Бух. 
баланс: порядок составления и анализ его показателей

Разработаем направления финансовой политики для ООО «Медведь» в целях повышения эффективности деятельности предприятия.

3.3. Направления улучшения финансового состояния предприятия

Максимизация средств хозяйствующего субъекта благодаря выбору методов финансирования, проведению необходимой дивидендной политики и снижения рисков при получении чистой прибыли являются задачами текущей и перспективной деятельности в сфере управления финансами. Проведенный анализ выявил основные проблемы в управлении финансовыми ресурсами предприятия. Для устранения выявленных недостатков в ходе реализации своей основной цели политика управления финансами ООО «Медведь» должна быть направлена на решение следующих основных задач. Самая приоритетная задача «Повышение собственного капитала» решается путем максимизации объема привлечения собственных финансовых ресурсов при помощи внутренних источников финансирования, установление целесообразности образования собственных финансовых ресурсов при помощи внешних источников, управление привлечением заемного капитала, оптимизации структуры источников формирования ресурсного финансового потенциала. В ходе проведения анализа был выявлен недостаток собственного капитала для осуществления предпринимательской деятельности. Экономистами рекомендуется, что собственным капиталом должно обеспечиваться, как минимум, 50% имущества предприятия. На 1 января 2011 года стоимость имущества составила 84 042 тыс.

руб. Также для улучшения сбытовой деятельности и с целью повышения оборачиваемости вложенных средств было принято решение об улучшении ассортимента, для чего будет закуплена партия товаров хозяйственно-бытового назначения, которые раньше в магазинах не предлагались на сумму 5000 тыс.

руб., также будет закуплено детское питание на сумму 2000 тыс.

руб. Всего сумма запасов должна будет возрасти на 7000 тыс.

руб. При этом в наиболее ликвидные активы — краткосрочные ценные бумаги предполагается вложить 2500 тыс.

руб. Для чего потребуется дополнительное вливание финансовых ресурсов в размере 9500 тыс.

руб. На сумму 9500 тыс.

руб. учредителями увеличить размер уставного капитала за счет дополнительных взносов участников. Следовательно, объем собственного капитала повысится на 9500 тыс.

руб. за счет роста уставного капитала. Для этого будет подготовлен пакте документов (в том числе и в налоговые органы) для внесения изменений в учредительные документы о повышении размера уставного капитала. Это является самым простым методом обеспечения покрытия необходимого размера собственных финансовых ресурсов.

2 задача решается при помощи эффективного управления движением денежного капитала субъекта хозяйствования в процессе его кругооборота, поддержанием необходимой ликвидности его оборотных активов. Одним из результатов такой оптимизации будет повышение среднего остатка свободных денежных средств, который принесет дополнительный доход субъекту хозяйствования в форме процентов банка на суммы, которые накопились на его счетах. Банковский процент составляет порядка 3,5% на остаток денежных средств. Таким образом, если уровень участия наиболее ликвидных активов в формировании имущества поддерживать в размере 20%, то сумма самых ликвидных активов должна составлять (с учетом роста суммы капитала): 18 708 тыс.

руб. (93 542*20/100). Соответственно, сумма краткосрочных финансовых вложений должна будет составлять с учетом выше предложенных рекомендаций 8373 тыс.

руб. (2500+5873). Следовательно, денежные средства на счетах будут равны: 10 335 тыс.

руб. (18 708−8373). На средний остаток денежных средств будут начислены проценты в размере 361 тыс.

руб. (10 335*3,5/100). Это будет сумма прочих доходов предприятия, которая повысит прибыль до налогообложения. Управление денежными активами в ООО «Медведь» в анализируемом периоде принесло отрицательный результат, так как снижение денег на счетах в банке не приносит дополнительный доход субъекту в форме начисляемых на них процентов банком. Также можно отметить, что степень участия денежных средств ООО «Медведь» в оборотном капитале уменьшилась с 13,72% до 10,65%. Далее необходимо выбрать эффективную форму регулирования среднего остатка денежных средств для обеспечения постоянной платежеспособности субъекта хозяйствования. Для обеспечения эффективного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты:

согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного счета в банке);

