Бухгалтерская экспертиза правильности исчисления налога на прибыль

)Ежемесячный авансовый платеж за январь6 851 300 000(по итогам 4-ого квартала 2013 г.)Ежемесячный авансовый платеж за февраль6 851 300 000(по итогам 4-ого квартала 2013 г.)Ежемесячный авансовый платеж за март9 968 960 000(4 800 000×20%)Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й квартал685 160 000 (960 000 — (300 000×3 мес.))Доплата налога на прибыль за 1-й квартал2-й квартал 2013 года6 851 320 000(960 000×1/3)Ежемесячный авансовый платеж за апрель6 851 320 000(960 000×1/3)Ежемесячный авансовый платеж за май6 851 320 000(960 000×1/3)Ежемесячный авансовый платеж за июнь99 681 020 000((4 800 000 + 5 100 000) х 20%- 960 000)Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие (нарастающим итогом с начала налогового периода: (4 800 000 руб. + 5 100 000 руб.) х 20% = 1 980 000 руб.)

685 160 000 (1 980 000 — 960 000 — (320 000×3 мес.))Доплата налога на прибыль за полугодие3-й квартал 2013 года6 851 340 000(1 980 000 — 960 000) х 1/3Ежемесячный авансовый платеж за июль (одна треть разницы между полугодовым «авансом» и авансовым платежом за I квартал)

6 851 340 000(1 980 000 — 960 000) х 1/3Ежемесячный авансовый платеж за август6 851 340 000(1 980 000 — 960 000) х 1/3Ежемесячный авансовый платеж за сентябрь99 681 140 000((4 800 000 + 5 100 000 + 5 700 000)

х 20% - 1 980 000)Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за девять месяцев (нарастающим итогом с начала налогового периода:(4 800 000 руб. + 5 100 000 руб. + 5 700 000 руб.) х 20% = 3 120 000 руб.)

6 851 120 000 (3 120 000 — 1 980 000 — (340 000×3 мес.))Доплата налога на прибыль за девять месяцев4-й квартал 2013 года6 851 380 000 (3 120 000 — 1 980 000) х 1/3Ежемесячный авансовый платеж за октябрь (одна треть разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и полугодовым «авансом»)

6 851 380 000 (3 120 000 — 1 980 000) х 1/3Ежемесячный авансовый платеж за ноябрь6 851 380 000 (3 120 000 — 1 980 000) х 1/3Ежемесячный авансовый платеж за декабрь689 960 0004 200 000 — 3 120 000 — (380 000 руб. х 3 мес.)Принято «к уменьшению» сумма налога на прибыль за год 2013

Авансового платежа за 4-й квартал 2013 года уже нет, так как заканчивается налоговый период, и сумма налога рассчитывается по итогам всего года: (4 800 000 руб. + 5 100 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 400 000 руб.) х 20% = 4 200 000 руб. С учетом авансового платежа за девять месяцев 2013 года и ежемесячных «авансов» за 4-й квартал получается следующая сумма: 4 200 000 руб.

— 3 120 000 руб. — (380 000 руб.

х 3 мес.) = - 60 000 руб. Так как получилась отрицательная сумма, в налоговой декларации за 2013 год 60 000 рублей принимаются к уменьшению.

1-й квартал 2011 года6 851 380 000 (по итогам 4-ого квартала 2014 г.)Ежемесячный авансовый платеж за январь 2014 г.6 851 380 000 (по итогам 4-ого квартала 2014 г.)Ежемесячный авансовый платеж за февраль 2014 г.6 851 380 000 (по итогам 4-ого квартала 2014 г.)Ежемесячный авансовый платеж за март 2014 г. Оценивая полученные данные, в ходе выездной налоговой проверки обнаружено неправомерное завышение расходов, зачисляемых в состав налогооблагаемой базы, за счет принятия в расчет сумм, без документального обоснования. В декабре 2014 года для компании ООО «Двина-Софт» была назначена бухгалтерская экспертиза с целью:

выявления нарушений правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, расхождений с учетной политикой предприятия;

неправомерного перечисления сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет. Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли в ООО «Двина-Софт"3.1 Выявленные нарушения в ходе бухгалтерской экспертизы

Для того, чтобы детально рассмотреть достоверность сведений по налогообложению прибыли был проведен детальный анализ формирования бухгалтерских записей в разрезе каждой операции, производимой в течение ноября 2014 года. С этой целью отобразим последовательность формирования учетных операций, начиная с остатков имущества на начало исследуемого периода, которыйчислится на балансе

ООО «Двина-Софт», данные оформим в таблицу 5. Таблица 5Остатки по счетам на начало периода на 01.

