Изменение полной себестоимости, тыс.
руб.1Изменение материалоемкости продукции80,79−80,49+47,992Изменение амортизациеемкости продукции10,68−11,35−107,193Изменение зарплатоемкости продукции1,47−1,59−19,204Изменение прочих удельных затрат5,94−5,93+1,605Итого98,88−99,36=-0,48−76,80По данным таблицы можно отметить следующее. Затраты на рубль продаж продукции снизились в 2011 году на 0,48 коп. В том числе по видам затрат произошло следующее изменение. Материалоемкость продукции составила в отчетном периоде 80,79 коп., что выше базисного показателя на 0,3 коп., это, в свою очередь, повлияло на прирост полной себестоимости в размере 47,99 тыс.
руб.Амортизациеемкость оказываемых услуг (работ) ООО «Биотерапия» в отчетном периоде составила 10,68 коп., что меньше базисного показателя на 0,67 коп., а это, в свою очередь, привело к уменьшению полной себестоимости в размере 107,19 тыс.
руб.Зарплатоемкость продукции снизилась в отчетном периоде на 0,12 коп. и составила 1,47 коп. Это привело к уменьшению полной себестоимости в размере 19,2 тыс.
руб.Однако повышение в отчетном периоде прочих удельных затрат на 0,01 коп. привело к увеличению полной себестоимости в размере 1,6 тыс.
руб. Общее уменьшение полной себестоимости за счет удельных затрат в 2011 году составило 76,8 тыс.
руб. Следовательно, на динамику полной себестоимости значительное влияние оказывает материалоемкость и амортизациеемкость. Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы о развитии себестоимости ООО «Биотерапия»: — общая сумма себестоимости оказываемых услуг возросла за 2009;2011 годы на 5233,3 тыс.
руб.;
— материальные затраты являются основным элементом себестоимости оказываемых услуг предприятия в связи с тем, что в них включаются все затраты на электроэнергию, на лекарственные препараты и т. д.;
— большую долю в расходах занимают косвенные расходы, напрямую не связанные с основной деятельностью ООО «Биотерапия». В связи с чем необходимыми являются мероприятия для снижения именно косвенных расходов. Необходимо наметить пути снижения косвенных затрат, в частности, прочих общехозяйственных расходов в части уменьшения затрат на услуги связи, представительских расходов, командировочных и т. д.Основными проблемами в управлении расходами предприятия является отсутствие хорошо организованной аналитической, плановой и контрольной работы, что выразилось в неконтролируемом повышении косвенных расходов, которые являются непроизводственными затратами. Необходимо представить рекомендации по грамотной финансовой политике предприятия, в числе которых: обеспечение формирования необходимого объема финансовых средств по согласованию с задачами развития субъекта хозяйствования в предстоящем периоде; обеспечение наиболее оптимального использования финансовых ресурсов по основным направлениям деятельности; прогнозирование и контроль достигнутых результатов и т. д.Рост объема оказываемых услуг ведет к сокращению себестоимости на единицу продукции, в связи с чем для ООО «Биотерапия» нужно разработать следующие направления для роста объема оказываемых услуг:
изучать потребности покупателей с разными уровнями доходов;
— использовать маркетинговые приемы для изучения покупательского спроса, что можно поручить администраторампутем проведения анкетирования; это для них также важно, потому что отношение со стороны администрации к ним достаточно лояльно, не исключены премирования. Заключение
Главными задачами развития экономики на современном этапе является всемерное повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятий на внутреннем и международном рынках. Хорошо известно, что покупателя интересует качество продукции и ее цена. Чем выше качество и ниже цена, тем лучше и выгоднее для покупателя. Эти показатели как раз и заключены в себестоимости продукции. Себестоимость является основой определения цен на услугу. Систематическое снижение себестоимости услуг — одно из основных условий повышения эффективности производства. В работе проведен анализ себестоимости продукции ООО «Биотерапия». В итоге под влиянием роста всех элементов затрат ООО «Биотерапия» повысилась и себестоимость услуг за 2011 год на 3010,2 тыс.
руб. (15 819,6−12 809,4), а в 2010 году ее увеличение составило 2223,1 тыс.