— использование для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходных фондовых инструментов (акции и облигации крупных компаний), но при условии достаточной ликвидности данных инструментов на фондовом рынке и др. Вместе со всем изложенным выше необходимо контролировать нахождение денежных активов в хозяйствующем субъекте: если это краткосрочные финансовые вложения — то по уровню их доходности, если это свободные денежные средства, то по невозможности их «омертвления» в субъекте. Всегда нужно исходить из принципа, что «деньги должны работать». 3 задача. Проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений управления финансами ООО «Медведь» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга. В современной хозяйственной практике дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:

дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;

дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок;

дебиторская задолженность по векселям полученным;

дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;

дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;

прочие виды дебиторской задолженности. Для создания политики управления дебиторской задолженностью ООО «Медведь» установим этапы ее формирования. По данным аналитических отчетов выявлено, что необходима оптимизация общего размера дебиторской задолженности ООО «Медведь», чему будут способствовать следующие направления политики управления финансами. Первым этапом является анализ дебиторской задолженности за предшествующие годы. На основе проведенного в главе 2 анализа разработаем принципы кредитной политики по отношению к покупателям, чтобы улучшить финансовое состояние ООО «Медведь» и уменьшить риски инфляционных потерь за счет замедления инкассации дебиторской задолженности (средний период инкассации дебиторской задолженности составил в 2009 году 11,585 дня, в 2010 году — 10,093 дня) До сих пор в руководстве ООО «Медведь» не наблюдалось шагов к формированию данных принципов. Фактически в ООО реализуется агрессивный тип политики кредитования покупателей, который в конечном счете ведет к негативным последствиям. В свою очередь, кредиторы ООО «Медведь» делают жестче режим кредитования — требуют предоплаты. Нарушается финансовое равновесие между оборотом дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В связи с этим необходимо пересмотреть политику кредитования. Для ООО «Медведь» наиболее приемлемым является принцип продажи своих товаров с отсрочкой платежа клиентам, которые достаточно давно являются его покупателями. Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком только до 1 месяца, так как специфика работы ООО «Медведь» требует постоянного «присутствия» денег в ликвидной форме. Это обеспечит средний уровень кредитного риска предприятия. Такая кредитная политика называется «умеренной».

Она в целом отвечает интересам субъекта хозяйствования, так как не сдерживает объемы сбыта и позволяет контролировать риск инфляционных потерь. При вводе в действие данного принципа анализируемого субъекта хозяйствования рекомендуется сформировать процедуру инкассации дебиторской задолженности: сроки и формы напоминаний о дате платежей покупателям (приемлема периодичность 1 раз в неделю); возможность пролонгирования долга с начислением процентов по ставке рефинансирования Банка России; обязательным является выработка условий возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов. Далее необходимо построить эффективную систему контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности и поручить его проведение бухгалтеру ООО «Медведь» раз в месяц, а за это назначить ему материальное поощрений в размере 20% от оклада. Один раз в месяц необходимо давать поручение финансовому директору о проверке всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации бухгалтера, который эти операции выполняет.

4 задача. Управление кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов — также одно из важнейших направлений финансовой политики. Кредиторская задолженность — наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемый им как за счет внутренних, так и за счет внешних источников. Начальный и основной этап формирования политики управления кредиторской задолженностью — ее анализ. По результатам проведенного анализа было выявлено, что необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «Медведь». Эту работу предлагается осуществить финансовому директору, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки.

5 задача. Выше изложенные задачи позволят возрасти сумме оборотных активов на 9500 тыс.

руб. (7000 тыс.

руб. в пополнение запасов, 2500 тыс.

руб. — на пополнение краткосрочных финансовых вложений). Это уже позволит повысить степень мобильности имущества в связи с тем, что вкладывать средства во внеоборотные активы не предусмотрено.

