Таблица 3.3 — Поступление материалов в ООО «Деловой Партнер» в январе 2014 г.
Остаток материалов на начало января Поступило материалов в январе Кол-во, Цена за Общая
шт единицу, стоимость,
руб. руб. Дата Кол-во, Цена за Общая
шт единицу, стоимость,
руб. руб. 20 145 2900
03.
01.14 5 150 750
10.
01.14 30 130 3900
17.
01.14 10 150 1500
30.
01.14 40 130 5200
Итого:
20 2900 85 11 350
Рассмотрим более подробно операции по поступлению запчастей за октябрь 2014 г. ООО «Деловой Партнер» имело на складе по состоянию на 1 октября 2014 года 12 запчастей, стоимостью 1 440 руб. В октябре поступило еще 120 штук общей стоимостью 12 750 руб.
10.
10.
Дт 10.1 Кт 60.1 — 1600 — отражена стоимость запчастей;
Дт 19.3 Кт 60.1 — 288 — НДС;
Дт 68.1 Кт 19.3 — 288 — зачет НДС;
13.
10.
Дт 10.1 Кт 60.1 — 3600 — отражена стоимость запчастей;
Дт 19.3 Кт 60.1 — 648 — НДС;
Дт 68.1 Кт 19.3 — 648 — зачет НДС;
17.
10.
Дт 10.1 Кт 60.1 — 4750 — отражена стоимость запчастей;
Дт 19.3 Кт 60.1 — 855 — НДС;
Дт 68.1 Кт 19.3 — 855 — зачет НДС;
28.
10.
Дт 10.1 Кт 60.1 — 2800 — отражена стоимость запчастей;
Дт 19.3 Кт 60.1 — 504 — НДС;
Дт 68.1 Кт 19.3 — 504 — зачет НДС.
Таблица 3.4 — Расчет стоимости остатка материалов в ООО «Деловой Партнер» в октябре 2014 г.
Остаток материалов на начало октября Поступило материалов в октябре Кол-во,
шт
Цена за единицу, руб. Общая стоимость, руб. Дата Кол-во,
шт
Цена за единицу, руб. Общая стоимость, руб. 12
10.
10.14
13.
10.14
17.
10.14
29.
10.14 20
20 80
140 1600
Итого:
12 1440 120 12 750
В соответствии с учетной политикой предприятия ООО «Деловой Партнер» выбытие материалов производится по методу средней себестоимости.
Рассмотрим операции ООО «Деловой Партнер» по выбытию материалов (см. Таблица 3.5).
Таблица 3.5 — Основные операции по выбытию материалов в ООО «Деловой Партнер»
Дебет Кредит Сумма Содержание операции 20 10.
1.
10.5 3000
Списаны материалы в производство Реализация материалов 62.1 91.1 11 800
Отражена выручка от реализации материалов 91.2 68.1 1800 НДС с реализации 91.2 10.2 6200
Списана себестоимость материалов 91.9 99 3800
Отражена прибыль от продажи материалов 51 62.1 11 800
Поступила оплата от покупателей Рассмотрим операции по выбытию омывательной жидкости за январь 2014 г. В январе отпущено 100 банок, остаток на складе по состоянию на 1 февраля 2014 года составил 5 банок.
30.
01.14 на производство было передано 100 банок жидкости.
Средняя себестоимость будет рассчитана так:
(2900 руб. + 11 350 руб.):(20 шт. + 85 шт.) = 14 250 руб.: 105 шт. = 135,7 руб./шт.
Себестоимость списанных материалов составит:
100 шт. 135,7 руб./шт. = 13 571 руб.
Дт 20 Кт 10.2 — 13 571 — списана омывательная жидкость.
Таблица 3.6 — Выбытие материалов в ООО «Деловой Партнер» за январь 2014 г.
Списано материалов в январе Остаток на начало февраля Кол-во, Цена за Общая
шт. единицу, стоимость,
руб. руб. Кол-во, Цена за Общая
шт. единицу, стоимость,
руб. руб. 100 135,7 13 571 5 135,7 679
Рассмотрим операции по выбытию запчастей октябрь 2014 г. В октябре отпущено на производство продукции 20 шт. запчастей, остаток на складе по состоянию на 1 ноября 2014 года составил 112 штук.
30.
10.14 на производство было передано 20 запчастей.
Средняя себестоимость будет рассчитана так:
(1440 руб. + 12 750 руб.):(12 шт. + 120 шт.) = 14 190 руб.: 132 шт. = 107,5 руб./шт.
Себестоимость списанных материалов составит:
20 шт. * 107,5 руб./шт. = 2150 руб.
Дт 20 Кт 10.1 — 2150 — списаны запчасти.
