

привести анализ использования долгосрочных кредитов и займов предприятием;

на примере конкретного предприятия исследовать бухгалтерский учет кредитов и займов и проанализировать использование данным предприятием заемных средств.

Объектом исследования выступает предприятие ООО «Спектр».

В процессе написания дипломной работы использовались следующие источники: нормативно-правовые документы, учебная литература, материалы периодической печати, исследования различных авторов.

1. Теоретический аспект учета и анализа долгосрочных кредитов и займов

1.1 Понятие долгосрочных кредитов и займов

Долгосрочный заемный капитал (в форме кредитов и займов) направляется на финансирование необратимых (капитальных) и части оборотных активов. Долгосрочные кредиты и займы показывают в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательствасо сроком погашения больше 12 месяцев после отчетной даты. Сравнительно с финансированием через займы, которые привлекают из фондового рынка (эмиссия корпоративных облигаций), использование долгосрочных кредитов обеспечивает заемщику уменьшение срока между представлением заявления и получением кредита от банка сравнительно с поступлением средств из фондового рынка.

В специальной литературе долгосрочный кредит превышает как правило 2 года. В этом случае денежные средства принято называть «длинным рублем».

Сроки по освоению проекта достигают до 12 — 13 лет, а с учетом возврата кредитов и процентом по ним — от 18 до 25 лет. В этом случае кредит выдается как правило отдельными самостоятельными разделами и траншами.

Порядок формирования таких траншев (этапов) рассмотрим на примере сложного комплекса «К» (Приложение № 5 прилагается). Как видно из укрупненного календарного плана, при кредитовании могут быть выделены как независимые следующие транши: инженерный комплекс проекта; монтаж технических систем главных конструкторов; технологические системы ведущего агрегата (агрегатов); ввод объекта в эксплуатацию, включая пусконаладочные работы, автоинжинерные (АИ) и комплексного испытания систем («КИ»).

С учетом изложенного, при кредитовании проекта «длинным рублем» важно определить рациональную стратегию работ, чтобы на основе долговременных потоков, равномерно обеспечить возведение