6 задача должна быть решена улучшением уровня планово-аналитической работы на предприятии. Для этого необходимо поручить бухгалтеру, занимающемуся учетом расчетов предприятия, совместно с финансовым директором разработку плановых показателей и подготовку данных для оперативного контроля за соблюдением необходимых показателей. В следующем разделе будет представлено прогнозирование основных показателей ООО «Медведь». В связи с разработанными выше направлениями новой финансовой политики в хозяйствующем субъекте можно предположить, что финансовые результаты деятельности ООО «Медведь» в дальнейшем будут улучшаться. Заключение

В дипломной работе представлена информация об основах составления и анализа бухгалтерского баланса предприятия. Бухгалтерский баланс, отражая состояние имущества, представляет собой применение способа балансового обобщения к частному случаю наблюдения за предметом бухгалтерского учета. Для реального отражения состава средств и их источников бухгалтерский баланс имеет форму таблицы, содержащей две части: актив, пассив. Если актив баланса раскрывает предметную составляющую имущества, то его пассив — из каких источников это имущество образовано. Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для большого числа пользователей, потому что именно его информация знакомит собственников, управленцев и прочих лиц, которые причастны к управлению субъектом хозяйствования, с его имущественным состоянием. При построении бухгалтерских балансов принимаются во внимание следующие принципы:

принцип денежного выражения;

— принцип обособленного подразделения;

действующего предприятия;

учета по себестоимости;

двойственности.Главным элементом бухгалтерского баланса субъекта хозяйствования (единица показываемой там информации) является балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю (на начало или конец отчетного периода), который характеризует отдельные виды экономических ресурсов субъекта хозяйствования (активы) и источников их формирования (капитал собственников субъекта хозяйствования и привлеченный капитал или обязательства).Основными видами бухгалтерских балансов, являются:

вступительные, ликвидационные, разделительные, объединительные, санируемые, единичные, консолидированные, брутто, нетто. Основная цель анализа бухгалтерского баланса определяется как оценка активов предприятия, его обязательств, собственного капитала. Для этого проводят вертикальный и горизонтальный анализ актива и пассива баланса субъекта хозяйствования, а также проводят оценку его финансового состояния с помощью системы показателей ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. Объектом исследования в дипломной работе выступило ООО «Медведь», находящееся в Омской области, занимающееся оптово-розничной торговлей продовольственными и непродовольственными товарами. В разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса происходит отражение сведений об активах субъекта хозяйствования, которые применяютсяс целью извлечения прибыли в течение долгого периода времени. Сюда включают нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, отложенные налоговые активы и прочие необоротные активы субъекта хозяйствования. По ООО «Медведь» данный раздел представлен нематериальными активами, основными средствами и долгосрочными финансовыми вложениями. В разделе II"Оборотные активы" бухгалтерского баланса представляются сведения о стоимости и составе оборотных активов субъекта хозяйствования на отчетную дату.

Оборотными могут быть признаны активы, которые достаточно быстро переносят свою стоимость на себестоимость (затраты). В ООО «Медведь» оборотные активы представлены запасами, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженностью, финансовыми вложениями и денежными средствами. В разделе III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса находит отражение величины собственного капитала субъекта хозяйствования. Это уставный капитал, нераспределенная прибыль и другие капитализируемые резервы. По ООО «Медведь» данный раздел представлен уставным капиталом, добавочным капиталом без переоценки, резервным капиталом и нераспределенной прибылью. В разделе IV «Долгосрочные обязательства» находят отражение суммы займов, кредитов и тому подобное, которые получены субъектом хозяйствования на срок более года и не погашенных на отчетную дату. По ООО «Медведь» сюда включены заемные средства и отложенные налоговые обязательства. В разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса субъекта хозяйствованиянаходят отражение суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой согласно условиям договора не выше 12 месяцев.

Сюда включены по ООО «Медведь» заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов. С целью ведения бухгалтерского учета вООО «Медведь» применяется программа «1С: Бухгалтерия» версия 8.1″. Программа предназначена для ведения бухгалтерского учета, печати первичных документов, определения итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. Такая программа была выбрана главным бухгалтером ООО «Медведь» потому, что она является чрезвычайно удобной, простой в освоении и достаточно универсальной. Проведенный анализ позволил выявить следующие особенности финансового состояния ООО «Медведь». В течение 2011 года собственный капитал организации увеличился на 205 тыс.

руб. Это произошло, в основном, из-за роста нераспределенной прибыли. Динамика коэффициента финансовой устойчивости положительна. Значение показателя возрастает в 2011 году на 0,087 пункта и попадает под определение «тревожное». В ООО «Медведь"64,7% актива финансируется за счет устойчивых источников, а остальные — за счет краткосрочных пассивов. Проанализировав индикаторы финансовой устойчивости за отчетный период, можно сделать вывод о недостаточной текущей финансовой устойчивости анализируемого хозяйствующего субъекта. Общий показатель ликвидности ООО «Медведь» возрос в отчетном периоде на 0,127 пункта и составил 0,533. Однако коэффициент абсолютной ликвидности выше рекомендуемого значения 0,2, в динамике повышается на 0,184 пункта и достигает к 2012 году значения 0,357.

