— Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены нормативы отчислений в бюджеты поселений, в бюджеты муниципальных районов, в бюджеты городских округов (единые внутри каждой категории) от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с положениями Бюджетного кодекса и законодательства о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации.
— С примером подобного (но обязательного!) норматива отчислений ранее уже познакомились — не менее 20% налога на доходы физических лиц должно быть отчислено в местные бюджеты.
— Аналогичным образом представительный орган муниципального района может специальным нормативным правовым актом установить единые для всех поселений муниципального района нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов, подлежащих зачислению согласно правовым нормам, содержащимся в положениях Бюджетного кодекса и (или) положениями закона субъекта Российской Федерации в бюджет муниципального района.
4. Проблемы реформирования налоговой системы России
Одним из недостатков действующего российского налогового права справедливо называют отсутствие устойчивого, научно разработанного понятийного аппарата. Например, в настоящее время в законодательстве отсутствует легальное определение такого важнейшего понятия налогового права, как «налогообложение». Анализируя материалы, можно заключить, что под налогообложением следует понимать в совокупности весь процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса.
Что касается проблем реформирования налоговой системы России, то следует отметить, что после глобальных изменений всей хозяйственной системы РФ, до сих пор наше государство отличается финансовой нестабильностью.
Также стоит отметить, что на протяжении нескольких лет не утихают споры вокруг такого налога, как НДФЛ. Недовольства, прежде всего, связаны с единой для всех ставкой данного налога. Однако ставку налога на доходы физических лиц в ближайшей перспективе пересматривать не предполагается, хотя неоднократно вносились предложения о введении прогрессивной шкалы налогообложения, что соответствует мировой практике и принципу справедливости налогообложения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение проведенного исследования этого вопроса можно сделать следующие определенные выводы:
Гипотеза, выдвинутая в начале данной работы, и включающая в себя вопрос: «соответствует ли условиям современной реальности существующее в настоящее время налоговое регулирование российским законодателем сферы налогообложения» в ходе исследования вопроса доказала свою правомерность.
Налогообложение представляет собой одну из важнейших функций государства и в тоже время выступает в качестве средства финансового обеспечения его деятельности. Вследствие этих обстоятельств эффективное функционирование налоговой системы, с одной стороны, представляется достаточно важной составляющей государственного суверенитета, с другой — гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержки такого суверенитета публичных социальных, политических, организационных и прочих функций.
Налогообложение оказывает важное влияние на многие стороны управления финансами. Знание методов налогообложения и грамотное использование их на практике предоставляет возможность хозяйствующим субъектам (юридическому либо физическому лицу) получить полную и достоверную информацию об имуществе компании и ее обязательствах для того, чтобы в дальнейшем вести активный поиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую, финансовую деятельность предприятия или организации.
Система налогообложения законодательно закреплена в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). Положения НК РФ и других соответствующих нормативных документов выражают налоговые требования государства к своим налогоплательщикам и формируют, как бы, гипотетическую, законодательно требуемую сумму налогов, которая была бы получена государством, если бы налоги уплачивались всеми налогоплательщиками «добросовестно».
В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.
Налоги являются экономическим методом управления воспроизводством, от развития налоговых отношений зависит общественный прогресс. По своей сущности налогообложение — общественно необходимое явление, так как налоги являются основным источником образования государственных финансов.
Построение и структурное взаимодействие внутри налоговой системы производится согласно организационным принципам, которые закреплены, главным образом, в российской Конституции и НК РФ.
В целом автором работы формулируется вывод, что в нынешних условиях нельзя воспринимать налоговую систему исключительно как инструмент наполнения бюджета финансовыми ресурсами. Конечной целью налоговой политики государства должно стать формирование эффективной налоговой системы, которая могла бы обеспечить условия для устойчивого экономического роста и повышение благосостояния населения страны.
Неурегулированные пробелы в законодательстве о налогах и сборах, непродуманность изложения текста некоторых статей, а также то, что правовые нормы, которые содержатся в гл. 31 НК РФ, достаточно объемны, негативно влияют не только на практику применения норм законодательства о налогах и сборах, но и конкретно на отношения по уплате земельного налога. Кроме этого, правовые положения, включенные в состав Общей части НК России, обладают достаточно ощутимыми расхождениями с мнением теоретиков.
Сформулированные выводы автора данной работы демонстрируют, что правовым нормам отечественного Налогового кодекса требуется постепенная модернизация своих положений в сторону либерализации российского законодательства, понижения уровня императивного давления на налогоплательщика. Подобного рода меры смогут способствовать развитию деятельности хозяйствующих субъектов, ведущих свой бизнес на территории РФ, что в дальнейшем поспособствует увеличению степени собираемости налогов, и, таким образом, будет выполнена одна из важнейших задач, которая установлена ст. 8 НК РФ, а именно — финансовое обеспечение деятельности государства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Конституция РФ от 25.
12.1993г., с изм. от 30.
12.2008г. // РГ. № 4831 от 21.
01.2009г.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.
07.1998 № 145-ФЗ // СЗ РФ. 03.
08.1998, N 31, ст. 3823.
Налоговый кодекс РФ, ч.1 от 31.
07.1998 N 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998, № 31, ст. 3824.
Ашмарина Е.М., Иванова Е. С., Кудряшова Е. В., Мыктыбаев Т. Д. Налоговое право. — М.: Кнорус, 2014.
Беликов С. Ф. Налоги и налогообложение. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2012.
Захарова Р. Ф. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации. — М.: Проспект, 2013.
Зрелов А. П. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. — М.: Проспект, 2012.
Крохина Ю. А. Налоговое право России. — М.: Харвест, 2012.
Кучеров И. И. Налоговое право России. — М.: Волтерс Клувер, 2012.
Налоги / Под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2013.
Налоги и налоговое право/ Под ред. А. В. Брызгалина. — М.: Ростиздат, 2012.
Налоги и налогообложение /Под ред. И. А. Майбурова. — М.: Проспект, 2013.
Орлов М. Ю. Десять лекций о налоговом праве России. — М.: Сирин, 2011.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. — М.: Речь, 2011.
Пепеляев С. Г. Налоговое право. — М.: Территория будущего, 2012.
Русакова И.Г., Кашин В. А., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. — М.: Инфра-М, 2012.
Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. — М.: Весь мир, 2013.
Цинделиани И. А. Налоговое право России. — М.: Эксмо, 2012.
Шувалов Е. Б. Налоги и налогообложение. — М.: МФПА, 2012.
Конституция РФ от 25.
12.1993г., с изм. от 30.
12.2008г. // РГ. № 4831 от 21.
01.2009г.
Налоги и налогообложение /Под ред. И. А. Майбурова. — М.: Проспект, 2013. — С.
114.
Ч.1 Налогового кодекса РФ от 31.
07.1998 N 146-ФЗ // СЗ РФ. N 31, 03.
08.1998, ст. 3824.
Цинделиани И. А. Налоговое право России. — М.: Эксмо, 2012. — С.
281.
Налоги / Под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2013. — С.
88.
Шувалов Е. Б. Налоги и налогообложение. — М.: МФПА, 2012. — С.
63.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. — М.: Речь, 2011. — С.
52.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.
07.1998 № 145-ФЗ // СЗ РФ. 03.
08.1998, N 31, ст. 3823.
Орлов М. Ю. Десять лекций о налоговом праве России. — М.: Сирин, 2011. — С.
109.
Русакова И.Г., Кашин В. А., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. — М.: Инфра-М, 2012. — С.
51.