Таблица 3.7 — Расчет стоимости списываемых материалов Списано материалов в октябре Остаток на начало ноября Кол-во,
Шт.
Цена за единицу, руб. Общая стоимость, руб. Кол-во,
шт.
Цена за единицу, руб. Общая стоимость, руб. 20 107,5 2150 112 107,5 12 040
Списание материалов со счетов учета запасов может осуществляться в следующих случаях:
пришедшие в негодность по истечении сроков хранения;
морально устаревшие;
при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий [11].
При списании материалов их фактическая себестоимость относится в дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Дт 94 Кт 10.
Дт 20 Кт 94 — списание недостачи в пределах норм естественной убыли Дт 91 Кт 94 — списание недостачи при отсутствии виновных лиц Дт 73.2 Кт 94 — списание недостачи на виновное лицо по рыночной стоимости Дт 70(50) Кт 73.2 — возмещение ущерба Материальные запасы, утраченные (уничтоженные) в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, списываются Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 10 по фактической себестоимости этих запасов с последующим отражением на счете учета финансовых результатов Дт 91 Кт 94.
Таким образом, учет материалов на предприятии ООО «Деловой Партнер» соответствует требованиям законодательства и учетной политике.
3.4 Совершенствование учета материалов на предприятии
В качестве основных направлений совершенствования учета материалов можно предложить следующее:
1. Регулярное проведение инвентаризаций.
В ООО «Деловой Партнер» полная инвентаризация проводится только в установленные законом сроки. Для совершенствования учета производственных запасов необходимо проводить инвентаризацию через запланированные промежутки времени с целью обеспечение соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию материалов. В связи с этим рекомендуется проводить полную инвентаризацию раз в квартал, а сверку запасов по количеству — в начале каждого месяца. Для этого необходимо утвердить график проведения инвентаризации и сверок.
Отразим необходимые мероприятия на рис. 3.
1.
Рис. 3.
1. Мероприятия по разработке порядка проведения инвентаризаций
2. Организация документооборота.
В ООО «Деловой Партнер» отсутствует график документооборота. Это является значительным упущением, так как точное соблюдение графиков документооборота способствует своевременному и полному отражению в учетных регистрах совершаемых хозяйственных операций.
В связи с необходимостью обеспечения полноты отражения и точности, компьютерные программы должны осуществлять либо пакетную обработку записей, либо обработку каждой записи в отдельности, при этом необходимо проводить контроль над итогами проведенных операций до и после обработки, а для точности необходимо проведений инвентаризаций. Для осуществления этого бухгалтеру предприятия нужно составить график работ по созданию и обработке документов, выполняемых всеми отделами с указанием сроков исполнения. Записи о запасах МПЗ должны постоянно корректироваться и дополняться с учетом всех операций по поступлению и возврату материалов.
3. Улучшение аналитического и управленческого учета производственных запасов.
На данный момент в ООО «Деловой Партнер» используется программа 1С: Предприятие, версия 8. Для совершенствования организации учета производственных запасов ООО «Деловой Партнер» необходимо внедрить более удобную и совершенную программу автоматизации первичного учета и процесса сбора информации. Более оптимальным будет внедрение 1С: Предприятие, версия 8.
2. Во-первых это будет экономичнее, чем приобретение новой (совершенно иной) программы, и с точки зрения затрат на приобретение, и с точки зрения временных затрат на обучение.
Во-вторых, данная программа будет более удобна для деятельности ООО «Деловой Партнер» чем прежняя версия, т.к. помимо перечисленных достоинств, в программе можно сформировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования. Следовательно, версия 8.2 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия.
Для совершенствования учета материально-производственных запасов предлагается использовать в ООО «Деловой Партнер» следующий регистр-расчет списанных материалов (рис. 3.2).
Вид материала Ед. изм. Остаток на начало периода Поступило в отчетном периоде Списано в отчетном периоде Остаток на конец периода ЖМЗ Откло;
нение (+,-) Примеча;
ние 1 2 3 4 5 6 7 8
Рис. 3.
2. Образец формы регистра-расчета списанных материалов
Таким образом, все предложенные рекомендации позволят повысить качество учета МПЗ на предприятии ООО «Деловой Партнер».
Заключение
Материально-производственные запасы — важная составляющая любого производственного процесса. В рамках данной курсовой работы был рассмотрен порядок нормативного регулирования учета МПЗ, изучено понятие, сущность материалов, их роль в производственном процессе, рассмотрена основная классификация материалов.