11.2014 г.№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

50Касса17 51

Расчетный счет9 50 066

Краткосрочные кредиты банка20 80

Уставный капитал116 30 001

Основные средства82 75 002

Амортизация основных средств24 82 541

Товары37 80 068

Задолженность бюджета по налогам (КТ)2 50 060

Задолженность поставщиков (Дт)18 44

Расходы на продажу6 50 062

Задолженность поставщикам (КТ)18099

Прибыль7 745Далее отразим текущие хозяйственные операции за период ноября 2014 г., согласно таблице 6. Таблица6Журнал хозяйственных операций ООО «Двина-Софт"за ноябрь 2014 г.№Наименование операции

ДтКтСумма, руб. Примечание12 345 603.

11.2014 г. 1С расчетного счета получены денежные средства в кассу 50 514 0002

Выдана подотчет сумма на хозяйственные расходы Сергееву Н. Н. из кассы 71 502 0003 В кассу поступила выручка от реализации консультационных услуг ОАО «Проff». В том числе НДС 50 62 90.362 90.1 683 500 2966 53 407.

11.2014 г. 4Закуплены товарно-материальные ценности Романовым Т. К. на складе в ИП «Ника»: 1) журналы 10 шт. х 157 руб.

1 5702) уголки 20 шт. х 25 руб.

5003) ручки 3 шт. х 33 руб.

99Итого41 712 169НДС 1 971 390

Всего 25 595

Из кассы выдана Мировой А. Н. сумма 71 505 596

Выставлен счет арендатору за аренду помещения ИП «Ника"6290.

12 000НДС 90.368 305

Всего23 057

Арендатор оплатил наличными за аренду помещения 506 223 058

Сдана на расчетный счет из кассы денежная наличность 51 501 000 08.

11.2014 г. 9Начислена заработная плата за счет расходов на продажу14 100 Романов Т. К. (трое детей)

44 705 700 Мирова А.Н.44 704 700 Кузнецов И. Л. (совместитель) 44 703 700 10Удержан налог на доходы физических лиц 7 068 128 711

Начислены страховые взносы работодателем по:1) пенсионному обеспечению — 22%446 936 662) социальному обеспечению — 2,9%44 694 093) медицинскому обеспечению — 5,1%446 971 912

Выдана из кассы заработная плата сотрудникам 705 012 813 22.

11.2014 г. 13Оплачено с расчетного счета ОАО «Горсвязь» за услуги телефонной связи6 051 150

Счета-фактуры нет

НДС 196 023

Итого15 014

Отпущены со склада товары покупателю ООО «Престиж» через Тимофеева П. В. по доверенности:

1) журналы 3 шт. х157 руб.

4712) уголки 7 шт. х25 руб.

175Итого Товары списаны со склада по фактической себестоимости90.

Отражена продажа товаров покупателям по продажным ценам:

1) журналы 3 шт. х 185 руб.

5552) уголки 7 шт. х 30 руб.

210Итого 6290.

Поступила на расчетный счет от ООО «Престиж» оплата за товары 516 276 517

Начислен НДС с продажи товарно-материальных ценностей90.

Списаны коммерческие расходы на продажу 90.

2 441 889 429.

11.2014 г. 19Перечислена задолженность по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятий68 68.451 51 543 0,420Получен финансовый результат от продажи 90.999 221

Начислен НДС с выручки за аренду помещения (операция 6)90.36 830 522

Закрытиена конец отчетного месяца счет 91 на сумму прибыли (убытка) от прочих доходов Таким образом, схема по счетам 90, первоначальной основой для формирования налоговых обязательств, имеет вид представленный данными таблицы 7. Таблица 7Отображение оборотов счета 90 «Продажи"Дебет

Кредит№ субсчета№ операциисумма№ субсчета№ операции

Сумма90.

