Экономико-правовая безопасность функционирования и развития хозяйствующего субъекта сферы оптово-розничной торговли (на примере ип мезенцева в. В. Тк «рыбачок-опт»)

Обеспечение финансовой безопасности возможно посредством внедрения на предприятии системы контроллинга [10, с.309].

3.

3. ПУТИ ПРАВОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ (НА ПРИМЕРЕ ИП МЕЗЕНЦЕВА В.В. ТК «РЫБАЧОК-ОПТ»)

Управление, как экономической безопасностью предприятия, так и эффективностью бизнеса, реализуется на основе технологий и методов стратегического планирования. Они требуют умения распределять информацию об исполнении целей, задач, стратегических и тактических действий; при этом непрерывные изменения в бизнес-среде хозяйствующего субъекта определяют идеальное состояние процесса управления, в котором корректировка стратегии должна следовать за происходящими изменениями.

Процесс управления экономической безопасностью предприятия — это поиск эффективных ресурсов и методов поддержки и принятия управленческих решений, направленных на реализацию стратегии развития предприятия и контроль ее исполнения. Это предполагает выполнение функций управления и достигается на основе применения организационных и информационных систем, позволяющих осуществлять процесс управления экономической безопасностью предприятия и представляющих собой организационно упорядоченную совокупность документов и бизнес-процессов, которые дают возможность достоверно и обоснованно формулировать и корректировать стратегию, на базе оценки и анализе текущей информации. Предприятию «Рыбачок-Опт» рекомендован метод бюджетирования и создание бюджетного регламента, как инструмент снижения затрат и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Кроме того, для улучшения финансово-экономического состояния предприятия надлежит принять следующие меры:

— оптимизировать рекламно-маркетинговую составляющую деятельности;

— усовершенствовать алгоритм управления и принятия управленческих решений.

Управление рисками на уровне предприятия имеет наибольший эффект в том случае если будут выделены конкретные риски, к которым можно применить определенные процедуры и методы управления рисками. В свою очередь, выделение конкретных рисков предполагает знание разных классификаций рисков.

В зависимости от конкретного содержания ситуации риска альтернативность обладает различной степенью сложности и разрешается различными способами.

Оценка влияния угроз на деятельность предприятия была проведена путем анкетирования. Анкета была распространена среди ограниченного числа руководителей подразделений и некоторых ведущих специалистов. Результаты анкетирования приведены в приложении Л.

Строки в таблице отсортированы по убыванию значений столбца «Итоговая оценка угроз». Угрозы с маской кода «1.ххх» — «внешние угрозы», с «2.ххх» — «внутренние угрозы».

Так как опрос проводился среди сотрудников, обладающих доступом к необходимой информации, то можно предположить — полученные результаты достаточно объективны. В то же время следует учитывать возможность расширяющего восприятия угроз субъектами производящими оценку.

Наибольшие угрозы экономической безопасности, по мнению экспертов, представляют зависимость от постоянных поставщиков, возможность повышения импортных пошлин на товары, возможность изменения законодательства в неблагоприятную сторону.

Анализируя полученные результаты можно говорить, что деятельность предприятия подвержена воздействию достаточно большого числа значимых угроз, оказывающих негативное влияние на развитие предприятия. Руководству предприятий необходимо прилагать усилия по нейтрализации вышеперечисленных факторов, повышая уровень безопасности предприятия.

Но все выявленные угрозы в той или иной мере поддаются устранению, для этого предлагаются следующие пути, методы и инструменты их использования.

1. Бюджетный регламент предприятия Рассматривая особенности системы управления экономической безопасностью предприятия, следует отметить, что только системный подход к ней дает положительные результаты.

Для этого менеджменту организации необходимо тщательно освоить и эффективно применять основные способы управление экономической безопасностью организации и персоналом в предпринимательской деятельности. Следовательно, для нормального развития бизнеса «Рыбачок-Опт», предприниматель должен не только создать систему безопасности предприятия, но и умело и профессионально управлять ею.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности «Рыбачок-Опт» за 2011 г. (в сравнении с аналогичным периодом 2009 и 2010 г.) показал следующее:

— превышение темпа роста расходов над темпами роста доходов;

— снижение текущей ликвидности предприятия;

— снижение коэффициентов финансовой устойчивости;

— снижение темпов роста показателей деловой активности при характерной положительной тенденции к увеличению;

— ухудшение показателей рентабельности продаж.

2.Режим коммерческой тайны Вводя режим коммерческой тайны, многие предприятия стремятся «засекретить» всё что можно, в итоге у работников и партнёров компании складывается впечатление, что работают и сотрудничают они как минимум со сверхсекретной, разведывательной организацией. С одной стороны, комичная ситуация, а с другой — такое состояние дел моментально сказывается на морально-психологическом климате в коллективе: у работников неминуемо возникают нервозность, подозрительность и тому подобные чувства. Однако, при грамотном и эффективном подходе режим коммерческой тайны способствует экономической безопасности предприятия. Предприятию «Рыбачок-Опт» предлагается ввести режим коммерческой тайны. Для этого, поскольку данное мероприятие является новым для исследуемого предприятия разработано руководство по введению такого режима (см. Приложение М) Рассмотрим последствия разглашения коммерческой тайны. Общие последствия незаконного получения и разглашения конфиденциальных сведений, составляющих коммерческую тайну, определены действующим законодательством.

В соответствии с ч. 2. ст. 139 Гражданского кодекса РФ лица, незаконными методами получившие информацию, которая составляет служебную или коммерческую тайну, обязаны возместить причинённые убытки.

Такая же обязанность возлагается на работников, разгласивших служебную или коммерческую тайну вопреки трудовому договору, в том числе контракту, и на контрагентов, сделавших это вопреки.

3.Контроллинг финансовой безопасности В настоящий момент анализируемое предприятие располагает необходимыми материальными и трудовыми ресурсами. Финансовые ресурсы появятся, если предприятие предпримет ряд мер по улучшению управления оборотным капиталом, а именно: ускорение оборачиваемости товаров (мероприятия в области сбыта продукции), сокращение дебиторской задолженности (возвращение средств в оборот), материальных запасов (см. Приложения). Особенно эффективен для текущего момента на предприятии контроллинг финансовой безопасности.

Контроллинг финансовой безопасности предприятия коммерческих организаций в сфере оптово-розничной торговли — это систематическая работа по формированию информационной базы, мониторингу финансовой безопасности, своевременному выявлению угроз ее потери и принятию оперативных управленческих решений по их нейтрализации.

Контроллинг финансовой безопасности коммерческих организаций в сфере оптово-розничной торговли предлагается осуществлять на основе предварительно разработанного алгоритма, который включает следующие основные разделы, изображенные на (рисунок 15).

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ 1. Формирование информационной базы данных │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 2. Мониторинг финансовой безопасности │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 3. Выявление угроз потери финансовой безопасности │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 4. Принятие оперативных управленческих решений по нейтрализации угроз │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 5. Контроль за реализацией принятых управленческих решений в области │

│ обеспечения финансовой безопасности предприятия │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Рисунок 15 — Алгоритм контроллинга финансовой безопасности предприятия

Поэтапное выполнение работ по каждому из перечисленных разделов в предложенном алгоритме, по существу, отражает порядок проведения контроллинга финансовой безопасности предприятия. Охарактеризуем каждый из вышеприведенных разделов.