руб. (12 809,4−10 586,3). Это связано с увеличением объема услуг, работ. Этот фактор был причиной повышения по всем элементам затрат и, прежде всего, материальным затратам. Общая сумма косвенных затрат составила в 2011 году 4747,1 тыс.
руб., что выше показателя 2010 года на 958,5 тыс.
руб., а в 2010 году произошло ее увеличение на 1702,4 тыс.
руб. Данное увеличение косвенных расходов произошло по причине повышения расходов на сырье, материалы. топливо и энергию для общехозяйственных нужд на 833 тыс.
руб. за три года, а также расходов на оплату труда на 1043,7 тыс.
руб. Повышение расходов на сырье, материалы, топливо и энергию для общехозяйственных нужд связано с ростом расходов на комплектующие материалы для оборудования, удорожанием тарифов на лекарственные препараты и т. д. Повышение расходов на оплату труда вызвано только увеличением размера средней заработной платы, потому что численность работников на протяжении рассматриваемого периода была неизменной — 22 чел. Больший прирост объема товарной продукции в сравнении с приростом себестоимости в 2011 году повлек за собой снижение затрат на рубль товарной продукции в размере 0,005 руб., или 0,5%. Они составили в отчетном году 0,989 руб. Следовательно, каждый рубль товарной продукции стал содержать 0,989 руб. затрат. Снижение показателя затрат на рубль товарной продукции произошло под влиянием следующих факторов. Увеличение объема товарной продукции на 3106,8 тыс.
руб. повлекло за собой снижение затрат на рубль товарной продукции в размере 0,239 руб. Однако прирост полной себестоимости работ, услуг ООО «Биотерапия» в 2011 году на 3010,2 тыс.
руб. привел к росту затрат на рубль товарной продукции в размере 0,234 руб., что и явилось основным фактором их прироста. Основными проблемами в управлении расходами предприятия является отсутствие хорошо организованной аналитической, плановой и контрольной работы, что выразилось в неконтролируемом повышении косвенных расходов, которые являются непроизводственными затратами. Необходимо представить рекомендации по грамотной финансовой политике предприятия, в числе которых: обеспечение формирования необходимого объема финансовых средств по согласованию с задачами развития субъекта хозяйствования в предстоящем периоде; обеспечение наиболее оптимального использования финансовых ресурсов по основным направлениям деятельности; прогнозирование и контроль достигнутых результатов и т. д.Задание 5Рассчитайте, насколько изменился выпуск продукции за счет:
А) численности промышленно-производственного персонала и выработки одного работника;
Б) размере основных производственных фондов и их фондоотдачи;
В) стоимости использованных материальных ресурсов и материалоотдачи. Сделайте выводы по результатам анализа. Показатель
ОбозначениеПрошлый период (0)Отчетный период (1)Отклонение, (+,-)Темп роста, %1.Стоимость валового выпуска продукции, тыс.
руб.:
1.1. — в сопоставимых ценах ВПсц660 000 762 000 101 998 592,51.
2. в текущих ценах ВПтц660 000 915 000 255 053 824,62.Среднесписочная численность ППП, чел. Ч10 001 200 200 120,03.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.
руб.ОПФ18 382 022 875 044 929 536,44.Сумма материальных затрат, тыс.
руб.МЗ350 000 450 000 099 999 744,65.Выработка одного работника (стр.
1.2/2), тыс.
руб.В660 762,5102,5115,56. Фондоотдача, руб. (стр.
1.2/стр.
3)ФО3,594,000,41 111,47. Материалоотдача, руб. (стр. 1.1/стр.
4)МО1,892,030,14 107,4Общее изменение выпуска продукции в текущих ценах составило 255 000 тыс.
руб.Изменение ВПтц за счет изменения Ч (ΔВПтц (Ч)):ΔВПтц (Ч) = (Ч1-Ч0) * В0 = (+200) * 660 = 132 000 тыс.
руб.Изменение ВПтц за счет изменения В (ΔВПтц (В)):ΔВПтц (В) = (В1-В0) * Ч1 = (+102,5) * 1200 = 123 000 тыс.
руб.Совокупное влияние факторов: 132 000+123000 = 255 000 тыс.