3 353 490.

13 296 690.

3 630 590.

16 200 090.

21 464 690.

11 576 590.

31 711 790.

2 181 889 490.321305

Предварительный оборот20 801

Предварительный оборот573 192 215 070

Итоговый оборот20 801

Итоговый оборот20 801

Тем самым бухгалтером ООО «Двина-Софт» были сформированы следующие счета синтетического учета и отразим на них хозяйственные операции. Дт 01 КтДт 02 КтДт 19 КтСн=82 750

Сн=24 825

Сн=39 041 323

Об Об Об Об Об =413Об=413Ск=82 750

Ск=24 825

Ск=0Дт 41 КтДт 44 КтДт 50 КтСн=37 800

Сн=6500

Сн=1 700 021 696 461 409 930 849 538 277 352 398 072 376 721 408

Об=2169

Об=646Об=1 889 418 894

Об=9805

Об=16 372

Ск=39 323

Ск=6500

Ск=10 433

Дт51 КтДт 60 КтДт 62 КтСн=9500

Сн=18 000

Сн=18 010 004 000 150 232 442 377 587 147 662 584 264 372 781 056

Об=1765

Об=4693

Об=150Об=23Об=5731

Об=6570

Ск=6572

Ск=18 127

Ск=1019

Дт 66 КтДт 68 КтДт 69 КтСн=20 000

Сн=2500

Сн=3 905 344 794 543 305 128 616 656 896

Об Об Об=956Об=2243

ОбОб=4794

Ск=20 000

Ск=3787

Ск=4794

Дт 70 КтДт 71 КтДт 80 КтСн=0Сн=0Сн=1 163 001 287 141 002 019 358 860 378 112

Об= 14 100

Об=14 100

Об =2559

Об=2559

Об Об Ск=0Ск=0Ск=116 300

Дт 90.1 КтДт 90.2 КтДт 90.3 КтСн=0Сн=0Сн=2 966 646 534 200 019 113 474 770 599 936

ОбОб=5731

Об=19 540

Об=1261

Ск=5731

Ск=19 540

Ск=1261

Дт 90.9 КтДт 99 КтСн=Сн=77 451 507 015 070

Об=15 070

Об=15 070

Ск=15 070

Ск=7325

Далее по представленным счетам синтетического учета отразим состав оборотно-сальдовой ведомости. Изучая состав оборотно-сальдовой ведомости ООО"Двина-Софт"за ноябрь 2014 г., были проанализированы следующие операции, отображенные в таблице 8. Таблица 8Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Двина-Софт» за ноябрь 2014 г. Номер счета

Сальдо начальное

Оборот за период

Сальдо конечное

ДтКтДтКтДтКт182 750—82 750−02−24 825—-2 482 519—413 413—413 780 021 696 463 956 080 008 766 436 355 004 873 754 363 787 098 657 482 500 892 732 983 481 932 751 761 425 006 821 765 821 381 866 422 272−10 196 620 000—200 006 825 009 562 560−409 269—-4794−479 470—1 410 014 100—71—25 592 559−80 116 300—-11 630 090−1—-5 731 573 190−2—19 540−1 954 090−3—1261−126 190−9—-150 701 507 099 774 517 248−7325-Итого 1 467 251 467 259 241 336 717 869 414 612 992

Заключение

эксперта-бухгалтера

Судебно-бухгалтерская экспертиза № 1569

Основанием для проведения экспертизы послужили: -выявление нарушений правил ведения бухучета и отчетности, расхождений с учетной политикой

ООО «Двина-Софт»; -выявление неправомерного перечисления сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет. Экспертизу провел: эксперт-бухгалтер Дата поступления материалов на экспертизу: 01.