Следовательно, в конце отчетного периода ООО «Медведь» может оплатить 35,7% своих краткосрочных обязательств. Организации в дальнейшем также необходимо оптимизировать структуру краткосрочных пассивов путем усиления финансовой дисциплины. Так как в ООО «Медведь» коэффициент текущей ликвидности меньше «критериального», поэтому в качестве показателя оценки возможного банкротства был рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент составил 1,853 пункта, что больше 1, это свидетельствует о наличии реальной возможности у организации восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев. По результатам анализа выявлено, что в ООО «Медведь» присутствует достаточно большая сумма дебиторской задолженности.

Это стало результатом агрессивной политики по отношению к покупателям. Однако кредиторы стали смягчать свои требования об увеличении суммы предоплаты за поставляемые товары, что привело к меньшему отвлечению сумм из оборота, в результате кредиторская задолженность снизилась на 18 201 тыс.

руб. Не наблюдается равномерности в политике управления дебиторской и кредиторской задолженностями. Снижение денежных средств ООО «Медведь» на счетах в банке является плохим результатом финансовой политики предприятия, так как они не приносят дополнительный доход в виде процентов банка. По организации за отчетный период наблюдается улучшение практически всех показателей деловой активности, что оценивается положительно. Для дальнейшего эффективности управления запасами в организации нужно на должном уровне организовать аналитическую работу, чтобы постоянно контролировать изменения качественных показателей для своевременного реагирования на отрицательную динамику и т. д. По организации наблюдается также повышение всех показателей рентабельности отчетного периода. В целом, улучшение всех показателей рентабельности, деловой активности, финансовой устойчивости, платежеспособности свидетельствует о возможно улучшении результативности деятельности ООО «Медведь» в дальнейшем. С целью улучшения финансового состояния был сделан вывод о необходимости изменения успешной политики управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и денежными активами. Для этого необходимо:

согласование с банком, который осуществляет расчетное обслуживание ООО, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме данного остатка, к примеру, путем открытия контокоррентного сета в банке);

— внедрение принципапродажи своих товаров с отсрочкой платежа клиентам, которые достаточно давно являются его покупателями. Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком только до 1 месяца, так как специфика работы ООО «Медведь» требует постоянного «присутствия» денег в ликвидной форме. Все это обеспечит средний уровень кредитного риска предприятия. Такая кредитная политика называется «умеренной». Она в целом отвечает интересам субъекта хозяйствования, так как не сдерживает объемы сбыта и позволяет контролировать риск инфляционных потерь;

— постоянноеосуществление жесткого контролянад состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивостии т.д.

Список литературы

Гражданский кодекс РФ. Части 1−4 по состоянию на 01.

06.2011 г.: офиц. текст. — М.: Омега-Л, 2011. — 478с. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.

11.96. № 129 — ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант». Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Справочно-правовая система «Гарант». План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.

10.2000г. № 94н.Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Двадцать два положения по бухгалтерскому учету. Федеральный закон «Об официальном бухгалтерском учете» (Проект). — 19-е изд., изм.

и доп. — М.: «Ось-89», 2008. — 448 с. Бабаев Ю. А., Петров А. М., Мельникова Л. А. Бухгалтерский учет: Учебник.

— М.: Проспект, 2011. — 432с. Бадманева Д. Г., Смекалов П. В., Смолянинов С. В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. — СПб.: проспект науки, 2010. — 472с. Беликова Т. Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса.

— СПб.: Питер-Юг, 2011. — 256с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. — М.: Издательство Московского Университета, 2011. -

224сБратухина О. А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2011. — 240с. Букина О. А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. — 315с. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учебник.

— М.: Рид Групп, 2011. — 608с. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. -

2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2010. — 462с. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Дело и сервис, 2010.