Формирование информационной базы данных представляет собой сбор и обработку материала для последующего преобразования в исходные данные для расчета показателей финансовой безопасности предприятия.

Мониторинг финансовой безопасности предполагает систематическую оценку, анализ и внутренний контроль значений показателей («контрольных точек») финансовой безопасности предприятия и их пороговых значений.

Выявление угроз потери финансовой безопасности производится по результатам мониторинга на основе идентификации соответствия или несоответствия фактических значений «контрольных точек» по предприятию безопасным значениям показателей.

Принятие оперативных управленческих решений по нейтрализации угроз потери финансовой безопасности включает разработку мероприятий по доведению «опасных» значений «контрольных точек» финансовой безопасности предприятия до «безопасного» уровня.

Контроль за реализацией принятых управленческих решений в области обеспечения финансовой безопасности предприятия связан с закреплением обязанностей и полномочий по выполнению соответствующих функций за отдельными службами или финансовыми менеджерами.

Итак, источником информации, на основании которой предлагается осуществлять контроллинг финансовой безопасности, является бухгалтерская (финансовая) отчетность (формы N 1 «Бухгалтерский баланс» и N 2 «Отчет о прибылях и убытках»). В этой связи проводить такой вид контроллинга необходимо ежеквартально, т. е. на каждую очередную дату составления новой отчетности.

Итак, современная рыночная экономика характеризуется самостоятельностью хозяйствующих субъектов, позволяющей им в процессе управления находить и использовать лучшее сочетание ресурсов для организации производства, реализации продукции, принимать разумные последовательные решения по своему развитию, строить партнерские взаимоотношения в бизнесе, создавать и применять новшества, идти на допустимый, оправданный риск. Это, в свою очередь, требует от них ответственности за результаты деятельности и обусловливает необходимость процесса управления экономической безопасностью предприятия, определяя его как систему непрерывного и сбалансированного процесса управления возможными рисками внутренней и внешней среды. Предложенные пути совершенствования экономической безопасности позволят предприятию укрепить свое положение на существующем рынке.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, в дипломной работе рассмотрена экономическая безопасность организации в сфере оптово-розничной торговли. Первая глава дипломной работы посвящена исследованию основных понятий, определяющих экономическую безопасность, изучению специальной литературы и нормативных актов по данному вопросу. Перечислим основные исследованные в дипломной работе понятия.

Экономическая безопасность организации в сфере оптово-розничной торговли — это такое состояние предприятия, которое достигается посредством обеспечения и поддержания защищенности ее персонала и жизненно важных интересов организации от внутренних и внешних угроз с целью уменьшения отрицательных последствий нежелательных событий и достижения наилучших результатов деятельности.

Угроза экономической безопасности организации предприятия — это событие, действие или явление, которое посредством воздействия на персонал, финансовые, материальные ценности и информацию может привести к нанесению вреда здоровью работников и ущерба организации, нарушению или приостановке ее функционирования.

Обеспечение экономической безопасности организации в сфере оптово-розничной торговли — это деятельность ее должностных лиц, персонала, специального подразделения по безопасности, государственных правоохранительных органов и иных структур, направленная на предотвращение возможного нарушения ее нормального функционирования.

Система экономической безопасности организации в сфере оптово-розничной торговли — это комплекс организационноуправленческих, экономических, правовых, социально-психологических, профилактических, пропагандистских, режимных и инженерно-технических мер и мероприятий, направленных на обеспечение безопасности организации и ее персонала. Определяющим и изначальным при формировании системы безопасности является концепция безопасности организации, которая представляет собой свод основных документов, касающихся политики и стратегии безопасности, основных направлений, средств и методов ее обеспечения.

Как показывает практический опыт, обеспечение безопасности организации в сфере оптово-розничной торговли должно соответствовать следующим принципам:

— непрерывность — осуществление мер по обеспечению безопасности должно быть основано на постоянной готовности к отражению как внутренних, так и внешних угроз безопасности организации.

При этом руководители организаций в сфере оптово-розничной торговли должны ясно осознавать: процесс обеспечения безопасности не допускает перерывов, иначе придется все начинать сначала;

— комплексность — использование всех средств защиты финансовых, материальных, информационных и человеческих ресурсов во всех структурных подразделениях организации и на всех этапах ее деятельности. При этом комплексность реализуется через совокупность правовых, организационных и инженерно-технических мероприятий без их приоритетного выделения;

— своевременность — обеспечение безопасности с использованием упреждающих мер. При этом принцип своевременности предполагает постановку задач по комплексной безопасности на ранних стадиях разработки системы безопасности, а также разработку эффективных мер предупреждения посягательств на интересы организации;

— законность — обеспечение безопасности на основе законодательства РФ и других нормативных актов, утвержденных органами государственного управления в пределах их компетенции.

При этом необходимо иметь в виду, что вопрос дозволенности тех или иных методов обнаружения и пресечения правонарушений в рамках действующего законодательства и большого количества ведомственных подзаконных актов в настоящее время в большинстве случаев остается открытым;

— активность — обеспечение безопасности организации с достаточной степенью настойчивости и с широким использованием маневра имеющихся сил и средств;

— универсальность — обеспечение безопасности посредством применения таких мер и проведения таких мероприятий, которые дают положительный эффект независимо от места их конкретного применения;

— экономическая целесообразность — сопоставление возможного ущерба и затрат на обеспечение безопасности. При этом во всех случаях стоимость системы безопасности должна не превышать размера возможного ущерба от любых видов риска;

— конкретность и надежность — определение конкретных видов ресурсов, выделяемых на обеспечение безопасности. При этом обязательным является достаточное дублирование методов, средств и форм защиты при обеспечении безопасности организации;

— профессионализм — реализация мер безопасности должна осуществляться только профессионально подготовленными специалистами. При этом в условиях быстрого развития средств и систем безопасности необходимо постоянное совершенствование мер и средств защиты на базе обучения личного состава;

— взаимодействие и координация — осуществление мер обеспечения безопасности на основе четкой взаимосвязи соответствующих подразделений, служб и ответственных лиц. При этом вопрос о взаимодействии и координации касается не только подразделений и лиц, непосредственно отвечающих за безопасность, но и их связи с остальными подразделениями организации;

— централизация управления и автономность — обеспечение организационно-функциональной самостоятельности процесса организации защиты всех объектов охраны и централизованное управление обеспечением безопасности организации в целом.

Во второй главе дипломной работы дана краткая характеристика объекта исследования «Рыбачок-Опт», проведена оценка его финансового состояния в динамике за 2009;2011гг. Проведенный анализ экономической безопасности, финансовой устойчивости, деловой активности исследуемой организации «Рыбачок-Опт» позволяет сделать следующие основные выводы с точки зрения экономической безопасности:

— за исследуемый период времени произошло снижение практически всех коэффициентов деловой активности, в том числе коэффициента общей оборачиваемости, оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, запасов, что соответственно свидетельствует о снижении степени экономической безопасности предприятия,

— отрицательное значение и снижение величины чистого цикла предприятии, это отрицательный фактор в развитии предприятия.

