(в сравнении с 14 AED млрд. в 2009 г.). Рост объемов экспорта стал возможен за счет, прежде всего, эффективных коммуникационных и транспортных сетей между основными внешними рынками [4]. Значительную роль в росте объемов внешней торговли ОАЭ играют зоны свободной торговли. Самая большая зона свободной торговли JebelAliFreeZone (Jafza) была создана в 1985 г. и на сегодняшний день является крупнейшей экспортной зоной ОАЭ.
В целом, на 2013 г. в ОАЭ насчитывалось 26 зон свободной торговли, большинство из которых находится на стадии развития. Для стимулирования внешней торговли товарами правительство также был создан Дубайский товарно-сырьевой центр (DubaiMultiCommoditiesCenter — DMCC).Каждая свободная экономическая зона регулируется отдельным государственным органом, который регистрирует предприятия и выдаёт им лицензии в ОАЭ [5]. Активное функционирование зон свободной торговли является одним из основных факторов роста прямых иностранных инвестиций в ОАЭ (рис.
3.2).Составлено по [14]. Рис.
4.2 Динамика прямых иностранных инвестиций в ОАЭ за период 2001;2013 гг. Начиная с 2010 г., наблюдается постоянный рост прямых иностранных инвестиций, что, помимо функционирования зон свободной торговли обусловлено и общим подъемом экономики после выход страны из финансово-экономического кризиса. Следует отметить, что основой для эффективного функционирования зон свободной торговли и роста объемов инвестиций явилась налоговая система ОАЭ. Далее рассмотрим подробнее особенности налоговой системы ОАЭ. Особенности налоговой системы ОАЭОбщегосударственной налоговой политики в ОАЭ не существует — каждый эмират устанавливает свои принципы налоговой политики. Следует отметить, что в целом по стране налоговый климат считается одним из лучших в мире. Налоговая система ОАЭ уникальна тем, что там отсутствуют такие общегосударственные налоги как налог на доходы физических лиц, НДС, налог на прибыль корпораций, налог на прирост капитала, налог на дивиденды. Однако в некоторых эмиратах (Дубаи, Абу-Даби и Шарджа) налогом на прибыль корпораций облагается нефтяная промышленность и банковский сектор [1]. В Абу-Даби налогообложению подлежит деятельность предприятий нефтяной и газовой промышленности, деятельность по оказанию гостиничных услуг, а также ежегодная прибыль иностранных банков. Согласно Декрету Абу-Даби о подоходном налоге (AbuDhabiIncomeTaxDecree) 1965 г., любой экономический агент, осуществляющий торговую либо деловую деятельность, подлежит налогообложению с следующем порядке (табл. 5.1).Таблица5.
1Шкала ставок подоходного налога в Абу-Даби
Размер дохода
Ставка налога
Доход, не превышающий AED 1,000,0000%1,000,000 <= Доход < 2,000,10%2,000,000 <= Доход <3,000,20%3,000,000 <= Доход < 4,000,30%4,000,000 <= Доход < 5,000,40%Доход, превышающий 5,000,55%Составлено по [7, с.3]. В Дубаи налогообложению подлежит деятельность предприятий нефтяной и газовой промышленности, а также деятельность отделений иностранных банков. Согласно Декрету о подоходном налоге 1970 г. (D ubai Income Tax decree), налогообложение дохода экономических агентов в Дубаи аналогично налогообложению в эмирате Абу-Даби (табл. 5.1)Импортными пошлинами в Дубаи облагается крайне незначительное количество товаров.