— 143с. Ендовицкий Д. А., Щербакова Н. Ф., Исаенко А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Рид Групп, 2011. — 800с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. -

М.: Инфра-М, 2012. — 332с. Жулина Е. Г., Иванова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Дашков и К, 2011. — 511с. Зонова А. В., Банк С. В., Бачуринская И. Н., Банк О. А. Бухгалтерский учет и аудит. -

М.: Рид Групп, 2011. — 480с. Касьянова Г. Ю. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая. — М.: АБАК, 2012. — 288с. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник.

— М.: ИНФРА-М, 2010. — 656с. Кудина М. В. Финансовый менеджмент. — М.: Инфра-М, 2010. -

256с.Любушин Н. П., Бабичева Н. Э. Финансовый анализ: Учебник. — 2-е изд., перераб. И доп. -

М.: Эксмо, 2010. — 336с. Медведев М. Ю. ПБУ 1−22: Разъяснения к Положениям по бухгалтерскому учету. — М.: Рид Групп, 2011. — 384с. Мезенцева Т. М., Мезенцева Г. В. Международные стандарты финансовой отчетности. Методические рекомендации: Учебное пособие для вузов.

— М.: Экзамен, 2011. — 192с. Нарышкина Р. Л. Источники гражданского и торгового права. — М.: Ифра-М, 2010. — 87с. Нечитайло А. И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник.

— Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. — 634с. Пименова Ю. В. Знакомьтесь — баланс 2011! //

Практическая бухгалтерия. — 2011. — № 7. — С.18−21.Полякова С. И., Старовойтова Е. В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: Эксмо, 2010.

— 416с. Попов В. М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — 2-е изд. -

М.: Кнорус, 2011. — 302 с. Пятов М. Л. Бухгалтерский учет и оформление договоров. — М.: Проспект, 2010. — 528с. Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. -

М.: ИНФРА-М, 2012. — 459с. Савчук В. П. Управление финансами предприятия. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. -

480с.Сорокина, Е. М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. — М.: «Финансы и статистика», 2010. — 152с. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет. -

М.: Рид Групп, 2010. — 992с. Черненко А. Ф., Черненко Н. Ю. Бухгалтерский финансовый учет для студентов. — Ростов-на-Дону:

Феникс, 2011. — 245с. Цубикс И. В. Утверждены новые формы бухгалтерской отчетности // Практическая бухгалтерия. — 2010. — № 10. -

С.15−17.Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: Учебник. — 3-е изд. — М.: Кно

Рус, 2011. — 480с. Приложения

Приложение 1Форма для проведения горизонтального анализа баланса

ПоказательНа начало отчетного года, тыс.

руб.На конец отчетного года, тыс.

руб.Изменение, (+,-)Тыс.руб.%Внеоборотные активы****Нематериальные активы****Основные средства****Долгосрочные финансовые вложения****Прочие внеоборотные активы****Итого****Оборотные активы****Запасы****Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям****Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)****Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)****Краткосрочные финансовые вложения****Денежные средства****Итого****БАЛАНС****Горизонтальный анализ пассива баланса

ПоказательНа начало отчетного периода тыс.

руб.На конец отчетного периода тыс.

руб.Изменение

Тыс.руб.%Капитал и резервы****Уставный капитал****Прочий капитал****Долгосрочные обязательства****Краткосрочные обязательства****Займы и кредиты****Кредиторская задолженность****Доходы будущих периодов****Резервы предстоящих платежей****БАЛАНС****Приложение 2Форма для вертикального анализа актива баланса

ПоказательСтруктура актива баланса, %Изменение, (+,-)На начало периода

На конец периода1234

Внеоборотные активы

Нематериальные активы**Основные средства**Незавершенное строительство**Прочие внеоборотные активы**Итого**Оборотные активы

Запасы**Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям**Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)**Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)***Краткосрочные финансовые вложения***Денежные средства***Итого***БАЛАНС***Капитал и резервы

Уставный капитал***Прочий капитал***Итого

Долгосрочные обязательства***Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты***Кредиторская задолженность***Доходы будущих периодов***Резервы предстоящих платежей***Итого

БАЛАНС***Приложение 3Группировка и сопоставление активов по степени ликвидности

А1 — самые ликвидные активы (имущество), к которым относят все статьи денежных средств субъекта хозяйствования и его краткосрочные финансовые вложения. А1 = стр. 250 + стр. 260. А2 — быстро реализуемые активы (имущество) — это дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты). А2 = стр.