руб.Вывод: объем выпуска продукции повысился на 255 000 тыс.
руб., в том числе за счет увеличения численности работников на 200 чел. он возрос на 132 000 тыс.
руб., а за счет повышения их средней выработки на 102,5 тыс.
руб. увеличение выпуска произошло на 123 000 тыс.
руб. Следовательно, основной прирост достигнут за счет количественного фактора — численности работников, что говорит об экстенсивном характере развития объема выпуска. Изменение ВПтц за счет изменения ОПФ (ΔВПтц (ОПФ)):ΔВПтц (ОПФ) = (ОПФ1-ОПФ0) * ФО0 = (+44 930) * 3,59 = 161 298,7 тыс.
руб.Изменение ВПтц за счет изменения ФО (ΔВПтц (ФО)):ΔВПтц (ФО) = (ФО1-ФО0) * ОПФ1 = (+0,41) * 228 750 = 93 787,5 тыс.
руб.Совокупное влияние факторов: 161 298,7+93 787,5 = 255 000 тыс.
руб.Вывод: объем выпуска продукции повысился на 255 000 тыс.
руб., в том числе за счет увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 44 930тыс.
руб. он возрос на 161 298,7 тыс.
руб., а за счет повышения их фондоотдачи на 0,41 руб. увеличение выпуска произошло на 93 787,5 тыс.
руб. Следовательно, основной прирост достигнут за счет количественного фактора — стоимости ОПФ, что говорит об экстенсивном характере развития объема выпуска. Изменение ВПтц за счет изменения МЗ (ΔВПтц (МЗ)):ΔВПтц (МЗ) = (МЗ1-МЗ0) * МО0 = (+100 000) * 1,89 = 189 000 тыс.
руб.Изменение ВПтц за счет изменения МО (ΔВПтц (МО)):ΔВПтц (МО) = (МО1-МО0) * МЗ1 = (+0,14) * 450 000 = 66 000 тыс.
руб.Совокупное влияние факторов: 189 000 + 66 000 = 255 000 тыс.
руб.Вывод: объем выпуска продукции повысился на 255 000 тыс.
руб., в том числе за счет увеличения стоимости материальных затрат на 100 000 тыс.
руб. он возрос на 189 000 тыс.
руб., а за счет повышения их материалоотдачи на 0,14 руб. увеличение выпуска произошло на 66 000 тыс.
руб. Следовательно, основной прирост достигнут за счет количественного фактора — стоимости материальных затрат, что говорит об экстенсивном характере развития объема выпуска.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ. — СПб.: Питер, 2008. — 672с. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.
11.96 года (в редакции от 28.
09.2010 N 243-ФЗ) // справочно-правовая система «Гарант». 25 положений по бухгалтерскому учету: Сборник документов. — М.: Омега-Л, 2012. — 420с. Абрютина М. С.
Грачёв А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М: Дело и сервис, 2011. — 225с. Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.
— М.: Эксмо, 2009. — 389с. Бабаев Ю. А., Петров А. М., Мельникова Л. А. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Проспект, 2011. — 432с. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник.
— 6-е изд., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 429с. Баскакова О. В. Экономика организаций (предприятий). -
М.: Издательский дом Дашков и К, 2009. — 315с. Белотелова Н. П., Шуляк П. Н. Финансы: Учебное пособие — М.: Дашков и К, 2008. — 608с. Бережная Е. В., Бережной В. И., Бигдай О. Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие.
— Инфра-М, 2008. — 336с. Выварец А. Д. Экономика предприятия.
Учебник. — М.: Юнити-Дана, 2007. — 368с. Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятия): Учебное пособие. — М.: Кно
Рус, 2007. — 576с. Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Андреевский Издательский дом, 2010.
— 448с. Грибов В. Д., Грузинов В. П. Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия). — 6-е изд., перераб.
— М.% Кно
Рус, 2011. — 416с. Колпина Л. Г. Финансы предприятий: Учебник. — М.: Вышэйшая школа, 2009.
— 336с. Кукушкин С. Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. — М.: Приор, 2011. — 192с. Лапуста М. Г., Мазурина Т. Ю., Скамай Л. Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. -
М.: Инфра-М, 2007. — 575с. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ЮНИТИ, 2010.
