Глава 3. Анализ денежных потоков на предприятии ООО «Профит"3.1 Анализ состава, структуры и динамики денежныхпотоков предприятия
Задачи финансового экономического анализа обусловливаются его содержанием как науки. Эти задачи сводятся к следующему.
изучение динамики основных экономических показателей деятельности организации, таких как объем производства продукции, работ, услуг и их реализации, численность персонала и производительность труда, материалоемкость продукции, затраты на единицу продукции, полученная прибыль и рентабельность;
изучение изменений произошедших в техническом, технологическом или организационном развитии производственной и социальной деятельности предприятия;
установление уровня использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов организации, основных производственных фондов, и их влияния на основные показатели эффективности экономической деятельности предприятия;
определение основных факторов, которые привели к появлению отклонений фактических, отчетных показателей деятельности организации от нормативных, достигнутых в предыдущих отчетных периодах, запланированных или среднеотраслевых;
поиск и измерение текущих и перспективных резервов роста эффективности производственной и финансовой деятельности предприятии, а также разработка комплекса мероприятий по их внедрению и использованию; сбор и обобщение информации для принятия оптимальных управленческих решений, прогнозирования будущих результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
Для успешной работы любого предприятия в современных рыночных условиях необходим комплексный анализ рыночной ситуации, анализ и оценка всех взаимосвязанных факторов, которые влияют финансовую деятельность предприятия. Проанализируем движение денежных средств в ООО «Профит», данные представим в Приложении 8. В структуре отчета о движении денежных средств наибольшую долю занимают денежные потоки о текущей деятельности (поступления — 91,8%, платежи — 88,8%), наименьшую 1,3%, платежи — 1,6%).Кроме того в поступлениях от текущей деятельности большая часть поступлений это выручка от покупателей 90,9%, а в платежах — перечисления поставщикам 69%. Наибольшему изменению подверглась статья поступлений от покупателей — рост на 332 678тыс.
руб. или на 104%. Также увеличились поступления кредитных средств предприятия на 90%, но погашение кредитных обязательств тоже значительно увеличилось практически в 10 раз, что говорит о хорошей платежной дисциплине предприятия. Анализ оборачиваемости денежных средств представим в Приложении 9. В 2013 году произошло значительное увеличение как притока, так и оттока денежных средств, более чем в 2 раза, что привело к ускорению оборачиваемости денежных средств с 29 раз до 30,77 раз и повлияло на рост выручки от реализации с 294 428 тыс.
руб. до 579 304 тыс.
руб. Т. е. предприятие более эффективно использовало свои ресурсы. Показатель чистых денежных средств по всем видам деятельности в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился, это означает, что предприятие более экономно расходовало денежные средства и их остаток на конец периода вырос.
3.2 Оптимизация и планирование денежных потоков
Любое предприятие для обеспечения нормальных условий функционирования производства должно своевременно и в требуемых объемах тратить денежные средства и получать их в таком объеме, который бы покрывал расходы и позволял иметь прибыль для расширенного производства. Бухгалтерии необходимо планировать лимит остатка денежных средств с учетом установленных законом требований допустимого минимума и максимума наличных денежных средств, а также неравномерности запроса денег из кассы или поступления сумм в кассу. Основываясь на результатах проведенной проверки кассовых операций в ООО «Профит», данной организации можно рекомендовать к использованию ряд мероприятий, которые направлены на совершенствование данного участка учета. В целях совершенствования учета и контроля за движением денежных средств ООО «Профит» необходимо придерживаться следующего:
составление платежного бюджета с целью выявления необходимых платежных средств в соответствии с платежными обязательствами на соответствующую дату, это обеспечит контроль и целевое использование денежных средств;
контроль за кассовой дисциплиной (получение и сдача денежной наличности, проведение инвентаризации);необходимо вести учет согласно установленных норм и правил в соответствии с законом, для этого надо повышать уровень квалификации работников;