240.А3 — медленно реализуемые активы (имущество) — это статьи раздела II актива бухгалтерского баланса, которые в себя включают запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой в более чем через 12 мес. ожидаются) и прочие оборотные активы. А3 = стр. 210 + стр.

220 + стр. 230 + стр. 270. А4 — активы трудно реализуемые включают все внеоборотные активы. А4 = стр. 190. Пассив бухгалтерского баланса подразделяют на группы по быстроте оплаты их. П1 — наиболее срочные обязательства включают всю кредиторскую задолженность. П1 = стр. 620. П2 — пассивы краткосрочные — к ним относят кредиты и займы краткосрочные, расчеты с учредителями и прочие пассивы краткосрочные. П2 = стр.

610 + стр. 660. П3 — пассивы долгосрочные — это долгосрочные кредиты и займы, а также фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей, доходы будущих периодов. П3 = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650. П4 — пассивы постоянные — собственный капитал. П4 = стр. 490. Бухгалтерский баланс абсолютно ликвидным будет признан, если будут такие соотношения получены:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4. (1.1)Сопоставление средств и обязательств хозяйствующего субъекта дает базу для определения показателей:

текущей ликвидности (ТЛ). Она говорит о неплатежеспособности (-) или платежеспособности (+) хозяйствующего субъекта на самое ближайшее время:

ТЛ = (А1 + А2) — (П1 + П2) (1.2)перспективной ликвидности (ПЛ) — это прогноз платежеспособности субъекта хозяйствования на базе сопоставления плановых поступлений и платежей. ПЛ = А3 — П3 (1.3)Для проведения комплексной оценки в целом ликвидности бухгалтерского баланса необходимо установить общий показатель ликвидности, который определяется по формуле: L1 = (a1A1 + a2A2 + a3A3) / (a1 П1 + а2 П2 + а3 П3), (1.4)где Аj Пj — итоги по активу и пассиву бухгалтерского баланса соответствующих групп;

аj — коэффициенты весовые. Приложение 4Показатели платежеспособности предприятия№ п/пНаименование показателя

Способ расчета

Норма-льное ог-раничение

Пояснение123 451

Общий показатель ликвидностиL=(А1+0,5А2+0,3А3) / (П1+0,5П2+0,3П3)-2Коэффициент абсолютной ликвидностиL2=А1 / (П1+П2)L2 в диапазоне 0,2−0,7Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. 3Коэффициент «критической оценки"L3=(А1+А2) / (П1+П2)L3 в диапазоне 0,7−1,0Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. 4Коэффициент текущей ликвидностиL4=(А1+А2+А3) / (П1+П2)Необходимое значение 1,0; Оптимальное не менее 2,0.Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

5Коэффициент маневренности функционирующего капиталаL5=А3 / (А1+А2+А3) — -(П1-П2)Уменьшение показателя в динамике положите-льный факт

Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах6Доля оборотных средств в активахL6=(А1+А2+А3)/ Б—7Коэффициент обеспеченности собственными средствамиL7=(П4 — А4) / (А1+А2+А3)Не менее 0,1Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации необходимых для ее финансовой устойчивости8Коэффициент восстановления платежеспособности организацииL8= (L4ф+6 / (T * (L4ф --L4н))) / L4норм

Не менее 0,1Рассчитывается в случае, если хотя бы один из коэффициентов L4 или L7 принимает значение меньше критического. 9Коэффициент утраты платежеспособностиL9=(L4ф + 3 / (Т (L4ф — L4н)))/2Не менее 0,1Рассчитывается, если оба коэффициента L4 и L7 принимают значение выше критического. Приложение 5Методика оценки абсолютных показателей финансовой устойчивости

СОС = IIIр — Iр, (1.5)где IIIр — капитал и резервы;Iр — внеоборотные активы;

СОС — собственные оборотные средства;

или СОС = стр. 490 — стр. 190Наличие собственных и долгосрочных заемных образования запасов (капитал функционирующий):КФ = IIIр + IVр + Iр, (1.6) где КФ — функционирующий капитал;IIIр — капитал и резервы;IVр — долгосрочные обязательства;Iр — внеоборотные активы;

или КФ = стр. 490 + стр. 590 — стр. 190. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат: ВИ = IIIр + IVр + КкЗ — Iр, (1.7) где ВИ — величина источников; КкЗ — краткосрочные кредиты и займы. ВИ = стр. 490 + стр. 590 + стр. 610 — стр. 190. Показатели, которые выражают обеспеченность запасов источниками их формирования, соответствуют показателям, которые выражают наличие источников формирования запасов:

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фс):Фс = СОС — З, (1.8)или Фс = стр. 490 — стр. 190 — стр. 210. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Фт):Фт = КФ — З, (1.9)или Фт = стр. 490 + стр. 590 — стр. 190 — стр. 210.