— рассчитанные коэффициенты маневренности собственного оборотного капитала, краткосрочной задолженности свидетельствует о том, что предприятие не достаточно эффективно использует свои средства. Заемный капитал, привлекаемый в виде кредитов и других заемных средств, покрывает дополнительную потребность предприятия в средствах.

— увеличивается зависимость от заемных средств, что представляет прямую угрозу экономической безопасности предприятия.

Динамика большинства коэффициентов является негативной, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости.

Устойчивость финансового состояния необходимая для общей экономической безопасности «Рыбачок-Опт» может быть повышена путем:

— ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;

— обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);

— пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

— увеличения ценовых скидок при продажах, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности

— продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств.

Предприятию «Рыбачок-Опт» необходимо принять комплекс мероприятий, направленных на повышение экономической безопасности, деловой активности, финансовой устойчивости.

Анализ безопасности торговой организации «Рыбачок-Опт» позволил разработать рекомендации по совершенствованию работы в данном направлении. Они заключаются в следующем:

— Совершенствование анализа потенциальных поставщиков,

— Внедрение бюджетирования, как инструмента финансового планирования в целях поддержания экономической безопасности и платежеспособности предприятия В третьей главе затронуты вопросы правового обеспечения экономической безопасности и пути правового обеспечения экономической безопасности «Рыбачок-Опт». В дипломной работе предложены следующие пути для исследуемой организации «Рыбачок-Опт»

— Внедрение режима коммерческой тайны

— Контроллинг финансовой безопасности.

Таким образом, достижение определенного уровня экономической безопасности субъекта оптово-розничной торговли осуществляется через поиск такого оптимального сочетания показателей по все параметрам, которое может привести к наибольшему положительному экономическому эффекту. Однако в настоящее время ввиду нестабильности экономической ситуации, быстрой смены настроений и платежеспособности покупателей основой экономической безопасности субъекта оптово-розничной торговли является его финансовая устойчивость, позволяющая корректировать финансовую и маркетинговую политику в соответствии с направлением развития рынка и с имеющимися внешними угрозами.

Таким образом, задачи дипломной работы можно считать выполненными.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Трудовой кодекс РФ Федеральный закон от 17.

06.1999г. № 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации» в редакции от 09.

05.2005г., с изменениями от 26. 12. 2005 г.

Кодекс об административных правонарушениях РФ (КОАП РФ) Аспекты безопасности. Правила включения в стандарты. ГОСТ Р 51 898−2002: Постановление Госстандарта России от 05.

06.2002 N 228-ст.

Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.

08.2000 N 117-ФЗ.

Гостев А. «Золотая середина» эффективного менеджера [Текст]/ Гостев А. «Золотая середина» эффективного менеджера — СПб: Издательство Питер, 2009. — 398с., с. 63 — 64.

Кричевский Р. Л. Психология лидерства[Текст]/Кричевский Р. Л. Психология лидерства.- М.: Статут, 2010. — 191с., с. 93

Кулапов М. Н. Управление кадрами[Текст]/Кулапов М. Н. Управление кадрами М.: Добрая книга, 2010. — 98с., с. 67.

Кулапов М.Н., Бадмаева С. В., Карнаух И. С. Руководитель в системе управления персоналом. Текст]/Кулапов М.Н., Бадмаева С. В., Карнаух И. С. Руководитель в системе управления персоналом./М.: ИПК Госслужбы, 2009.- 197с., с. 123

Мейер К., Дэвис Ст. Живая организация. Текст]/Мейер К., Дэвис Ст. Живая организация. М.: Добрая книга, 2009.- 109с., с. 103

Никулин Л.Ф., Бусалов Д. Ю. Менеджмент: Рабочая тетрадь. Текст]/Самара: Учебная литература, 2010.- 91с., с. 63

Григорьева, Е. М. Финансы корпораций: учеб.

пособие для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» [Текст]/Е. М. Григорьева, Е. Г. Перепечкина. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 291с., с.285

Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент: конспект лекций [Текст]/ Ермасова Н. Б. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт: Высш.

образование, 2009. — 191с., с. 66

Мицек С. А. Краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие [Текст]/ МицекС. К. — М.: КНОРУС, 2009. — 298 с., с. 248

Леви М., Вейтц Б. А. Основы розничной торговли [Текст] / М. Леви, Б. А. Вейтц. — СПб: Издательство Питер, 2009. — 398с., с. 38.

Ляшко А. А., Ходыкин А. П. Товароведение, экспертиза, стандартизация: учебник[Текст]/ Ляшко А. А., Ходыкин А. П. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. — 498с., с.

168.

Экономический анализ активов организации: учебник / Ендовицкий Д. А., Исаенко А. Н., Лубков В. А. [и др.]; под ред. Ендовицкого Д.

А. Текст]/ Экономический анализ активов организации: учебник / Ендовицкий Д. А., Исаенко А. Н., Лубков В. А.

[и др.]; под ред. Ендовицкого Д. А. — М.: Эксмо, 2009. — 606с., с.

108.

Харский К. В. Благонадежность и лояльность персонала. Текст]/ Харский К. В. Благонадежность и лояльность персонала. СПб.: Питер, 2008. — 498с., с.

496.

Вебер Ю., Шэффер У. На пути к активному управлению с помощью показателей [Текст]/ // Проблемы теории и практики управления. 2010. N 5.- с.6

Технология торговых процессов: Учебник для товароведов отдельных кооперативных техникумов [Текст] / Под общей редакцией А. Ф. Моргуна. — М.: Экономика, 2010. — 384с., с.

21.

Стукалова И. Б. Регулирование торгового предпринимательства [Текст] / И. Б. Стукалова. — М.: Издательская компания «Издательский дом Бонд», 2009. — 269с., с.

52.

Дворядкина Е. Б. Экономическая безопасность:

учебное пособие/ Е. Б. Дворядкина, Н. В. Новикова. Екатеринбург: УрГЭУ, 2010

Справочник предпринимателя: Розничная торговля, оптовая торговля, общественное питание. [Текст] - М.: Наука, 2009. — 592 с., с.

101.

Петро П.В., Соломатин А. Н. Экономика товарного обращения [Текст] / П. В. Петро, А. Н. Соломатин. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 295с., с.

89.

Стукалова И. Б. Регулирование торгового предпринимательства [Текст] / И. Б. Стукалова. — М.: Издательская компания «Издательский дом Бонд», 2008. — с.269, с.

114.

Киракозова Н.Ш., Каткова Г. Ф. Справочник продавца продовольственных товаров — 4-е издание, переработанное и доп. [Текст]/Н.Ш.Киракозова, Г. Ф. Каткова. — М.: Высшая школа, 2010. — 352с., с.

157.