От уплаты ввозных пошлин освобождаются товары, предназначенные для реэкспорта, а также для дальнейшей переработки производителем на территории эмирата. Декрет Шарджа о подоходном налоге (Sharjah Income tax Decree) 1968 г. устанавливает систему подоходного налогообложения, аналогичную системе, действующей в Абу-Даби и Дубаи (табл. 5.1). Импортными пошлинами по ставке 5% в Шардже облагается большинство товаров, импортируемых на территорию эмирата. Объектом обложения является стоимость товара CIF по условиям Incoterms[7, с.4]. Налоговые льготы предоставляются для зон свободной торговли и представляют собой налоговые каникулы на период до 50 лет (с возможностью последующего возобновления) и освобождение от уплаты импортной пошлины [10, с.1].
На сегодняшний момент в ОАЭ существуют такие общегосударственные налоги:
налог на игровую деятельность по ставке 5%; объект налогообложения — выигрыш в результате азартной игрыналог на гостиничную деятельность по ставке 17%;налог на услуги гостиниц по ставке 5%;налог на жилье по ставке 5%; объект налогообложения — площадь жилья [2, c.154−155]. Обсуждается введение налога на деятельность страховых компаний. Можно выделить следующие основные страховыекомпании, функционирующие на сегодняшний день на территории ОАЭ, иразмерихваловыхподписанныхпремий: OmanInsurance (412 USDмлн.), ADNIC (315 USDмлн.), Daman (260 USDмлн.), IslamicArat (254 USDмлн.), ArabOrlen (208 USDмлн.), AlAlnAhlla (173 USDмлн.), AlBuhairaNat (143 USDмлн.), Emirates (130 USDмлн.), AlSagrNati (119 USDмлн.), DubaiNati (94 USDмлн.). Филиалы первых пяти компаний списка расположены в странах региона. С целью избегания двойного налогообложения ОАЭ подписаны соответствующие договора с 42 странами мира (табл.
5.2).Таблица 5.
2.Страны, с которыми ОАЭ подписаны договора об избегании двойного налогообложения
РегионСтраны
АфрикаАлжир, Египет, Марокко, Судан, Тунис
АзияИндия, Индонезия, Китай, Малайзия, Монголия, Пакистан, Сингапур, Таиланд, Туркменистан, Филиппины, Шри-Ланка, Южная Корея, Япония
ЕвропаБеларусь, Бельгия, Болгария, Босния, Германия, Греция, Италия, Испания, Мальта, Нидерланды, Польша, Румыния, Турция, Финляндия, Франция, Швеция
Ближний Восток
Иордания, Йемен, Кувейт, Ливан, Сирия
Северная Америка
КанадаАвстралия и Новая Зеландия
Новая Зеландия
Составленопо[7, с.5]. Динамика налоговых доходов ОАЭ в разрезе двух основных видов налогов представлена на рис.
5.1Составлено по [14]. Рис. 5.1 Динамика налоговых поступлений (AED млн.) в ОАЭ за период 2011;2013 гг. Следует отметить, что увеличение налогов на внешнюю торговлю связано, прежде всего, со значительным ростом объемов импорта в 2013 г. Как отмечалось выше, ОАЭ имеют один из наиболее благоприятных налоговых климатов среди стран мира. Это подтверждается Индексом экономической свободы (Index of Economic Freedom), который определяется ежегодно фондом The Heritage Foundation и The Wall Street Journal. Так, за 2014 г. этот индекс для ОАЭ составил 71,4, и страна заняла 28 место в мире по уровню экономической свободы. В сравнении с предыдущим годом этот индекс увеличился на 0,3 процентных пункта за счет, прежде всего, улучшения показателей свободы ведения бизнеса, монетарной свободы и борьбы с коррупцией [9]. В своем регионе ОАЭ, таким образом, занимают второе место среди 15 стран Ближнего Востока и Северной Африки по индексу экономической свободы, и общее значение этого показателя выше, чем среднее по миру и по региону. Заключение
Как показало выполненное исследование, на сегодняшний день ОАЭ являются одним из лидеров по темпам социально-экономического развития. По общему объему ВВП за 2013 г. страна входит в первую тридцатку стран мира, а по объему ВВП на душу населения занимает 7 место в мире. Несмотря на спад экономической активности вследствие финансово-экономического кризиса 2007;2009 гг., правительство ОАЭ продолжило курс на реализацию стратегии диверсификации производства и дальнейшее развитие отраслей промышленности, не связанных с добычей и экспортом нефти.
