Капитальные затраты
К единовременным затратам отнесем в первую очередь косметический ремонт помещения. Это нам обойдется в 50 тыс.
руб. Затраты на оборудование для организации услуги представлены в табл. 9. Таблица 9 Капитальные затраты на оборудование
Наименование оборудования
Цена за ед
Кол-во
Сумма, тыс.
руб
Месяц приобретения
Фитобочка25 000 125 000
Декабрь
Парогенератор500 015 000
Декабрь
Емкость для фитосбора100 011 000
Декабрь
Массажный стол150 011 500
Декабрь
Шкафчик с зеркалом350 013 500
Декабрь
Тумбочка100 011 000
Декабрь
Стул50 021 000
Декабрь
Ширма для переодевания150 011 500
Декабрь
Итого39 500
Итак, нам необходимо оборудование стоимостью 39 500 руб. с максимальным сроком службы 4 года, следовательно, ежегодная норма списания 25%. Можно найти сумму амортизационных отчислений линейным способом На=¼*100%=25АО=25*39 500/100%=9875 руб. в год, в месяц 823 руб. идут на себестоимость. В таблице 10 приведены затраты на материалы по данной услуге Таблица 10 Затраты на сырье и материалы на 1 месяц
МАТЕРИАЛЫ И СЫРЬЁЕД. ИЗМЕ-РЕНИЯКОЛ-ВОЦЕНА ЗАЕД., руб. СУММА, руб. Простынь
Шт.102 502 500
Аромомасло
Шт.30 501 500
Фитосбор
Шт. (10 фильтрпакетов)
1 фильтрпакет на 1 день3 250 750
Итого4750
Если простыни покупать каждые 4 месяца, то в год нужно 7500 руб+остальные оборотные средства = 33 500 руб. в год
Поставщики фитобочки и сопутствующего оборудования ООО «Фитобаня"Закупать фитосборы и аромомасла предполагается в компании «Эко центр"Персонал и расходы на оплату труда
Для успешной реализации нашей услуги необходимо 2 квалифицированных работника, которые будут работать посменно. Это должны быть 2 молодые девушки хотя бы с небольшим стажем работы. Условия: посменная работа, возможность карьерного роста, обучение, официальное трудоустройство, система поощрений, соцпакет согласно ТК РФ. Заработная плата у рабочих фиксированная. Чтобы оказывать услуги кедровой бочки необходимо просто пройти обучение, а чтобы делать массаж, нужно быть специалистом в этой области (табл. 11):Таблица 11 Персонал и расходы на оплату труда
ДолжностьКоличество человек
Среднемесяч-ная заработная плата
Итого начислено за год
Социальные отчисления (34%)Итого ФЗПмассажист215 000 360 000 122 414 694 400
Прочие расходы:
Электроэнергия Фитобочка потребляет 2 квт в час. + 1 квт в день за свет=17квт*2,5=42,5 в день (1275 руб. мес, 15 300 в год) Расходы воды в месяц 2 куб/м — 22 руб*12=264 руб. Расходы на рекламу в год 24 000 руб. Итоговая калькуляция приведена в табл. 12 — 13. Таблица 12Калькуляция всех затрат в первый год (руб.)Показатели
Сумма (в год) Сырье и материалы33 500
Коммунальные услуги 15 564
Затраты на оплату труда 360 000
Амортизация9875
Расходы на рекламу24 000
Расходы на налоги338 400
Оборудование 39 500
Полная себестоимость 827 639
Таблица 13Расчет себестоимости продукции (услуги)Статьи затрат
Всего, руб. На единицу продукции (услуг), руб1. Материальные затраты335 009.
3 2. Топливо и энергия155 644.
33. Фонд заработной платы4 824 001 346
Амортизация основных средств98 752.
76. Накладные расходы155 644.
3ИТОГО548 608 154.
6 Итак, средняя себестоимость одного сеанса в мини-сауне фитобочка 154.
6 р. В месяц 46 380 руб. Это без учета массажа. Стоимость 1 минуты массажа спины где — то 9 рублей. За 15 минут 135 руб. + 5 руб.
аромомасло = 140 руб. один сеанс. Следовательно, себестоимость полной процедуры составляет 294.
6.Глава 3. Система бюджетирования и прогнозирования ООО «Дикая Орхидея"3.