Добровольский В. И. Защита корпоративной собственности в арбитражном суде. Текст]/Добровольский В. И. Защита корпоративной собственности в арбитражном суде.-М., 2009.

с.

157., с.

114.

Селиванов Д. Как своими силами защитить компанию от захвата [Текст]/ // Экономические преступления. 2009. N 9. с.

29.

Анисимов С. Н. Рейдерство в России. Особенности национального захвата. Текст]/Анисимов С. Н. Рейдерство в России. Особенности национального захвата.-СПб. 2010.

350с., с.

121.

Сенчагов В. Е. Сущность экономической безопасности и ее стратегическое обеспечение [Текст]/Сенчагов В. Е. Сущность экономической безопасности и ее стратегическое обеспечение Экономическая безопасность. Производство. Финансы. Банки. -М., 2010.

301с., с.

171.

Архипов А. И. Криминализация угроз экономической безопасности [Текст] / Архипов А. И. Криминализация угроз экономической безопасности

Экономическая безопасность. Производство. Финансы. Банки.- М., 2009.

301с., с.

171.

Шаваев А. Г. Безопасность корпораций. Криминологические, уголовно-правовые и организационные проблемы. Текст] / Шаваев А. Г. Безопасность корпораций. Криминологические, уголовно-правовые и организационные проблемы.-М., 2010.

201с., с.

114.

Ярочкин В. И. Секьюритология — наука о безопасности жизнедеятельности. [Текст]/Ярочкин В. И. Секьюритология — наука о безопасности жизнедеятельности.-М., 2011.

с.

108., с.

114.

Иванов Ю. Слияния, поглощения и разделение компаний: стратегия и тактика трансформации бизнеса. [Текст]/Иванов Ю. Слияния, поглощения и разделение компаний: стратегия и тактика трансформации бизнеса.-М., 2010.

с.

108., с.

14.

Осипенко О. В. Защита компании от недружественного поглощения и корпоративного шантажа. [Текст]/Осипенко О. В. Защита компании от недружественного поглощения и корпоративного шантажа.-М., 2008.

с.

128.

Лукаш Ю. А. Как обезопасить себя и свой бизнес от захвата, шантажа, мошенничества и иных враждебных проявлений. Текст]/Лукаш Ю. А. Как обезопасить себя и свой бизнес от захвата, шантажа, мошенничества и иных враждебных проявлений М.-2009.

с.

110., с.

11.

Метелев С.Е., Храмцов К. В. Экономическая безопасность предприятий (правовая защита от недобросовестного перехвата корпоративного контроля). Текст]/ Метелев С. Е., Храмцов К. В. Экономическая безопасность предприятий (правовая защита от недобросовестного перехвата корпоративного контроля). Омск, 2008.-с.

176., с.

141.

Астахов П. А. Противодействие рейдерским захватам. Текст]/ Астахов П. А. Противодействие рейдерским захватам.- М., 2010.

с.

74.

Гончаренко Л. П. Критерии и показатели экономической безопасности предприятия [Текст]// Справочник экономиста. 2009. N 2. с. 14.

Киров А. В. Финансовая безопасность как условие финансовой устойчивости фирмы [Текст]// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 6. С. 23 — 27.

Белоусов А.И. Учетно-методические аспекты формирования и применения в современных экономических условиях резервной системы предприятия[Текст]// Управленческий учет. 2010. N 9. с. 75 — 81.

Бухгалтерия.

ру [Электронный ресурс]: Визирует ли главный бухгалтер договор? Электрон./Режим доступа:

http://www.buhgalteria.ru/.

Снабженческая политика как составная часть маркетинговой политики [Электронный ресурс] / Режим доступа:

http://fictionbook.ru/author/.

Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды: Постановление

Пленума ВАС РФ от 12.

10.2010 N 53.

Осмотрительность и осторожность налогоплательщика в выбореконтрагента [Электронный ресурс] /Режим доступа:

http://www.buh.ru/document.jsp.

Проверка надежности клиентов через агентства может обойтись компании в круглую сумму [Электронный ресурс] / Режим доступа:

http://www.fd.ru/reader.htm.

9. Что такое необоснованная налоговая выгода и каковы ее последствия [Электронный ресурс] / Режим доступа:

http://www.sba-consult.ru/publications/.

Приложение А

Приложение Б Причины недостатка собственных оборотных средств предприятия

Приложение В

Схема взаимосвязей в торговой компании «Рыбачок-Опт»

┌─────────────────────────────────────────────┐

│ │

┌────┴────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────┴────────┐

Финансовые │Повышение│ │Снижение операционных├──>│Увеличение прибыли │

результаты │ оборота │ │ издержек │ │ компании │

└────┬────┘ └──────────────┬────┬─┘ └───────────────────┘

│ │ │

│ │ └───────────────────┐

│ ┌──────────────┼──────────┐ │

│ │ │ │ │

┌────┴────────┴────────┐ │┌─────────┴─────────┐ │

Отношения │ Предпочтение перед │ ││ Удовлетворенность │ │

с клиентами │ другими поставщиками │ ││ заказчиков │ │

└──────────────────────┘ │└─────────┬─────────┘ │

│ │ │

┌───────────────────┼──────────┘ │

┌────────┴──────┐ ┌───────┴───────┐ ┌──────────┴─────┐

Внутренние │Снижение ошибок│ │ Снижение │ │ Оптимизация │

процессы │ в заказах ├───>│ дополнительных├────>│ маршрутов │

│ │ │ поставок │ │и загрузки машин│

└────────┬────┬─┘ └───────────────┘ └────────┬───────┘

│ │ │

│ └───────────────────────────┐ │

┌────────┴──────────────┐ ┌─────────┴─────────┴─────┐

Персонал │Высокая ответственность│ │ Профессионально │

и развитие │ сотрудников │ │подготовленные сотрудники│

└───────────────────────┘ └─────────────────────────┘

Приложение Г БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 декабря 20 10 г. КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, м-ц, число) 2009 12 Организация ИП Мезенцева В. В по ОКПО 25 452 216

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7 816 423 733

Вид деятельности оптовая торговля по ОКВЭД 50.30 Организационно-правовая форма / форма собственности 65 16 частная по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес) Дата утверждения Дата отправки (принятия) АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 54 52 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные финансовые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 54 52 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1020 1023 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 1020 1023 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 550 567 в том числе покупатели и заказчики 467 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 600 677 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 2170 2267 БАЛАНС 300 2224 2319 ПАССИВ Код На начало отчетного На конец отчетного показателя года периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 10 10 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 Резервы, образованные в соответствии с законодательством 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1049 1250 ИТОГО по разделу III 490 1059 1260 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 25 28 Кредиторская задолженность 620 1016 1031 в том числе: поставщики и подрядчики 621 724 698 задолженность перед персоналом организации 622 48 48 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 53 51 задолженность по налогам и сборам 624 20 22 прочие кредиторы 625 171 577 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - ИТОГО по разделу V 690 1241 1 059 БАЛАНС 700 2100 2 319 Руководитель _________________ Главный бухгалтер _____________ (подпись) (расшифровка подписи) (подпитсь) (расшифровка подписи) Приложение Д

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 20 11 г. Коды Форма по ОКУД 710 001

Дата (число, месяц, год) Организация ИП Мезенцева В. В. по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономическойдеятельности Оптовая торговля поОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС 16 65 Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385) Местонахождение (адрес)

На На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 11 г.3 2010 г. 4 20 09 г. 5 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства 52 49 54 Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I 52 49 54 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 2294 1023 1025

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность 1586 567 611 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты 947 677 600 Прочие оборотные активы Итого по разделу II 4827 2267 2236 БАЛАНС 4876 2319 2283

Форма 710 001 с. 2

На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 2011 г. 3 20 10 г.4 2009 г. 5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 10 10 10 Собственные акции, выкупленные у акционеров ()7 () () Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2336 1160 950 Итого по разделу III 2436 1260 1050 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 312 28 220 Кредиторская задолженность 2128 1031 1013

Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V 2440 1059 1233 БАЛАНС 4876 2319 2283

Руководитель

Главныйбухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) «» 20 г.