12.2014г.В ходе проведения бухгалтерской экспертизы, помимо вышеуказанного был проверен ряд сопутствующей документации:

1. Наличие и правильность составления и достоверность счетов-фактур;

2. Бухгалтерский баланс3. Отчет о прибылях и убытках4. Декларация по налогу на прибыль

При производстве экспертизы присутствовали: 1. Генеральный директор

ООО «Двина-Софт» Васин О. Г., 2. Главный бухгалтер ООО «Двина-Софт"Мирова А. Н. Место производства экспертизы:

ООО «Двина-Софт». Период проведения экспертизы 01.

12.2014;03.

12.2014гг.Вопросы, выставленные на разрешение эксперта-бухгалтера:

правомерность отражения бухгалтерских операций по налогу на прибыль;

— проверка правильности расчета налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль;

— проверка правильности расчета налогов и своевременности их уплаты в бюджет. Проверяемые периоды: -2013 год, — период 2014 года с 01.

11. по 31.

11.В процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы было установлено, что:

1. В состав расходов за период с 01.11−31.

11.2014г. были зачислены суммы, формирующие налогооблагаемую базу, без документального обоснования, что противоречит законодательству.

2. Установлено, что поставщики, указанные в Журнале хозяйственных операций за 2013 г. фактически не существует.

3. Завышена амортизация ОС на сумму 50 000рублей.

4. В 2013 году в составе внереализационных доходов числится сумма просроченной кредиторской задолженности, без документального приказа руководителя о ее списании, сумма 75 000 руб.По итогам судебно-бухгалтерской экспертизы на предприятии ООО «Двина-Софт» было выявлено: -правильность расчета и своевременность уплата налога в бюджет согласно не соответствует нормам статьи 174, ст. 286 Налогового кодекса НК РФ;

— достоверность расчета налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль не подтверждается. Эксперт-бухгалтер «03» декабря 2014 г.

3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета налога на прибыль

Стоит отметить, что при методе начисления, датой получения дохода от реализации для целей налогообложения признается день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав. Для внереализационных доходов дата их получения устанавливается индивидуально, а расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты денежных средств и (или) иной формы их оплата.

1. Поскольку оплаченная с расчетного счета плата за услуги телефонной связи ОАО «Горсвязь», не имеет документального обоснования, значит не может приниматься в расчет при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

2. Поскольку за 2013 год у ООО «Двина-Софт» по результатам бухгалтерской экспертизы былоустановлено, что компания в 2013 году работала с фактически не существующими поставщиками, необходимо снятьданные суммы оплаты за продукцию в размере 70 000 рублей. По данной сумме необходимодоначислить налог на прибыль в сумме:

70 000* 20% = 14 000рублей.

3.К тому же, было выявлено явное завышение амортизации на сумму 14 000 рублей. По данному нарушению была начислена сумма50 000 * 20% = 10 000 рублей. Для ООО «Двина-Софт» предъявленные затраты являются несущественными, в соответствии с представленными во второй главе, настоящего исследования данными, соответственно, бухгалтеру по результатам выявления в 2014 году рекомендуется сделать проводки:

1.Д-т99 с применением субсчета «по убыткам прошлых лет» К-т 68 -14 000 руб. — доначислен налог на прибыль за 2014 год на основании результатов бухгалтерской экспертизы;

Д-т02 К-т91 = 50 000 руб. — отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Д-т 99с применениемсубсчета «по условному расходу по налогу на прибыль» К-т 68 = 10 000 руб. (50 000 руб. * 20%) — отображен условный расход в отношении налога на прибыль;

Д-т 68 К-т 99 с применением субсчета «постоянный налоговый актив», далее ПНА = 10 000 руботражен постоянный налоговый актив;

Д-т 99 с применением субсчета «по убыткам прошлых лет» К-т 68 = 10 000 руб. — доначисление налога на прибыль за 2013 год по результатам экспертизы;