Во второй главе данной курсовой работы была изучена характеристика ООО «Деловой Партнер». Организация является юридическим лицом, зарегистрированным по адресу: 170 002, область Тверская, ТВЕРЬ, переулок Спортивный, 1А. Основная цель деятельности организации — получение прибыли. Основным видом деятельности являются грузоверевозки. Компания «Деловой Партнер» имеет в собственности несколько автомобилей, а также заключает договоры с водителями с собственным авто. Исходя из специфики деятельности организации, ее стратегия и тактики сформированы основные цели:
— извлечение максимальной прибыли;
— формирование положительного имиджа компании;
— повышение качества обслуживания;
— повышение профессионального уровня персонала.
Далее был выполнен анализ финансового состояния предприятия. Анализ выявил ряд негативных тенденций, в частности:
— существенное снижение объемов продаж;
— снижение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
— темпы роста активов превышают темпы роста выручки и себестоимости;
— фондоотдача снижается, что говорит о не эффективности использования основных фондов;
— уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции находится на достаточно высоком уровне;
— показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения;
— снижается производительность труда персонала предприятия, что обусловлено существенным снижением выручки;
— зависимость от заемных средств;
— недостаточная ликвидность.
Изучение организации учета на предприятии показало, что в данной организации ООО «Деловой Партнер» утверждена учетная политика. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией. Форма ведения бухгалтерского учета в организации автоматизированная. Что касается внутреннего контроля, то на предприятии ООО «Деловой Партнер» не создана служба внутреннего контроля. Частично функции внутреннего контроля выполняют сотрудники бухгалтерии.
В третьей главе данной работы была изучена организация учета материалов на предприятии ООО «Деловой Партнер». В ходе исследования было определено, что на данном предприятии учет материалов в соответствии с законодательством, на счете 10 по фактической себестоимости, аналитический учет ведется сальдовым методом. Предприятие ведет учет согласно рабочему плану счетов, в котором к счету 10 предусмотрены следующие субсчета:
10.1 — основные материалы;
10.2 — вспомогательные материалы;
10.3 — топливо;
10.4 — хозяйственный инвентарь и принадлежности;
10.5 — прочие материалы.
Списание материалов осуществляется по методу средней себестоимости. Все хозяйственные операции по учету движения материалов оформляются необходимыми первичными документами. В качестве рекомендаций по совершенствованию учета было предложено:
1. Регулярное проведение инвентаризаций.
2. Утверждение графика документооборота.
3. Улучшение аналитического и управленческого учета производственных запасов Реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Деловой Партнер» существенно повысить качество учета, что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.
05.2014);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.
12.2013);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.
12.2013);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 04.
11.2014);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.
10.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
10.2008г.. № 106н (ред. от 08.
11.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов «ПБУ 5/01», утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.
06.2001 N 44н (ред. от 24.
12.2010)
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 32н (ред. 08.
11.2010)
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 33н (ред. 08.
11.2010)
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н (в ред. от 24.
12.2010);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.
06.95 № 49.
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 3-е изд. перер. и доп. — М.:Проспект, 2012. — 776с.
Жуков В. Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет, — 2010. — № 5, 12 — 16 с.
Захарьин В. Р. Учет материалов. — М.: ДиС, 2012, 284 с.
Луговой В. А. Учет материальных ресурсов. — 3-е изд.- М.: ООО «Контора», 2013. — 233 с.
Луговой В. А. Учет отпуска производственных запасов. // Бухгалтерский учет. — 2010. — № 5. — с. 3−8
Масальская М. Л. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях, справочное пособие: Москва. — АО ДИС. — 2010.
Новодворский В.Д., Пономарева Л. В., Ефимова С. В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. 5-e изд: — М.: Бухгалтерский учет, 2011. — 310 с.
Райзберг Б. А. Курс экономики: Учебник 5-e изд: ИНФРА-М, — 2008. — 672 с.
Титова С. Проект ПБУ «Учет запасов» // Экономика и жизнь. — 2011, № 18, с. 14−18
Шведская В.М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.-512 с.
www.consultant.ru — официальный сайт СПС «Консультант+»
Приложения
Расходы по экономическим элементам
Материальные затраты
Расходы на оплату труда
Отчисления на соц. нужды
Амортизация
Прочие
Ремонтный цех
Отдел продаж Финансовый директор
Зам ген дир вопросам экономического развития
Зам ген директора по перевозкам
Главный бухгалтер
Директор
Транспортный цех Бухгалтерия
Собрание участников
Финансовый отдел
Главный бухгалтер
Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов
Бухгалтер по учету и калькулированию затрат
Обработка первичной документации
Внесение данных в программу 1С
Формирование бухгалтерских регистров
Внутренний контроль бухгалтерских регистров
Формирование бухгалтерской отчетности
Анализ финансовых показателей
Подшивка и архивирование первичных документов