Приложение Е Отчет о прибылях и убытках за 12 месяцев 20 10 г. Коды Форма по ОКУД 710 002

Дата (число, месяц, год) 31 12 2010

Организация ИП Мезенцева В. В. по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономическойдеятельности Оптовая торговля поОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)

За За Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 10 г. 3 20 09 г. 4 Выручка 5 15 504 15 500

Себестоимость продаж (10 612) (13 400) Валовая прибыль (убыток) 4892 2100

Коммерческие расходы (2959) (898) Управленческие расходы () () Прибыль (убыток) от продаж 1933 927 Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате () () Прочие доходы 234 Прочие расходы (192) (24) Прибыль (убыток) до налогообложения 1975 251 Текущий налог на прибыль (474) (50) в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 1501 201

Руководитель

Главныйбухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) «» 20 г.

Приложение И

Отчет о прибылях и убытках за 12 месяцев 20 11 г. Коды Форма по ОКУД 710 002

Дата (число, месяц, год) Организация ИП Мезенцева В. В. по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономическойдеятельности Оптовая торговля поОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности частная 16 65 по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)

За За Пояснения1 Наименование показателя 2 20 11 г. 3 20 10 г. 4 Выручка 5 19 543 15 504

Себестоимость продаж (13 397) (10 612) Валовая прибыль (убыток) 6146 4892

Коммерческие расходы (3871) (2959) Управленческие расходы () () Прибыль (убыток) от продаж 2275 1933

Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате () () Прочие доходы 234 Прочие расходы () (192) Прибыль (убыток) до налогообложения 2275 1975

Текущий налог на прибыль (546) (474) в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 1729 1501

Руководитель

Главныйбухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) «» 20 г.

Приложение Ж Алгоритм эффективного управления

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Есть ли отдача от действующей экономической модели предприятия? │

└──────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────────────┘

│ │

┌───────────┐ ┌───────────┐

│ Да │ │ Нет │

└─────┬─────┘ └─────┬─────┘

│ │

┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐

│ Проводить ежедневный контроллинг. ││ Производственная программа. │

│ Выявлять резервы (внутренние) ││Сумма покрытия (маржинальный доход)│

└──────────────────┬─────────────────┘└─────────────────┬─────────────────┘

│ │

┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐

│ Построение системы учета ││ Какие расходы формируют │

│ (контроллинга) экономической модели││ себестоимость производственной │

│ предприятия ││ программы │

└────────────────────────────────────┘└──────────┬────────────────────────┘

┌─────────────────────────────┴──────┐

│ │

┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐

│ Переменные ││ Постоянные │

└──────────────────┬─────────────────┘└─────────────────┬─────────────────┘

│ │

┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐

│ Каков маржинальный доход на единицу││Загрузка производственных мощностей│

│ продукции ││ │

└───────┬──────────────────┬─────────┘└─────────┬──────────────────┬──────┘

│ │ │ │

┌───────────────┐┌───────────────────┐┌───────────────────┐┌──────────────┐

│ Отрицательный ││ Положительный ││ Да ││ Нет │

└───────┬───────┘└─────────┬─────────┘└─────────┬─────────┘└───────┬──────┘

│ │ │ │

┌───────────────┐┌───────────────────┐┌───────────────────┐┌──────────────┐

│ Рассмотреть ││ Рассмотреть ││ Рассмотреть ││Искать способы│

│ возможности ││ возможности ││ варианты полной ││ увеличения │

│ использования ││использования более││ реорганизации ││ объема │

│ более дешевого││ дешевого сырья или││ бизнеса. При ││ выпуска, │

│сырья или более││ более дешевых ││ достаточном ││предварительно│

│ дешевых ││ поставщиков, ││ спросе — ││ рассмотрев │

│ поставщиков, ││ повышения ││ приобретение более││ снижение │

│при отсутствии ││ производительности││ производительного ││ себестоимости│

│ таковых ││ труда, применения ││ оборудования. При ││ при росте │

│ немедленно ││ энергосберегающих ││ малом спросе — ││ загрузки │

│ прекратить ││ технологий ││ ликвидация либо ││ │

│ выпуск; чем ││ ││ перепрофилирование││ │

│ больше ││ ││ ││ │

│ производится, ││ ││ ││ │

│ тем больший ││ ││ ││ │

│ущерб наносится││ ││ ││ │

│ предприятию ││ ││ ││ │

└───────────────┘└───────────────────┘└───────────────────┘└──────────────┘

Приложение З Причины неэффективного управления предприятием Приложение К

Меры по повышению эффективности управления предприятием Приложение Л Основные бюджеты Прогноз прибылей и убытков на 2012 г.

Показатель Плановые показатели Фактические показатели Реализация услуг 9 958 Итого 9 958 Стоимость потребленныхматериалов — Оплата труда персонала 8 280 Себестоимость реализованных услуг 8 280 Валовая прибыль 1 678 Коммерческие и административные расходы 1 141 Прибыль за год 537 Бюджет движения денежных средств на 2012 г.