1. Бюджет проекта «Фитобочки"Для расчета финансовых показателей проекта прежде всего необходимо рассчитать общий объем инвестированных средств для определения необходимости привлечения заемных средств (табл. 14) Таблица 14План инвестицийпо центру ответственности — новая услуга «Фитобочки"Показатели1 месяц2 месяц3 месяц
Итого1. Инвестиционные затраты Ремонт помещения500 000 050 000
Закупка оборудования39 500 39 500
Резерв на коммунальные и прочие затраты на 3 месяца1 550 155 015 504 650
Рекламная кампания2 000 200 020 006 000
Итого инвестиционных затрат93 050 355 035 501 002 752
Источники финансирования Собственные средства9 305 035 503 550 099 456
Заемные средства 0Итого источников финансирования9 305 035 503 550 099 456
Из таблицы видно, что за первые 3 месяца организации работы предприятия необходимо затратить 100 150 руб. Предприятие располагает собственными средствами в необходимом объеме, следовательно, кредит брать не надо. Далее рассчитаем планируемые финансовые результаты от внедрения проекта (табл. 15). Таблица 15 Финансовые результаты производственно-сбытовой деятельности по проекту
ПоказателиМесяцы
Всего за год123 456 789 101 112
Общая выручка от реализации1 200 001 200 001 199 913 180 936 461 856 918 254 543 370 905 397 412 253 031 030 339 883 094 618 669 056
Затраты на производство продукции и услуг13 798 946 811,946811,946 811,949311,946 811,946811,946 811,949311,946 811,946811,946 811,9657920,1Оборудование с установкой39 500 39500,0Ремонт50 000 50000,0Амортизация822,9822,9822,9822,9822,9822,9822,9822,9822,9822,9822,99 052,1ФОТ300 003 000 030 000 313 633 344 380 675 135 841 456 662 965 595 794 481 349 262 311 424,0Отчисления102 001 020 010 200 100 555 490 278 132 990 046 367 936 504 202 832 761 890 069 807 104,0Сырье и материалы47 502 250 225 022 502 693 916 726 905 293 496 954 278 291 271 843 840,0Коммунальные услуги15 391 539 153 915 391 745 884 339 546 050 373 854 622 007 227 842 560,0Реклама20 002 000 200 020 002 840 622 230 215 539 347 349 944 306 927 403 008,0Валовая прибыль-1 798 973 188,173188,173 188,170688,173 188,173188,173 188,170688,173 188,173188,173 188,1782079,9ЕНВД10 978,2110978,2 110 978,2110603,2 110 978,2110978,2 110 978,2110603,2 110 978,2110978,2 110 978,21120010,3Прибыль в распоряжении предприятия-1 798 962 209,8762209,8 762 209,8760084,8 762 209,8762209,8 762 209,8760084,8 762 209,8762209,8 762 209,87662069,6Из таблицы видно, что поступления превышают выплаты со второго месяца работы предприятия, что говорит о высокой эффективности проекта. Проведем расчет основных результирующих показателей проекта (табл. 16) Таблица 16Основные показатели проекта, руб. Показатель2013 год
Выручка 1 440 000,00Затраты657 920,08Валовая прибыль782 079,92Налоги (ЕНВД)120010,34Чистая прибыль662 069,58Рентабельность продаж, %45,98Рентабельность затрат, %100,63Таким образом, общая рентабельность проекта по чистой прибыли составит 45,98%, а рентабельность затрат — 100,63%, что является очень высоким показателем.
3.2. Анализ безубыточности деятельности ООО Дикая Орхидея
Далее рассчитаем точку безубыточности, в данном случае это — критический объем производства, т. е. тот объем, реализация которого покрывает сумму постоянных затрат (табл. 17).Таблица 17 Расчет точки безубыточности Показатель1 годвыручка, руб1 440 000,00объем реализации, ед3600,00цена за ед., руб.
400,00постоянные расходы, руб.
623 420,08переменные расходы, руб.
34 500,00переменные расходы на ед., руб9,58критический объем производства, ед1596,81Из проведенных расчетов видно, что в течение первого года салону необходимо реализовать 1597 единиц обслуживания, чтобы полностью покрыть постоянные расходы. Реализация каждого последующего относительно критического объема обслуживание клиента начинает приносить предприятию чистую прибыль, так как остается покрывать только переменные затраты на каждый вновь произведенный и реализованный заказ. Следовательно, при планируемом объеме обслуживания в 300 клиентов в месяц окупаемость проекта насупит в начале 6 месяца внедрения данной услуги, точка окупаемости = 1597/3600*12= 5,32 месяца.