применять более современные формы расчетов, например, пластиковые карты, в т. ч. и зарплатные. Это приведет к уменьшению расчетов наличными денежными средствами, в том числе и в расчетах с физическими лицами. Для ритмичной работы и четкого определения ответственности целесообразно ввести должность аудитора, осуществляющего внутренний контроль (аудит). Поскольку основная функция аудита на предприятии — контроль, анализ и управление затратами и прибылью, аудитор внутреннего контроля должен иметь возможность получать всю необходимую информацию и претворять ее в рекомендации для принятия управленческих решений руководителем предприятия;
Внутренний аудит наличия и движения денежных средств в кассе организации следует проводить ежемесячно для предотвращения хищения и растрат;
При введении должности аудитора в штат компании, проверку кассовых операций необходимо проводить сплошным методом, так как из-за значительного объема документов и операций при проверке выборочным методом велика вероятность не обнаружения существенных ошибок и нарушений. Для целей улучшения учета денежных средств необходимо на предприятии ввести формирование управленческого учета cash-flow. Cash-Flow используется в качестве отчетного документа за определенный период времени, а также для дальнейшего планирования. Этот отчет о движении денег делит суммы всех производимых операций на приход и расход в разрезе агрегированных статей, благодаря чему удобно видеть и оценивать сложившуюся финансовую ситуацию. Формирование данного отчета обеспечить качественный контроль за движением денежных потоков.
3.3 Оценка влияния денежных потоков на финансовую устойчивость
В современных условиях сравнительно новым для экономики России является балансовый (матричный) метод оценки устойчивости предприятия, для которого источниками аналитической информации являются бухгалтерский баланс (Приложение 10) и отчет о финансовых результатах (Приложение 11).Финансовая устойчивость — это характеристика стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемая высокой долей СК в общей сумме использованных им финансовых средств. В ходе производственного процесса на предприятии происходит постоянное пополнение запасов товарно-материальных ценностей. В этих целях используются как собственные оборотные средства, так и заемные источники (краткосрочные кредиты и займы). Изучая излишек или недостаток средств для формирования запасов, устанавливаются абсолютные показатели финансовой устойчивости. Для детального отражения разных видов источников в формировании запасов используется система показателей:
Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода устанавливается по формуле:
СОС = СК-ВОА, где СОС — собственные оборотные средства; СК — собственный капитал; BOA — внеоборотные активы
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ) определяется по формуле:
СДИ=СК-ВОА+ДКЗгде ДКЗ — долгосрочные кредиты и займы
Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ):ОИЗ = СДИ+ККЗ, где ККЗ — краткосрочные кредиты и займы
В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств∆СОС = СОС-3,где ∆СОС — прирост (излишек) собственных оборотных средств; 3 — запасы
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (∆СДИ)∆СДИ = СДИ-3.Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов (∆ОИЗ)∆ОИЗ = ОИЗ-3.Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируются в трехфакторную модель (М):М = (∆СОС; ∆СДИ; ∆ОИЗ)Данная модель характеризует тип финансовой устойчивости предприятия:
Абсолютная финансовая устойчивость М=(1,1,1)Нормальная финансовая устойчивость М=(0,1,1)Неустойчивое финансовое состояние М=(0,0,1)Кризисное финансовое состояние М=(0,0,0)Данная модель характеризует тип финансовой устойчивости предприятия как абсолютно финансово устойчивое М=(1,1,1) (Приложение 12).Анализ коэффициентов финансовой устойчивости представим в Приложении13. Рассчитав коэффициенты финансовой устойчивости можно сказать, что практически все показатели находятся в пределах нормативных значений. Высокое значение коэффициента маневренности говорит о том, что предприятие основную часть своего долгосрочного капитала вкладывает в оборотные активы, ачасть капитала приходящаяся на внеоборотныесредства не значительна, что позволяет работать активнее и эффективнее. Заключение