— 440с. Попов В. М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — М.: Кно
Рус, 2008. — 288с. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Мн.: ООО «Новое знание», 2009 — 435с. Сосненко Л. С. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс. — М.: Кно
Рус, 2011. — 344с. Фетисов В. Д., Фетисова Т. В. Финансы и кредит: Учебное пособие. — М.: Юнити, 2008. — 455с. Филатова Т. В. Управление издержками // Финансы и кредит.
— 2010. — № 5. — с. 12 — 19. Финансовый менеджмент / Под ред. Проф.
Е.И.Шохина. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. — 404с.
Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. О. К. Филатова — М.: Инфра-М, 2009. — 317с., с.201Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие / Под редакцией А. П. Градова — Специалист, 2011. — 265 с. Приложения
Приложение АПриложение № 1к Приказу Министерства финансов
Российской Федерацииот 02.
07.2010 № 66нБухгалтерский балансна31 декабря2011г. Коды
Форма по ОКУД710 001
Дата (число, месяц, год)
Организация
ООО «Биотерапия"по ОКПО35 567 803
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН5 408 140 388
Вид экономическойдеятельности75.
22по
ОКВЭД75.22Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с ограниченной ответственностьюпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. по ОКЕИ384Местонахождение (адрес) 633 010, Новосибирская область, г. Бердск, ул. Пушкина, 172На31 декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения1Наименование показателя 22 011 г.
32 010 г.42 009г.
5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы295 256 198
Результаты исследований и разработок
Основные средства265 423 122 015
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I294925682213II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы785 452 138
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность271 025 392 322
Финансовые вложения
Денежные средства102 620
Прочие оборотные активы310 295 304
Итого по разделу II646956244799БАЛАНС676 458 804 997
Форма 710 001 с. 2На31 декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения1Наименование показателя 22 011 г.
32 010 г.42 009г.
5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров ()7()()Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал555Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III850500100IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IVV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства158 916 102 397
Кредиторская задолженность432 537 702 500
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
Итого по разделу V591453804897БАЛАНС676 458 804 997
Руководитель
Савельева Л.А.Главныйбухгалтер
Иванова О.П.(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)"25"марта2012г.Примечания1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках. Приложение БОтчет о прибылях и убытках за год 20 10 г. Коды
Форма по ОКУД710 002
Дата (число, месяц, год) Организация ООО «Биотерапия"по ОКПО35 567 803
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН54 081 403 885 408 141 312
Вид экономической деятельности75.
22по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности
Открытое акционерное общество по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. по ОКЕИ384(385)Пояснения1)Наименование показателя 2) За год__ 2010 г. 3) За __год____ 2009 г. 4) Выручка 5)12891,310 396,2Себестоимость услуг (12 809,4)(10 586,3)Валовая прибыль (убыток)
81,9−190,1Коммерческие расходы ()()Управленческие расходы (81,9)(-190,1)Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате ()()Прочие доходы997,9990,4Прочие расходы (654,1)(613,3)Прибыль (убыток) до налогообложения425,7187
Текущий налог на прибыль ()()в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
ПрочееЧистая прибыль (убыток)
425,7187
Приложение ВОтчет о прибылях и убыткахзагод2011г. Коды
Форма по ОКУД710 002
Дата (число, месяц, год)
Организация
ООО «Биотерапия"по ОКПО35 567 803
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН5 408 140 388
Вид экономическойдеятельности75.
22по
ОКВЭД75.22Организационно-правовая форма/форма собственности
Открытое акционерное обществопо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. по ОКЕИ384Загод
ЗагодПояснения1Наименование показателя 22 011 г.
32 010 г.4Выручка 515 998,112891,3Себестоимость услуг (15 819,6)(12 809,4)Валовая прибыль (убыток)
178,581,9Коммерческие расходы ()()Управленческие расходы ()()Прибыль (убыток) от продаж178,581,9Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате ()()Прочие доходы998,9997,9Прочие расходы (661,2)(654,1)Прибыль (убыток) до налогообложения516,2425,7Текущий налог на прибыль ()()в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
ПрочееЧистая прибыль (убыток)
516,2425,7