При этом основные усилия были направлены на развитие сектора услуг и обрабатывающей промышленности. Реализация подобной стратегии привела к росту объемов прямых иностранных инвестиций в ОАЭ, росту ВВП страны и других важнейших макроэкономических показателей. Еще одной причиной увеличения объема инвестиций является действующая налоговая система страны. Минимальное количество налогов, простота налогового администрирования привели к созданию благоприятного делового климата в ОАЭ, что, в свою очередь, подтверждается высоким значением Индекса экономической свободы. По этому показателю ОАЭ в 2014 г. заняли
28 место в мире. Все это дало возможность и средства для развития социальной составляющей экономики страны, сокращению уровня безработицы, увеличения расходов на здравоохранение. В свою очередь, это привело к улучшению качества жизни населения и росту показателя качества жизни (на сегодняшний день по этому показателю ОАЭ вышли на второе место в регионе). Список использованных источников
Налоговая система Объединенных Арабских Эмиратов // Налоговещание. 2011. URL:
http://taxman.org.ua/news.php?id=115 (дата обращения: 11.
01.2015 г.)Слюсаренко В. Е. Налоговая система и налоговое бремя как фактор тенизации экономики // Научный вестник УжНУ. Сер. Экономика. 2014
Вып. 2(43). С. 152−157.Analytical report on economic and social dimensions in the United Arab Emirates // United Arab Emirates. National Bureau of Statistics, 2010. 67 p. Dubai, UAE — export and re-export trends and figures // ABA. 2014. URL:
http://alliance-dubai.net/our-services/dubai-business-news-newsletter/dubai-uae-export-and-re-export-trends-and-figures/ (дата обращения: 11.
01.2015 г.)KumarB.R.The UAE’s Strategic Trade Partnership with Asia: A Focus on Dubai // Middle-East Institute. 2013. URL:
http://www.mei.edu/content/uae%E2%80%99s-strategic-trade-partnership-asia-focus-dubai (дата обращения: 11.
01.2015 г.)Quality of Life Index for Country 2015 // NUMBEO. 2014. URL:
http://www.numbeo.com/quality-of-life/rankings_by_country.jsp (дата обращения: 11.
01.2015 г.)Taxation in the United Arab Emirates / Galadari & Associates, 2013. 6 p. Trade & Export // Embassy of the United Arab Emirates in USA. 2011. URL:
http://www.uae-embassy.org/business-trade/trade-export (дата обращения: 11.
01.2015 г.)United Arab Emirates. // Economic Freedom Score. 2014. URL:
http://www.heritage.org/index/ (дата обращения: 11.
01.2015 г.)United Arab Emirates. Highlights 2014. / Deloitte, 2014. 2 p. United Arab Emirates: Middle East International Bonds Markets // CBonds. 2014. URL:
http://em.cbonds.com/countries/UAE-bond (дата обращения: 11.
01.2015 г.)United Arab Emirates: Position in the Fund as of December 31, 2014// IMF. 2014. URL:
http://www.imf.org/external/np/fin/tad/exfin2.aspx?memberKey1=997&date1key=2015;01−16 (дата обращения: 11.
01.2015 г.)United Arab Emirates: Strong growth in UAE tourism sector // Middle East Trade and Export. 2014. URL:
http://www.tradeandexportme.com/2014/05/dc-forecasts-strong-growth-in-uae-tourism-sector/ (дата обращения: 11.
01.2015 г.)United Arab Emirates. World Development Indicators // The World Bank. 2014. URL:
http://data.worldbank.org/country/united-arab-emirates (дата обращения: 11.
01.2015 г.)