3 Излишек (+) или недостаток (-) общей суммы основных источников для формирования запасов (Фо):Фо = ВИ — З, (1.10)Фо = стр. 490+стр. 590+стр. 610-стр. 190- стр. 210. Эти показатели делают возможным определение показателя типа финансовой ситуации (трехкомпонентного): 1, если Ф > 0; S (Ф) = (1.11) 0, если Ф < 0. Приложение 6Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия№ п/пНаименование показателя

Способ расчета

Нормальное ограничение

Пояснение123 451

Коэффициент соотношения заемных и собственных средствU1 = (стр.

590+стр.

690) / стр.

490U1< 1Указывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на 1 руб. вложенных в активы средств.

2Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансированияU2 = (стр.

490-стр.

190) / стр.

290U2 = 0.6; 0.8Показывает, какая часть запасов и затрат финансируется за счет собственных источников.

3Коэффициент финансовой независимостиU3 = стр.

490 / стр.

700U3 = 0.5Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.

4Коэффициент финансированияU4 = стр.

490 / (стр.

590+стр.

690)U4 =1Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств.

5Коэффициент маневренности собственных средствU5 = (стр.

490+стр.

590—стр.

190) / стр.

490U5 в пределе 0,5Указывает на степень мобильности (гибкости) использования собственных средств предприятия.

6Коэффициент привлечения заемных средствU6 = стр.

590 / (стр.

490+стр.

590)-Указывает долю долгосрочных заемных средств, привлеченных для финансирования активов предприятия наряду с собственными средствами7Коэффициент финансовой устойчивостиU7 = (стр.

490+стр.

590) / стр.

300Оптимум 0,8; 0,9; тревожное ниже 0,75Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. 8Коэффициент концентрации привлеченного капиталаU8 = (стр.

590+стр.

690) / стр.

700U8< 0.4Показывает, какова доля привлеченных заемных средств в общей сумме средств, вложенных в предприятие.

9Коэффициент структуры долгосрочных вложенийU9 = стр.

590 / стр.

190-Показывает, какая часть основных средств и прочих вложений профинансирована за счет долгосрочных заемных средств. Приложение 7Индикаторы деловой активности хозяйствующих субъектов№п/пНаименование коэффициента

Способ расчета

Пояснение12 341

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)d1 =Выручка от продажи / стр.

300Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала организации.

2Коэффициент мобильных средствd2 = Выручка от продажи / стр.

290Показывает скорость всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных).

3Коэффициент оборачиваемости материальных средствd3 = Выручка от продажи / /(стр.

210+стр.

220)Показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период.

4Коэффициент оборачиваемости денежных средствd4 = Выручка от продажи / стр.

260Показывает скорость оборота денежных средств.

5Коэффициент оборачиваемости средств в расчетахd5 = Выручка от продажи / (стр.

230 или стр.

240)Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организацией.

6Срок оборачиваемости средств в расчетахd6 = 360 дней / d5Показывает средний срок погашения дебиторской задолженности.

7Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженностиd7 = Выручка от продажи / стр.

620Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организацией.

8Срок оборачиваемости кредиторской задолженностиd8 = 360 дней / d7Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам.

9Коэффициент оборачиваемости собственного капиталаd9 = Выручка от продажи / стр.

490Показывает скорость оборота собственного капитала.

10Коэффициент оборачиваемости нематериальных активовd10 = Выручка от продажи / стр.

110Показывает эффективность использования нематериальных активов.

11Фондоотдачаd11 = Выручка от продажи / стр.

120Показывает эффективность использования только основных средств организации. Приложение 8Показатели рентабельности хозяйствующих субъектов№п.п.Наименование показателя

Способ расчета

Пояснение12 341

Рентабельность продажR1 = Прибыль от продаж/Выручка ** 100%Показывает, скорость прибыли на единицу реализованной продукции.