Денежные средства предприятия являются залогомего благосостояния, поэтому контроль их использованием и хранения должен быть организован на высоком уровне. Следовательно перед бухгалтерией каждого предприятия стоит важнейшая задача сохранить и приумножить денежные средства. От успешности решения данной задачи зависит платежеспособность организации, в т. ч. выплата заработной платы работникам, расчеты с поставщиками, платежи в бюджет и др. Бухгалтерский учет операций с наличными денежными средствами имеет немаловажное значение для правильной организации наличного денежного обращения предприятия, а также укрепления платежной дисциплины. В ходе выполнения дипломной работы были рассмотрены вопросы методологии проведения аудиторской проверки учета кассовых операций и проведена аудиторская проверка соответствия учета кассовых операций на предприятии ООО «Профит» требованиям законодательства. Работа проведена по данным учета и отчетности за 2013 год. Рассмотрев порядок учета кассовых операций и сохранности наличных денежных средств в ООО «Профит» можно сделать вывод, что бухгалтерская служба отражает операции по движению наличных денежных средств в полном объеме, но кассовые документы не всегда оформлены должным образом. В своей работе бухгалтера руководствуются законодательством РФ, существенных нарушений кассовой дисциплины не обнаружено. Бухгалтерской службе необходимо следить за правильностью оформления входящих и исходящих документов. Также рекомендуется на предприятии усилить службу внутреннего контроля, которая могла бы вовремя выявлять нарушения в учете, так как уровень ошибок свидетельствует о недостаточном контроле со стороны главного бухгалтера предприятия. Список используемой литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.
07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.
07.1998
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.
07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.
08.2000
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.
12.2011г. № 402-ФЗ;Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ от 30.
12.2008 принят Государственной Думой РФ 24.
12.2008
Федеральный закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» N 54-ФЗ от 22.
05.2003 принят Государственной Думой РФ 25.
04.2003
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2.
07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.
10.2011 № 124н, от 17.
08.2012 № 113н, от 4.
12.12г. № 154н);Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия: В 2-х ч. ;
М.: Экономика и финансы АКДИ, 2010. — 636 с. Баканов М. И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. ;
М.: Финансы и статистика, 2010. — 416 с. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2010. 426 с. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие /
М.Л. Пятов, Н. А. Соколова. — М.: Бухгалтерский учет, 2011.
— 352 с;Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Т. А. Пожидаева .
— 3-е изд., стер. — М.: Кно
Рус, 2010. — 320 с. 20. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. ;
М.: Финансы и кредит, 2011. ;
480 с.;Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина; под ред. Проф. Я. В. Соколова. — М.: Магистр, 2011;Вахрушина М. А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. — М.: Рид Групп, 2011. -
656с.;Ефимова О. В. Финансовый анализ.— М.: Бухгалтерский учет, 2010. — 208 Зонова А. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А. В. Зонова, И. Н. Бачуринская, С. П. Горячих.
М.: Питер, 2011. 480с.;Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб.
для вузов. — М.: Экономист, 2010. — 618 с. Ивлева Г. Ю. Управленческая экономика: учебно-методический комплекс /Г. Ю. Ивлева. — М.: Изд-во РАГС, 2011. ;
142 с.;Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. -
М.: Финансы и статистика, 2010. — 352 с. Каморджанова Н. А. Бухгалтерский учет: деловые игры: учеб.
пособие. — М.: Эксмо, 2010. — 192 с.;Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 -е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011;258с.;Мансуров, П. М.
Управленческий учет: учебное пособие / Ульяновск: УлГТУ, 2010. — 175 с. Нечитайло А. И., Фомина Л. Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. -
М.:Феникс, 2012 — 633с.;Основные документы бухгалтерского учета. М.: Издательство ПРИОР, 2010 — 96 с.;Практикум по анализу финансовой отчетности: учеб. пособие / Т. А. Пожидаева, Н. Ф. Щербакова, Л. С. Коробейникова. ;
М.: Кно
Рус, 2011. — 230 с.;Ремизова Е. Ю., Султанова Е. С. МСФО. Учет и отчетность. — М.: Омега-Л, 2010 — 136с.;Томшинская И. Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.
СПб.: Питер, 2013.;Финансовый учет /под ред. Менгниева А. Х., Шобекова М. Ш., Садыкова С. И. — Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. — 327 с.;