Стоит отметить, что при корректировке доходной части, нужно придерживаться тех же правил, как и при корректировке расходной части. По налоговому учету никаких изменений не произведено, следовательно, подавать «уточнения» не следует. При этом в случае бухгалтерского занижения доходной части, необходимо в текущем периоде показывать прибыль прошлых лет с отражением постоянного налогового актива. Если же в бухгалтерском учете все отраженодостоверно, в текущем периоде корректировки делать не предстоит. Тем самым составим схему корректировки и проводки по налогу на прибыль для ООО «Двина-Софт», отобразив данные в таблице 8. Таблица 9Схема рекомендованных корректировок по налогу на прибыль для ООО «Двина-Софт"4.Еслидетально рассматривать 4 пункт выявленных нарушений, в первую очередь согласно законодательству кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности относят к внереализационным доходам, о чем гласит пункт 18 статьи 250 НК РФ. Однако стоит отметить, что данная задолженность должна списываться на основании результатов инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя, что закреплено пунктом 78 Положения по ведению бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. К моментупроведения бухгалтерской экспертизы по налогу на прибыль, приказа руководителя о списании не обнаружено, соответственно отсутствует документальное основание для включения задолженности в составе доходов у компании

ООО «Двина-Софт». Из всего вышеизложенного рекомендуется исправить данную ошибку с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы», а именно:

Д-т91−2 К-т 76 — 75 000 руб. Д-т68К-т 99 15 000 руб. (75 000×20 / 100)

уменьшение налога на прибыль за 2013 год по результатам экспертизы.

5. Немаловажной рекомендацией по совершенствованию учета налога на прибылькомпании ООО «Двина-Софт» является закрепление в учетной политике порога существенности ошибки. Так предлагается включить дополнительный пункт, что существенной для компании признается ошибка, соотношение суммы которой к итогу соответственных данных за отчетный год составляет свыше 5%.Таким образом, были разработаны путисовершенствования учета налога на прибыль в компании ООО «Двина-Софт», с разработкой схемы корректировок и проводок, позволяющих компании предотвратить серьезные нарушения налогового законодательства. Заключение

После изложения основной части работы была достигнута цель написания дипломного проекта, заключающаяся в подробном исследованиипроцесса проведения бухгалтерской экспертизы правильности исчисления налога на прибыль. В достижении намеченной цели был решен ряд сопутствующих задач:

1. Обозначены экономико-правовые основы судебно-бухгалтерской экспертизы налогов;

2.Описаны формы и виды организации налогового контроля;

3. Определено исчисление налога на прибыль в Российской Федерации, с выявлением объектов налогообложения от налогов по доходам в других странах;

4. Охарактеризована финансово-хозяйственная деятельность организации ООО «Двина-Софт»; 5. Оценена организация бухгалтерского учета предприятия для целей налогообложения прибыли;

6. Отражены бухгалтерские проводки, формирующие налоговую базу для расчета налога на прибыль;

7. Выявлены нарушения в ходе бухгалтерской экспертизы;

8. Разработаны рекомендации по совершенствованию учета налога на прибыль;

Подводя итоги проделанной работе, следует составить заключительные выводы, о том, что непосредственная сущность налога на прибыль обусловлена его экономико-правовой категорией, которая в свою очередь отражена частью созданного (произведенного, либоизвлеченного дохода, прибыли), отображаемого в денежном эквиваленте, на правах собственности владельца, который уплачивает его государству, а затем происходит перераспределениепо общественным интересам, что присуще имущественной и фискально-социальной природе налогов, а сдругой стороны подразумевается, что посредствам категории налога создаютсяспециальные бюджетно-финансовые, публично-правовые взаимоотношения между государством, его субъектами, органами МСУ и налогоплательщиком. Как было установлено, одной из главных составляющих государственного управления налоговыми поступлениями является налоговый контроль. От результативности и организации работы контрольно-проверочных мероприятий во многом зависит высокая эффективность всей налоговой системы в целом. В налоговых органах на всех уровнях управления, а также и на макроуровне, основной формой контроля является налоговая, которая представляет собой часть налоговой системы, включающая в себя взаимосвязанные элементы, которые обеспечивают еѐ стабильное функционирование и решение поставленных задач, институты и механизмы, нормативно-правовую базу, органы, реализовывающие налоговый контроль, экономические отношения, методы и формы его организации. Налог на прибыль уплачивают как российские предприятия, так и зарубежные, которые имеют постоянные представительства, либо извлекают прибыль в нашей стране. Налогообложением является прибыль, извлекаемая предприятиями, для которой существует действующая на данный момент ставка 20% (2% для федерального бюджета и 18% для регионального бюджета), а для определенных категорий она составляет 13,5%, либо 0%, при условии осуществления медицинской или образовательной деятельности. Стоит отметить, что развитые страны (такие как: США, Франция, ФРГ, Япония и прочие) за последние годы начали активно принимать специальные законы, которые направлены на перемещение капиталов из данных стран в так называемые «налоговые убежища», которые на деятельность их граждан и фирм не распространяются. Во второй главе была рассмотрена характеристика компании «Двина — Софт», существующая с 1995 года. Главные направления деятельности компании заключаются в:

• распространении и обслуживании компьютерных информационно-правовых баз данных нормативной, нормативно-технической и деловой информатизации.

• организации и проведении семинаров по наиболее важнымпроблемам профессиональногохарактера.

• комплексномобеспечении справочно-правовой и нормативно-технической информацией компаний и фирм по нескольким областям. Бухгалтерский учет в ООО «Двина-Софт» ведется штатным бухгалтером, на основании части 3 ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-Ф3.В третьей главе исследования с целью детального рассмотрения достоверности сведений по налогообложению прибыли был проведен детальный анализ формирования бухгалтерских записей в разрезе каждой операции, производимой в течение ноября 2014 года. Итогами судебно-бухгалтерской экспертизы в компании ООО «Двина-Софт» было обнаружено: 1. В состав расходов за период с 01.11−31.

11.2014г. были зачислены суммы, формирующие налогооблагаемую базу, без документального обоснования, что противоречит законодательству.

2. Установлено, что поставщики, указанные в Журнале хозяйственных операций за 2013 г. фактически не существует.

3. Завышена амортизация ОС на сумму 50 000рублей.Следствием данных обнаружений, стали разработки путей совершенствования учета налога на прибыль в компании ООО «Двина-Софт», с разработкой схемы корректировок и проводок, позволяющих компании предотвратить серьезные нарушения налогового законодательства, а также дополнения к учетной политике. Список использованных источников

Нормативно-правовые акты1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (с изменениями на 2014 г.).

2.Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н «Об утверждении 3. Положение по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02» (с изменениями и дополнениями)

4.Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями)

5.Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая), издательство: Эксмо, серия: Актуальное законодательство, 2014. 1152 с.;Основная литература:

1.Амирова Т. С. Бухгалтерский учет и аудит на предприятиях всех форм собственности, изд. Фергиус, 2013. 351с.

2.Батракова Л. Г. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебник для вузов, изд-во: Логос, 2011. 366с.

3.Ендовицкий Д. А. Бухгалтерский учет / Д. А. Ендовицкий, А. Н. Исаенко и др. -

М.: Эксмо, 2010;608 с.;4. Жарковская Е. П. Налоговые аспекты исчисления прибыли: учебник, изд-во: Омега-Л, 2012. — 76с.

5.Жадаев А. — Наглядный самоучитель по бухгалтерскому учету, изд-во: БХВ-Петербург, 2010.-257с.

6.Налоги и налогообложение / Под ред. М. В. Романовского и О. В. Врублевской — СПб.: Питер, 2012.;7. Налоги: Учебник / Под ред. Д. Г. Черника и др. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.; 8. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие для ВУЗов / Минаева У.Д.-М: изд. Евразийский открытый институт, 2014; 398с.

9.Налоги и налогообложение (Конспект лекций) / Баранов И.С.- М., АСТ, 2012, — 19с.;10.Касьянова Г. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая, издательство: АБАК, 2014. — 352с.;11.Лапина О. Г. Годовой отчет, изд-во Главная книга, 2014. ;

368с.;Дополнительная литература1. Коробова Г. Г. Бухгалтерское дело: Учебник / Под ред. Г. Г. Коробова. — 2-e изд., перераб. и доп., 2012. 590 с.

2. Масленченков Ю. С. Порядок назначения бухгалтерской экспертизы: Учебное пособие, изд-во: Юнити-Дана, 2012. 119с.