3.3. Прогнозный баланс доходов и расходов ООО «Дикая Орхидея"В таблице 18 представлен план денежных поступлений и выплат на год (баланс доходов и расходов). Таблица 18 — Баланс денежных поступления и выплат по проекту
Статьи доходов и расходовдоходрасход
Валовая прибыль782 079,9Затраты на производство продукции и услуг657 920,1Оборудование с установкой39 500,0Ремонт50 000,0Амортизация9052,1ФОТ360 000,0Отчисления122 400,0Сырье и материалы34 500,0Коммунальные услуги18 468,0Реклама24 000,0Себестоимость657 920,1Налоги120 010,3Распределенная прибыль662 069,6Баланс14 400 001 440 000,0Из расчетов видно, что объем валовой прибыли за год перекрывает убыток за первый месяц, образовавшийся из-за приобретения оборудования и ремонта помещения. Заключение
Салон красоты Дикая Орхидея — действующее предприятие. И мы предлагаем ему расшириться, а именно внедрить новую услугу: мини-сауна «фитобочки» и массаж спины после процедуры. Стоимость одного сеанса фитобочки будет составлять 250 руб. при продолжительности 15 минут. Стоимость с массажем спины с аромомаслами (10−15 минут) 400 руб. Производственные и финансовые аспекты:
Для работы на данную услугу необходимо 2 специалиста. Фонд заработной платы в год составит 482 400 руб. Чтобы начать деятельность в первый месяц требуется 93 050 руб. (с учетом косметического ремонта помещения и покупки оборудования). Арендовать помещение мы не будем, т.к. новую услугу мы предлагаем действующему предприятию с имеющейся площадью. Нам требуется небольшая сумма для старта новой услуги, поэтому, предполагается, что необходимости в получении кредита нет, а значит используются собственные накопительные средства Салона красоты Амарена. Прибыль уже в первый год составит 662 069,6 руб. Рентабельность проекта 45,98%Итак, открытие данной услуги начинает приносить чистую прибыль при реализации 1597 услуги, т. е. при планируемом объеме обслуживания в 300 клиентов в месяц точка окупаемости — 5,32 мес.(в начале 6 месяца внедрения данной услуги).Список использованной литературы
Федеральный закон о бухгалтерском учете № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (Принят Государственной Думой 23 февраля 1996 года) (Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996 года).Абдурагимов Э. Методика подхода к проекту внедрения информационной системы/18.
10.11 (электронный ресурс). Режим доступа ;
http://www.klerk.ru/soft/articles/247 491/Акчурина Е.В., Солодко Л. П. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: Издательство «ЭКЗАМЕН», 2008
Белова Е. Л. Управленческий учёт в информационной системе организации: Учеб.
пособие.
М.: Современная экономика и право, 2007. — 238с. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. — М.: ЗАО «Финстатинформ», 2007
Грищенко О. В. Управленческий учет. Конспект лекций. — Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007.
http://www.aup.ruГудушаури Г. В., Литвак Б. Г. Управление современным предприятием.
М.: ЭКМОС, 2008
Ерина Т. А. Управленческий анализ в отраслях/Учебный курс (учебно-методический комплекс). — М.: изд-во МИЭМП, 2009
Карпова Т. П. Учет производства как начальный этап управленческого учета // Бухгалтерский учет. — 2007. — N
20Керимов В. Э, Адимукас С. И. Управленческий учет и проблемы классификации затрат // Менеджмент в России и за рубежом. — 2007. — N
7.Керимов В. Э. Управленческий учет. — М. — 2008
Ковалева О. В. Методологические основы системы управленческого учета Источник: Научно-образовательный и прикладной журнал ФИНАНСОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ № 3, 2007 г. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях-М.: Финансы и статистика. — 2007
Кондраков Н. П. Бухгалтерский финансовый, управленческий учет. -М.:ТК Велби, «Проспект», 2008. — 687с. Малявко, А. Б. Инновационные изменения в учетной среде / А. Б. Малявко // Сер. Актуальные проблемы реформирования российской экономики (теория, практика, перспектива). Вып.
4. — Волгоград: Известия Волгоградского государственного технического университета: межвузовский сб. научн. Ст. № 7(22). Волг
ГТУ, 2006. — 252 с. Малявко, А. Б. Интеграция видов учета в информационной учетной системе коммерческой организации/ автореф. на соик. уч. ст. к.э.н. — Волгоград, изд-во ВГУ, 2009
Медведко К. А. Система управленческого учета и анализа: западная и российская практика, перспективы трансформации зарубежного опыта // Менеджмент в России и за рубежом. — 2008. — N 6. Нестеров В.
Важнов А. Управленческий учет как основа для принятия эффективных решений // Экономика и жизнь. — 2007. — № 5Ременников В. Б. Управленческие решения — Учебный курс (учебно-методический комплекс).
— М.: Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП, 2010
Фатхутдинов Р. А. Разработка управленческого решения. М., 2007
Чернов В. А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2010. 320 с. Черных И. Н. Бухгалтерский управленческий учетУчебный курс (учебно-методический комплекс). — М.: Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП, 2010