Денежный поток по основной деятельности Сумма, тыс. рублей Итого, тыс. руб. I квартал II квартал III квартал IV квартал Поступление денежных средств, в т. ч.: 3 300 3 250 3 200 3 250 13 000 Выручка от продажи услуг: 3 200 3 250 3 200 3 250 13 000 Отдел 1 2 250 2 200 2 250 2 250 8 950 Отдел 2 1 200 940 940 940 4 020 Прочие — 10 10 10 30 Проценты и дивиденды полученные — - - - - Другие поступления — - - - - Расходы, в т. ч.: 3 142,7 3 184,7 3 190,7 3 202,7 12 680,8 Заработная плата 2 070,0 2 070,0 2 070,0 2 070,0 8 280,0 Отчисления в фонды 666,4 666,4 666,4 666,4 2 665,6 НДС в бюджет 90,0 110,0 130,0 130,0 460,0 Коммерческие расходы 30,0 45,0 40,0 40,0 155,0 Административные расходы 244,0 244,0 204,0 244,0 936,0 Отчисления в фонды по зарплате управленческого персонала 37,3 37,3 37,3 37,3 37,3 Прочие расходы 5,0 12,0 3,0 15,0 35,0 Денежный поток без учета процентов и налогов 157,3 65,3 9,3 47,3 319,2 Проценты по обязательствам — - - - - Налог на прибыль 20,0 25,0 29,0 30,0 104,0 Чистый денежный поток от основной деятельности 137,3 40,3 0,3 17,3 215,2 Денежный поток от инвестиционной деятельности Поступление денежных средств, в т. ч.: 1 500 — - - 1 500 От реализации инвестиций — - - - - От реализации основных фондов — - - - - Расходы, в т. ч.: 2000 — - - 2 000 Расходы по капитальным вложениям 2 000 500 500 500 3 500 Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности -500 -500 -500 -500 -2 000 Денежный поток от финансовойдеятельности Поступления по кредитам и займам 500 500 500 500 2 000 Выплаты по кредитам и займам — - - - - Чистый денежный поток от финансовой деятельности 500 500 500 500 2 000 Денежные средства на начало периода 550 687,3 727,6 727,9 550 Денежные средства на конец периода 687,3 727,6 727,9 765,2 765,2

Прогнозный баланс на 31.

12.2012г Актив Пассив Основные средства — Уставный капитал 150 Оборотные средства 950 Резервный капитал В том числе Кредиторы 263 Материалы — Прибыль 537 Дебиторы 185 Денежные средства 765 Баланс 950 Баланс 950

Операционные бюджеты

Бюджет реализации услуг на 2012 г Показатель I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого, тыс. руб. Отдел 1 1 641 1 700 1 700 1 700 6 741 Отдел 2 720 800 800 820 3 140 Прочие 11 22 22 22 77 Итого 852 1 022 1 022 1 022 9 958

Бюджет фонда оплаты труда персонала на 2012 г Фонд оплаты труда I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого, тыс.

руб. Основная зарплата 500 500 500 500 2 000 Доп. зарплата — - - - - Премиальные выплаты 80 80 80 80 240 Итого 580 580 580 580 2 240

Бюджет управленческих расходов на 2012 г Показатель I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого, тыс. руб. Расходы на аренду офиса 85 85 85 85 340 Зарплата управленческого персонала 110 110 110 110 440 Канцелярские расходы 7 7 7 7 28 Расходы на связь 35 35 35 35 140 Расходы на интернет 7 7 7 7 28 Итого 244 244 244 244 976

Бюджет коммерческих расходов на 2012 г Показатель I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого, тыс. руб. Расходы СМИ 45 25 25 25 120 Рекламные расходы — - - - - Командировочные расходы — 15 15 15 45 Итого 45 40 40 40 165

Бюджет инвестиций и капитальных затрат на 2012 г Денежный поток по инвестиционной деятельности Су Сумма, тыс. рублей Итого, тыс. руб. I квартал II квартал III квартал IV квартал Привлечение денежных средств, в т. ч. Кредит банка Займ сторонней организации 500 500 500 500 2 000 Вложения учредителей 1 500 — - - 1 500 Итого 2 000 500 500 500 3 500

Налоговый бюджет на 2012 г Денежный поток по основной деятельности Сумма, тыс. рублей Итого, тыс. руб. I квартал II квартал III квартал IV квартал Выплата налогов, в т. ч.: НДС 110,0 130,0 130,0 130,0 500,0 Налог на имущество — - - - - Транспортный налог — - - - - Налог на прибыль 25,0 23,0 30,0 30,0 107,0 Платежи в ПФР 538,2 538,2 538,2 538,2 2 152,8 Платежи в ФСС 60,0 60,0 60,0 60,0 240,0 Платежи в ФОМС 105,5 105,5 105,5 105,5 422, 0 НДФЛ (13%) 269,1 269,1 269,1 269,1 1 076,4 Итого выплата налогов 1 107,8 1 125,8 1 132,8 1 132,8 4 499,2

Приложение М

Бюджетный регламент

1.

1.Общие положения Бюджетный комитет создается как рабочий орган совета директоров для организации контроля за функционированием бюджетного процесса на предприятии, исполнением всех положений о бюджетировании и финансовом планировании. На него возлагается общее руководство бюджетным процессом и принятие соответствующих решений. Устанавливается двухуровневая система контроля за формированием и исполнением бюджетов предприятия.

Первый уровень: формирование бюджетов осуществляется в рамках полномочий бюджетной группы. При разработке бюджетов на данном уровне определяется, на какие финансовые показатели ориентируется предприятие, какие индикаторы принимаются в качестве критериев успеха деятельности на период планирования. Эти показатели должны быть связаны со стратегическими целями и определены предельно конкретно, определяя приоритеты для руководителей и менеджеров всех уровней. Финансовая ответственность бюджетной группы заключается в обеспечении соответствия потребляемых ресурсов в натуральном и стоимостном выражении и их расходования на работы и мероприятия по проектам, запланированным на период величинам, так же привязанным к проектам. За правильное распределение ресурсов, полученных для деятельности по проектам в соответствии с производственными планами бюджетная группа должна быть ответственна перед предприятием. В состав рабочей группы входит: руководитель предприятия, руководители подразделений предприятия. Второй уровень: Решение бюджетной группы утверждает совет директоров.

Принципы бюджетирования Бюджетное планирование базируется на принципах единства, непрерывности, гибкости и точности.

Принцип единства означает, что бюджетирование деятельности организации должно носить системный характер, и все подразделения (центры ответственности), участвующие в процессе составления бюджетов, должны быть устремлены к достижению единой цели — созданию генерального плана организации, контролю его выполнения и коррекции последующих планов по результатам контроля, а также анализу выполнения плана.

Принцип непрерывности заключается в том, что процессы корректировки и контроля за исполнением бюджетов должны происходить постоянно. По мере изменений фактических условий хозяйствования, а также возможностей организации в бюджеты вносятся необходимые поправки и уточнения.

Принцип точности означает, что составляемые бюджеты должны по возможности точно конкретизировать и детализировать оперативные планы деятельности организации.

1.

2. Основные задачи и функции Для эффективного процесса управления предприятиями, эффективности управленческих решений и оптимального распределения ресурсов между направлениями бизнеса Группы компаний бюджет (Бюджет движения денежных средств (БДДС), бюджет доходов и расходов (БДР), операционный бюджет (ОБ)) служит одним из механизмов достижения целей и задач, поставленных БК перед центром финансовой ответственности (ЦФО) (перечень ЦФО по типам представлен в приложении № 1) .

Основой для составления бюджета является бизнес идея, для осуществления которой создается соответствующая структура, определяется штат персонала, ее реализующий, и разрабатывается план мероприятий. Любая бизнес идея направлена на получение прибыли. Прогнозное ее значение определяется в бизнес-плане. Руководитель предприятия, руководитель департамента формируют пути реализации бизнес идеи, где главным критерием является конечный результат в соотношении «цена-качество» при максимально возможном отсутствии экономических и политических рисков для предприятия.