2Общая рентабельность отчетного периодаR2 = Прибыль до налогообложения//Выручка *100%-3Рентабельность собственного капиталаR3 = Прибыль до налогообложения / /стр.

490* *100%Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика. R3 оказывает влияние на уровень котировки акций.

4Экономическая рентабельностьR4= Прибыль до налогообложения // стр.

300 *100%Показывает эффективность использования всего имущества организации. Приложение 9Приложение № 1к Приказу Министерства финансов

Российской Федерацииот 02.

07.2010 № 66нБухгалтерский балансна31 декабря2011г. Коды

Форма по ОКУД710 001

Дата (число, месяц, год) Организация

ООО «Медведь"по ОКПО39 208 343

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН5 533 002 378

Вид экономическойдеятельности51.

3., 52.2по

ОКВЭД51.

3., 52.2Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью / частнаяпо ОКОПФ/ОКФС6516

Единица измерения: тыс.

руб. по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) 646 480, Омская область, Седельниковский район, с. Седельниково, ул. Горького, 31. На31 декабря

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения1Наименование показателя 2Код2011г.

32 010 г.42 009г.

5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1 110 391 826

Результаты исследований и разработок1120

Основные средства1 150 162 601 983 112 960

Доходные вложения в материальные ценности1160

Финансовые вложения1 170 226 332 233 419 520

Отложенные налоговые активы118 013 121 549 821

Прочие внеоборотные активы1190

Итого по разделу I1100402444373221076II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы121 022 073 670 615

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям12 204 461 357

Дебиторская задолженность1 230 111 821 412 011 264

Финансовые вложения12 405 873

Денежные средства1 250 466 674 013 712

Прочие оборотные активы1260

Итого по разделу II1200437985395237491БАЛАНС1 600 840 429 768 470 784

Форма 710 001 с. 2На31 декабря

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения1Наименование показателя 2Код2011г.

32 010 г.42 009г.

5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров1320()7()()Переоценка внеоборотных активов1340

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал1 360 512 323

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III1300487946743673IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА1410

Заемные средства4 950 050 000 479

Отложенные налоговые обязательства14 201 212 442

Оценочные обязательства1430

Прочие обязательства1450

Итого по разделу IV14004951250012921V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства15 104 869 223 363

Кредиторская задолженность1 520 246 474 285 842 944

Доходы будущих периодов153 013 513 868

Резервы предстоящих расходов1540

Прочие обязательства1550

Итого по разделу V1500296514299866291БАЛАНС1 700 840 429 768 470 784

Руководитель

Дикань Ю.М.Главныйбухгалтер

Скоробогатова Л.Д.(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)"28"марта2012г.Примечания1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках. Приложение 10Отчет о прибылях и убыткахзагод2011г. Коды

Форма по ОКУД710 002

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Медведь"по ОКПО39 208 343

Идентификационный номер налогоплательщика 65 040 025 900ИНН24 460 003 225 533 001 728

Вид экономическойдеятельности51.

3., 52.2по

ОКВЭД51.

3., 52.2Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью/частнаяпо ОКОПФ/ОКФС6516

Единица измерения: тыс.

руб.по ОКЕИ384 Загод

ЗагодПояснения1Наименование показателя 22 011 г.

32 010 г.4Выручка 5 457 494 401 160

Себестоимость продаж (313 533)(282 044)Валовая прибыль (убыток)

Коммерческие расходы (127 949)(109 457)Управленческие расходы ()()Прибыль (убыток) от продаж160 129 659

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению251 306

Проценты к уплате (6616)(3396)Прочие доходы24 271 329

Прочие расходы (7248)(4873)Прибыль (убыток) до налогообложения48 263 027

Текущий налог на прибыль (2492)(2742)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательств-12Изменение отложенных налоговых активов-491Прочее

Чистая прибыль (убыток)

Форма 710 002 с. 2Загод

ЗагодПояснения1Наименование показателя 22 011 г.

32 010 г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода 6Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

РуководительДикань Ю.М.Главныйбухгалтер

Скоробогатова Л.Д.(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)"28"марта2012г.Примечания1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода» .