3. Пашенцев Д. А. Бухгалтерское право: Учебное пособие .изд-во: Юркомпани, 2013. — 323с.

4. Тавасиев А. М., Мехряков В. Д., Эриашвили Н. Д. Бухгалтерское дело. Теория и практика. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. Гриф МО РФ, изд-во Юнити — Дана, 2012. — 234с.

5.Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс, изд-во:Рид Групп, 2011. — 560с.;6. Семибратова О. И. Бухгалтерская экспертиза (4-е изд., стер.) учебник, изд- во: Академия ИЦ, 2012. — 189с.

7. Щукова А. Л. Анализ результатов бухгалтерской экспертизы (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам)/ Уланова С. Д., Щукова А. Л. -М.:Вергус, 2011.-363с.

8. Яковлев А. Н. Налоговая отчетность в РФ. — М.: Русская деловая литература, 2012.-126с.Печатные СМИ:

1. Газета «Коммерсантъ» № 138 от 07.

08.2014, стр. 1Приложение 1Бухгалтерский балансна31 декабря2013г. Коды

Форма по ОКУД710 001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Двина-Софт"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика

ИННВид экономической деятельности

Информационные услугипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностичастнаяпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ384 (385)На31 декабря

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1Наименование показателя 22 013 г.

32 012 г.42 011г.

5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы330 310 289

Результаты исследований и разработок—-Основные средства3 44 030 402 961

Доходные вложения в материальные ценности—-Финансовые вложения3 34 733 473 345

Отложенные налоговые активы—-Прочие внеоборотные активы470 450 423

Итого по разделу I758771477018II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы151 012

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям13 108

Дебиторская задолженность516 501 496

Финансовые вложения720 716 704

Денежные средства556 534 521

Прочие оборотные активы—-Итого по разделу II182017711741БАЛАНС940 789 188 759

На31 декабря

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1Наименование показателя 2013 г.

320 122 011 г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров (-)7(-)(-)Переоценка внеоборотных активов—-Добавочный капитал (без переоценки)

4 4674 3 214 227

Резервный капитал383 531

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III477946134497IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства226 821 702 143

Отложенные налоговые обязательства—-Резервы под условные обязательства—-Прочие обязательства—-Итого по разделу IV226821702143V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства720 632 626

Кредиторская задолженность875 852 839

Доходы будущих периодов—-Резервы предстоящих расходов706 967

Прочие обязательства695 582 587

Итого по разделу V236021352119БАЛАНС940 789 188 759

Руководитель: Главный бухгалтер:

Васин О. Г. Мирова А. НПриложение 2Отчет о прибылях и убыткахза2013г. Коды

Форма по ОКУД710 002

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Двина-Софт"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика

ИННВид экономической деятельности

Информационные услугипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностичастнаяпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ384 (385)ЗаЗаПояснения 1Наименование показателя 22 013 г.

32 012 г.4Выручка 58 181 362 075

Себестоимость продаж (12 921)(11 925)Валовая прибыль (убыток)

4 1194 026Коммерческие расходы (21 773)(16 320)Управленческие расходы (22 000)(17 974)Прибыль (убыток) от продаж2 107 511 830

Доходы от участия в других организациях—Проценты к получению—Проценты к уплате (-)(-)Прочие доходы— в т. ч. списание производственного оборудования— оприходование на склад материалов— штраф от поставщика—Прочие расходы (-)(-) в т. ч. списание производственного оборудования— налог на имущество— списанная дебиторская задолженность75- создание резерва по сомнительным долгам—Прибыль (убыток) до налогообложения2 100 011 830

Текущий налог на прибыль (4200)(2366)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)—Изменение отложенных налоговых обязательств—Изменение отложенных налоговых активов—Прочее—Чистая прибыль (убыток)

ЗаЗаПояснения 1Наименование показателя 22 013 г.

32 012 г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода—Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода—Совокупный финансовый результат периода 6—Базовая прибыль (убыток) на акцию—Разводненная прибыль (убыток) на акцию—Руководитель: Главный бухгалтер: Васин О. Г. Мирова А.Н.31 декабря 2013 г.