Бюджет — это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности на конкретный период, в котором определены вероятные доходы и расходы, порядок осуществления расчетов с поставщиками и клиентами (условия поступления денежных средств), расходования поступивших денежных средств по операциям, прирост стоимости (капитала) предприятия (вероятная динамика активов и обязательств). Бюджеты разрабатываются для центров финансовой ответственности и отдельных проектов (бизнес-планов), характеризующих коммерческую оценку конкретных новых направлений хозяйственной деятельности.

Цель бюджетирования — создание инструментария планирования, управления и контроля эффективности финансово-хозяйственной деятельности и ликвидности предприятия, основанном на систематическом прогнозировании будущего развития предприятия путем составления бюджетов и проведении план-фактового контроля исполнения бюджета в сравнении с данными бухгалтерского учета. Данный документ описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета

1.

2. Бюджетный период Временной период бюджетирования календарный год с делением по кварталам.

1.

3.Виды и система бюджетов Все бюджеты, формируемые в системе управленческого учета организации, можно разделить на текущие операционные бюджеты и финансовые планы.

Процесс бюджетирования включает несколько стадий:

— разработка планов деятельности по организации в целом, а также с выделением структурных подразделений — при участии руководителей всех центров ответственности;

— консолидация бюджетов подразделений в генеральный бюджет;

— обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;

— определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности;

— внесение корректировок в планы на основе предложенных поправок.

Бюджетное планирование состоит из разработки бюджетов подразделений с последующей консолидацией их в генеральный бюджет организации.

1.

4. Порядок и сроки предоставления информации в процессе бюджетирования Порядок представления информации при формировании бюджета Бюджет по статьямзатрат Подразделение, ответственное за формирование Согласующие подразделения Утверждениебюджета Срок утверждения Бюджет доходов Финансовый менеджер, юридический отдел Бухгалтерскаяслужба Фин. директор За 20 дней до начала периодадействия бюджета Фонд опла-ты труда Бухгалтерия Финансовый менеджер Отдел персонала Фин. директор За 10 дней до начала периода действия бюджета Административные затраты Финансовый менеджер Бухгалтерскаяслужба, снаб-женческаяслужба Фин. директор За 10 дней до начала периода действия бюджета Прочие расходы Финансовый менеджер Финансовая служба, бух-галтерскаяслужба Фин. директор За 10 дней до начала периода Погашение кредитов Финансовый менеджер Бухгалтерская служба Фин. директор За 10 дней до начала периода Налоги и платежи вовнебюджет-ные фонды Бухгалтерия — Фин. директор За 10 днейдо начала периода действия бюджета

1.

5. Контроль исполнения бюджета

Анализ ежемесячного исполнения бюджета проводится по каждой статье и центру финансовой ответственности. Отчеты предоставляются не позднее 10 числа, следующего за окончание квартала месяца.

Приложение Н

Оценка угроз безопасности Угрозы Оценка значимости угрозы (величина последствий) Оценка частоты появления (вероятность) Итоговая оценка угроз 1 2 3 4 1.

3.8. Зависимость от постоянных поставщиков 0,86 0,66 0,76 1.

2.2. Повышение импортных пошлин 0,75 0,54 0,65 1.

1.3. Неблагоприятные изменения налогового, таможенного и др. законодательства 0,67 0,58 0,63 1.

3.9. Риск не нахождения новых приемлемых поставщиков 0,62 0,63 0,62 2.

3.4. Низкая эффективность системы оплаты труда, принятой на предприятии 0,71 0,50 0,61 1.

3.7. Неблагоприятные изменения курса рубля 0,67 0,54 0,61 2.

1.7. Моральное устаревание основных товаров 0,71 0,50 0,60 2.

2.1. Нерациональная финансовая политика 0,79 0,33 0,56 2.

2.3. Риск неплатежеспособности предприятия 0,75 0,38 0,56 1.

2.3.

Введение

иностранными государствами ограничений на импорт 0,79 0,30 0,54 2.

1.4. Превышение запланированных сроков поставки товаров 0,71 0,37 0,54 2.

3.2. Несоответствие квалификации и специализации сотрудников потребностям предприятия 0,67 0,41 0,54 1.

3.10. Риск задержки выполнения партнерами текущих договорных обязательств 0,54 0,50 0,52 2.

4.3. Риск ошибочного ценообразования 0,75 0,28 0,51 1.

3.1. Падение платежеспособного спроса 0,66 0,33 0,50 1.

3.5. Государственное регулирование цен на продукцию 0,71 0,30 0,50 2.

3.3. Малая действенность системы мотивации труда работающих 0,50 0,50 0,50 2.

2.5. Большая доля заемных средств 0,50 0,50 0,50 2.

3.1. Текучесть кадров 0,54 0,41 0,48 2.

4.12. Возможность сбоя пи автоматизированном сборе, обработке, хранении и передаче информации 0,67 0,29 0,48 2.

4.5. Некомпетентная работа команды управления 0,71 0,25 0,48 2.

4.4. Риск появления ошибки при установлении уровня конкурентоспособности и потенциала основных видов продукции 0,71 0,21 0,46 2.

4.6. Риск неэффективности действующей организационной структуры предприятия 0,54 0,37 0,46 2.

4.13. Возможность преднамеренного искажения информации 0,67 0,17 0,42 2.

2.2. Риск снижения финансовой устойчивости предприятия 0,54 0,30 0,42 2.

3.6. Риск нарушения трудовой дисциплины 0,46 0,37 0,41 2.

4.9. Низкая эффективность взаимосвязей между подразделениями 0,54 0,25 0,40 2.

4.7. Риск вхождения в договорные отношения с ненадежными, неплатежеспособными партнерами 0,46 0,33 0,39 2.

3.5. Долгая адаптация персонала к изменениям внутри предприятия 0,50 0,29 0,39 2.

4.8. Недостаточный уровень обеспечения необходимой для работы информации 0,54 0,21 0,38 2.

4.14. Утечка конфиденциальной информации 0,58 0,17 0,38 1.

1.1. Невозможность осуществления деятельности вследствие обострения политических конфликтов 0,45 0,25 0,35 1.

3.3. Возможность кардинальной корректировки правил ведения внешнеэкономической деятельности 0,41 0,28 0,35 1.

4.2. Изменение экологической обстановки в регионе 0,33 0,33 0,33 2.

4.1. Неправильная формулировка собственных стратегических целей предприятия 0,49 0,17 0,33 1.

2.1. Расторжение контракта из-за действий властей страны компании-контрагента 0,37 0,24 0,31 2.

3.7. Риск появления внутрифирменных конфликтов 0,37 0,25 0,31 1.

3.6. Деприватизация 0,41 0,17 0,29 2.

4.2. Риск ошибочности оценки внешней среды 0,41 0,17 0,29 2.

4.11. Возможность появления ошибок в управления связанных с низким уровнем скорости получения информации и документооборота внутри предприятия 0,29 0,25 0,27 1.

1.2. Вмешательство органов власти в управление предприятием 0,34 0,17 0,26 1.

3.13. Риск выхода партнеров из совместной деятельности 0,25 0,24 0,25 2.

4.10. Низкая эффективность процесса коммуникации с внешней средой 0,24 0,17 0,21 1.

3.11. Немотивированный отказ потребителей взять или оплатить полученный товар 0,22 0,14 0,18

Приложение О

Руководство по введению режима коммерческой тайны Для того, что бы ввести в организации режим коммерческой тайны, необходимо разработать определённый пакет документов и провести ряд организационных мероприятий:

— Во-первых, необходимо чётко определить в виде перечня совокупность сведений конфиденциального характера, которые будут составлять коммерческую тайну организации.

— Во-вторых, необходимо определить в виде положения, каким образом будет осуществляться защита коммерческой тайны, как будут маркироваться носители коммерческой тайны, кто будет иметь право с ними работать, как это будет учитываться, на кого будет возложена функция контроля, какова будет ответственность за разглашение коммерческой тайны и т. д.

— В-третьих, на основе разработанных документов необходимо внести соответствующие изменения в должностные инструкции, положения об отделах (структурных подразделениях) и иную организационно-распорядительную документацию компании. В договоры с контрагентами необходимо внести пункт о том, что все сведения, связанные с договором и его исполнением, являются конфиденциальными и подлежат передаче и разглашению третьим лицам (за исключением государственных (муниципальных) контрольно-надзорных, судебных и других органов) только по обоюдному соглашению сторон. — В-четвёртых, необходимо обеспечить ознакомление под роспись всех сотрудников предприятия (работающих в настоящее время и вновь принимаемых) с разработанными и вводимыми документами и взять у каждого письменное обязательство по сохранению конфиденциальности сведений, составляющих коммерческую тайну, которые стали известны в процессе работы в организации. В этом документе желательно указать обязанность по неразглашению коммерческой тайны как во время работы на предприятии, так и в течение определённого времени после увольнения.

— В-пятых, необходимо создать работникам все необходимые условия для соблюдения установленного компанией режима коммерческой тайны. Как правило, необходимыми условиями являются создание возможности хранить документы, содержащие конфиденциальные сведения в запираемом месте, обеспечение доступа к персональному компьютеру, локальной сети и сети Интернет по персональному логину и паролю и т. д.

— В-шестых, весьма желательно сразу после введения режима коммерческой тайны, а также периодически в дельнейшем проводить с работниками обучающие мероприятия, в процессе которых рассказывать и объяснять, зачем нужен режим коммерческой тайны, в чём он состоит, почему он важен и т. д.

Весьма полезным также оказывается раздача сотрудникам Памяток о важности сохранения коммерческой тайны организации. Необходимость данных мероприятий обусловлена тем, что многие работники порой с трудом воспринимают новшества, вводимые руководством компании. Кроме того, необходимо помнить, что наличие подписи работника в листе ознакомления с положением о коммерческой тайне (перечне сведений, обязательстве) не гарантирует понимания сути и важности данных документов, а также серьёзного к ним отношения. Практика при этом показывает, что защита конфиденциальных сведений, составляющих коммерческую тайну предприятия, равно как и интересов фирмы в целом, наилучшим образом осуществляется, когда каждый работник чётко понимает требования, содержащиеся в организационно-распорядительных документах компании, и осознает важность их выполнения. В подобном случае можно говорить о наличии у работников высокой деловой и правовой культуры, корпоративного режима конфиденциальности и быть уверенным, что интересы фирмы защищены наилучшим образом.

Генеральный директор

Системный администратор

Начальник склада

Грузчик

Экспедитор

Менеджер

Кладовщик

Менеджер

Помощник директора

Кладовщик

Начальник отдела продаж

Главный бухгалтер

0,00

1,00

2,00

3,00

4,00

5,00

6,00

7,00

8,00

2010год

2011год

Коэффициент общей

оборачиваемости

капитала

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

30,00

2010год

2011год

Коэффициент

оборачиваемости

дебиторской

задолженности

Периодоборота

дебиторской

задолженности

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

30,00

35,00

40,00

2010год

2011год

Коэффициент

оборачиваемости

кредиторской

задолженности

Периодоборота

кредиторской

задолженности

0,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

2010год

2011год

Коэффициент

оборачиваемости МПЗ

Периодоборота МПЗ

0,00

20,00

40,00

60,00

80,00

100,00

2010год

2011год

Длительность

операционного

цикла

0,00

5,00

10,00

15,00

20,00

25,00

2010год

2011год

Коэффициент

оборачиваемости

денежныхсредств

Длительность

оборотаденежных

средств

0,00

10,00

20,00

30,00

40,00

50,00

60,00

70,00

80,00

2010год

2011год

Затратныйцикл

Кредитныйцикл

Чистыйцикл

Разработка и осуществление планов и других мер по защите интересов

Формирование и развитие органов, сил и средств обеспечения безопасности

Восстановление пострадавших объектов защиты

Недостаток собственных средств

Финансовые проблемы предприятия Неплатежеспособность

Низкая финансовая устойчивость

Низкая результативность деятельности

Превышение себестоимости над выручкой

Наличие старых долгов Операционные и внереализационные расходы превышают доходы

Чрезвычайные расходы

Неспособность погасить краткосрочные обязательства

Недостаточно абсолютно ликвидных и быстрореализуемых активов для погашения текущих обязательств

Текущая деятельность полностью зависит от заемных средств

Основной источник финансирования — заемные средства

Недостаток собственных оборотных средств

— замедление оборачиваемости оборотных активов

— снижение рентабельности собственного капитала

— нарушение ликвидности баланса

— преобладание краткосрочных обязательств в валюте баланса

(высокая зависимость от внешних источников финансирования)

— высокая доля заёмного капитала

— отвлечение средств в дебиторскую задолженность

— большой удельный вес кредиторской задолженности

— высокая доля материальных запасов Низкая деловая активность предприятия

Недостаточная платёжеспособность предприятия

Низкая финансовая устойчивость предприятия

Снижение оборачиваемости оборотного капитала

Задержка инкассации дебиторской задолженности

Неэффективное управление оборотным капиталом

Отвлечение оборотного капитала в дебиторскую задолженность

Рост текущих финансовых потребности

Несбалансированность политики формирования и финансирования оборотного капитала

Осуществление агрессивной политики формирования дебиторской задолженности и консервативной политики финансирования текущих пассивов

Неэффективный финансовый менеджмент

Неэффективное использование оборотного капитала

Неэффективная политика работы с дебиторами

Замедление оборачиваемости запасов

Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности

Опережающие темпы роста дебиторской задолженности по отношению к кредиторской

Повышение эффективности управления оборотным капиталом

Сбалансированность политики формирования дебиторской задолженности и финансирования оборотного капитала Минимизация текущей

финансовой потребности

Эффективное использование оборотного капитала

Использование коммерческого кредита

Увеличение оборачиваемости оборотного капитала

Переход на умеренную политику финансирования оборотного капитала

Заключение

договора овердрафт

Ускорение инкассации дебиторской задолженности

Повышение уровня заемного капитала по отношению к собственному

Предоставление скидок дебиторам за сокращение сроков возврата платежей